pułapki podatkowe
TRANSCRIPT
4
Spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością
Jednoosobowa działalność
gospodarcza
Spółka jawna
Niski ZUS (2 lata) Pełny ZUS Brak ZUS
PIT – 18%/32%lub 19%
PIT – 18%/32%lub 19%
CIT – 19%następnie PIT 19%
Uproszczona księgowość Uproszczona księgowość Pełna księgowość
5
Spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością
Jednoosobowa działalność
gospodarcza
Spółka jawna
Aport, np.:,- Program komputerowy,
6
Spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością
Jednoosobowa działalność
gospodarcza
Spółka jawna
Aport, np.:,- Program komputerowy,- Strona internetowa, prawo do domeny,
7
Spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością
Jednoosobowa działalność
gospodarcza
Spółka jawna
Aport, np.:,- Program komputerowy,- Strona internetowa, prawo do domeny,- Know-how,
8
Aport, np.:,- Program komputerowy,- Strona internetowa, prawo do domeny,- Know-how,- Sprzęt.
Spółka z ograniczoną
odpowiedzialnością
Jednoosobowa działalność
gospodarcza
Spółka jawna
9
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
Jednoosobowa działalność gospodarcza
Spółka jawna
VAT NIE TAK TAK
PIT NIE NIE TAK
PCC NIE TAKod wartości aportu
TAKod wartości kapitału
zakładowego
13
Wysoki kapitał zakładowy
PCC 0,5%
PIT 19%(przy aporcie, możliwe 50% kosztów uzyskania przychodu)
Wysoki kapitał zakładowyWady?
14
Wysoki kapitał zakładowy
PCC 0,5%
PIT 19%(przy aporcie, możliwe 50% kosztów uzyskania przychodu)
VAT 23%(od wartości wkładu, jeżeli wnoszony przez VAT-owca)
Wysoki kapitał zakładowyWady?
16
Level UP!
PIT przy aporcieodroczenie na 5 lat przy aporcie „komercjalizowalnej własności intelektualnej”, tj. np.:- patent, wzór użytkowy,- prawo do programu komputerowego,- know-how.
18
- w Polsce podatek / ZUS rozlicza zleceniodawca, licencjobiorca,
- przy umowie z zagranicą – podatek odprowadza się samemu, zaliczki – od np. umowy zlecenia.
Freelance
19
PRZYKŁAD• Polak tworzy grę komputerową – „po godzinach”, nie w
ramach działalności,• udziela licencji francuskiemu wydawcy, który dystrybuuję
grę,• w umowie zobowiązują się również do świadczenia pewnych
usług,• dla uproszczenia – wynagrodzenie za usługi i za licencję jest
wyodrębnione.
Freelance
20
Freelance
Licencja Usługi
płatny w rozliczeniu rocznym PIT zaliczki co miesiąc
50% kosztów uzyskania przychodu(do 85.528,00 zł) 20% kosztów uzyskania przychodu
21
50% KUP• przysługują twórcom,• dotyczą dochodów wynikających z rozporządzania lub
korzystania z prawo do utworów.
22
50% KUP• nie tylko umowa o dzieło i nie każda umowa o dzieło,• także zlecenie, świadczenie usług lub umowa o pracę,• przy umowie o pracę z programistą – uwaga! – odrębne
przepisy dot. utworu stworzonego przez pracownika,• nie przy działalności gospodarczej.
24
Umowy ze współpracownikami
Umowy o dzieło z 50% KUP (niższy podatek i bez ZUS):
• autorskie podsumowanie dnia pracy - sekretarka,• indywidualnie opracowany model sprzedaży wraz z
wdrożeniem i codziennymi raportami - handlowiec,• dokumentacja strategii zarządzania działalnością wraz z
nadzorem autorskim – szef zespołu.
25
Umowy ze współpracownikami
• optymalizacja „do pierwszej kontroli”,• w ostatnim czasie wzmocnione kontrole,• ryzyko odpowiedzialnością – odpowiada zleceniodawca /
pracodawca,• także odpowiedzialność karnoskarbowa,• ryzyko ustalenia stosunku pracy.
27
Transakcje międzynarodowepodatek u źródła
• w przypadku płatności za pewne usługi podmiotowi z zagranicy podatek musi zapłacić płacący w Polsce,
• przykłady: doradztwo, reklama, badanie rynku, przetwarzanie danych,
• „dochody osiągnięte na terenie RP” – inne stanowiska US a inne sądów,
30
Spółka w UKPRZYKŁADSpółka Ltd w Londynie
W Polsce:• jedyny członek zarządu – jednocześnie jedyny wspólnik i jedyny
pracownik (ani jednego pobytu w UK),• działalność właściciela, jego pracownicy,• rachunek bankowy,• wszyscy klienci.
31
Spółka w UKPRZYKŁADSpółka Ltd w Londynie
W Polsce:• jedyny członek zarządu – jednocześnie jedyny wspólnik i jedyny
pracownik (ani jednego pobytu w UK),• działalność właściciela, jego pracownicy,• rachunek bankowy,• wszyscy klienci.
W UK:• formalna siedziba.
32
Spółka w UK
Gdzie w takim razie:• ZUS pracownika?• PIT pracownika / członka zarządu?• CIT spółki?
34
Nieodpłatne świadczenia• w ramach luźnej współpracy – nieodpłatny lokal,
wzajemne korzystanie ze swojej własności intelektualnej, sprzętu itd.,
• majątek członka zarządu / wspólnika wykorzystywany w działalności spółki,
• freeware, darmowe licencje, znaczne różnice cen w zależności od odbiorcy,
• pożyczka bez oprocentowania.
36
Finansowanie działalności
• pożyczka? – PCC i PIT od odsetek• wkład? - PCC• „cichy wspólnik”, „zrzucanie się” – problem z
charakterem prawnym, najlepiej mieć umowy
38
Obowiązek wystawienia faktury
• obowiązek wynika z faktu wykonania usługi / dostawy towaru,
• uwaga na umowy – nie można przesunąć go umownie,• można odpowiednio opisać moment zakończenia
usługi – nie może być to sztuczne,• ryzyko – umowa napisana tak, że nie mogę domagać
się jeszcze zapłaty, a już muszę wystawić fakturę (zapłacić PIT i VAT).
39
Puste faktury
• ryzyko odpowiedzialności,• czas w trakcie przesłuchań,• ryzyko, że w razie kontroli znajdą wszelkie inne błędy.
40
PRZYKŁAD• prośba od znajomego – wystawię fakturę na Ciebie, ty wystaw na
inny mój podmiot,• cel: podbicie obrotu (np. do zdolności kredytowej),• skutek podatkowy:
brak prawa do rozliczenia VAT od nabycia (bo nie było żadnego nabycia),
obowiązek zapłaty VAT – od pustej faktury płaci się VAT,• ryzyko odpowiedzialności karnej.
Puste faktury
Dziękujemy za uwagę
JWMS Jakubowski Wiese Mazgaj Staszek radcowie prawniul. Emaus 7/6, 30-201 Kraków
[email protected].: + 48 12 428 92 72, fax: + 48 12 428 92 74
Jan Marczyński radca prawny
w w w . j w m s . p l