tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine, analüüs...
DESCRIPTION
September 2010 Sander Karu Juhi finantskoolituse slaidid. Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine, analüüs (mittefinants)juhileTRANSCRIPT
Sander Karumitmete finants- ja juhtimisraamatute autor,
koolitaja ja koostööpartner vajalike teooriate juurutamisel praktikasseGSM: 5043202; [email protected], skype: sanderkaruhttp://www.rafiko.ee; http://www.hot.ee/sanderkaru/
Avalik koolitus 20-22. september 2010.a., hotell Susi, Tallinn
SANDER KARU AVALIKUD JA TELLIMUSKOOLITUSED
2©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; www.hot.ee/sanderkaru/ 2
Finantsanalüüs nüüdisaegses organisatsioonis, 12-13 oktoober 2010, 2 päeva Projektijuhi finantsprogramm – projekti tulude, kulude ja rahakäibe eelarvestamine, juhtimine ja
analüüs, 14-15 oktoober 2010, 2 päeva
Eelarvestamine ja hinnakujundus nüüdisaegses organisatsioonis, 20-22. oktoober 2010, 3 päeva
UUS! Raamatupidamine, juhtimisarvestus, finantsprognoosimine ja finantsjuhtimine edukale juhile, 26. oktoober 2010, 1 päev
Tegevuspõhine kuluarvestus (activity-based costing, ABC) - juurutamine ja arendamine organisatsioonis, 27-28. oktoober 2010, 2 päeva
Müügijuhi, turundusjuhi ja ostujuhi finantsprogramm, 11-12 november 2010, 2 päeva, UUS! Raamatupidamise aastaaruande finantsanalüüs juhile, 17. november 2010, 1 päev Controllingu juurutamine ja arendamine organisatsioonis , 18-19. november 2010, kaks päeva UUS! Raamatupidaja - tulevane juhtimisarvestaja ja finantsjuht, 23-26. november 2010, 4 päeva Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine ja analüüs (mittefinants)j
uhile 13-15. detsember, 3 päeva,
Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, aeg täpsustub; kolm päeva
Mikroettevõtete ja väikeettevõtete finantsprogramm , 2 päeva
Tellimuskoolitused (finantskoolitused, strateegiate juurutamine ja tulemuslikkuse mõõtmine, õnnelik ja tulemuslik meeskond), aeg ja koolituse sisu kokkuleppel
VALIK SANDER KARU TELLIMUSKOOLITUSI - finantsid
Nüüdisaegse juhi finantskoolitus Projektide rahakäibe eelarvestamine, juhtimine ja analüüs Finantsjuhtimise, eelarvestamise ja finantsanalüüsi baasteadmised juhtide reservile Meeskonna finantskoolitus Kuluarvestuse arendamine Millele keskenduda ettevõtjana finantsjuhtimises ja -analüüsis? Raamatupidaja - tulevane majandusarvestaja ja finantsjuht Finantsjuhtimise ja arvestuse eripära majanduslanguse tingimustes. Kuidas võita
majanduslangusest? Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine ja analüüs
(mittefinants)juhile Projektijuhi finantsprogramm – projekti tulude, kulude ja rahakäibe eelarvestamine,
juhtimine ja analüüs Müügijuhi, turundusjuhi ja ostujuhi finantsprogramm Personalijuhi ja koolitusjuhi finantsprogramm Tootmisjuhi finantsprogramm Eelarvestamine ja hinnakujundus nüüdisaegses organisatsioonis Eelarvesüsteemi juurutamine ja arendamine organisatsioonis Kulu- ja juhtimisarvestuse süsteemi arendamine organisatsioonis Tegevuspõhine kuluarvestus (activity-based costing, ABC) - juurutamine ja arendamine
organisatsioonis Controllingu juurutamine ja arendamine organisatsioonis Rahakäibe juhtimise nüüdisaegsed meetodid Finantsanalüüsi nüüdisaegsed meetodid Vastutuspõhise arvestuse juurutamine ja arendamine organisatsioonis Klientide kasumlikkuse juhtimine ja analüüs (managing customer profitability & customer
profitability analysis) 3©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
VALIK TELLIMUSKOOLITUSI – strateegia, tulemuslikkus, õnnelik meeskond
STRATEEGIA JUURUTAMINE JA TULEMUSLIKKUSE MÕÕTMINE Strateegilise controllingu, eelarvestamise ja kuluarvestuse juurutamine
organisatsioonis X Strateegiale suunatud organisatsiooni arendamine Strateegiate arendamine ja juurutamine Tulemuslikkusele fokuseeritud juhtimissüsteemi arendamine organisatsioonis X Tulemuslikkuse mõõtmine ja tasakaalus tulemuskaardi (Balanced Scorecard)
juurutamine Tulemuslikkuse mõõtmine (performance measurement) nüüdisaegsete
