IMPUESTO DE RENTADEFINICIÓN

IMPUESTO DIRECTO, QUE RECAE SOBRE LOS CONTRIBUYENTES INDIVIDUALMENTE CONSIDERADOS Y GRAVA A QUIENES EN LA LEY ESTÁN PREVISTOS COMO SUJETOS PASIVOS QUE HAYAN PERCIBIDO INGRESOS SUSCEPTIBLES DE PRODUCIR UN INCREMENTO NETO EN EL PATRIMONIO.

CONTRIBUYENTES DECLARANTES DE RENTA

NORMA GENERAL:

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIALMENTE SE ORIGINA AL REALIZARSE EL PRESUPUESTO (S) PREVISTOS EN LA LEY COMO GENERADORES DEL IMPUESTO, POR LO TANTO TODA PERSONA CON INGRESOS SUSCEPTIBLES DE INCREMENTAR EL PATRIMONIO ES OBLIGADO A PRESENTAR SU DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

CONTRIBUYENTES DECLARANTES DE RENTA

EXCEPCIONES: DE ACUERDO AL ARTÍCULO 592

DEL ESTATUTO TRIBUTARIO NO ESTÁN OBLIGADOS A

PRESENTAR LA DECLARACIÓN DE RENTA Y

COMPLEMENTARIOS:

A)CONTRIBUYENTES DE MENORES INGRESOS

B)ASALARIADOS

C)TRABAJADORES INDEPENDIENTES

D)PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS EXTRANJERAS

E)EMPRESAS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL

IMPUESTO DE RENTA

TARIFA: EN RENTA SI ES SOCIEDAD O SEGÚN TABLA SI ES PERSONA NATURAL)

SISTEMA DE DEPURACIÓN ORDINARIATOTAL INGRESOS BRUTOS XXXXXX

Menos Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

XXXXXXXX

TOTAL INGRESOS NO EXCEPTUADOS XXXXXX

Menos Devoluciones, descuentos y rebajas XXXXXXX

X

TOTAL INGRESOS NETOS XXXXXX

Menos Costos imputables a los ingresos XXXXXXX

X

TOTAL RENTA BRUTA XXXXXX

Menos Deducciones XXXXXXX

X

TOTAL RENTA LÍQUIDA XXXXXX

Menos Rentas exentas XXXXXXX

X

TOTAL RENTA GRAVABLE XXXXXX

RENTA PRESUNTIVAES UN MECANISMO DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO QUE OBLIGA AL CONTRIBUYENTE A TOMAR COMO BASE UNOS INGRESOS PRESUNTOS CUANDO LA RENTA LÍQUIDA GRAVABLE ANTES DE FIJAR EL GRAVAMEN, RESULTA SER INFERIOR A LA UTILIDAD QUE SEGÚN LA DISPOSICIÓN LEGAL DE CARÁCTER TRIBUTARIO, DEBIÓ OBTENER EL SUJETO DURANTE EL RESPECTIVO PERÍODO GRAVABLE.

 

RENTA PRESUNTIVA

OBJETO

CUMPLIR CON EL DEBER DE "CONTRIBUIR AL FINANCIAMIENTO DE LOS GASTOS E INVERSIONES DEL ESTADO DENTRO DEL CONCEPTO DE JUSTICIA Y EQUIDAD".

 

RENTA PRESUNTIVA - NATURALEZA

CONSTITUYE UN MÉTODO ALTERNO PARA DETERMINAR EL IMPUESTO DE RENTA, DE MODO QUE ÉSTE NO SERÁ INFERIOR A DETERMINADO PORCENTAJE DEL PATRIMONIO FIJADO POR LA LEY OBTENIDO DURANTE EL RESPECTIVO PERÍODO GRAVABLE.

