Retenciones del Impuesto

sobre la Renta (ISR)

Departamento de Educación Tributaria

Marzo 2013

Retenciones del ISR

Impuesto sobre la Renta (ISR): Es un impuesto anual que

se aplica a toda renta, ingreso, utilidad o beneficio

obtenido por Personas Jurídicas o Físicas, en un período

fiscal determinado.

Retenciones del ISR: Son deducciones efectuadas por los

agentes de retención a los pagos de salarios, sueldos y

otros ingresos en una cantidad determinada por leyes,

reglamentos o las normas tributarias.

Personas responsables directas, que deben efectuar la retención del

impuesto correspondiente y pagarlo a la Administración Tributaria

dentro del plazo establecido.

Entre los y las Agentes de Retención tenemos:

- Las Personas jurídicas y negocios de único dueño.

- Las entidades públicas.

- Las asociaciones civiles.

Agentes de Retención

Contribuyentes sujetos

a retención

Son contribuyentes sujetos a retención del Impuesto sobre la Renta:

Las personas físicas, jurídicas o entidades no residentes o no

domiciliadas en el país, cuando reciban pagos por cualquier concepto

de renta de fuente dominicana.

Sucesiones indivisas, por pagos de sueldos, comisiones, premios,

alquileres, arrendamientos, honorarios, dividendos pagados o

acreditados y cualquier otro tipo de renta.

Las personas físicas y sociedades que reciban pagos del Estado.

Las personas físicas que reciban pagos de intereses.

Ingresos sujetos a retención

TASA INGRESOS

10% Alquileres y arrendamientos pagados a personas físicas

10% Honorarios por servicios pagados a personas físicas

25% Sobre premios o ganancias obtenidas en loterías, fracatanes, lotos, loto quizz,

juegos electrónicos y campañas promocionales.

10%, 15%

o 25%

Según el monto de los premios o ganancias obtenidas en bancas de apuestas en

deportes y bancas de loterías.

2% Transferencia de título y propiedades.

10% Dividendos pagados o acreditados en el país (Ley 253-12).

10% Intereses pagados al exterior a personas físicas, personas jurídicas o entidades

no residentes (Ley 253-12)

Ingresos sujetos a retención

TASA INGRESOS

10% Intereses pagados en el país a personas físicas (Ley 253-12).

5% Intereses a personas físicas, personas jurídicas o entidades no residentes

(Ley 57-2007)

29% Remesas al exterior (Ley 253-12)

5% Pagos a proveedores del Estado por la adquisición de bienes y servicios

no ejecutados en relación de dependencia. Cuando el Estado realice pagos

a personas físicas por concepto de servicios

10% Otras Rentas

2% Otras Retenciones (Norma 07-2007)

1% Intereses pagados por entidades financieras a personas jurídicas

(Norma 13-2011)

Para calcular el porcentaje a retener correspondiente a otras rentas cuyas actividades

no están definidas en el artículo 309 del Código Tributario, se deberá aplicar el 20%

sobre el 10% referente a dichas retenciones, es decir, que la retención neta o real será

de un 2% sobre el valor pagado.

Ejemplo:

Pagos para cubrir servicios de transporte de carga y pasajeros.

Pagos por servicios no personales contratados (fumigación, limpieza,

reparaciones eléctricas y/o mecánicas, trabajos de albañilería, carpintería y

plomería)

Pagos a contratistas, ingenieros, maestros constructores y afines.

Otras Retenciones

Liquidación de las Retenciones del ISR

Preparar el cálculo de las retenciones (Formato IR-6).

A través de la Oficina Virtual completar el formulario IR-17

(Declaración Jurada y/o Pago de Otras Retenciones y

Retribuciones Complementarias) con las informaciones de las

retenciones del período.

Enviar y generar una autorización de pago.

Para la liquidación de las Retenciones del ISR, se deben realizar los

siguientes pasos:

1

2

3

Retenciones a los asalariados

Escala anual Tasa

Renta hasta RD$399,923.00 Exento

Renta desde RD$399,923.01 hasta

RD$599,884.00

15% del excedente de RD$399,923.01

Renta desde RD599,884.01 hasta

RD$833,171.00

RD$29,994.00 mas el 20% del excedente de

RD$559,884.01

Rentas desde RD$833,171.01 en

adelante

RD$76,652.00 mas el 25% del excedente de

RD$833,171.01

Nota: Esta escala salarial será ajustada anualmente por la

inflación acumulada a partir del 2016

A los asalariados y las asalariadas les será deducido mensualmente el Impuesto

sobre la Renta sobre el excedente de su salario que sobrepase la duodécima

parte de la exención contributiva anual, que para el 2013 y hasta el 2015 es de

RD$399,923.

Comisiones

Horas extra

Porción de Regalía (que exceda la duodécima parte de

salarios del año)

Salario (superior a la exención contributiva)

Bonificaciones

Vacaciones

Retenciones a los asalariados

Están gravados con el ISR los siguientes ingresos:

Están exentos del Impuesto sobre la Renta, y por lo tanto no se les efectúa la

retención, a los ingresos por concepto de:

Exenciones

Salarios y demás retribuciones en efectivo, que no excedan la exención contributiva mensual de RD$33,326.92.

La regalía pascual (hasta la duodécima parte del total de salarios percibidos durante el año)

Las indemnizaciones por accidentes de trabajo

Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesantía

Las asignaciones de traslados y viáticos

Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por

un patrono o patrona a una persona física

Liquidación de las Retenciones de Asalariados

Pasos a seguir por el/la empleador/a para liquidar el impuesto:

1

2

3

4

5

Preparar la nómina mensual (IR-4)

Ingresar a la página de la Tesorería de la Seguridad Social (TSS)

Ingresar a la Oficina Virtual de la DGII (Declaración IR-3)

Consultar formulario IR-3 propuesto

Aceptar la declaración propuesta y generar autorización de pago

Cuándo y dónde pagar

Las retenciones de asalariados deben pagarse mensualmente a más tardar los

días diez (10) del mes siguiente al período declarado.

Opciones para realizar el pago:

Administraciones Locales de la DGII.

Bancos autorizados: BDI, BHD, León, Progreso, Reservas, López de Haro,

Scotiabank, Santa Cruz, Vimenca, ADEMI.

Internet banking: BDI, BHD, Popular, León, Progreso, Reservas,

López de Haro, Citi Group.

NOTA: Cuando el monto a pagar supere los diez mil pesos (RD$10,000.00) y los pagos

se realicen en las Administraciones Locales de la DGII, debe hacerse con cheques

certificados o de administración a nombre de Colector de Impuestos Internos.

Recargos

10% de recargo por mora sobre el impuesto a pagar por el primer mes o

fracción de mes,

4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes

subsiguientes,

1.73% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de

mes.

Si presenta después de la fecha límite se le aplicará:

Por qué pagar impuestos

Pagar impuestos es un deber de

conciencia y se relaciona a la

práctica de valores ciudadanos

como: responsabilidad, honestidad y

solidaridad, los cuales son básicos

para asumir el compromiso de

contribuir con el Estado.

“Educando por una ciudadanía

fiscalmente responsable”