juhtimissüsteemide juurutamiseks Väärtustel põhinev juhtimine (value based management)
ÕNNELIK JA TULEMUSLIK MEESKOND Praktiliste juhtimissituatsioonide lahendamine: probleemid võimalusteks Kuidas võita aega eesmärkide saavutamiseks? Visioonist ja missioonist tulemusliku koostööni Protsessijuhtimise kaasaegsed meetodid Kuidas saada kindlamaks juhiks Motiveerivate palgasüsteemide kujundamine ja töö analüüs
4©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
ENESETUTVUSTUS
5©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
PRAEGUNE TÖINE TEGEVUS: koolitaja (avalikud ja sisekoolitused), konsultant, mentor (finantsid,
strateegia juurutamine ja tulemuslikkuse mõõtmine, õnnelik ja tulemuslik meeskond)
www.hot.ee/sanderkaru/ osalemine juhtimises
EELNEV TÖINE TEGEVUS: 2002-2008 International University Audentes, finantsjuhtimise
õppetooli hoidja, lektor 1993-2002 AS Invicta, juhtimis- ja finantstreener 1992-1993 Tartu Kommertspank, juhatuse esimehe asetäitja 1987-1992 AS Baltika, Valga Õmblusvabriku direktor; AS Walko
peadirektor 1985-1987 Valga Mööblivabrik, peainsener 1982-1985 Tartu Mööblikombinaat, meister ja vanemmeister
HARIDUS RAAMATUTE KIRJUTAMINE
KIRJUTATUD RAAMATUD
6©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
1999 Kuluarvestuse süsteemi loomine ettevõttes. 192 lk, koos Toomas Haldmaga
1999/2000 Müügikäsiraamat (Äripäev), üks kaasautoritest
2000 Rahakäibe juhtimine I osa. 240 lk
2001 Rahakäibe juhtimine II osa. 256 lk, koos Villu Zirnaskiga
2001 Juhtimise võlu ja valu I osa. 344 lk
2002 Juhtimise võlu ja valu II osa. 312 lk
2004 Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis. 352 lk, koos Villu Zirnaskiga
2007 Eelarvejuhendi koostamine kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele. 322 lk, üks kaasautoritest
2008 Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 336 lk
2008 Amortisatsioonikulu (kulumi) arvestuse käsiraamat. 42 lk (ka digiraamatuna)
2010 70 kulude juhtimise ja arvestuse ülesannet. 49 lk, koos Raili Kuusiku ja Kertu Läätsega (ka digiraamatuna)KUIDAS OSTA? koolitusel osalejatele 100 kr soodsamad koolituse vaheajal
www.rafiko.ee, digiraamatud: http://www.sunsetsoftware.ee/bookshop/app/new
PROGRAMMI EESMÄRGID
7©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
saanud süsteemse ülevaate nüüdisaegse majandusarvestuse ja finantsjuhtimise teoreetilistest alustest, meetoditest, põhimõtetest ja tehnikatest
analüüsinud oma eesmärke ja tööülesandeid seostatuna organisatsiooni finantsalaste eesmärkide, eelarvete ja analüüsiga
praktiseerinud tulude, kulude, rahakäibe, investeeringute juhtimise, eelarvestamise ja analüüsi teoreetiliste põhimõtete kasutamist praktiliste ülesannete lahendamisel
leidnud efektiivsemaid võimalusi tulude, kulude, rahakäibe, investeeringute juhtimise, eelarvestamise ja analüüsi kasutamiseks oma töös
koostanud "heade mõtete memo" saadud teadmiste ja mõtete kasutamiseks
Keskendudes olulisele on osalejad koolitusprojekti tulemusena:
PROGRAMMI SISU
8©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
Nüüdisaegse majandusarvestuse ja finantsjuhtimise olemus ja trendid Ettevalmistused finantstegevuse juhtimiseks Eesmärgid ja kriitilised edufaktorid Milline on mittefinantsjuhi roll nüüdisaegses finantsjuhtimises? Millised on olulisemad otsused, millega luuakse eeldused tulemuslikuks
finantsjuhtimiseks ja raamatupidamiseks organisatsioonis? Praktiline analüüs: finantstegevused minu organisatsioonis Tulemuslikkuse mõõtmine ja mõõtmismudelid Raamatupidamise printsiibid, põhilised finantsmõisted ja –aruanded ning
nende seos igapäevase juhtimistegevusega Miks on bilanss, kasumiaruanne, rahakäibe prognoos ja rahavoogude aruanne
mittefinantsjuhile vajalikud? Millele pöörata erilist tähelepanu ja mida loen välja
bilansist (käibevaradest, põhivaradest, kohustustest, omakapitalist) kasumiaruandest, rahavoogude aruandest ja rahakäibe prognoosist
Kuidas tekib olukord, et ettevõttel on kasum ja raha ei ole? Rahakäibe tsükkel Praktiline majandustehingute kirjendamine raamatupidamises.
