raamatupidamine, juhtimisarvestus, finantsprognoosimine, finantsjuhtimine juhile

SANDER KARUmitmete finants- ja juhtimisraamatute autor,

koolitaja ja koostööpartner vajalike teooriate juurutamisel praktikasseGSM: 5043202; [email protected], skype: sanderkaru

http://www.rafiko.ee; http://www.hot.ee/sanderkaru/

Avalik koolitus 26. oktoober 2010.a., Tallinn

SANDER KARU AVALIKUD JA TELLIMUSKOOLITUSED

2©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; www.hot.ee/sanderkaru/ 2

Tegevuspõhine kuluarvestus (activity-based costing, ABC) - juurutamine ja arendamine organisatsioonis, 27-28. oktoober 2010, 2 päeva

Müügijuhi, turundusjuhi ja ostujuhi finantsprogramm, 11-12 november 2010, 2 päeva, UUS! Raamatupidamise aastaaruande finantsanalüüs juhile, 17. november 2010, 1 päev Controllingu juurutamine ja arendamine organisatsioonis , 18-19. november 2010, kaks päeva UUS! Raamatupidaja - tulevane juhtimisarvestaja ja finantsjuht, 23-26. november 2010, 4 päeva Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine ja analüüs (mittefinants)j

uhile 13-15. detsember, 3 päeva,

Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 28-30. märts 2011; kolm päeva

Finantsanalüüs nüüdisaegses organisatsioonis, 5-6 aprill 2011, 2 päeva Projektijuhi finantsprogramm – projekti tulude, kulude ja rahakäibe eelarvestamine, juhtimine ja

analüüs, 7-8 aprill 2011, 2 päeva

Eelarved ja eelarvestamine nüüdisaegses organisatsioonis. 26-27 aprill 2011, 2 päeva, Eelarvestamine ja hinnakujundus nüüdisaegses organisatsioonis, aeg täpsustub, 3 päeva UUS!

Raamatupidamine, juhtimisarvestus, finantsprognoosimine ja finantsjuhtimine edukale juhile, aeg täpsustub, 1 päev

Tellimuskoolitused (finantskoolitused, strateegiate juurutamine ja tulemuslikkuse mõõtmine, õnnelik ja tulemuslik meeskond), aeg ja koolituse sisu kokkuleppel

http://www.hot.ee/sanderkaru/abc%20kuluarvestus.htm



http://www.hot.ee/sanderkaru/turundus_ost_finants.htm

http://www.hot.ee/sanderkaru/raamatupidamise_aastaaruande_finantsanalyys.html

http://www.hot.ee/sanderkaru/controlling.htm

http://www.hot.ee/sanderkaru/raamatupidaja_finantsjuht.html

http://www.hot.ee/sanderkaru/mittefinantsjuhi_programm.htm

http://www.hot.ee/sanderkaru/mittefinantsjuhi_programm.htm

http://www.hot.ee/sanderkaru/kulude%20juhtimine%20ja%20arvestus.html

http://www.hot.ee/sanderkaru/finantsanalyys.htm

http://www.hot.ee/sanderkaru/projektijuht_ja_finantsprogramm.html

http://www.hot.ee/sanderkaru/projektijuht_ja_finantsprogramm.html

http://www.hot.ee/sanderkaru/eelarvestamine.htm

http://www.hot.ee/sanderkaru/eelarvestamine%20ja%20hinnakujundus.htm

http://www.hot.ee/sanderkaru/raamatupidamine%20juhtimisarvestus.html

KIRJUTATUD RAAMATUD

3©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/

1999 Kuluarvestuse süsteemi loomine ettevõttes. 192 lk, koos Toomas Haldmaga

1999/2000 Müügikäsiraamat (Äripäev), üks kaasautoritest

2000 Rahakäibe juhtimine I osa. 240 lk

2001 Rahakäibe juhtimine II osa. 256 lk, koos Villu Zirnaskiga

2001 Juhtimise võlu ja valu I osa. 344 lk

2002 Juhtimise võlu ja valu II osa. 312 lk

2004 Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis. 352 lk, koos Villu Zirnaskiga

