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CONCLUSIONES
Partiendo de los resultados obtenidos al momento de la aplicación del
instrumento de recolección de datos mediante una lista de verificación, el
análisis y discusión de los resultados con relación a la evaluación del
cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta
e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida,
C.A., se derivan las siguientes conclusiones.
Con respecto al primer objetivo específico que busca evaluar el
cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en
materia de impuesto sobre la renta, se concluye que la Panadería y
Charcutería Palabra de Vida, C.A., realiza todas sus actividades en cuanto a
este tributo de acuerdo a los lineamientos de la normativa legal vigente en
materia tributaria, haciendo referencia en que la empresa se encuentra
inscrita en el registro de información fiscal, y que ademásrealiza
declaraciones de renta definitivas y estimada, sin embargo, no se evidenció
declaración sustitutiva, puesto que la empresa no considero necesario
presentarla.
Del mismo modo, se concluye que la panadería objeto de estudio lleva
en forma ordenada, y ajustados los libros diario, mayor y de inventario de
acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Por otra
parte, demostró poseer el libro adicional fiscal, además de los comprobantes
de retención de ISLR donde se practicala misma, por otra parte, cabe
111
destacar que la empresa lleva en el domicilio fiscal la información relativa al
registro detallado de entradas y salidas de los inventarios de manera manual,
por último se evidenció que la empresa cumple con estar inscrita en el
registro de activos actualizados.
En referencia al segundo objetivo, referido a evaluar el cumplimiento de
la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al
valor agregado, se concluye que la empresa cumple con los deberes
formales en cuanto a este tributo, debido a que la misma se encuentra
inscrita en el registro de contribuyentes y responsables del impuesto,
además cumple con emitir facturas por las ventas que realiza, utilizando
como medio la maquina fiscal. Por otra parte, quedó demostrado que la
empresa registra contablemente todas las operaciones gravadas y no
gravadas con el IVA, así como las nuevas facturas y los documentos
correspondientes a notas de débitos y créditos.
En este sentido, la empresa conserva en forma ordenada los libros
utilizados para la elaboración de los asientos y registros correspondientes,
sin embargo, la empresa no conserva en forma ordenada las facturas que se
utilizan para la elaboración del procedimiento antes descrito.
Por otro lado, hay que destacar que la panadería objeto de estudio
cumple con la obligación de declarar y pagar el impuesto al valor agregado
dentro de los quince (15) días continuos al periodo de imposición. De igual
manera, como en la declaración sustitutiva del ISLR, se evidenció que, la
112
empresa no consideró necesario presentar la declaración sustitutiva de los
periodos objetos de ajustes.
De la misma forma, se concluye que los comprobantes de retención
fueron recibidos por los agentes en el tiempo establecido,comprobantes que
contienen la razón social del agente de retención y en su defecto la razón
social y RIF del agente retenido, la base imponible y el monto retenido. En
cuanto a los libros de compras, concluye que la panadería registra
cronológicamente la fecha, numero de la factura, nombres y apellidos de
quien prestó el servicio. Mientras que en el libro de ventas se registra
cronológicamente la fecha y el número de la factura, así como el nombre del
cliente y su correspondiente número de identificación fiscal entre otros
datos.
Finalmente se llegó a la conclusión que la empresa en cuanto a la
determinación y pago del impuesto al valor agregado, la misma cumple con
efectuar el pago del impuesto anteriormente mencionado en el formulario de
declaración y pago, cuya presentación la realizó dentro de los quince (15)
días continuos siguientes al periodo de imposición.
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RECOMENDACIONES
Luego de presentar las conclusiones del estudio realizado referido a la
evaluación del cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto
sobre la renta e impuesto al valor agregado, se presentan las siguientes
recomendaciones.
La Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A., demostró el
cumplimiento de los deberes formales estipulados en la normativa legal
vigente, por lo que la recomendación esencial es que continúen llevando este
proceso interno que evidentemente permite cumplir con los deberes formales
establecidos. Sin embargo hay que acotar que en cuanto los libros y registros
y archivos adicionales, se evidenció que la panadería objeto de estudio no se
conserva en forma ordenada las facturas que se utilizan para la elaboración
de los asientos y registros, razón por la cual se recomienda crear un archivo
para guardar las facturasen orden cronológico bien sea por número o fecha,
en un lugar estratégico de fácil acceso.
Por otra parte se recomienda, que los registros detallados de entradas y
salidas de losinventarios de mercancía se lleven a través de medios
magnéticos,aun cuando el Reglamento de Impuesto Sobre la Renta (2013),
indique que se deba llevar y mantener en el domicilio fiscal o establecimiento
a través de medios manuales o magnéticos. Esto con el propósito de facilitar
y agilizar el proceso y que sea de fácil acceso para cuando así lo requiera la
Administración Tributaria en caso de una fiscalización.
114
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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Venezuela. 2 dª. Edición. Montalban- La Vega. Caracas, Venezuela. Editorial Texto, C.A.
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investigación. 5ta. Edición. México, D.F. Editorial McGraw Hill/ interamericana.
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116
Decreto Nº. 1.808Sobre Retenciones de Impuesto Sobre la Renta (1997) Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela. 36.203, Mayo 12, 1997.
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Bolivariana, C.A.Gaceta oficial de la República Bolivariana de Venezuela. N°. 36.860, Diciembre 30, 1999.
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República Bolivariana de Venezuela. N° 2.502, Julio 11, 2013. Reglamento General de la Ley que establece el Impuesto al Valor
Agregado (1999).Gaceta oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 5.363 Julio 12, 1999.
ANEXOS
ANEXO A INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO PARA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL
EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN
MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA PANADERÍA Y CHARCUTERÍA
PALABRA DE VIDA, C.A.
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TITULO DE LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
EXPEDIENTE: No. C-11.02.17
MARACAIBO, MARZO DE 2018
I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO Nombre: Título de Pregrado: Título de Postgrado: Título de Doctorado:
II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1. TÍTULO
Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto
sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería
Palabra de Vida, C.A.
2. INFORMACIÓN ADICIONAL
2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Documental.
2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
No experimental, transversal.
2.3. POBLACIÓN
La población de este estudio estuvo constituida por los documentos
administrativos de la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A.,
relacionados con el cumplimiento de los deberes formales en materia de
impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado, ésta población se
constituye con setenta y dos (72) documentos como se observa a
continuación.
Cuadro 2 Distribución de la Población
Registro de Información Fiscal (RIF) 1 Declaración definitiva del ISLR. 1 Declaración estimada del ISLR 1 Declaración sustitutiva 1 Libro adicional fiscal. 1 Comprobantes de retenciones de ISLR 1 Registro detallado de entradas y salidas de inventarios.
1
Libros, registros y archivos adicionales 3 Declaración mensual del IVA 12 Declaración sustitutiva del IVA 1 Comprobantes de retenciones del IVA 1 Libros de compras 24 Libros de ventas 24 Total 72
Fuente: Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. (2018)
2.4 TÉCNICA DE OBSERVACIÓN
Observación documental
2.4.1 INSTRUMENTO
Lista de verificación con 66 ítems para evaluar 18 unidades de análisis.
JUICIO DEL EXPERTO 1. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con los objetivos?
Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la variable? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con las categorías? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con el universo? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la unidad de observación? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
6. ¿Considera válido este instrumento? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones:____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
______________________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO
FECHA DE VALIDACIÓN: __________ EXPEDIENTE Nº 11.02.17
ESTA PLANILLA DEBE ENTREGARSE A LA COORDINACION UNA VEZ REVISADO EL INSTRUMENTO POR EL EXPERTO
Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
Objetivo General: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. Objetivo específico:Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta
Unidades de análisis
En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :
Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA
Redacción
OB
SE
RV
AC
ION
ES
Objetivo Variable Dimensión indicador
SI NO P NP P NP P NP P NP A I
Registro de Información Fiscal
1.- ¿Se encuentra inscrita en el registro de información fiscal? . 2.- El registro de información fiscal contiene los siguientes datos: a) Número de identificación del RIF. b) Nombre de identificación de la Panadería c)Domicilio fiscal d) Fecha de inscripción e) Fecha de vencimiento
Declaración de rentas definitivas
3.- ¿Realiza la declaración de renta definitiva a través de la oficina de la Administración Tributaria?
