prawo podatkowe -...
TRANSCRIPT
![Page 1: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/1.jpg)
PRAWO PODATKOWE
![Page 2: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/2.jpg)
TEORIA PODATKU
DEFINICJA PODATKU
Doktrynalna: podatek jest świadczeniem pieniężnym na rzecz
podmiotu prawa publicznego (państwa, jst), jednostronnie przez ten podmiot ustanowionym o charakterze ogólnym, zasadniczym, bezzwrotnym, nieodpłatnym i przymusowym.
Legalna (art.6 Ordynacji podatkowej): podatek jest publicznoprawnym, nieodpłatnym, przymusowym oraz bezzwrotnym świadczeniem pieniężnym na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy, które wynika z ustawy podatkowej.
![Page 3: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/3.jpg)
STRUKTURA PODATKU
ELEMENTY STRUKTURY PODATKU
1. podmiot podatku,
2. przedmiot podatku,
3. podstawa opodatkowania,
4. Skala i stawki podatkowe.
Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych dla
poszczególnych podatków, należy także zaliczyć tryb i warunki
płatności podatku oraz zwolnienia i ulgi, ewentualnie zwyżki
podatkowe.
![Page 4: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/4.jpg)
PODMIOT PODATKU
(płatnik, inkasent)
podmiot czynny podmiot bierny
(państwo, gmina) (podatnik)
podatnik formalny podatnik rzeczywisty
![Page 5: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/5.jpg)
PRZERZUCALNOŚĆ PODATKU A PODATEK POŚREDNI
Przerzucalność
podatku
Przerzucenie
ciężaru
ekonomicznego
na inny podmiot
W sposób
żywiołowy,
spontaniczny,
często wbrew woli
podmiotu
czynnego
(państwa lub
samorządu)
Występuje w
podatkach
bezpośrednich
Formy przerzucalności:
• „w przód” –konsument,
nabywca poprzez
podniesienie cen;
• „w tył” – ciężar ponosi
ten, kto wytwarzał towar
lub wykonywał usługę-
dostawca surowca,
pracownik.
Zakres przerzucalności:
• całkowita
• częściowa
• nadmierna
Podatek
pośredni
j. w.
W sposób
zaplanowany,
wynikający z
ustawy podatkowej –
założenie konstrukcji
podatku pośredniego
np. VAT, akcyza
Podatek
pośredni
![Page 6: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/6.jpg)
PRZEDMIOT PODATKU
Od czego podatnik płaci podatek ?
zjawisko, zdarzenie, przedmiot
czynności cywilno-prawne (sama rzecz)
![Page 7: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/7.jpg)
PODSTAWA OPODATKOWANIA
Inaczej zwana podstawą wymiaru podatku jest konkretyzacją
przedmiotu opodatkowania.
Może być to:
- konkretyzacja ilościowa (powierzchnia nieruchomości wyrażona
w metrach kwadratowych),
- konkretyzacja wartościowa (wartość rynkowa kupionego
samochodu) wartość – rzeczywista lub szacunkowa.
![Page 8: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/8.jpg)
STAWKI PODATKOWE
podatek
stawka =
podstawa opodatkowania
Rodzaje stawek podatkowych:
- kwotowa,
- procentowa,
- ułamkowa,
- wielokrotnościowa.
![Page 9: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/9.jpg)
SKALE PODATKOWE
Jest to uporządkowany zbiór stawek w danym podatku.
Rodzaje skal podatkowych
proporcjonalna nieproporcjonalna:
- progresywna (globalna lub
szczeblowana),
- regresywna,
- degresywna.
![Page 10: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/10.jpg)
PROGRESJA PODATKOWA
Skala progresywna charakteryzuje się tym, że wraz z wzrostem
wielkości podstawy opodatkowania rośnie stawka podatku.
Podstawa opodatkowania: stawka:
Do 1 tys. zł 10%
Ponad 1 do 5 tys. 20%
Ponad 5 do 20 tys. 30%
Ponad 20 do 30 tys. 40%
Ponad 30 do 50 tys. 50%
Ponad 50 tys. 60%
![Page 11: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/11.jpg)
Skala podatku dochodowego od
osób fizycznych w 2012r. Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi
Ponad Do
85 528 zł 18% minus kwota zmniejszająca podatek
556 zł 02 gr
85 528 zł 14 839 zł 02 gr plus 32% nadwyżki ponad
85'528 zł
![Page 12: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/12.jpg)
WADY PROGRESJI GLOBALNEJ
1. Teoretyczna możliwość wzrostu stawki do 100% - „zatrzymanie”
progresji na pewnym poziomie.
2. W ramach danego przedziału stawka jest stała zarówno dla
najniższej, jak i najwyższej kwoty na tym szczeblu –
opodatkowania proporcjonalne.
3. Bardzo duży, skokowy wzrost opodatkowania przy przejściu
podstawy opodatkowania z jednego szczebla na drugi.
![Page 13: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/13.jpg)
SYSTEM PODATKOWY I KLASYFIKACJE
PODATKÓW
System podatkowy to ogół podatków pobieranych w danym państwie.
Klasyfikacja podatków wg różnych kryteriów
1. Rodzaj podmiotu publicznego, na rzecz którego odprowadzane są wpływy z podatków:
- podatki państwowe,
- podatki samorządowe.
2. Osoba podatnika:
- podatki pobierane od osób fizycznych,
- podatki pobierane od osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej.
![Page 14: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/14.jpg)
KLASYFIKIACJA PODATKÓW– CD.
3. Tożsamość osoby podatnika:
- podatki pośrednie,
- podatki bezpośrednie.
4. Okoliczności wprowadzenia podatków:
- podatki zwyczajne,
- podatki nadzwyczajne.
5. Sposób wprowadzenia:
- podatki obligatoryjne,
- podatki fakultatywne.
![Page 15: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/15.jpg)
KLASYFIKIACJA PODATKÓW– CD.
6. Charakter pobieranych podatków:
- podatki rzeczowe,
- podatki osobiste.
7. Źródło poboru podatku (tzw. teoretyczna klasyfikacja podatków)
![Page 16: PRAWO PODATKOWE - phavi.umcs.plphavi.umcs.pl/at/...europejskie-prawo-podatkowe-teoria-podatku.pdf · 4. Skala i stawki podatkowe. Do elementów struktury (zmienne, techniczne) , różnych](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022022115/5c778dcc09d3f23a068be399/html5/thumbnails/16.jpg)
TEORETYCZNA KLASYFIKACJA PODATKÓW
Źródło poboru podatku
w stanie statycznym
dochód majątek (p. majątkowe)
w stanie dynamicznym
w toku powstawania w toku wydatkowania
(podatki konsumpcyjne)
od przyrostu substancji od przyrostu wartości
w sposób wstępny w sposób wstępny w sposób ostateczny
(p. przychodowe) i ostateczny (p. dochodowe)
(p. przychodowo-
dochodowe)