2007 Eelarvejuhendi koostamine kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele. 322 lk, üks kaasautoritest

2008 Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 336 lk

2008 Amortisatsioonikulu (kulumi) arvestuse käsiraamat. 42 lk (ka digiraamatuna)

2010 70 kulude juhtimise ja arvestuse ülesannet. 49 lk, koos Raili Kuusiku ja Kertu Läätsega (ainult digiraamatuna)KUIDAS OSTA? koolitusel osalejatele 100 kr soodsamad koolituse vaheajal

www.rafiko.ee, digiraamatud: http://www.sunsetsoftware.ee/bookshop/app/new

http://www.rafiko.ee/raha2.html

http://www.rafiko.ee/juhtimine.html

http://www.rafiko.ee/juhtimine2.html

http://www.rafiko.ee/eelarve.htm



http://www.rafiko.ee/eelarvejuhend.htm

http://www.rafiko.ee/eelarvejuhend.htm

http://www.rafiko.ee/kuluarvestus%20sisukord.htm


PROGRAMMI EESMÄRGID

saanud süsteemse ülevaate juhile vajalikest olulisematest raamatupidamise, juhtimisarvestuse, finantsprognoosimise ja finantsjuhtimise mõistetest, printsiipidest ja aruannetest

teadvustanud raamatupidamise ja finantsjuhtimise prioriteete, millele keskenduda juhina oma töös

praktiseerinud juhile otsustamiseks vajaliku finantsaruandluse koostamist ja analüüsi

koostanud "heade mõtete memo" saadud teadmiste ja mõtete kasutamiseks

Keskendudes olulisele on osalejad koolitusprojekti tulemusena:


PROGRAMMI SISU Mida teha, et juht ja finantsinimesed (raamatupidaja, finantsjuht) infost ühtemoodi aru saaksid? Ettevalmistused finantstegevuse juhtimiseks Põhilised finantsmõisted ja –aruanded ning nende seos igapäevase juhtimistegevusega Kas ja millised on avaliku sektori ja äriühingute raamatupidamise ja finantsjuhtimise olulisemad

erinevused? Raamatupidamise aastaaruanne Bilanss, kasumiaruanne, rahavoogude aruanne – miks on juhile kasulikud? Kas keskenduda varadele, kohutustele, omakapitalile, kasumile, tulude, kuludele või

rahavoogudele? Bilansi“ lugemine“ Millele pöörata erilist tähelepanu käibevarast, põhivarast, kohustustest ja omakapitalist info saamisel? Kasumiaruande skeemid ja „lugemine“ Millist kasumiaruande skeemi ja vormi eelistada? Brutokasum, ärikasum, kasum enne tulumaksustamist, puhaskasum – kas ja miks olulised juhile? Rahavood ehk rahakäive Rahavoogude aruanne Rahakäibe prognoos (kassaprognoos, raha prognoos, rahakäibe eelarve, cash flow) Kas juhtimises keskendun rahakäibe prognoosile või rahavoogude aruandele? Rahakäibe tsükkel Kuidas tekib olukord, et kasum on ja raha ei ole? Eelarvestamine ja finantsprognoosimine Praktiline ülesanne: bilansi, kasumi ja rahavoogude prognoosimine ja eelarvestamine Bilansi „lugemine“ versus eesmärgistatud finantsanalüüs Finantsanalüüs ja olulisemad suhtarvud Kuidas kajastuvad minu juhtimisotsused bilansis, kasumiaruandes, rahavoogude aruandes?


TEST 38. Finantsanalüüsil on prioriteetne keskenduda:A. eelarvete (eelarveprojektide) analüüsileB. jooksva perioodi tegevustulemuste analüüsileC. möödunud perioodi tulemuste analüüsile

9. Olulisemad eelarved koostatakse:A. lähtuvalt baasist (baasperioodi tulemustest)B. nullbaasist (eelmise perioodi tulemused teisejärgulise tähtsusega)C. pole oluline, kas baasist või nullbaasist

10. AS "MÕMMI" 201X. aasta puhaskasum oli 300000 eurot. Eeldades, et töötatakse alates 201X.a. algusest, on raha konto lõppsaldo 201X.a. lõppbilansis:

A. 300000 eurotB. 300000 EEK miinus tulumaks 78000 eurotC. 300000 EEK pluss tulumaks 78000 eurotD. 147895 eurotE. vastused A-D võivad olla õiged väga väikese tõenäosusegaF. vastused A-D võivad olla õiged väga suure tõenäosusega


RAAMATUPIDAMINE, JUHTIMIS-ARVESTUS, FINANTSJUHTIMINE

JÄRGNEB IGA GRUPI KOKKUVÕTE 3 - 5 MINUTIT JA ARUTELU

G1: Mida teen juhina selleks, et edukalt juhtida organisatsiooni finantstegevust?