4.- La declaración de renta definitiva hace referencia a todos los ingresos obtenidos en el ejercicio económico
5.- ¿Realizó la declaración de renta definitiva en los tres (3) meses siguientes al cierre del ejercicio económico?
6.- ¿Ha utilizado prórroga alguna para la presentación de la declaración de renta definitiva?
Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría:Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta
Unidades de análisis
En la Panadería Y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :
Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA
Redacción
OBS
ERVA
CIO
NES
Objetivo Variable Dimensión indicador
SI NO P NP P NP P NP P NP A I
Declaración estimada del
ISLR
7.- ¿Se obtuvo enriquecimientos netos superiores a las 1500 UT en el ejercicio inmediatamente anterior?
8.- ¿Han presentado la declaración estimada correspondiente al enriquecimiento del año gravable en curso?
9.- Para la elaboración de las declaraciones estimadas del ISLR, ¿consideró éste los datos de la declaración definitiva del ejercicio gravable anterior?
10.- ¿Realiza el pago de la declaración estimada establecida por la ley?
11.- ¿Realiza el pago de la declaración estimada en el plazo correspondiente tal como lo establece la ley de ISLR?
Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. Objetivo específico:Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable:Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta
Unidades de análisis
En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :
Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA
Redacción
OBS
ERVA
CIO
NES
Objetivo Variable Dimensión indicador
SI NO P NP P NP P NP P NP A I
Declaración sustitutiva
12.- ¿Han presentado la declaración sustitutiva del ISLR ante la Administración Tributaria?
13.- La declaración sustitutiva ¿se efectuó por los créditos fiscales correspondiente a costos y gastos del ejercicio gravable?
14.- La declaración sustitutiva ¿se efectuó por los débitos fiscales correspondiente a los ingresos del ejercicio gravable?
Llevar en forma ordenada y ajustados a principios de contabilidad
generalmente aceptados
15.- ¿lleva en forma ordenada, y ajustados los libros y registros a principios de contabilidad generalmente aceptados?
16.- ¿Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los activos relacionados con el enriquecimiento que se declara?
17.- ¿Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los pasivos relacionados con el enriquecimiento que se declara?
Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta
Unidades de análisis
En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :
Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA
Redacción
OBS
ERVA
CIO
NES
Objetivo Variable Dimensión indicador
SI NO P NP P NP P NP P NP A I
Libro adicional fiscal
18.- ¿Poseen el libro adicional fiscal?
19.-Se evidencia en el libro adicional fiscal la siguiente información:
a) Cálculos obtenidos por efectos del ajuste por inflación
b) Resultados obtenidos por efectos del ajuste por inflación
c) Cálculos obtenidos por efectos de reajustes por inflación
d) Resultados obtenidos por efecto de reajustes por inflación
Comprobantes de retención de ISLR
20.- ¿Se presenta el comprobante donde se practica la retención del impuesto sobre la renta?
21.- ¿Contiene el comprobante de retención el monto pagado de la retención del impuesto sobre la renta?
22.- ¿Contiene el comprobante de retención el monto abonado y la cantidad retenida?
Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta
Unidades de análisis
En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :
Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA
Redacción
OBS
ERVA
CIO
NES
Objetivo Variable Dimensión indicador
SI NO P NP P NP P NP P NP A I
Registro detallado de entradas y salidas de
inventarios
23.- ¿Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios de manera manual?
24.- ¿Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos?
25.- ¿Lleva en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de salida de mercancía de los inventarios de manera manual?
26.- ¿Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de salida de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos?
Inscripción en el registro de activos
actualizados
27.- ¿Se encuentran inscritos en el registro de activos actualizados?
28.- ¿Pagó el tres (3%) por ciento del tributo correspondiente a la inscripción del registro de activos actualizados?
Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado
Unidades de análisis
En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :
Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA
Redacción
OBS
ERVA
CIO
NES
Objetivo Variable Dimensión indicador
SI NO P NP P NP P NP P NP A I
Inscripción en el registro de activos
actualizados
29.- ¿Pagó en tres (3) porciones iguales el tributo, desde el momento de la inscripción en el registro de activos actualizados?
30.- ¿Ha realizado el pago del tres (3%) por ciento del tributo después de finalizados el periodo preoperativo?
Registro actualizado de contribuyentes y responsables del
impuesto
31.- ¿Cumple con la obligación de inscribirse en el registro actualizado de contribuyentes y responsables del impuesto?
32.- ¿Posee otro establecimiento donde se realicen operaciones gravadas?
33.- De ser afirmativo el ítem anterior, ¿individualizó cada uno de sus establecimientos, donde se centra el cumplimiento de las obligaciones?
Emitir facturas por ventas, por la prestación de
servicios y por las demás operaciones
gravadas
34.- ¿Emite facturas por las ventas realizadas, indicando de manera separada el impuesto al valor agregado?
.
Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado
Unidades de análisis
En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :
Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA
Redacción
OBS
ERVA
CIO
NES
Objetivo Variable Dimensión indicador
SI NO P NP P NP P NP P NP A I
35.- ¿Cumple con la obligación de emitir facturas por las ventas realizadas y otras operaciones gravadas?
Emitir facturas por ventas, por la
prestación de servicios y por las demás
operaciones gravadas
36.- ¿Ha autorizado la Administración Tributaria sustituir las facturas de ventas por otros documentos?
37.- De ser afirmativo el ítem anterior ¿Cuál de los siguientes medios utilizó, que haya garantizado la inviolabilidad de los registros fiscales?
a) Uso de sistemas
b) Uso de maquina fiscal
c) Uso de equipo
38.- ¿Emite facturas o documentos equivalentes por las ventas realizadas incluyendo a personas exentas del IVA?
Llevar los libros, registros y archivos
adicionales
39.- ¿Registra contablemente todas las operaciones gravadas, incluyendo las que no fueron gravadas con el IVA?
40.- ¿Registra contablemente las nuevas facturas y documentos equivalentes a nota de débitos y créditos emitidas y recibidas?
.
Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado
Unidades de análisis
En la Panadería Y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :
Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA
Redacción
OBS
ERVA
CIO
NES
Objetivo Variable Dimensión indicador
SI NO P NP P NP P NP P NP A I
Llevar los libros, registros y archivos
adicionales
41.- ¿Conserva en forma ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, los libros utilizados para la elaboración de los asientos y registros correspondientes?
42.- ¿Conserva en forma ordenada las facturas utilizadas para la elaboración de los asientos y registros correspondientes?
Declarar y pagar el impuesto
43.- ¿Cumple con la obligación de declarar y pagar el impuesto al valor agregado?
44.- ¿Ha declarado y pagado el IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición?
45.- ¿Ha declarado el impuesto al valor agregado en las condiciones establecidas por el reglamento, en el formulario de retención y pago?
46.- ¿Cumple con la declaración y pago del IVA de acuerdo a las normas que estipula la Administración Tributaria?
.
Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado
Unidades de análisis
En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A.:
Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA
Redacción
OBS
ERVA
CIO
NES
Objetivo Variable Dimensión indicador
SI NO P NP P NP P NP P NP A I
Declaración sustitutiva de los
períodos objeto de ajustes
47.- ¿Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes causados por créditos fiscales?
48.- ¿Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes originados por débitos fiscales?
49.- ¿Presenta declaración sustitutiva del periodo objeto de estudio a causa de diferencias de IVA por pagar?
Emisión del comprobante de
retención
50.- ¿Posee los comprobantes para practicar la retención de IVA?
51.- ¿Recibió los comprobantes de retención de IVA en el tiempo establecido entre los dos (2) primeros días hábiles del periodo de imposición del IVA?
52.- ¿Contiene el comprobante de retención la razón social del agente de retención?
53.- ¿Contiene el comprobante de retención la fecha de emisión del comprobante?
.
Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado
Unidades de análisis
En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :
Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA
Redacción
OBS
ERVA
CIO
NES
Objetivo Variable Dimensión indicador
SI NO
P NP P NP P NP P NP A I
Emisión del comprobante de
retención
54.- ¿Contiene el comprobante de retención razón social y Rif del proveedor?
