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Ricardo Mena Cahuas

Vicepresidente Ejecutivo de Grupo Siglo - Perú

04.10.13

LAS NIIF EN EL MUNDOGLOBALIZACIÓN DE LA

ECONOMÍA

INTEGRACIÓN DE LOS MERCADOS DE CAPITALES

INFORMACIÓN

HOMOGÉNEA

INFORMACIÓN FINANCIERA

TRANSPARENTE Y HOMOGÉNEA

NIIF

LAS NIIF EN EL MUNDO� Más de 100 países requieren, permiten o están adoptando las

NIIF.

� En la Unión Europea se encuentran en vigencia desde el 2005.

� China, India, Japón y Estados Unidos han firmado acuerdo paraadoptar NIIF en el mediano plazo.

� En el 2002 el IASB y FASB iniciaron un proceso deconvergencia.

� Un número importante de países de Lationamericana hanadoptado las NIIF y otros lo harán hasta el 2014.

LAS NIIF EN EL MUNDO� Los Mercados de Capitales más grandes del mundo

Gestión

Implementa-ción IFRS

Impuestos

RRHH

NIIFComunicación

Recursos para Implementación

Contabilidad y Reporte

Sistemas y Procesos

Operación

5

IMPACTOS EN LA ORGANIZACIÓN

Información

Hacia Adentro y

Hacia el Mercado

Principios

Riesgos de

Instrumentos Financieros

La forma es

irrelevante

Da lugar a

interpretación

Volatilidad

NIIF

Valores razonables

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NIIF 1 – ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NIIF

1. Objetivo.

2. Alcance.

3. Reconocimiento y medición.

4. Excepciones.

5. Exenciones.

6. Explicación de la transacción a las NIIF.

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1. OBJETIVO

� El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estadosfinancieros con arreglo a las NIIF, contengan información de altacalidad que:a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos

los periodos que se presenten;b) Suministre un punto de partida adecuado para la

contabilización según las NIIF; yc) Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios

proporcionados a los usuarios.

8

2. ALCANCE

� Los primeros estados financieros conforme a lasNIIF son los primeros estados financieros anualesen los cuales la entidad adopta las NIIF, medianteuna declaración, explícita y sin reservas, contenidaen tales estados financieros, del cumplimiento conlas NIIF.

9

� Esta NIIF no afectará a los cambios en las políticascontables hechos por una entidad que ya hubieraadoptado las NIIF. Tales cambios son objeto de:a) requerimientos específicos relativos a cambios en

políticas contables, contenidos en la NIC 8 Políticas

Contables, Cambios en las Estimaciones Contables

y Errores; yb) disposiciones de transición específicas contenidas

en otras NIIF.

2. ALCANCE

10

Estado de situación financiera de apertura.� Una entidad elaborará y presentará un estado de

situación financiera de conforme a las NIIF en lafecha de transición a las NIIF. Éste es el punto departida para la contabilización según las NIIF.

3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

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31.12.1401.01.13 31.12.13

Año de transición Año de adopción

EF 2012 conpráctica contableactual

ESF proforma al01.01.13 deacuerdo a NIIF

EF 2013 conpráctica contableactual

EF 2013 proformade acuerdo a NIIF

EF 2014 de acuerdoa NIIF y sepresentaráncomparativamentecon el año 2013 deacuerdo a NIIF

ADOPCIÓN DE NIIF EN EL AÑO 2014

12

Fecha de transición a las NIIF: 01.01.13


� La entidad usará las mismas políticas contables ensu estado de situación financiera de apertura conarreglo a NIIF y a lo largo de todos los periodos quese presenten en sus primeros estados financieroscon arreglo a las NIIF. Tales políticas contablesdeben cumplir con cada NIIF vigente en la fecha depresentación de sus primeros estados financieroscon arreglo a las NIIF.

13

14


31.12.1401.01.13 31.12.13

ESF de aperturaproforma deacuerdo a NIIF

EF 2013 proformade acuerdo a NIIF

Primeros estadosfinancierosconforme a lasNIIF

NIIF vigentes

Políticas Contables

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Reconocer los

activos y

pasivos cuyo

reconocimiento

es requerido

por las NIIF.

Paso 1

Dar de baja

los activos y

pasivos que las

NIIF no

reconocen

como tales .

Paso 2

Reclasificar

con arreglo a

las NIIF, los

activos,

pasivos y

componentes

del patrimonio,

reconocidos

según PCGAA.