G2: Kuidas koostada eelarveid (milliseid eelarveid, millest alustan, kuidas, kes

jne)?

G3: Kuidas viia läbi finantsanalüüsi?


RAAMATUPIDAMISE BAASMÕISTED

....................................................................................on raamatupidamisaruanne, mis kajastab raamatupidamiskohustuslase aruandeperioodi majandustulemust (tulusid, kulusid ja kasumit või kahjumit)

.............. aruandeperioodi sissetulekud, millega kaasneb varade suurenemine või kohustuste vähenemine ja mis suurendavad raamatupidamiskohustuslase omakapitali, välja arvatud omanike tehtud sissemaksed omakapitali;

.............. aruandeperioodi väljaminekud, millega kaasneb varade vähenemine või kohustuste suurenemine ja mis vähendavad raamatupidamiskohustuslase omakapitali, välja arvatud omanikele tehtud väljamaksed omakapitalist;

.............................raamatupidamiskohustuslase aruandeperioodi tulude ja kulude vahe;

....................................................................................................- eelarve, milles eelarvestatakse detailselt rahavajadus, laekumised ja väljamaksed kogu eelarveperioodi ja selle lühemate osaperioodide kohta

................................raamatupidamiskohustuslase igapäevast tegevust juhtima ja tehinguid tegema õigustatud isik või isikud (näiteks äriühingu juhatus);


KÄIBEVARA (RPS alates1.12.05)Raha Lühiajalised finantsinvesteeringud Nõuded ja ettemaksed

Nõuded ostjate vastu Maksude ettemaksed ja tagasinõuded Muud lühiajalised nõuded Ettemaksed teenuste eest

Kokku Varud

Tooraine ja materjal Lõpetamata toodang Valmistoodang Müügiks ostetud kaubad Ettemaksed varude eest Kokku

Käibevara kokku

Bilansikirjete alaliigendusi võib bilansi asemel esitada lisades. Lähtudes olulisuse printsiibist, võib ebaolulisi bilansikirjeid avaldada summeeritult. Bilansikirjete nimetusi võib täpsustada, samuti võib lisada täiendavaid kirjeid või kirjete alaliigendusi, kui see tuleb kasuks bilansi informatiivsusele ja loetavusele.

OSTJATELT TASUMATA SUMMADE MÕJU KULUDELE

AS Mõmmi, mis tasub tegevuse rahastamiseks võetud krediidilt intressi 10% aastas, müüs kliendile Mesipuu 100 raamatut hinnaga 500 kr tk. Klient viivitas arve tasumisega 3 kuud üle kokkulepitud maksetähtaja. Millised on AS Mõmmi täiendavad kulud seoses ostjalt laekumata summadega?


PÕHIVARA (RPS alates 1.12.05)Pikaajalised finantsinvesteeringud

Tütarettevõtjate aktsiad või osad Sidusettevõtjate aktsiad või osad

Muud aktsiad ja väärtpaberid Pikaajalised nõuded

Kokku Kinnisvarainvesteeringud Materiaalne põhivara

Maa Ehitised Masinad ja seadmed Muu materiaalne põhivara Lõpetamata ehitised ja ettemaksed Kokku

Immateriaalne põhivara Firmaväärtus Arenguväljaminekud Muu immateriaalne põhivara Ettemaksed immateriaalse põhivara eest Kokku

Põhivara kokku


VARA PANEB RAHA TASKUSSE, KOHUSTUS VÕTAB ÄRA

Vara paneb raha Teie taskusse. Kohustus võtab raha Teie taskust ära

Kuld on ainult siis vara, kui Sa ostad seda odavamalt kui müüd

Allikas: Robert T. Kiyosaki, Sharon L. Lechter (2006) Rahavoo kvadrant, lk 116

©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 13

KAPITALI KESKMINE HIND

Kapitali hind koosneb võõrkapitali ja omakapitali hinnast (turuväärtusest) ning nende osakaalust bilansis

Iga investeeringu sisemine tulumäär (IRR – internal rate of return) peab olema suurem kui kapitali hind (WACC – weighted average cost of capital)


MüügituluMüüdud toodangu (kaupade, teenuste) kulu Brutokasum (-kahjum)

TurustuskuludÜldhalduskuludMuud ärituludMuud ärikulud

Ärikasum (-kahjum)