55.- ¿Se evidencia en el comprobante de retención elaborado la base imponible da la retención?
56.- ¿Refleja el comprobante de retención elaborado el monto del impuesto al valor agregado retenido?
Libros de compras
57.- Registra cronológicamente en el libro de compras la siguiente información:
a.- Fecha de la factura correspondiente a la compra
b.- Número de la factura correspondiente a las compra
c.- Nombre y apellido del vendedor que prestó el servicio .
d.- Valor total de las importaciones definitivas
Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado
Unidades de análisis
En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :
Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA
Redacción
OBS
ERVA
CIO
NES
Objetivo Variable Dimensión indicador
SI NO P NP P NP P NP P NP A I
Libros de ventas
58.- ¿Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros contribuyentes?
59.- ¿Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros no contribuyente?’
60.- ¿Queda constatado en el libro de ventas el nombre y apellidos del cliente?
61.- ¿Se observa en el libro de venta el número de inscripción en el registro de información fiscal del contribuyente?
Determinación y pago del impuesto
62.- ¿Efectúa el pago del impuesto al valor agregado en el formulario de declaración y pago?
63.- ¿Efectúa el pago del IVA por otro medio de sistemas autorizados por el Ministerio de Hacienda?
Cuadro de construcción validación del cumplimiento de deberes formales
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado I: inadecuado
Objetivo General:Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Objetivo específico: Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A Variable: Cumplimiento de los deberes formales Categoría: Cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado
Unidades de análisis
En la Panadería y Charcutería Palabra de Vida, C.A. :
Respuesta Documentos de análisis PERTINENCIA
Redacción
OBS
ERVA
CIO
NES
Objetivo Variable Dimensión indicador
SI NO P NP P NP P NP P NP A I
Determinación y pago del impuesto
64.- ¿Presenta la declaración y pago del IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición?
65.- ¿Posee otro establecimiento donde desarrolle actividades gravadas de IVA?
66.- De ser afirmativo el ítem anterior ¿presenta una sola declaración de pago del IVA?
ITEM Registro de Información Fiscal
1.- Se encuentra inscrita en el registro de información fiscal
Si No
Observaciones 2.- El registro de información fiscal contiene los siguientes datos:
a) Número de identificación del RIF
Si No
Observaciones b) Nombre de identificación de la Panadería
Si No
Observaciones c)Domicilio fiscal Si
No Observaciones
e) Fecha de vencimiento Si No
Observaciones ITEM Declaración de rentas
definitivas 3.- Realiza la declaración de renta definitiva a través de la oficina de la Administración Tributaria
Si No
Observaciones
4.- La declaración de renta definitiva hace referencia a todos los ingresos obtenidos en el ejercicio económico
Si No
Observaciones
5.- Realizó la declaración de renta definitiva en los tres (3) meses siguientes al cierre del ejercicio económico
Si No
Observaciones
6.- Ha utilizado prórroga alguna para la presentación de la declaración de renta definitiva
Si No
Observaciones ITEM Declaración estimada del
ISLR 7.- Se obtuvo enriquecimientos netos superiores a las 1500 UT en el ejercicio inmediatamente anterior
Si No
Observaciones
8.- Han presentado la declaración estimada correspondiente al enriquecimiento del año gravable en curso
Si No
Observaciones
ITEM Declaración estimada del ISLR
9.- Para la elaboración de las declaraciones estimadas del ISLR, consideró éste los datos de la declaración definitiva del ejercicio gravable anterior
Si No
Observaciones
10.- Realiza el pago de la declaración estimada establecida por la ley
Si No
Observaciones 11.- Realiza el pago de la declaración estimada en el plazo correspondiente tal como lo establece la ley de ISLR
Si No
Observaciones
ITEM Declaración sustitutiva 12.- ¿Han presentado la declaración sustitutiva del ISLR ante la Administración Tributaria?
Si No
Observaciones
13.- La declaración sustitutiva ¿se efectuó por los créditos fiscales correspondiente a costos y gastos del ejercicio gravable?
Si No
Observaciones
14.- La declaración sustitutiva se efectuó por los débitos fiscales correspondiente a los ingresos del ejercicio gravable
Si No
Observaciones
ITEM Libro diario
Libro mayor
Libro de inventario
15.- lleva en forma ordenada, y ajustados los libros y registros a principios de contabilidad generalmente aceptados
Si No
Observaciones
16.- Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los activos relacionados con el enriquecimiento que se declara
Si No
Observaciones
17.- Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los pasivos relacionados con el enriquecimiento que se declara
Si No
Observaciones
18.- Poseen el libro adicional fiscal
Si No
Observaciones
ITEM Libro adicional fiscal 18.- Poseen el libro adicional fiscal
Si No
Observaciones 19.-Se evidencia en el libro adicional fiscal la siguiente información:
a) Cálculos obtenidos por efectos del ajuste por inflación
Si No
Observaciones b) Resultados obtenidos por efectos del ajuste por inflación
Si No
Observaciones c) Cálculos obtenidos por efectos de reajustes por inflación
Si No
Observaciones d) Resultados obtenidos por efecto de reajustes por inflación
Si No
Observaciones ITEM Comprobantes de ISLR
20.- Se presenta el comprobante donde se practica la retención del impuesto sobre la renta
Si No
Observaciones 21.- Contiene el comprobante de retención el monto pagado de la retención del impuesto sobre la renta
Si No
Observaciones
22.- Contiene el comprobante de retención el monto abonado y la cantidad retenida
Si No
Observaciones ITEM Registro detallado de
entradas y salidas de inventario
23.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios de manera manual
Si No
Observaciones
24.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos
Si No
Observaciones
25.- Lleva en el domicilio fiscal la información relativa al registro
Si No
detallado de salida de mercancía de los inventarios de manera manual
Observaciones
ITEM Registro detallado de entradas y salidas de inventario
26.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de salida de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos
Si No
Observaciones
ITEM Inscripción en el registro de activos actualizados
27.- Se encuentran inscritos en el registro de activos actualizados
Si No
Observaciones 28.- Pagó el tres (3%) por ciento del tributo correspondiente a la inscripción del registro de activos actualizados
Si No
Observaciones
29.- Pagó en tres (3) porciones iguales el tributo, desde el momento de la inscripción en el registro de activos actualizados
Si No
Observaciones
30.- Ha realizado el pago del tres (3%) por ciento del tributo después de finalizados el periodo preoperativo
Si No
Observaciones
ITEM Registro de contribuyentes y responsables del ISLR
31.- Cumple con la obligación de inscribirse en el registro actualizado de contribuyentes y responsables del impuesto
Si No
Observaciones
32.- Posee otro establecimiento donde se realicen operaciones gravadas
Si No
Observaciones 33.- De ser afirmativo el ítem anterior, individualizó cada uno de sus establecimientos, donde se centra el cumplimiento de las obligaciones
Si No
Observaciones
ITEM Facturas 34.- Emite facturas por las ventas realizadas, indicando de manera separada el impuesto al valor agregado
Si No
Observaciones
35.- Cumple con la obligación de emitir Si
facturas por las ventas realizadas y otras operaciones gravadas
No Observaciones
ITEM Facturas 36.- Ha autorizado la Administración Tributaria sustituir las facturas de ventas por otros documentos
Si No
Observaciones
37.- De ser afirmativo el ítem anterior Cuál de los siguientes medios utilizó, que haya garantizado la inviolabilidad de los registros fiscales
a) Uso de sistemas Si No
Observaciones b) Uso de maquina fiscal Si
No Observaciones
c) Uso de equipo Si No
Observaciones 38.- Emite facturas o documentos equivalentes por las ventas realizadas incluyendo a personas exentas del IVA
Si No
Observaciones
ITEM Declaración y pago de IVA 39.- Registra contablemente todas las operaciones gravadas, incluyendo las que no fueron gravadas con el IVA
Si No
Observaciones
40.- Registra contablemente las nuevas facturas y documentos equivalentes a nota de débitos y créditos emitidas y recibidas
Si No
Observaciones
41.- Conserva en forma ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, los libros utilizados para la elaboración de los asientos y registros correspondientes