Paso 3

Medir de

acuerdo a las

NIIF los

activos y

pasivos

reconocidos.

Paso 4


Reconocer, ejemplos� Cuentas por cobrar por prestación de servicios aplicando el

porcentaje de terminación.� Provisiones por garantías, devoluciones y bonificaciones

por volumen de compra.� Impuesto a la renta diferido pasivo por excedente de

revaluación.� Intangibles generados internamente y pasivos contingentes

en combinación de negocios.� Capitalización de costos por préstamos para activos aptos

(Los Portales S.A. y Subsidiarias: US$7 millones).


Reconocer, ejemplos� Activos y pasivos por arrendamiento financiero considerado

como arrendamiento operativo (Holding Cementero del Perú ySubsidiaria: US$26 millones).

� Provisiones con probables salidas de recursos, que sonobligaciones actuales y se pueden medir confiablemente(Shougang Hierro Perú S.A.A: US$9 millones).

� Subproductos.� Impuesto a la renta diferido por diferencias temporarias.� Costo y pasivos por desmantelamiento.� Cuentas por cobrar por exportación de acuerdo al incoterm.


Reconocer, ejemplos� Depreciación y amortización como costo de producción de

inventarios de la empresa minera.� Consolidar aportes en Consorcios en los que ejerce control.

(Graña y Montero S.A.A. y Subsidiarias: US$13 millones).� La depreciación a partir de que el elemento de PPE está

disponible para su uso (Pluspetrol Camisea S.A.: US$3millones).

� Deterioro de las cuentas por cobrar considerando laestimación de flujos esperados e incapacidad de pago(Falabella Perú S.A.A. y Subsidiarias: US$3 millones).


Dar de baja, ejemplos� Costo indirectos fijos asignados a base de la producción

real cuando es menor que la capacidad normal.� Impuesto a la renta diferido activo si no son probables,

incluye pérdidas tributarias no recuperables.� Participación de utilidades de trabajadores diferido

(Generandes Perú S.A. y Subsidiarias: US$29 millones).� Intangibles que no cumplen con la definición de activos

intangibles (Southern Perú Copper Corporation Sucursaldel Perú: US$7 millones).

� Desembolsos de la fase de investigación activados.


Dar de baja, ejemplos� Ajuste por inflación, para periodos no hiperinflacionarios

(Edegel S.A.A.: US$52 millones).� Gastos preoperativos .� Cuentas por cobrar reconocidas a la suscripción del

contrato de la venta de inmuebles, debiendo ser a laentrega (Los Portales S.A. y Subsidiarias: US$88millones).


Reclasificar , ejemplos� 6 categorías de instrumentos financieros según NIC 39.� Pasivo o patrimonio según NIC 32.� Activos y pasivos que no cumplen las condiciones para la

compensación.� Activos no corrientes mantenidos para la venta.� Repuestos de existencias a PPE, cuando se espera utilizarlos

durante más de un periodo o cuando puedan utilizarse sólo enrelación con un elemento de PPE (Cementos Lima S.A.A. ySubsidiaria: US$12 millones).

� A Propiedades de Inversión, inmuebles que se han adquirido paraarrendar o generar plusvalía.

� Reversión de capitalizaciones del excedente de revaluación.


Medir, ejemplos� Valor razonable o costo amortizado de acuerdo a las 6

categorías de instrumentos financieros.� Mejor estimado de las provisiones.� Depreciación a partir de estimar la vida útil (Southern Perú

Copper Corporation Sucursal del Perú: US$60 millones).� Depreciación a partir de estimar el valor residual (Perú LNG

S.R.L.: US$583 millones).� Método de depreciación de acuerdo al patrón de consumo de

los beneficios económicos.


Medir, ejemplos� Activos financieros disponibles para la venta a valor razonable

(NCF Inversiones S.A. y Subsidiaria US$20 millones).� Al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés

efectiva (Graña y Montero y Subsidiarias: S/.7 millones).� Plusvalía determinada por la diferencia de la contraprestación

transferida más la participación no controladora menos elvalor razonable de los activos identificables y pasivosasumidos (Holding Alimentario del Perú S.A. y Subsidiaria:S/.9 millones).


Medir, ejemplos� Subproductos que no posean un valor significativo, a

valor neto de realización.� Inventarios al costo o valor neto de realización el menor

(Ferreyros S.A.A. y Subsidiarias: US$3 millones).� Activos adquiridos vía arrendamiento financiero, a valor

razonable o valor presente de las cuotas, el menor.� Revaluación considerando los cambios en el valor

razonable .