ärikulud liigendatud lähtudes kulude funktsioonist ettevõttes (näit. müüdud toodangu maksumus, turustuskulud, üldhalduskulud); tavaliselt keerulisem rakendada, kuna kõikide ärikulude juures on vaja otsustada, millise ettevõtte funktsiooniga on nad seotud. Teatud kulusid (näit. tööjõukulud) tuleb proportsionaalselt jagada erinevate funktsioonide vahel. Skeem 2 alusel liigendatud kasumiaruanne annab aruande kasutajatele parema ülevaate erinevate funktsioonide kulukusest ettevõttes, samas on kulude jagamine funktsioonidele subjektiivne ning erinevate ettevõtete skeem 2 alusel koostatud kasumiaruanded ei pruugi omavahel olla võrreldavad.

KASUMIARUANDE Skeem 2

KULUDE JUHTIMINE JA ARVESTUS TULEMUSLIKKUSELE SUUNATUD ORGANISATSIOONIS, I osa, Sander Karu

Uue raamatu tutvustusRafiko Kirjastus OÜwww.rafiko.ee [email protected] 978-9985-9213-9-5 (pehme kaas)ISBN 978-9985-9910-0-8 (kõva kaas)

www.rafiko.ee; [email protected]


Finantstulud ja -kulud finantstulud ja -kulud tütarettevõtjate aktsiatelt ja osadelt finantstulud ja -kulud sidusettevõtjate aktsiatelt ja osadelt finantstulud ja -kulud muudelt pikaajalistelt finantsinvesteeringutelt intressikulud kasum (kahjum) valuutakursi muutustest muud finantstulud ja -kulud Kokku finantstulud ja -kulud Kasum (kahjum) majandustegevusest Erakorralised tulud, Erakorralised kulud Kasum (kahjum) enne tulumaksustamist Tulumaks Aruandeaasta puhaskasum (-kahjum) Sh: Emaettevõtja aktsionäride või osanike osa kasumist*

Vähemusosaluse osa kasumist*

*Kirjet kasutatakse ainult konsolideeritud aruannetes.

KASUMIARUANNE ÄRIKASUMISTPUHASKASUMINI

NÄIDE: RAHAKÄIBE (RAHAVOO, KAS-SAVOO) PROGNOOS (CASH-FLOW)



“KARUKOOBAS” – FINANTS-JUHTIMISE MAJAKE (MVFP; fjml)

BILANSS

KASUMI-ARUANNE

RAHAKÄIBE PROGNOOS


BILANSI, KASUMIARUANDE JA RAHAKÄIBE PROGNOOSI SEOSED

RAHAKÄIBE PROGNOOS

OMAKAPITAL

PÕHIVARA

PIKAAJALISED KOHUSTUSED

KASUMIARUANNE

KÄIBEVARA

LÜHIAJALISED KOHUSTUSED


EELARVED, EELARVESTAMINE, EELARVESTAMISSÜSTEEM Eelarve (budget) - erinevatel eesmärkidel koostatud

formaalset tulevaste perioodide tegevuskava, milles määratletakse organisatsiooni strateegiliste eesmärkide saavutamiseks vajalikud olulisemad tegevused ja ressursid ning nende kasutamine nii rahalistes kui ka mitterahalistes näitajates (Karu 2004, lk 25).

Eesti keelses erialases kirjanduses on kasutatud mõistet „eelarve“ sageli samas kontekstis mõistega „plaan“.

Eelarve koostamise protsessis tehtavaid tegevusi nimetatakse eelarvestamiseks ehk eelarve(te) koostamiseks (budgeting).

Eelarve koostamisel kasutatavad protseduurid ja tegevused moodustavad eelarvestamissüsteemi (budgeting system).

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis,


KOONDEELARVE KOOSTAMISE PROTSESS

PÕHITEGEVUSE EELARVETEKOOSTAMINE

FINANTSEELARVETEKOOSTAMINE

Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 167

Uus raamat: 70 KULUDE JUHTIMISE JA ARVESTUSE ÜLESANNETSander Karu, Raili Kuusik, Kertu Lääts

Uue raamatu tutvustusRafiko Kirjastus OÜ,september 2010www.rafiko.ee [email protected]

www.rafiko.ee; [email protected]