Si No
Observaciones
42.- Conserva en forma ordenada las facturas utilizadas para la elaboración de los asientos y registros correspondientes
Si No
Observaciones
43.- Cumple con la obligación de declarar y pagar el impuesto al valor agregado
Si No
Observaciones
ITEM Declaración y pago de IVA 44.- Ha declarado y pagado el IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición
Si No
Observaciones Sin embargo algunas declaraciones de IVA fueron realizadas fuera de la fecha del cronograma
45.- Ha declarado el impuesto al valor agregado en las condiciones establecidas por el reglamento, en el formulario de retención y pago
Si No
Observaciones
46.-Cumple con la declaración y pago del IVA de acuerdo a las normas que estipula la Administración Tributaria
Si No
Observaciones
ITEM Declaración sustitutiva 47.-Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes causados por créditos fiscales
Si No
Observaciones
48.- Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes originados por débitos fiscales
Si No
Observaciones
49.- Presenta declaración sustitutiva del periodo objeto de estudio a causa de diferencias de IVA por pagar
Si No
Observaciones
ITEM Comprobantes de retención
50.- Posee los comprobantes para practicar la retención de IVA
Si No
Observaciones 51.- Recibió los comprobantes de retención de IVA en el tiempo establecido entre los dos (2) primeros días hábiles del periodo de imposición del IVA
Si No
Observaciones
52.- Contiene el comprobante de retención la razón social del agente de retención
Si No
Observaciones 53.- Contiene el comprobante de retención la fecha de emisión del
Si No
comprobante Observaciones 54.- Contiene el comprobante de retención razón social y Rif del proveedor
Si No
Observaciones ITEM Comprobantes de
retención 55.- Se evidencia en el comprobante de retención elaborado la base imponible da la retención
Si No
Observaciones
56.- Refleja el comprobante de retención elaborado el monto del impuesto al valor agregado retenido
Si No
Observaciones
ITEM Libro de compras 57.- Registra cronológicamente en el libro de compras la siguiente información:
a.- Fecha de la factura correspondiente a la compra
Si No
Observaciones b.- Número de la factura correspondiente a las compra
Si No
Observaciones c.- Nombre y apellido del vendedor que prestó el servicio
Si No
Observaciones d.- Valor total de las importaciones definitivas
Si No
Observaciones ITEM Libro de ventas
58.- Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros contribuyentes
Si No
Observaciones 59.- Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros, no contribuyente
Si No
Observaciones 60.- Queda constatado en el libro de ventas el nombre y apellidos del cliente
Si No
Observaciones 61.- Se observa en el libro de venta el número de inscripción en el registro de información fiscal del contribuyente
Si No
Observaciones
ITEM Determinación y pago del IVA
62.- Efectúa el pago del impuesto al valor agregado en el formulario
Si No
de declaración y pago Observaciones 63.- Efectúa el pago del IVA por otro medio de sistemas autorizados por el Ministerio de Hacienda
Si No
Observaciones
ITEM Determinación y pago del IVA
64.- Presenta la declaración y pago del IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición
Si No
Observaciones
65.- Posee otro establecimiento donde desarrolle actividades gravadas de IVA
Si No
Observaciones 66.- De ser afirmativo el ítem anterior presenta una sola declaración de pago del IVA
Si No
Observaciones
GLOSARIO
REGISTRO DE INFORMACIÓN FISCAL: la Administración Tributaria
deberá mantener un registro de información fiscal numerada, en el cual
deberán inscribirse los sujetos a que hace referencia el artículo 7 de la Ley,
susceptibles, en razón de sus bienes o actividades de ser sujetos o
responsables del impuesto, así como los agentes de retención. Igualmente,
deberán inscribirse los residentes en el extranjero sin establecimiento
permanente o base fija, siempre que la causa y el enriquecimiento de esté u
ocurra en el país
Asimismo, a los fines de verificar los ingresos, costos y deducciones de
personas sujetas al impuesto en Venezuela, la Administración Tributaria
podrá exigir la inscripción de ciertas entidades domiciliadas y residentes en el
extranjero no sujetas al pago del impuesto.
Por su parte la Administración Tributaria emitirá un certificado de registro,
el cual se expedirá previa constatación de los datos señalados en el artículo
181 de este reglamento. El certificado de registro deberá contener el número,
siglas y datos necesarios para la identificación de cada contribuyente.
De igual modo la Administración Tributaria queda facultada para ordenar,
cuando lo considere conveniente para el cumplimiento de sus funciones, que
el registro previsto en este artículo y su respectivo control fiscal en los casos
de determinada categoría del contribuyente, sea llevado y se mantenga por
una de sus dependencias o unidades administrativas distintas a aquellas que
corresponda al domicilio fiscal de tales contribuyentes en razón de sus
bienes o actividades. (Reglamento de Impuesto Sobre la Renta, 2013,
articulo 180)
DECLARACIONES DE RENTAS DEFINITIVAS: las declaraciones de
rentas definitivas deberán ser presentadas dentro de los tres (3) meses
siguientes a la terminación del ejercicio gravable del contribuyente, ello sin
perjuicio de las prórrogas que otorgue la Administración Tributaria.
(Reglamento de Impuesto Sobre la Renta 2013, articulo 146).
DECLARACIÓN ESTIMADA DEL ISLR: el Ejecutivo Nacional podrá
ordenar que ciertas categorías de contribuyentes, que dentro del año
inmediatamente anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido
enriquecimientos netos superiores a mil quinientas unidades tributarias
(1.500 UT), presenten declaración estimada de sus enriquecimientos
correspondientes al año gravable en curso, a los fines de la determinación y
pago de anticipo de impuestos, todo de conformidad con las normas,
condiciones, plazos y formas que establezca el Reglamento.
Igualmente podrá acordar, que el anticipo de impuesto a que se refiere
este artículo se determine tomando como base los datos de la declaración
definitiva de los ejercicios anteriores y que los pagos se efectúen en la forma,
condiciones y plazos que establezca el reglamento. En este caso podrá
prescindirse de la presentación de la declaración estimada.
Asimismo cuando cualquier contribuyente haya obtenido dentro de
alguno de los doce (12) meses del año gravable en curso, ingresos
extraordinarios que considere de monto relevante, podrá hacer una
declaración especial estimada de los mismos distintas a la que se refiere el
encabezamiento de este artículo, practicando simultáneamente la
autoliquidación y pago de anticipos de los impuestos correspondientes, en la
forma y modalidades que establezca el Reglamento.(Reglamento de
Impuesto Sobre la Renta, 2013, articulo 82)
DECLARACIÓN SUSTITUTIVA: indica que se aplicarán al ejercicio
gravable los ajustes que se produzcan dentro de dicho ejercicio, por créditos
y débitos correspondientes a ingresos, costos o deducciones de los dos años
inmediatamente anteriores, mediante declaraciones sustitutivas, siempre que
en el año en el cual se causó el ingreso o egreso, el contribuyente haya
estado imposibilitado de precisar el monto del respectivo ingreso, costo o
deducción.
Por otra parte las reglas establecidas en esta disposición sólo deberán
referirse a ingresos, costos y deducciones derivados de las operaciones
productoras de los enriquecimientos disponibles, en la oportunidad en que se
realizan las operaciones que los producen o cuando éstos se devengan. Se
excluyen los ajustes referentes a las deducciones previstas en el artículo 27
de la Ley, numerales 3, 11, 20 y Parágrafo Decimotercero.(Reglamento de
Impuesto Sobre la Renta, 2013, articulo 80).
LLEVAR EN FORMA ORDENADA Y AJUSTADOS A PRINCIPIOS
DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS: los contribuyentes
están obligados a llevar en forma ordenada y ajustados a principios de
contabilidad generalmente aceptados en la República Bolivariana de
Venezuela de manera que constituyan medios integrados de control y
comprobación de todos sus bienes activos y pasivos, muebles e inmuebles
relacionados o no con el enriquecimiento que se declara.(Ley del Impuesto
Sobre la Renta 2013, Articulo 90)
LIBRO ADICIONAL FISCAL: los contribuyentes sujetos al sistema
integral de ajustes y reajustes por efectos de la inflación deberán llevar un
libro adicional donde se dejen constancia de los cálculos y resultados
obtenidos.