9©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
Eelarvete koostamine Kuidas koostada eelarveid, millest on töös kasu? Palgakulude eelarvestamine Eelarvestatud kasumiaruande, rahakäibe eelarve, eelarvestatud bilansi ja
eelarvestatud rahavoogude aruande koostamine Kuidas kajastuvad minu juhtimisotsused bilansis, kasumiaruandes, rahavoogude
aruandes? Tulude ja kulude arvestus Kulude arvestuse olemus, eesmärgid ja roll nüüdisaegses juhtimises Mis on kuluobjektide arvestus ja miks see on oluline? Mis on kulukohtade arvestus ja miks see on oluline? Mis on kululiikide arvestus ja miks see on oluline? Põhivara kulumi (amortisatsiooni) arvestuse probleemid ja võimalikud
lahendused Täiskuluarvestus ja omahinna kujunemine. Kuidas jaotada üldkulusid? Traditsiooniline ja tegevuspõhine kuluarvestus Osakuluarvestus Jääktulupõhise kasumi kujunemine Kulud - maht - kasum analüüs Kuidas leida tasuvuspunkti ja tasuvuspunkti diagramm Osakuluarvestuse kasutamine praktiliste juhtimisotsuste vastuvõtmisel
PROGRAMMI SISU
10©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
Kuidas juhtida rahakäivet (rahavoogusid)? Millised on olulisemad tegevused rahakäibe juhtimisel? Kuidas prognoosida rahakäivet ? Hoiatussignaalid makseraskustest Ostjatelt laekumata summade mõju kuludele Raha konversiooniperiood Finantsanalüüs Finantsanalüüsi olemus, eesmärgid ja vajadus Kuidas viia läbi eesmärgistatud finantsanalüüsi? Finantsanalüüsi meetodid ja nende kasutamine: majandusnäitajate hindamine,
vertikaalanalüüs, horisontaalanalüüs, suhtarvude analüüs Suhtarvude kasutamine finantsanalüüsi läbiviimisel. Investeeringute eelarvestamine ja juhtimine Kuidas investeerida raha nii, et selle väärtus oleks maksimeeritud? Kuidas planeerida investeeringuid? Kapitali keskmine hind (WACC) ja selle leidmine Investeerimisprojekti riskide hindamine Investeeringute tasuvuse hindamise meetodid Raha aegväärtuse kontseptsioon Raha tulevikuväärtus ja raha nüüdisväärtus Rahavoogude diskonteerimisel põhinevad hindamise meetodid “Otsuste puu” kasutamine juhtimisotsuste vastuvõtmisel
PROGRAMMI SISU
MITTEFINANTSJUHI ROLL FINANTSTEGEVUSE JUHTIMISES
11©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
G1: Mida teen juhina selleks, et edukalt juhtida organisatsiooni finantstegevust?
G2: Kuidas mõõta organisatsiooni tulemuslikkust?
G3: Kuidas koostada eelarveid (milliseid eelarveid, millest alustan, kuidas, kes jne)?