SISTEMAS PARA DETERMINAR LA

RENTA GRAVABLE

ESTATUTO TRIBUTARIO – ARTÍCULO 188BASES Y PORCENTAJE RENTA PRESUNTIVA

<ARTÍCULO MODIFICADO POR EL ARTÍCULO 9 DE LA LEY 1111 DE 2006 (A PARTIR DEL AÑO GRAVABLE 2007). EL NUEVO TEXTO ES EL SIGUIENTE:> PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SE PRESUME QUE LA RENTA LÍQUIDA DEL CONTRIBUYENTE NO ES INFERIOR AL TRES POR CIENTO (3%) DE SU PATRIMONIO LÍQUIDO, EN EL ÚLTIMO DÍA DEL EJERCICIO GRAVABLE INMEDIATAMENTE ANTERIOR.

RENTA PRESUNTIVA

Es el mínimo de rentabilidad que debe declarar todo contribuyente anualmente. Equivale al 3% del patrimonio líquido en el último día del ejercicio gravable inmediatamente anterior.

No obligados a calcular renta presuntiva

Contribuyentes con régimen tributario especial. Empresas de servicios públicos domiciliarios. Fondos de inversión, valores, comunes administrados por sociedades fiduciarias. Fondos de pensiones o cesantías Empresas de transporte masivo metropolitano Sociedades en concordato. Sociedades en liquidación por los 3 primeros años.

Empresas de servicios públicos

domiciliarios

Fondos de inversión de

valores, comunes de pensiones o de

cesantías

Entidades de régimen

tributario especial

Empresas de servicio público

masivo de pasajeros

Empresas de servicios públicos –

generación de energía

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A CALCULARLA

Empresas que hayan celebrado

acuerdos de reorganización

Empresas en acuerdo de

reestructuración (8 años)

Los banco de tierras (vivienda

de interes social)

Empresas oficiales – servicio tratamiento de aguas

Sociedades S.A.

de naturaleza públicaEmpresas ubicadas eje cafetero

Centros de convenciones

Sociedades en liquidación

(tres años)

Empresas que se les haya proferido liquidación judicial

Sociedades a quienes se les haya decretado liquidación vigiladas

superfinanciera

Empresas en concordato

CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A CALCULARLA

DEPURACIÓN RENTA

PRESUNTIVAPATRIMONIO LÍQUIDO AÑO ANTERIOR XXXXXX

MENOS

V/P neto acciones sociedades nacionales xxxxxx

V/P neto aportes sociedades nacionales xxxxxx

V/P neto vinculado a empresas en periodo improductivo

xxxxxx

V/P neto de bienes afectados por fuerza mayor Xxxxxx

V/P neto empresas explotación hidrocarburo xxxxxx

La primera 19.000UVT por inversión sector agropecuario

xxxxxx

Las primeras 13.000UVT vivienda xxxxxx

Bonos de paz xxxxx

BASE RENTA PRESUNTIVA INICIAL XXXXXX

RENTA PRESUNTIVA (3%) XXXXXX

Mas renta gravable generada por los bienes excluidos

XXXXXX

TOTAL RENTA PRESUNTIVA XXXXXX

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Renta Presuntiva.a) Aunque el art. 191 del E.T. no sufre

modificaciones por la Ley 1607 de 2012, norma que regula los contribuyentes del impuesto sobre la renta no obligados a determinar su impuesto teniendo en cuenta el sistema de renta presuntiva, aparentemente este sistema no aplicaría a los contribuyentes persona naturales. A esta conclusión se llegaría si se tiene en cuenta que tanto los art. s 330 y 336 del E.T., una vez modificados por la Ley 1607 de 2012, normas que regulan los sistemas de determinación del impuesto sobre la renta para “empleados” y “trabajadores por cuenta propia”, respectivamente, establecen como excepción en sus parágrafos 2° que las sucesiones de causantes residentes en el país en el momento de su muerte, y de los bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o asignaciones modales, deberá aplicar el sistema ordinario o el de renta presuntiva.

CLASIFICACIÓN PERSONAS NATURALES

NUEVAS CATEGORIAS

EMPLEADO RENTISTA DE CAPITALTRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

Vinculación laboral Arrendamientos

Rendimientos financieros

Dividendos

Participaciones

otros

Prestación de servicios