Medir, ejemplos� Depreciación por componentes.� Mejoras en local alquilado, depreciación considerando el

contrato de alquiler.� Intereses implícitos en compras y ventas con pagos

aplazados sin intereses o intereses menores almercado.

� Valor de participación patrimonial para inversiones enasociadas (Falabella Perú S.A.A. y Subsidiarias: US$19millones).


Medir, ejemplos� Negocios conjuntos a valor de participación patrimonial.� Activos biológicos a valor razonable (Palma del Espino

S.A.: US$38 millones).� Depósito en garantía a valor razonable.� Propiedades, planta y equipo al menor del valor en libros

e importe recuperable (mayor del valor en uso y valorrazonable menos costos de vender).


Medir, ejemplos� Descuentos obtenidos, reducen el costo de las mercaderías

(Supermercados Peruanos S.A.: US$5 millones).� Las Propiedades de Inversión a valor razonable. (Inversiones

Centenario S.A.A. y Subsidiarias: US$246 millones).� Impuesto a la renta diferido, aplicando las tasas de impuesto a

la renta con las que se va a pagar o recuperar en los periodosfuturos (Casa Grande S.A.A.: US$36 millones).

� Inversiones en Subsidiarias en estados financieros separadosal costo o valor razonable (Cementos Lima S.A.A. : US$11millones).



� Las políticas contables que la entidad use, en suestado de situación financiera de apertura con arregloa las NIIF, pueden diferir de las que aplicaba en lamisma fecha con sus PCGAA. Los ajustes resultantessurgen de sucesos y transacciones anteriores en lafecha de transición a las NIIF. Por tanto, la entidadreconocerá tales ajustes, en la fecha de transición alas NIIF, directamente en los resultados acumulados(o, si fuera apropiado, en otra categoría dentro delpatrimonio).

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4. EXCEPCIONES A LA APLICACIÓN RETROACTIVA DE OTRAS NIIF

4.1. Estimaciones.4.2. Baja en cuentas de activos y pasivos

financieros.4.3. Contabilidad de cobertura.4.4. Participaciones no controladoras.4.5. Clasificación y medición de activos financieros.4.6. Derivados implicitos.

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4.1. ESTIMACIONES

� Las estimaciones realizadas según las NIIF, en lafecha de transición, serán coherentes con lasestimaciones hechas para la misma fecha según losPCGAA (después de hacer los ajustes necesariospara reflejar cualquier diferencia en las políticascontables), salvo si hubiese evidencia objetiva deque tales estimaciones fueron erróneas.

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� En la fecha de transición a las NIIF, según exige laNIC 39 (NIIF 9), una entidad:a) Deberá medir todos los derivados por su valor

razonable; yb) Deberá eliminar todas las ganancias y pérdidas

diferidas, procedentes de derivados, que hubieraregistrado según los PCGAA como activos opasivos.

4.3. CONTABILIDAD DE COBERTURA

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� Una entidad que adopta por primera vez las NIIFaplicará los siguientes requerimientos de la NIIF 10de forma prospectiva desde la fecha de transición alas NIIF:

a) El requerimiento de que el resultado integral total seatribuya a los propietarios de la controladora y a lasparticipaciones no controladoras.

4.4. PARTICIPACIONES NO CONTROLADORAS

b) Los requerimientos para la contabilización de loscambios en la participación de la controladora en lapropiedad de una subsidiaria que no den lugar auna pérdida de control; y

c) Los requerimientos para la contabilización de unapérdida de control sobre una subsidiaria.

4.4. PARTICIPACIONES NO CONTROLADORAS

5. EXENCIONES EN APLICACIÓN DE OTRAS NIIF

5.1. Combinación de negocios.5.2. Las transacciones con pagos basados en acciones.5.3. Contratos de seguro.5.4. Costo atribuido.5.5. Arrendamientos.5.6. Diferencias de conversión acumuladas.5.7. Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos

asociadas.

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5.8. Activos y pasivos de subsidiarias, asociadasy negocios conjuntos.

5.9. Instrumentos financieros compuestos.5.10. Designación de instrumentos financieros

reconocidos previamente.5.11. La medición a valor razonable de activos

financieros o pasivos financieros en elreconocimiento inicial.