(Reglamento de Impuesto Sobre la Renta, 2013, articulo 123)
COMPROBANTES DE RETENCIONES DE ISLR:los agentes de
retención están obligados a entregar a los contribuyentes, un comprobante
por cada retención de impuesto que les practiquen en el cual se indique,
entre otra información, el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la
cantidad retenida.(Providencia 0049, Articulo 6).
REGISTRO DETALLADOS DE ENTRADAS Y SALIDAS DE
INVENTARIOS: los contribuyentes responsables y terceros están obligados a
llevar y mantener en el domicilio fiscal o establecimiento a través de medios
manuales o magnéticos cuando la Administración Tributaria lo autorice, toda
la información relativa al registro detallado de entradas y salidas de
mercancías de los inventarios mensuales, por unidades y valores, así como
los retiros y autoconsumos de bienes y servicios.(Reglamento de impuesto
sobre la renta 2013, articulo 177)
INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE ACTIVOS ACTUALIZADOS:
Se crea un Registro de los Activos Actualizados en el cual deberán
inscribirse todos los contribuyentes a que hace referencia el artículo anterior.
La inscripción en este registro ocasionará un tributo del tres (3%) por ciento
sobre el incremento del valor del ajuste inicial por inflación de los activos fijos
depreciables. Este tributo podrá pagarse hasta en tres (3) porciones iguales y
consecutivas, en sucesivos ejercicios fiscales, a partir de inscripción de este
registro.
Aquellas empresas que se encuentren en período preoperativo, el cual
culmina con la primera facturación, deberán determinar y pagar el tributo del
tres por ciento (3%) después de finalizar dicho período, en las mismas
condiciones de pago previstas en el encabezamiento de este artículo.(Ley de
Impuesto Sobre la Renta, 2013, articulo 174)
REGISTRO ACTUALIZADO DE CONTRIBUYENTES Y
RESPONSABLES DEL IMPUESTO: la Administración Tributaria llevará un
registro actualizado de contribuyentes y responsables del impuesto conforme
a los sistemas y métodos que estime adecuados. A tal efecto, establecerá el
lugar de registro y las formalidades, condiciones, requisitos e informaciones
que deben cumplir y suministrar los contribuyentes ordinarios y responsables
del impuesto, quienes estarán obligados a inscribirse en dicho registro,
dentro del plazo que al efecto se señale.
De esta manera, los contribuyentes que posean más de un
establecimiento en el que realicen operaciones gravadas, deberán
individualizar en su inscripción cada uno de sus establecimientos y precisar
la oficina sede o matriz donde debe centralizarse el cumplimiento de las
obligaciones derivadas de esta Ley y sus reglamentos.
En aquellos casos en donde el contribuyente incumpla con los requisitos
y condiciones antes señalados, la Administración Tributaria procederá de
oficio a su inscripción, imponiéndole la sanción pertinente. Por tal motivo, los
contribuyentes inscritos en el registro no podrán desincorporarse, a menos
que cesen en el ejercicio de sus actividades o pasen a realizar
exclusivamente actividades no sujetas, exentas o exoneradas, sin perjuicio
de lo previsto en el artículo 52 de esta Ley. (Decreto con Rango Valor y
Fuerza de Ley del Impuesto al Valor Agregado, 2014, articulo 51).
EMITIR FACTURAS POR VENTAS, POR LA PRESTACIÓN DE
SERVICIOS Y POR LAS DEMÁS OPERACIONES GRAVADAS: los
contribuyentes a que se refiere el artículo 5 de esta Ley están obligados a
emitir facturas por sus ventas, por la prestación de servicios y por las demás
operaciones gravadas. En ellas deberá indicarse en partida separada el
impuesto que autoriza esta Ley.
En consideración con lo anterior, las facturas podrán ser sustituidas por
otros documentos en los casos en que así lo autorice la Administración
Tributaria. En los casos de operaciones asimiladas a ventas que, por su
naturaleza no dan lugar a la emisión de facturas, el vendedor deberá
entregar al adquirente un comprobante en el que conste el impuesto causado
en la operación.
Por tal motivo, la Administración Tributaria podrá sustituir la utilización de
las facturas en los términos previstos en esta Ley, por el uso de sistemas,
máquinas o equipos que garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales,
así como establecer las características, requisitos y especificaciones que los
mismos deberán cumplir.
Asimismo, la Administración Tributaria podrá establecer regímenes
simplificados de facturación, para aquellos casos en que la emisión de
facturas en los términos de esta Ley, pueda dificultar el desarrollo eficiente
de la actividad, en virtud del volumen de las operaciones del contribuyente.
En toda venta de bienes o prestaciones a no contribuyentes del
impuesto, incluyendo aquellas no sujetas o exentas, se deberán emitir
facturas, documentos equivalentes o comprobantes, los cuales no originan
derecho a crédito fiscal. Las características de dichos documentos serán
establecidas por la Administración Tributaria, tomando en consideración la
naturaleza de la operación respectiva.(Decreto con Rango Valor y Fuerza de
la Ley del impuesto al valor agregado, 2014, artículo 54)
LLEVAR LOS LIBROS, REGISTROS Y ARCHIVOS ADICIONALES:
los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos adicionales
que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control
del cumplimiento de las disposiciones de esta Ley y de sus normas
reglamentarias. Los contribuyentes deberán conservar en forma ordenada,
mientras no esté prescrita la obligación, tanto los libros, facturas y demás
documentos contables, como los medios magnéticos, discos, cintas y
similares u otros elementos, que se hayan utilizado para efectuar los asientos
y registros correspondientes.
En especial, los contribuyentes deberán registrar contablemente todas
sus operaciones, incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto
establecido en esta Ley, así como las nuevas facturas o documentos
equivalentes y las notas de crédito y débito que emitan o reciban, en los
casos a que se contrae el artículo 58 de esta Ley. (Decreto con Rango Valor
y Fuerza de la Ley del impuesto al valor agregado, 2014, artículo 56)
DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO: los contribuyentes y, en su
caso, los responsables según esta Ley, están obligados a declarar y pagar el
impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la forma y condición que
establezca el Reglamento.
Por esta razón, la Administración Tributaria dictará las normas que le
permitan asegurar el cumplimiento de la presentación de la declaración a que
se contrae este artículo por parte de los sujetos pasivos, y en especial la
obligación de los adquirentes de bienes o receptores de servicios, así como
de entes del sector público, de exigir al sujeto pasivo las declaraciones de
períodos anteriores para tramitar el pago correspondiente. (Decreto con
Rango Valor y Fuerza de la Ley del impuesto sobre al valor agregado, 2014,
articulo 47)
DECLARACIÓN SUSTITUTIVA DE LOS PERÍODOS OBJETO DE
AJUSTES: los ajustes que se causen por créditos fiscales deducidos por el
contribuyente en montos menores o mayores a los debidos, así como los que
se originen por débitos fiscales declarados en montos menores o mayores a
los procedentes, siempre que éstos no generen diferencia de impuesto a
pagar, se deberán registrar en los libros correspondientes por separado y
hasta su concurrencia, en el período de imposición en que se detecten, y se
reflejarán en la declaración de dicho período.
Así mismo se presentará declaración sustitutiva de los períodos objeto de
ajustes, cuando éstos originen una diferencia de impuesto a pagar, tomando
en cuenta el pago realizado en declaración sustituida, si fuere el caso, y sin
perjuicio de los intereses y sanciones correspondientes.(Decreto con Rango
Valor y Fuerza de la Ley del impuesto al valor agregado, 2014, artículo 50)
EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE RETENCIÓN: los agentes de
retención están obligados a entregar a los proveedores un comprobante de
cada retención de impuesto que les practiquen. El comprobante debe
emitirse y entregarse al proveedor a más tardar dentro de los primeros dos
(2) días hábiles del período de imposición siguiente del Impuesto al Valor
Agregado, conteniendo la siguiente información:
a) Numeración consecutiva: la numeración debe contener catorce (14)
caracteres con el siguiente formato: AAAAMMSSSSSSSS, donde AAAA,
serán los cuatro (4) dígitos del año, MM serán los dos (2) dígitos del mes y
SSSSSSSS, serán los ocho (8) dígitos del secuencial, el cual debe
reiniciarse en caso de superar dicha cantidad.
b) Nombres y apellidos o razón social y número del registro único de
Información fiscal (RIF) del agente de retención.
c) Nombres y apellidos o razón social, número del registro único de
Información fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor, cuando los
comprobantes no sean impresos por el propio agente de retención.
d) Fecha de emisión y entrega del comprobante.
e) Nombres y apellidos o razón social y número de registro único de
Información fiscal (RIF) del proveedor.
f) Número de control de la factura o nota de débito
g) Número de la factura o nota de débito
h) Monto total de la factura o nota de débito, base imponible, impuesto
causado y monto del impuesto retenido.