JÄRGNEB IGA GRUPI KOKKUVÕTE 3 - 5 MINUTIT JA ARUTELU
12©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
JUHTIMISPÕHIMÕTTED (TEGEVUSPÕHIMÕTTED) Tegutsemispõhimõtteid kirjeldav dokument (kokku 30 - 50
põhimõtet) võib koosneda järgmistest osadest: meie üldised väärtused või põhimõtted kuidas näeme klienti ja tarbijat kuidas suhtleme konkurentidega hoiakud suhtumises organisatsiooni ja suhtlemisel omanikega koostöötamise põhimõtted missugused on ja kuidas toimivad sisemised regulatiivid
(bürokraatia piirid paika) dokumendis olevate uute mõistete definitsioonid
Juht peab tegelema sellega, et kõigil oleks selged “mängureeglid” ja neist saadakse üheselt aru praegu ja tulevikus. See on oluline sellepärast, et inimesed saavad tihti erinevatest lingvistilistest väljenditest erinevalt aru, samuti võivad tõlgendada erinevalt sise- ja väliskeskkonna infot (Olari Taal)
Allikas: Karu, S. (2001). Juhtimise võlu ja valu, I osa
13©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
TULEMUSLIKKUSE MÕÕTMINE
mõõdetavate kriitiliste edufaktorite valimine
sobivate mõõdikute valimine
mõõdikutest põhjus-tagajärg ahelate kujundamine
igale mõõdikule sihtväärtuse leidmine
mõõtmisstandardite püstitamine
mõõdikute kasutamise analüüsimine
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 92
14©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
MAJANDUSNÄITAJATE JÄLGIMINE PERSPEKTIIVIDES
finantsperspektiivis - 100% ettevõtetest,
kliendiperspektiivis – 69% ettevõtetest,
protsessiperspektiivis – 23% ettevõtetest ja
arenguperspektiivis – 54% ettevõtetest.
Sander Karu uurimistöö (2004) “Strateegiliste majandusnäitajate mõõtmine Eesti ettevõtetes”
15©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
RAAMATUPIDAMISE PRINTSIIBID
majandusüksuse printsiip
jätkuvuse printsiip
arusaadavuse printsiip
olulisuse printsiip
järjepidevuse ja võrreldavuse printsiip
tulude ja kulude vastavuse printsiip
objektiivsuse printsiip
konservatiivsuse printsiip
avalikustamise printsiip
sisu ülimuslikkuse printsiip
16©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
RAAMATUPIDAMISE MÕISTED vara – raamatupidamiskohustuslasele kuuluv rahaliselt hinnatav asi või õigus; kohustus – raamatupidamiskohustuslasel lasuv rahaliselt hinnatav võlg; omakapital (netovara) – raamatupidamiskohustuslase varade ja kohustuste vahe
bilansipäeva seisuga; tulu – aruandeperioodi sissetulekud, millega kaasneb varade suurenemine või kohustuste
vähenemine ja mis suurendavad raamatupidamiskohustuslase omakapitali, välja arvatud omanike tehtud sissemaksed omakapitali;
kulu – aruandeperioodi väljaminekud, millega kaasneb varade vähenemine või kohustuste suurenemine ja mis vähendavad raamatupidamiskohustuslase omakapitali, välja arvatud omanikele tehtud väljamaksed omakapitalist;
kasum (kahjum) – raamatupidamiskohustuslase aruandeperioodi tulude ja kulude vahe; käibevaraks nimetatakse lühiajalisi varasid põhivaraks nimetatakse pikaajalisi varasid Eesti hea raamatupidamistava – rahvusvaheliselt tunnustatud arvestuse ja aruandluse
põhimõtetele tuginev raamatupidamistava, mille põhinõuded kehtestatakse käesoleva seadusega;
rahvusvaheliselt tunnustatud arvestuse ja aruandluse põhimõtted – Euroopa Liidu raamatupidamise direktiivid, rahvusvahelised finantsaruandluse standardid ning avalik-õiguslike isikute puhul ka rahvusvahelised avaliku sektori raamatupidamise standardid;
tegevjuhtkond – raamatupidamiskohustuslase igapäevast tegevust juhtima ja tehinguid tegema õigustatud isik või isikud (näiteks äriühingu juhatus);
kõrgem juhtorgan – seaduse, põhikirja või põhimääruse alusel moodustatud raamatupidamiskohustuslase organ, kes teostab vahetut järelevalvet tegevjuhtkonna üle (näiteks äriühingu nõukogu).