5.12. Pasivos por desmantelamiento incluidos en elcosto de propiedades, planta y equipo.

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5.13. Activos financieros o activos intangiblescontabilizados de acuerdo con la CINIIF 12 Acuerdos de

Concesión de Servicios .5.14. Costos por préstamos.5.15. Transferencias de activos procedentes de clientes.5.16. Cancelación de pasivos financieros con instrumentos

de patrimonio.5.17. Hiperinflación grave.5.18. Acuerdos conjuntos.5.19. Costos de desmonte en la fase de producción de una

mina a cielo abierto.

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5.1. COMBINACIÓN DE NEGOCIOS1. Puede optar por no aplicar de forma retroactiva la

NIIF 3 a las CN realizadas en el pasado. Sinembargo, si la entidad que adopta por primera vezlas NIIF reexpresase cualquier CN para cumplircon la NIIF 3 reexpresará todas las CN posterioresy aplicará también la NIIF 10 desde esa mismafecha.

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2. Reconocer en la fecha de transición a las NIIF todos losactivos y pasivos que hayan sido adquiridos en unaanterior combinación de negociosLa entidad excluirá cualquier partida reconocida bajo laaplicación previa de los PCGAA que no califica para elreconocimiento como activo o pasivo bajo aplicación delas NIIF.Si un activo adquirido, o pasivo asumido no fuereconocido bajo los PCGAA, el comprador reconocerá ymedirá en cumplimiento con las NIIF.

5.1. COMBINACIÓN DE NEGOCIOS

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5.1. COMBINACIÓN DE NEGOCIOS3. Medición

� Base de medición diferente al costo tal como el valorrazonable.- Los activos y pasivos se miden en esamisma base a la fecha de la transición.

� Costo como base de medición.- Se miden a valor enlibros según PCGAA menos la depreciación acumuladasegún NIIF.

� Activos y pasivos no reconocidos según PCGAA.- Losactivos y pasivos se miden como si la adquirida hubieraadoptado retrospectivamente las NIIF.

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5.1. COMBINACIÓN DE NEGOCIOS4. Mantener el valor en libros de la plusvalía a la fecha de la

transición, excepto por los ajustes por:

� Reconocimiento (no reconocimiento) de activosintangibles a la fecha de transición.

� Deterioro de la plusvalía

Cuando la plusvalía ha sido amortizada según PCGAA el valoren libros de la amortización acumulada a la fecha de latransición se ajusta contra el costo original de la plusvalía. Elimporte neto se traslada como nuevo valor en libros según lasNIIF.

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5.4. COSTO ATRIBUIDOCosto atribuido es un importe usado como sustitutodel costo o del costo depreciado en una fechadeterminada. En la depreciación o amortizaciónposterior se supone que la entidad había reconocidoinicialmente el activo o pasivo en la fechadeterminada, y que este costo era equivalente alcosto atribuido.

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5.4. COSTO ATRIBUIDOPuede ser aplicado a:

� Propiedades, planta y equipo.

� Propiedades de inversión, sí una entidad elige la aplicación delmodelo del costo de la NIC 40.

� Activos intangibles que cumplan:

a) Los criterios de reconocimiento de la NIC 38 (incluyendo lamedición confiable del costo original).

b) Los criterios establecidos por la NIC 38 para la realizaciónde revaluación (incluyendo la existencia de un mercadoactivo).

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5.4. COSTO ATRIBUIDOPuede ser utilizado como costo atribuido:

� Valor razonable .

� Revaluación según PCGAA comparable con:

� Valor razonable .

� Costo o costo depreciado según las NIIF, ajustado parareflejar, por ejemplo, cambios en un índice de preciosgeneral o específico.

� Costo estimado reconocido según PCGAA basado en el valorrazonable a la fecha de un evento, como una privatización ouna oferta pública inicial.

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5.4. COSTO ATRIBUIDO

� La NIIF 1 no requiere que la decisión de usar elvalor razonable como costo atribuido se extiendaobligatoriamente a una clase completa de activos.

� No se permite utilizar esta exención a otros activos ypasivos.

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COSTO ATRIBUIDOEjemplos:

� Petroperú S.A.: US$533 millones

� Nuevas inversiones S.A. y Subsidiarias: US$341 millones

� Cementos Lima S.A.A. y Subsidiarias: US$341 millones

� Cemento Andino S.A.: US$214 millones

� Electroperú S.A.: US$169 millones

� Inversiones Cerámica S.A.C. y Subsidiaria: US$156millones

� Shougang Hierro Perú S.A.A.: US$146 millones.

