pascar miusiune de audit.doc

8/17/2019 Pascar miusiune de audit.doc

1/73

Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale

MISIUNE DE AUDITINTERN

Pascar Alexandra Mihaela

Cig Grupa2

1


2/73


PREZENTAREA INSTITUŢIEI

Comuna Ghiroda este aşezată în câmpia Timişului practic în lunca inunda!ilă a râului "eghei #canalul

"ega de mai târziu$%Comuna de astăzi este alcătuită din două sate& Ghiroda ' centrul comunal şi Giarmata'(ii satulapar)inător comunei%(ecinii comunei sunt& la nord satul Giarmata'(ii şi comuna Giarmata la est ' comuna *emetea cusatele +ano,a şi "uco,ă) #spre sud'est$ la sud ' comuna Moşnita cu satul Moşni)a (eche şi pădurea"istra iar la ,est ' municipiul Timişoara prin cartierele & Ghiroda ' -ouă .a!ric şi Pădurea (erde% .a)ăde Timişoara comuna se a/lă la mică distan)ă0 ast/el pe şoseaua na)ională Timişoara'"ucureşti laaproximati, m dar apropierea este şi mai mare )inând cont că marginea comunei spre ,est secon/undă cu marginea Timişoarei pe actualele străzi 3unărea şi Aleea Ghirodei% Prin nordul comuneiGhiroda trece şi calea /erată Timişoara'"ucureşti la aproximati, 455 metri unde nu demult exista şi uncanton /ero,iar% 6upra/a)a ,etrei satului depăşeşte 75 hectare%

8a hotarul de sud trece canalul "ega% 6upra/a)a comunei depăşeşte 4 mp% 6pre sud drumul delegătură cu Timişoara actual as/altat se numea 9alee9 şi lângă el era un !ra) al "egheiului 9şan)ul celmic9% 8egătura cu satul Giarmata'(ii se /ace pe drumul ce merge spre Aeroportul Timişoara0 drumulmerge spre nord'est şi imediat ce depăşeşte calea /erată se !i/urcă& la stânga Giarmata'(ii iar ladreapta spre Aeroportul Timişoara şi satul +ano,a% +ntre drumurile principale există drumuri de pământnumite 9o!ra)e9%

2


3/73


Procedura P01: Iniţierea auditului

:-T+TAT: P;"8+CA P*+MA*+A G1%5?%251

ORDIN DE SERVIIU

@n con/ormitate cu pre,ederile art% 7 litera c% din 8egea nr% B2>2552 pri,ind auditul pu!lic intern a=M.P nr% 47>2554 de apro!are a normelor metodologice generale pri,ind exercitarea acti,ită)ii deaudit intern cu modi/icările si completările ulterioare şi a Planului de audit intern pentru anul 251 se,a e/ectua misiunea de audit intern pri,ind Administrarea impozitelor şi taxelor locale în perioada25%5?%251 D 45%11%251%6copul misiunii de audit este de a da asigurări asupra modului de des/ăşurare a acti,ită)ii /inanciar'conta!ile în con/ormitate cu cadrul legislati, şi normati, iar o!iecti,ele acestuia au în ,edere&1% Modalitatea de sta!ilire a impozitelor si taxelor locale

Men)ionăm că se ,a e/ectua un audit de con/ormitate al modului de organizare a sistemului pri,indacti,itatea /inanciar'conta!ilă%

%

Auditor!Popescu Daniel

4


4/73


Procedura P0": Iniţierea auditului

:-T+TAT: P;"8+CA P*+MA*+A G


5/73


Popescu Daniel

Procedura P0%: Iniţierea auditului

:-T+TAT: P;"8+CA P*+MA*+A G 1%5?%251

NOTI&IAREAPRIVIND DE#AN'AREA MISIUNII DE AUDIT INTERN

(tre: Direcţia Impozite şi taxe locale

De la: 6e/ul ser,iciului de audit intern

Re)eritor: Misiunea de audit intern pri,ind Administrarea impozitelor şi taxelor locale”

Sti*ate: domnule Popescu +oan

@n con/ormitate cu Planul de audit intern pe anul 251 urmează ca în perioada1%15%251 D 1%11%251să e/ectuăm o misiune de audit intern a,ând ca temă *odul dead*ini+trare a i*,o-itelor .i ta/elor locale:chipa de auditori ,a examina responsa!ilită)ile asumate de către 3irec)ia deimpozite şi taxe cu pri,ire la organizarea şi realizarea acti,ită)ilor şi ,a determina dacăaceasta îşi îndeplineşte o!liga)iile în mod e/ecti, şi e/icient%Perioada supusă e,aluării este 51%51%251 D 41%12%251=!iecti,ele misiuni de audit intern ,or /ireprezentate de&E Sta'ilirea i#"o$itelor .i ta2elor locale4(ă ,om contacta ulterior pentru a sta!ili de comun acord şedin)a de deschidere în,ederea discutării di,erselor aspecte ale misiunii de audit cuprinzând&