INVESTEERINGUTE EELARVE

FINANTSEELARVETE KOOSTAMISE PROTSESS

EELARVESTATUD BILANSS

RAHAKÄIBE EELARVE

EELARVESTATUD RAHAVOOGUDE

ARUANNE

EELARVESTATUDKASUMIARUANNE



ÜLESANNE: BILANSS, KA, RKE (järg)Laekumised ja maksed 6 kuu eest olid järgmised:

Laekumised müügist Maksed materjalide eestAprill 30 000 10 000Mai 35 000 15 000Juuni 40 000 15 000Juuli 45 000 20 000August 45 000 20 000September 55 000 20 000

Maksed tööjõu- jamuude tegevuskulude eest toimusid samal kuul ja olid kuude lõikes võrdsed

KOOSTADA:•ALGBILANSS

•KASUMIARUANNE (skeem 1)•KASUMIARUANNE (skeem 2)

•RAHAKÄIBE PROGNOOS•LÕPPBILANSS


MIKS EELARVETEST EI OLE KASU?

puudulik arusaam eelarvestamise eesmärkidest ja tähtsusest organisatsiooni eesmärgid on ebaselged, prioriteedid määratlemata eelarved ei ole seotud organisatsiooni väljunditega (olulisemate kulukandjatega) keskendutakse valedele või ebaolulistele mõõdikutele strateegiad ei ole seotud eelarvetega eelarved ei kindlusta nüüdisaegsete juhtimisotsuste tegemiseks vajalikku infot (vähe

kasutatakse nullbaasiga, pidev- ja kohanduvat eelarvestamist ning paindlikke eelarveid) ebareaalsed eelarved (kellele ja miks kasulik?) liigne keskendumine minevikule (ära ületähtsusta minevikku - mineviku sündmused ei

pruugi korduda ja keskkond meie ümber muutub pidevalt) töötajate tööülesandeid ei seostata eelarvetega töötajaid ei kaasata eelarvestamise protsessi puuduvad tulemuste saavutamist toetavad motivatsioonisüsteemid (kiputakse koostama

„lõtvu eelarveid“ - ala-eelarvestatud tulud, üle-eelarvestatud kulud) töötulemuste hindamisel ei tunnustata tulemuslikku töötegemist vaid töölkäimist ei arvestata eelarvete koostamise käitumuslikku külge; eelarveid kasutatakse

karistamiseks ja töötajate hirmutamiseks (kui eelarvet ei täida, leiame uue töötaja!) vähene pühendumine organisatsiooni tippjuhtkonna poolt ei tähtsustata eelarvetest kinnipidamist ratsionaalse otsustamise vältimine (eelarvestamine või “terve mõistus”)



1 Maksevõime kordaja

2 Likviidsuskordaja

3 Omakapitali rentaablus

4 Müügirentaablus

5 Varade rentaablus

6 Ostjate tasumata summade kogumise periood (päevades)

LK

KV

LK

LV

OK

PK

MT

PK

VARAD

PK

KÄIBEMAKS+MT

365 x OTS

ÜLESANNE: LEIDA ALLJÄRGNEVAD SUHTARVUD

rohkem slaide osalejatele...Järgmine koolitus ja täpsem info koolitusprogrammidest siin

Soovitame koolitustel osalemiseks kasutada erinevaid toetusmeetmeid:

Kuigi uusi koolitusosakute taotlusi käesoleval ajal enam vastu ei võeta, on võimalik kasutada väljastatud koolitusosakuid kehtivusajal koolitustel osalemiseks. Koolitusosak on sihtotstarbeline toetus tööalase täiendkoolituse ostmiseks, mille eesmärgiks on tõsta mikro- ja väikeettevõtete konkurentsivõimet läbi parema ligipääsu koolitusteenusele. Koolitusosaku abil saavad FIEd, mikro- ja väikeettevõtted Rafiko OÜ / Sander Karu finantskoolitustel tehtud kuludest refinantseerida kuni 100%, kuid mitte rohkem kui 15000 kr.

Töötutele koolituskaart kuni 15000 kr. Täpsema info koolituskaardi taotlemisest leiate Töötukassa kodulehelt. Koolituskaarti on võimalik kasutada Rafiko OÜ / Sander Karu koolitus- ja koostööprogrammides

Aitame Teid meeleldi erinevate toetusmeetmete taotlemisega tekkivate probleemide lahendamisel. Küsimused ja ettepanekud teretulnud [email protected]


raamatupidamine, juhtimisarvestus, finantsprognoosimine, finantsjuhtimine juhile

Education