El comprobante podrá emitirse por medios electrónicos o físicos,
debiendo, en este último caso emitirse por duplicado. El comprobante debe
registrarse por el agente de retención y por el proveedor en los libros de
compras y de ventas, respectivamente, en el mismo período de imposición
que corresponda a su emisión o entrega.
Por esta razón, cuando el agente de retención realice más de una
operación quincenal con el mismo proveedor, podrá optar por emitir un único
comprobante que relacione todas las retenciones efectuadas en dicho
período. Los comprobantes podrán ser entregados al proveedor en medios
electrónicos, cuando éste así lo convenga con el agente de retención. Los
agentes de retención y sus proveedores deberán conservar los
comprobantes de retención o un registro de los mismos, y exhibirlos a
requerimiento de la Administración Tributaria.
En concordancia a lo establecido en la cita anterior, indica que los
agentes de retención deben entregar a los proveedores un comprobante
donde quede evidenciado la retención del impuesto que se le haya
practicado, en este sentido el comprobante debe contener información como:
numeración consecutiva, nombre y apellido o razón social, fecha de emisión
entre otros elementos de importancia. Por otro lado señala que el
comprobante se puede emitir por medios electrónicos o físicos y éstos se
deben conservar y mostrarlos cuando así lo requiera la Administración
Tributaria.(Providencia 049 de Agentes de Retención de IVA 10/08/2015,
artículo 16)
LIBROS DE COMPRAS: los contribuyentes ordinarios del impuesto
deberán registrar cronológicamente y sin atrasos en el libro de compras, los
siguientes datos:
a) La fecha y el número de la factura, nota de débito o de crédito por la
compra nacional o extranjera de bienes y recepción de servicios, y de la
declaración de aduanas, presentada con motivo de la importación de bienes
o la recepción de servicios provenientes del exterior. Asimismo, deberán
registrarse iguales datos de los comprobantes y documentos equivalentes
correspondientes a la adquisición de bienes y servicios.
b) El nombre y apellido del vendedor o de quien prestó el servicio, en los
casos en que sea persona natural. La denominación o razón social del
vendedor o prestador del servicio, en los casos de personas jurídicas,
sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y demás
entidades económicas o jurídicas, públicas o privadas.
c) Número de inscripción en el registro de información fiscal o registro de
contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando
corresponda.
d) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepción de
servicios discriminando las gravadas, exentas o exoneradas, registrando
además el monto del crédito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En
el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse
dichas operaciones separadamente, agrupándose por cada una de las
alícuotas.
e) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepción de
servicios discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al
impuesto o sin derecho a crédito fiscal, registrando además el monto del
crédito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de
operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas
operaciones separadamente, agrupándose por cada una de las
alícuotas.(Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 75)
LIBROS DE VENTAS: los contribuyentes deberán registrar
cronológicamente y sin atrasos en el libro de ventas, las operaciones
realizadas con otros contribuyentes o no contribuyentes, dejando constancia
de los siguientes datos:
a) La fecha y el número de la factura, comprobantes y otros documentos
equivalentes, notas de débito o de crédito y de la guía o declaración de
exportación.
b) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del
servicio, cuando se trate de una persona natural. La denominación o razón
social si se trata de personas jurídicas, sociedades de hecho o irregulares,
comunidades, consorcios y otros entes económicos o jurídicos, públicos o
privados.
c) Número de inscripción en el registro de información fiscal o registro de
contribuyentes del comprador de los bienes o receptor del servicio.
d) El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando
las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando
además el monto del débito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En
el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse
dichas operaciones separadamente, agrupándose por cada alícuota.
e) El valor FOB del total de las operaciones de exportación.(Reglamento
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 76)
DETERMINACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO: la determinación y
pago del impuesto se deberá efectuar en el formulario de declaración y pago,
medios y sistemas autorizados por el Ministerio de Hacienda, y presentarse
dentro de los quince (15) días continuos siguientes al período de imposición,
ante las instituciones bancarias que hayan celebrado convenios con la
Administración Tributaria u otras oficinas autorizadas por ésta.
En referencia a lo anterior, los contribuyentes y los responsables en su
caso, que posean más de un establecimiento en que realicen sus
operaciones o que desarrollen actividades gravadas diversas, deberán
presentar una sola declaración, en los términos antes previstos, en la
jurisdicción del domicilio fiscal de la casa matriz del contribuyente.
De esta manera, la Administración Tributaria en uso de la atribución que
le confiere el artículo 40 del Código Orgánico Tributario, podrá establecer con
carácter general, en cada caso, para los contribuyentes y los responsables
que ella califique como especiales, fechas y lugares de pago, singulares, de
acuerdo con los criterios objetivos que se precisen por Resolución. Dichas
fechas se fijarán dentro del plazo de cuatro días hábiles inmediatos
anteriores o posteriores, al referido día 15 de cada mes calendario.
(Reglamento de la ley del Impuesto Al Valor Agregado, Artículo 60).
ANEXO B FORMATOS DE APLICACION
ITEM Registro de Información Fiscal
1.- Se encuentra inscrita en el registro de información fiscal
Si No
Observaciones 2.- El registro de información fiscal contiene los siguientes datos:
a) Número de identificación del RIF
Si No
Observaciones b) Nombre de identificación de la Panadería
Si No
Observaciones c)Domicilio fiscal Si
No Observaciones
e) Fecha de vencimiento Si No
Observaciones ITEM Declaración de rentas
definitivas 3.- Realiza la declaración de renta definitiva a través de la oficina de la Administración Tributaria
Si No
Observaciones
4.- La declaración de renta definitiva hace referencia a todos los ingresos obtenidos en el ejercicio económico
Si No
Observaciones
5.- Realizó la declaración de renta definitiva en los tres (3) meses siguientes al cierre del ejercicio económico
Si No
Observaciones
6.- Ha utilizado prórroga alguna para la presentación de la declaración de renta definitiva
Si No
Observaciones ITEM Declaración estimada del
ISLR 7.- Se obtuvo enriquecimientos netos superiores a las 1500 UT en el ejercicio inmediatamente anterior
Si No
Observaciones
8.- Han presentado la declaración estimada correspondiente al enriquecimiento del año gravable en curso
Si No
Observaciones
ITEM Declaración estimada del ISLR
9.- Para la elaboración de las declaraciones estimadas del ISLR, consideró éste los datos de la declaración definitiva del ejercicio gravable anterior
Si No
Observaciones
10.- Realiza el pago de la declaración estimada establecida por la ley
Si No
Observaciones 11.- Realiza el pago de la declaración estimada en el plazo correspondiente tal como lo establece la ley de ISLR
Si No
Observaciones
ITEM Declaración sustitutiva 12.- ¿Han presentado la declaración sustitutiva del ISLR ante la Administración Tributaria?
Si No
Observaciones
13.- La declaración sustitutiva ¿se efectuó por los créditos fiscales correspondiente a costos y gastos del ejercicio gravable?