5.7. INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, NEGOCIOS CONJUNTOS Y ASOCIADAS

� Cuando una entidad prepare estados financierosseparados, la NIC 27 requiere que contabilice susinversiones en subsidiarias, negocios conjuntos yasociadas de alguna de las formas siguientes:

a) al costo; ob) de acuerdo con la NIC 39 (NIIF 9).

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5.7. INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, NEGOCIOS CONJUNTO Y ASOCIADAS

Costo:a) el costo determinado de acuerdo con la NIC 27; ob) el costo atribuido.

i. su valor razonable; oii. el importe en libros en esa fecha según los

PCGAA.

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5.8. ACTIVOS Y PASIVOS DE SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS.

� Si una subsidiaria adopta las NIIF con posterioridad asu controladora, medirá los activos y pasivos en susestados financieros, eligiendo entre los dos siguientestratamientos:1. Los importes en libros que se hubieran incluido en

los estados financieros consolidados de lacontroladora.

2. Los importes en libros exigidos por el resto de estaNIIF, establecidos en la fecha de transición a lasNIIF de la subsidiaria.

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� Si una controladora adopta por primera vez las NIIFdespués que su subsidiaria (o asociada o negocioconjunto), por los mismos importes en libros quefiguran en los estados financieros de la subsidiaria(o asociada o negocio conjunto), medirá en susestados financieros consolidados, los activos ypasivos de la subsidiaria (o asociada o negocioconjunto) después de realizar los ajustes quecorresponden al consolidar o aplicar el método departicipación.

5.8. ACTIVOS Y PASIVOS DE SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS

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5.9. INSTRUMENTOS FINANCIEROS COMPUESTOS

� La NIC 32 requiere que una entidad descompongalos instrumentos financieros compuestos, desde elinicio, en sus componentes separados de pasivo yde patrimonio. Si el componente de pasivo hadejado de existir, la aplicación retroactiva de la NIC32 implica la separación de dos porciones delpatrimonio.

5.9. INSTRUMENTOS FINANCIEROS COMPUESTOS

�Una porción estará en las ganancias acumuladasy representará la suma de los intereses totalesacumulados (o devengados) por el componentedel pasivo. La otra porción representará elcomponente original de patrimonio. Sinembargo, según esta NIIF, una entidad queadopta por primera vez las NIIF no necesitaráseparar esas dos porciones si el componente depasivo ha dejado de existir en la fecha detransición a las NIIF.

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5.10. DESIGNACIÓN DE INSTRUMENTOS RECONOCIDOS PREVIAMENTE

� La NIC 39 (NIIF 9) permite en el reconocimientoinicial la designación como un activo o pasivofinanciero a su valor razonable con cambios aresultados.

� Tal designación, sin embargo, es permitidaalternativamente a la fecha de la transición a lasNIIF.

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� La entidad explicará cómo la transición, de losPCGAA a las NIIF, ha afectado a su situaciónfinanciera, resultados y flujos de efectivopreviamente informados.

6. EXPLICACIÓN DE LA TRANSICIÓN A LAS NIIF

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� Los primeros estados financieros conforme a las NIIF deuna entidad incluirán:a) Conciliaciones de su patrimonio, según los PCGAA,

con el que resulte de aplicar las NIIF para cada una delas siguientes fechas:i. La fecha de transición a las NIIF; yii. El final del último periodo incluido en los estados

financieros anuales más recientes que la entidadhaya presentado aplicando los PCGAA.


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b) Una conciliación de su resultado integral total segúnlas NIIF para el último periodo en los estadosfinancieros anuales más recientes de la entidad. Elpunto de partida para dicha conciliación será elresultado integral total según PCGAA para el mismoperiodo o, si una entidad no lo presenta, el resultadosegún PCGAA.


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c) Si la entidad procedió a reconocer o revertirpérdidas por deterioro del valor de los activos porprimera vez al preparar su estado de situaciónfinanciera de apertura conforme a las NIIF, lainformación a revelar que habría sido requerida,según la NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos,

si la entidad hubiese reconocido tales pérdidas por

deterioro del valor de los activos, o las reversionescorrespondientes, en el periodo que comenzó con lafecha de transición a las NIIF.


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EXPLICACIÓN DE LA TRANSICIÓN A LAS NIIF

Fecha de transición a las NIIF: 01.01.13

Conciliación del resultado integral total del 2013

Conciliación del patrimonio al:• 01.01.2013• 31.12.2013

01.01.2013 31.12.2013 31.12.2014

Año de transición Año de adopción

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