17©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
ÜLESANNE: MAJANDUS-TEHINGUTE KIRJENDAMINEEesmärk on kirjendada alljärgnevad majandustehingud ning koostada bilanss ja
kasumiaruanne
1. Emiteeritakse 10 osa hinnaga 10000 kr/tk. ja omanik tasub ostetud osade eest koheselt pangaarvele.D pangakontoK osakapital
2. Ostetakse põhivara maksumusega 5000 kr + käibemaks 900 kr, mille eest tasutakse järgmisel majandusaastal.D põhivaraD käibemaksK võlad tarnijatele
3. Ostetakse 10 aabitsat kogusummas 50 kt/tk + käibemaks 18 %, mille eest tasutakse pangakontolt koheselt.D müügiks ostetud kaubad D käibemaksK pangakonto
18©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
“KARUKOOBAS” – FINANTS-JUHTIMISE MAJAKE
BILANSS
KASUMI-ARUANNE
RAHAKÄIBE PROGNOOS
©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/19
EELARVED, EELARVESTAMINE, EELARVESTAMISSÜSTEEM Eelarve (budget) - erinevatel eesmärkidel koostatud
formaalset tulevaste perioodide tegevuskava, milles määratletakse organisatsiooni strateegiliste eesmärkide saavutamiseks vajalikud olulisemad tegevused ja ressursid ning nende kasutamine nii rahalistes kui ka mitterahalistes näitajates (Karu 2004, lk 25).
Eesti keelses erialases kirjanduses on kasutatud mõistet „eelarve“ sageli samas kontekstis mõistega „plaan“.
Eelarve koostamise protsessis tehtavaid tegevusi nimetatakse eelarvestamiseks ehk eelarve(te) koostamiseks (budgeting).
Eelarve koostamisel kasutatavad protseduurid ja tegevused moodustavad eelarvestamissüsteemi (budgeting system).
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis,
©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/20
KOONDEELARVE KOOSTAMISE PROTSESS
PÕHITEGEVUSE EELARVETEKOOSTAMINE
FINANTSEELARVETEKOOSTAMINE
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 167
21©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
ÜLESANNE: BILANSS, KA, RKE RAHAVOOD ÄRITEGEVUSEST
Ärikasum Korrigeerimised:
Kokku rahavood äritegevusest
RA
HA
VO
OG
UD
E A
RU
AN
NE
(KA
UD
ME
ET
OD
IL)
RAHAVOOD INVESTEERIMISTEGEVUSESTMateriaalse ja immateriaalse põhivara soetus
Kokku rahavood investeerimistegevusest
RAHAVOOD FINANTSEERIMISTEGEVUSESTAktsiate emiteerimine
Kokku rahavood finantseerimistegevusest
Rahavood kokku
Raha ja raha ekvivalendid perioodi alguses
Raha ja raha ekvivalentide muutus
Raha ja raha ekvivalendid perioodi lõpus
©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 22
NÄIDE: SIHTKULUARVESTUS
Kulud tooteühikule, kr
trükikulu 50
diskett tabelitega 7
honorar 25
kujundamine 10
toimetamine 9
laokulud 2
müügikulud 15
intressikulud 19
üldhalduskulud 69
ostukulud (transport) 1
Kulud tooteühikule kokku 207
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 300
Näide. Raamatu „Eelarvestamine - üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis“ turu-uuringu tulemustest selgus, et jääktulu on kõige suurem müügihinna 378 krooni (sh käibemaks 5%) ja prognoositava müügikoguse 1000 tk korral. Raamatu müügikulu edasimüüjate juures on 110 krooni + käibemaks. Raamatu kirjastamiseks ja müügitegevuseks vajalikud investeeringud moodustasid 700000 krooni. Soovitav investeeringu rentaablus on 10%. Lähtudes raamatute kirjastamise protsessist koostati raamatu kulude eelarve tooteühikule:
©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
KULUOBJEKT JA KULUOBJEKTIDE VALIKKuluobjekt (kulukandja, arvestusobjekt, ka ühik, kulu ühik) on iga objekt, mille
kulusid soovime eraldi mõõta ja arvestada. Ühe kuluobjektiga seoses tehtud ja kuluobjektile arvestatud kulusid nimetatakse kuluobjekti kuluks ehk ühiku kuluks
Kuluobjektideks võivad olla näiteks: toode või tootegrupp, teenus või teenuste grupp, projekt, klient, partii, tellimus, protsess, tegevus, turusegment, müügipiirkond, tarnijad, strateegiline vastutuskeskus, tulemuskeskus, allüksus, regioon jne.