Si No
Observaciones
14.- La declaración sustitutiva se efectuó por los débitos fiscales correspondiente a los ingresos del ejercicio gravable
Si No
Observaciones
ITEM Libro diario
Libro mayor
Libro de inventario
15.- lleva en forma ordenada, y ajustados los libros y registros a principios de contabilidad generalmente aceptados
Si No
Observaciones
16.- Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los activos relacionados con el enriquecimiento que se declara
Si No
Observaciones
17.- Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los pasivos relacionados con el enriquecimiento que se declara
Si No
Observaciones
18.- Poseen el libro adicional fiscal
Si No
Observaciones
ITEM Libro adicional fiscal 18.- Poseen el libro adicional fiscal Si
No Observaciones
19.-Se evidencia en el libro adicional fiscal la siguiente información:
a) Cálculos obtenidos por efectos del ajuste por inflación
Si No
Observaciones b) Resultados obtenidos por efectos del ajuste por inflación
Si No
Observaciones c) Cálculos obtenidos por efectos de reajustes por inflación
Si No
Observaciones d) Resultados obtenidos por efecto de reajustes por inflación
Si No
Observaciones ITEM Comprobantes de ISLR
20.- Se presenta el comprobante donde se practica la retención del impuesto sobre la renta
Si No
Observaciones 21.- Contiene el comprobante de retención el monto pagado de la retención del impuesto sobre la renta
Si No
Observaciones
22.- Contiene el comprobante de retención el monto abonado y la cantidad retenida
Si No
Observaciones ITEM Registro detallado de
entradas y salidas de inventario
23.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios de manera manual
Si No
Observaciones
24.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos
Si No
Observaciones
25.- Lleva en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de salida de mercancía de los inventarios de manera manual
Si No
Observaciones
ITEM Registro detallado de entradas y salidas de inventario
26.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de salida de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos
Si No
Observaciones
ITEM Inscripción en el registro de activos actualizados
27.- Se encuentran inscritos en el registro de activos actualizados
Si No
Observaciones 28.- Pagó el tres (3%) por ciento del tributo correspondiente a la inscripción del registro de activos actualizados
Si No
Observaciones
29.- Pagó en tres (3) porciones iguales el tributo, desde el momento de la inscripción en el registro de activos actualizados
Si No
Observaciones
30.- Ha realizado el pago del tres (3%) por ciento del tributo después de finalizados el periodo preoperativo
Si No
Observaciones
ITEM Registro de contribuyentes y responsables del ISLR
31.- Cumple con la obligación de inscribirse en el registro actualizado de contribuyentes y responsables del impuesto
Si No
Observaciones
32.- Posee otro establecimiento donde se realicen operaciones gravadas
Si No
Observaciones 33.- De ser afirmativo el ítem anterior, individualizó cada uno de sus establecimientos, donde se centra el cumplimiento de las obligaciones
Si No
Observaciones
ITEM Facturas 34.- Emite facturas por las ventas realizadas, indicando de manera separada el impuesto al valor agregado
Si No
Observaciones
35.- Cumple con la obligación de emitir facturas por las ventas realizadas y otras operaciones gravadas
Si No
Observaciones
ITEM Facturas 36.- Ha autorizado la Administración Tributaria sustituir las facturas de ventas por otros documentos
Si No
Observaciones
37.- De ser afirmativo el ítem anterior Cuál de los siguientes medios utilizó, que haya garantizado la inviolabilidad de los registros fiscales
a) Uso de sistemas Si No
Observaciones b) Uso de maquina fiscal Si
No Observaciones
c) Uso de equipo Si No
Observaciones 38.- Emite facturas o documentos equivalentes por las ventas realizadas incluyendo a personas exentas del IVA
Si No
Observaciones
ITEM Declaración y pago de IVA 39.- Registra contablemente todas las operaciones gravadas, incluyendo las que no fueron gravadas con el IVA
Si No
Observaciones
40.- Registra contablemente las nuevas facturas y documentos equivalentes a nota de débitos y créditos emitidas y recibidas
Si No
Observaciones
41.- Conserva en forma ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, los libros utilizados para la elaboración de los asientos y registros correspondientes
Si No
Observaciones
42.- Conserva en forma ordenada las facturas utilizadas para la elaboración de los asientos y registros correspondientes
Si No
Observaciones
43.- Cumple con la obligación de declarar y pagar el impuesto al valor agregado
Si No
Observaciones
ITEM Declaración y pago de IVA 44.- Ha declarado y pagado el IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición
Si No
Observaciones Sin embargo algunas declaraciones de IVA fueron realizadas fuera de la fecha del cronograma
45.- Ha declarado el impuesto al valor agregado en las condiciones establecidas por el reglamento, en el formulario de retención y pago
Si No
Observaciones
46.-Cumple con la declaración y pago del IVA de acuerdo a las normas que estipula la Administración Tributaria
Si No
Observaciones
ITEM Declaración sustitutiva 47.-Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes causados por créditos fiscales
Si No
Observaciones
48.- Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes originados por débitos fiscales
Si No
Observaciones
49.- Presenta declaración sustitutiva del periodo objeto de estudio a causa de diferencias de IVA por pagar
Si No
Observaciones
ITEM Comprobantes de retención
50.- Posee los comprobantes para practicar la retención de IVA
Si No
Observaciones 51.- Recibió los comprobantes de retención de IVA en el tiempo establecido entre los dos (2) primeros días hábiles del periodo de imposición del IVA
Si No
Observaciones
52.- Contiene el comprobante de retención la razón social del agente de retención
Si No
Observaciones 53.- Contiene el comprobante de retención la fecha de emisión del comprobante
Si No
Observaciones 54.- Contiene el comprobante de retención razón social y Rif del proveedor
Si No
Observaciones
ITEM Comprobantes de retención
55.- Se evidencia en el comprobante de retención elaborado la base imponible da la retención
Si No
Observaciones
56.- Refleja el comprobante de retención elaborado el monto del impuesto al valor agregado retenido
Si No
Observaciones
ITEM Libro de compras 57.- Registra cronológicamente en el libro de compras la siguiente información:
a.- Fecha de la factura correspondiente a la compra
Si No
Observaciones b.- Número de la factura correspondiente a las compra
Si No
Observaciones c.- Nombre y apellido del vendedor que prestó el servicio
Si No
Observaciones d.- Valor total de las importaciones definitivas
Si No
Observaciones ITEM Libro de ventas
58.- Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros contribuyentes
Si No
Observaciones 59.- Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros, no contribuyente
Si No
Observaciones 60.- Queda constatado en el libro de ventas el nombre y apellidos del cliente
Si No
Observaciones 61.- Se observa en el libro de venta el número de inscripción en el registro de información fiscal del contribuyente
Si No
Observaciones ITEM Determinación y pago del
IVA 62.- Efectúa el pago del impuesto al valor agregado en el formulario de declaración y pago
Si No
Observaciones 63.- Efectúa el pago del IVA por otro medio de sistemas autorizados por el Ministerio de Hacienda
Si No
Observaciones
ITEM Determinación y pago del IVA
64.- Presenta la declaración y pago del IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición
Si No
Observaciones
65.- Posee otro establecimiento donde desarrolle actividades gravadas de IVA
Si No
Observaciones 66.- De ser afirmativo el ítem anterior presenta una sola declaración de pago del IVA
Si No
Observaciones
ANEXO C MATRIZ DE RESULTADO
ITEM Registro de Información Fiscal
1.- Se encuentra inscrita en el registro de información fiscal
Si No
Observaciones 2.- El registro de información fiscal contiene los siguientes datos:
a) Número de identificación del RIF
Si No
Observaciones b) Nombre de identificación de la Panadería
Si No
Observaciones c)Domicilio fiscal Si
No Observaciones
e) Fecha de vencimiento Si No
Observaciones ITEM Declaración de rentas
definitivas 3.- Realiza la declaración de renta definitiva a través de la oficina de la Administración Tributaria
Si No
Observaciones
4.- La declaración de renta definitiva hace referencia a todos los ingresos obtenidos en el ejercicio económico
Si No
Observaciones
5.- Realizó la declaración de renta definitiva en los tres (3) meses siguientes al cierre del ejercicio económico
Si No
Observaciones
6.- Ha utilizado prórroga alguna para la presentación de la declaración de renta definitiva
Si No
Observaciones ITEM Declaración estimada del
ISLR 7.- Se obtuvo enriquecimientos netos superiores a las 1500 UT en el ejercicio inmediatamente anterior
Si No
Observaciones
8.- Han presentado la declaración estimada correspondiente al enriquecimiento del año gravable
Si No
Observaciones
en curso ITEM Declaración estimada del
ISLR 9.- Para la elaboración de las declaraciones estimadas del ISLR, consideró éste los datos de la declaración definitiva del ejercicio gravable anterior
Si No
Observaciones
10.- Realiza el pago de la declaración estimada establecida por la ley
Si No
Observaciones 11.- Realiza el pago de la declaración estimada en el plazo correspondiente tal como lo establece la ley de ISLR
Si No
Observaciones
ITEM Declaración sustitutiva 12.- ¿Han presentado la declaración sustitutiva del ISLR ante la Administración Tributaria?