23
Allikas: Sander Karu (2008). Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, lk 90
OTSESED MATERJALIKULUD + OTSESED TÖÖJÕUKULUD+ MUUD OTSEKULUD= OTSEKULUD KOKKU
KOGUKULUDE KUJUNEMINE
+ KAUDSED MATERJALIKULUD + KAUDSED TÖÖJÕUKULUD+ PÕHIVARA AMORTISATSIOONIKULU+ MUUD PÕHITEGEVUSE ÜLDKULUD= PÕHITEGEVUSE KULUD KOKKU
+ TURUSTUSKULUD + ÜLDHALDUSKULUD
+ MUUD ÄRIKULUD+ FINANTSKULUD
= KOGUKULUD (KULUD KOKKU)
24©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
Allikas: Sander Karu (2008). Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, lk 127
KULUDE JUHTIMINE JA ARVESTUS TULEMUSLIKKUSELE SUUNATUD ORGANISATSIOONIS, I osa, Sander Karu
Uue raamatu tutvustusRafiko Kirjastus OÜwww.rafiko.ee [email protected] 978-9985-9213-9-5 (pehme kaas)ISBN 978-9985-9910-0-8 (kõva kaas)
www.rafiko.ee; [email protected]
ÜLESANNE:KOGUKULUDE KUJUNEMINE JA ARVESTUSAS Mõmmi müüb aabitsaid 1 000 tk. Otsekulud kokku on 130 000 kr.
Tootmise üldkulud on 20 000 kr ja organisatsiooni üldkulud on 30 000 kr.
Leida: 1. kogukulud (kulud kokku),2. ühiku kulu (ühe toote kogukulu). Lahendused: 1. kogukulud:otsekuludtootmise üldkulud organisatsiooni üldkulud Kulud kokku 2. ühiku kulu:
©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 26
Allikas: Sander Karu (2008). Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, lk 102
©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 27
Ülesanne: TÄIS- ja OSAKULU-ARVESTUSE VÕRDLUS
1. MÜÜGITULU 100 000 EEK miinus TOOTMISKULUD 50 000 EEK = BRUTOKASUM 50 000 EEK miinus TURUSTUS- JA ÜLDHALDUSKULUD 25 000 EEK = KASUM 25 000 EEK 2. kasum lähtudes jääktulu arvestusest MÜÜGITULU 100 000 EEK miinus MUUTUVAD KULUD 35 000 EEK = JÄÄKTULU 65 000 EEK miinus PÜSIKULUD TOOTMISKULUD 15 000 TURUSTUS- JA ÜLDHALDUSKULUD 25 000 40 000 EEK = KASUM 25 000 EEK
VASTUSED1, 2
28©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
ÄRIKASUMI HORISONTAALANALÜÜS
Leida:1. perioodi tegeliku ärikasumi ja eelarvestatud ärikasumi hälve (EUR)2. perioodi tegeliku ärikasumi ja eelarvestatud ärikasumi suhteline hälve (%)3. leida prognoositava perioodi A+1 müügitulu muutus (EUR) võrreldes
eelmise perioodiga (tegeliku tulemusega)4. leida prognoositava perioodi A+2 müügitulu muutus (EUR) võrreldes
eelmise perioodiga (A1)5. leida prognoositavate perioodide A+1 ja A+2 müügitulu muutus (EUR)
võrreldes tegeliku tulemusega (baasperioodiga)
EELARVE TEGELIKPROGN A+1
PROGN A+2
Müügitulu 310000 420000 360000 450000
Müüdud toodangu kulu 160000 240000 220000 240000
Brutokasum (-kahjum) 150000 180000 140000 210000
Turustuskulud 65000 69000 42000 75000
Üldhalduskulud 53000 53000 58000 65000
Ärikasum (-kahjum) 32000 58000 40000 70000
OSTJATE TASUMATA SUMMADE JUHTIMINE JA ANALÜÜS
Eesmärgiks on: kindlustada pidev objektiivne info ostjatelt laekumata
arvetest, kiirendada ostajate tasumata summade laekumist, vältida arvete mittelaekumisest tulenevaid riske
Ostjate tasumata summadest õige ja õiglase info saamiseks on bilansis
soovitav ostjate tasumata summade konto allkontodel välja tuua ostjate
tasumata summade suurus sõltuvalt maksetähtaja ületamisest. Näiteks:ostjate tasumata summad maksetähtaja piires,ostjate tasumata summad, mis on maksetähtaja ületanud kuni 30 päeva,ostjate tasumata summad, mis on maksetähtaja ületanud kuni 31 - 60 päeva,ostjate tasumata summad, mis on maksetähtaja ületanud üle 60 päeva
29©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 30
INVESTEERINGUTE TASUVUSE HINDAMISE MEETODID
TASUVUS OLGU OLLA!!!!