Si No
Observaciones 13.- La declaración sustitutiva ¿se efectuó por los créditos fiscales correspondiente a costos y gastos del ejercicio gravable?
Si No
Observaciones
14.- La declaración sustitutiva se efectuó por los débitos fiscales correspondiente a los ingresos del ejercicio gravable
Si No
Observaciones
ITEM Libro diario
Libro mayor
Libro de inventario
15.- lleva en forma ordenada, y ajustados los libros y registros a principios de contabilidad generalmente aceptados
Si No
Observaciones
16.- Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los activos relacionados con el enriquecimiento que se declara
Si No
Observaciones
17.- Los libros y los registros, representan un medio de control y comprobación de los pasivos relacionados con el enriquecimiento que se declara
Si No
Observaciones
ITEM Libro adicional fiscal 18.- Poseen el libro adicional fiscal
Si No
Observaciones
ITEM Libro adicional fiscal
19.-Se evidencia en el libro adicional fiscal la siguiente información:
a) Cálculos obtenidos por efectos del ajuste por inflación
Si No
Observaciones b) Resultados obtenidos por efectos del ajuste por inflación
Si No
Observaciones c) Cálculos obtenidos por efectos de reajustes por inflación
Si No
Observaciones d) Resultados obtenidos por efecto de reajustes por inflación
Si No
Observaciones ITEM Comprobantes de ISLR
20.- Se presenta el comprobante donde se practica la retención del impuesto sobre la renta
Si No
Observaciones 21.- Contiene el comprobante de retención el monto pagado de la retención del impuesto sobre la renta
Si No
Observaciones 22.- Contiene el comprobante de retención el monto abonado y la cantidad retenida
Si No
Observaciones ITEM Registro detallado de
entradas y salidas de inventario
23.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios de manera manual
Si No
Observaciones
24.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de entrada de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos
Si No
Observaciones
25.- Lleva en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de salida de mercancía de los inventarios de manera manual
Si No
Observaciones
26.- Llevan en el domicilio fiscal la información relativa al registro detallado de salida de mercancía de los inventarios a través de medios magnéticos
Si No
Observaciones
ITEM Inscripción en el registro de activos actualizados
27.- Se encuentran inscritos en el registro de activos actualizados
Si No
Observaciones 28.- Pagó el tres (3%) por ciento del tributo correspondiente a la inscripción del registro de activos actualizados
Si No
Observaciones
29.- Pagó en tres (3) porciones iguales el tributo, desde el momento de la inscripción en el registro de activos actualizados
Si No
Observaciones
30.- Ha realizado el pago del tres (3%) por ciento del tributo después de finalizados el periodo preoperativo
Si No
Observaciones
ITEM Registro de contribuyentes y responsables del ISLR
31.- Cumple con la obligación de inscribirse en el registro actualizado de contribuyentes y responsables del impuesto
Si No
Observaciones
32.- Posee otro establecimiento donde se realicen operaciones gravadas
Si No
Observaciones 33.- De ser afirmativo el ítem anterior, individualizó cada uno de sus establecimientos, donde se centra el cumplimiento de las obligaciones
Si No
Observaciones
ITEM Facturas 34.- Emite facturas por las ventas realizadas, indicando de manera separada el impuesto al valor agregado
Si No
Observaciones
35.- Cumple con la obligación de emitir facturas por las ventas realizadas y otras operaciones gravadas
Si No
Observaciones
36.- Ha autorizado la Administración Tributaria sustituir las facturas de ventas por otros documentos
Si No
Observaciones
ITEM Facturas 37.- De ser afirmativo el ítem anterior Cuál de los siguientes medios utilizó, que haya garantizado la inviolabilidad de los registros fiscales
a) Uso de sistemas Si No
Observaciones b) Uso de maquina fiscal Si
No Observaciones
c) Uso de equipo Si No
Observaciones ITEM Facturas
38.- Emite facturas o documentos equivalentes por las ventas realizadas incluyendo a personas exentas del IVA
Si No
Observaciones
ITEM Declaración y pago de IVA 39.- Registra contablemente todas las operaciones gravadas, incluyendo las que no fueron gravadas con el IVA
Si No
Observaciones 40.- Registra contablemente las nuevas facturas y documentos equivalentes a nota de débitos y créditos emitidas y recibidas
Si No
Observaciones
41.- Conserva en forma ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, los libros utilizados para la elaboración de los asientos y registros correspondientes
Si No
Observaciones
42.- Conserva en forma ordenada las facturas utilizadas para la elaboración de los asientos y registros correspondientes
Si No
Observaciones Deben crear un archivo para guardar la información en un lugar estratégico de fácil acceso
43.- Cumple con la obligación de declarar y pagar el impuesto al valor agregado
Si No
Observaciones 44.- Ha declarado y pagado el IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición
Si No
Observaciones Sin embargo algunas declaraciones de IVA fueron realizadas fuera de la fecha del cronograma
ITEM Declaración y pago de IVA 45.- Ha declarado el impuesto al valor agregado en las condiciones establecidas por el reglamento, en el formulario de retención y pago
Si No
Observaciones
46.-Cumple con la declaración y pago del IVA de acuerdo a las normas que estipula la Administración Tributaria
Si No
Observaciones
ITEM Declaración sustitutiva 47.-Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes causados por créditos fiscales
Si No
Observaciones
48.- Registra en los libros correspondientes de manera separada los ajustes originados por débitos fiscales
Si No
Observaciones
49.- Presenta declaración sustitutiva del periodo objeto de estudio a causa de diferencias de IVA por pagar
Si No
Observaciones
ITEM Comprobantes de retención
50.- Posee los comprobantes para practicar la retención de IVA
Si No
Observaciones 51.- Recibió los comprobantes de retención de IVA en el tiempo establecido entre los dos (2) primeros días hábiles del periodo de imposición del IVA
Si No
Observaciones
52.- Contiene el comprobante de retención la razón social del agente de retención
Si No
Observaciones 53.- Contiene el comprobante de retención la fecha de emisión del comprobante
Si No
Observaciones 54.- Contiene el comprobante de retención razón social y Rif del proveedor
Si No
Observaciones 55.- Se evidencia en el comprobante de retención elaborado la base imponible da la retención
Si No
Observaciones 56.- Refleja el comprobante de retención elaborado el monto del impuesto al valor agregado retenido
Si No
Observaciones
ITEM Libro de compras 57.- Registra cronológicamente en el libro de compras la siguiente información:
a.- Fecha de la factura correspondiente a la compra
Si No
Observaciones b.- Número de la factura correspondiente a las compra
Si No
Observaciones c.- Nombre y apellido del vendedor que prestó el servicio
Si No
Observaciones d.- Valor total de las importaciones definitivas
Si No
Observaciones ITEM Libro de ventas
58.- Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros contribuyentes
Si No
Observaciones 59.- Registra en el libro de ventas las operaciones realizadas con otros, no contribuyente
Si No
Observaciones 60.- Queda constatado en el libro de ventas el nombre y apellidos del cliente
Si No
Observaciones 61.- Se observa en el libro de venta el número de inscripción en el registro de información fiscal del contribuyente
Si No
Observaciones ITEM Determinación y pago del
IVA 62.- Efectúa el pago del impuesto al valor agregado en el formulario de declaración y pago
Si No
Observaciones 63.- Efectúa el pago del IVA por otro medio de sistemas autorizados por el Ministerio de Hacienda
Si No
Observaciones
64.- Presenta la declaración y pago del IVA dentro de los quince (15) días continuos siguientes al periodo de imposición
Si No
Observaciones
65.- Posee otro establecimiento donde desarrolle actividades gravadas de IVA
Si No
Observaciones 66.- De ser afirmativo el ítem anterior presenta una sola declaración de pago del IVA
Si No
Observaciones