KASUM?
RAHAVOOG?
DISKONTEERITUD RAHAVOOG?
©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 31
PROJEKTI RISKIDE HINDAMINE
Eesmärk on osta langetajatele uued saed ja saada sellelt investeerimisprojektilt kasumit 110000 krooni. Projekti tasuvusarvestuse tulemusena selgus, et saadav kasum on 140 000 krooni, kusjuures riski tase on 25 %. Kas tasub saagesid osta või mitte?
©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 32
Tulevikuväärtust arvutades kanname rahasummasid ajas edasi: teades, kui palju on raha praegu, arvutame, kui suureks see summa aja jooksul võib kasvada
ni1LFV ,
kus: n on perioodide arv, i on perioodi intressimäär, L on algsumma, FV on tulevikuväärtus
Ülesanne: Leida 1000 krooni tulevikuväärtus, kui intressimääron 10 % ja raha investeeritakse2ks perioodiks
VASTUS:1210 krooni
RAHA TULEVIKUVÄÄRTUS
Allikas: Sander Karu, Villu Zirnask (2001), Rahakäibe juhtimine, II osa, lk 16
33©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
ÜLESANNE: OTSUSTE PUU
AS Mõmmi soovib turule tuua uut teenust “KARUJAHT”. Uue teenuse arendamise kulud on 180000 kr ja juurutamise tõenäosus 75 %. Juhul, kui juurutatud teenus on väga edukas, saadakse kasumit 540000 kr, kui teenus on edukas, saadakse kasumit 100000 kr ja kui teenus on väheedukas, saadakse kahjumit 400000 kr. Tõenäosus väga edukaks tulemuseks on 40 %, edukaks 30 % ja väheedukaks 30 %.
Uus raamat: 70 KULUDE JUHTIMISE JA ARVESTUSE ÜLESANNETSander Karu, Raili Kuusik, Kertu Lääts
Uue raamatu tutvustusRafiko Kirjastus OÜ,september 2010www.rafiko.ee [email protected]
www.rafiko.ee; [email protected]
rohkem slaide osalejatele...Järgmine koolitus ja täpsem info koolitusprogrammidest siin
Soovitame koolitustel osalemiseks kasutada erinevaid toetusmeetmeid:
Kuigi uusi koolitusosakute taotlusi käesoleval ajal enam vastu ei võeta, on võimalik kasutada väljastatud koolitusosakuid kehtivusajal koolitustel osalemiseks. Koolitusosak on sihtotstarbeline toetus tööalase täiendkoolituse ostmiseks, mille eesmärgiks on tõsta mikro- ja väikeettevõtete konkurentsivõimet läbi parema ligipääsu koolitusteenusele. Koolitusosaku abil saavad FIEd, mikro- ja väikeettevõtted Rafiko OÜ / Sander Karu finantskoolitustel tehtud kuludest refinantseerida kuni 100%, kuid mitte rohkem kui 15000 kr.
Töötutele koolituskaart kuni 15000 kr. Täpsema info koolituskaardi taotlemisest leiate Töötukassa kodulehelt. Koolituskaarti on võimalik kasutada Rafiko OÜ / Sander Karu koolitus- ja koostööprogrammides
Aitame Teid meeleldi erinevate toetusmeetmete taotlemisega tekkivate probleemide lahendamisel. Küsimused ja ettepanekud teretulnud [email protected]
35©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
36©SANDER KARU. GSM: 5043202; [email protected]; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/