' prezentarea auditorilor0' prezentarea şi discutarea o!iecti,elor misiunii de audit intern0' scopul misiunii de audit intern0' programul inter,en)iei la /a)a locului0' alte aspecte pri,ind organizarea şi des/ăşurarea misiunii%Pentru o mai !ună în)elegere a acti,ită)ii dumnea,oastră ,ă rugăm sa ne pune)i ladispozi)ie următoarea documenta)ie necesară&E cadrul legal şi de reglementare aplica!il entită)ii0organigrama ser,iciului0E *egulamentul de organizare şi /unc)ionare0E /işele posturilor0

E procedurile scrise care descriu acti,ită)ile ce se des/ăşoară în cadrul ser,iciului0E rapoartele de audit intern anterioare0E alte rapoarte note dosarele anterioare care se re/eră la aceasta temă%

Pentru e,entualele între!ări pri,ind aceasta ac)iune ,ă rugăm să contacta)i pe Popescu 3aniel auditor intern coordonatorul misiunii %

Cu deose!ită considera)ie

Auditor!Popescu 3aniel


6/73


Procedura P0: olectarea .i ,relucrarea in)or*aţiilor

O#ETAREA IN&ORMAŢII#OR

Mi+iunea de audit& 5ESTINEA RESRSELOR MANE 2ntoc*it& +,ano,ici Gheorghe 3ata& 1%15%251

O#ETAREA IN&ORMATII#OR

3A -; ="6:*(AT++Direcţia Impozite şi taxe locale

Identifcarea legilor şi regulamentelor

aplicabilestructurii auditate;

F '

Obţinerea organigramei direcţiei; F ' ROF-ul nu prezintatribuţiile şiresponsabilitţile lani!elulstructurilor"uncţionale#Procedurile de lucrusuntelaborate doar pentruo partedin acti!itţile

des"şurate lani!elul ser!iciului#$nterior nu au "ostrealizatemisiuni de audit internpri!indacti!itatea de stabilireşicolectare a taxelor şiimpozitelor locale

Obţinerea Regulamentului de organizare şi"uncţionare;

F '

Obţinerea fşelor posturilor pentru personaluldirecţiei;

F

Obţinerea procedurilor de lucru elaborate lani!elul direcţiei;

F

Obţinerea Raportului de audit intern anterior; F

Obţinerea politicilor de dez!oltare a direcţiei; F %u sunt politicielaborate#

Obţinerea statului de "uncţii pentru personaluldirecţiei;

F

Obţinerea rapoartelor de e!aluare pentrupersonalul direcţiei;

F

Obţinerea listei pri!ind obiecti!ele stabilitedirecţiei

F %u exist stabilit uncircuit aldocumentelor#

Obţinerea circuitului documentelor la ni!eluldirecţiei;

F

&ista obiecti!elor generale şi specifce defnitela

F


7/73


ni!elul direcţiei&ista documentelor elaborate 'n cadruldirecţiei;

F %u se poate extrage oasemenea list

&ista contribuabililor a(aţi 'n e!idenţ capltitori de impozite şi taxe locale

F

&ista debitelor restante la data realizrii

e!alurii

F

&ista debitelor restante la data realizriie!alurii

F

B


8/73


Procedura P03: Anali-a ri+cului



9/73





10/73


Nrcrt

O5iecti6e O5iecte audita5ile Ri+curi +e*ni)icati6e 8identi)icate9 O5+er6aţ

*2# +cutiri acordate la plata impozitului asupra mi0loacelorauto

NOTĂ

Identi!icarea riscurilor e!te al &oilea &ocu#et care !e ela'orea$ă % ca&rul "roce&urii Analiza riscurilor .i "re!u"ue a!ociereari!curilor !e#ificative la o"eraţiile !ta'ilite % Lista centralizatoare a obiectelor auditabile3 De re*ulă, !e a!ocia$ă uul !au #ai #ulteri!curi teoretice, &eter#iate &e au&itorii iteri &i &ocu#etele colectate !au &i ri!curile "ractice reie.ite &i "ro"ria e2"erieţă3 : !ituaţia % care la o"eraţiile au&ita'ile !e ata.ea$ă #ai #ulte ri!curi, aali$a ace!tora !e va "utea reali$a "etru fiecare ri!c % "arte !au "etotal o"eraţie/o'iect au&ita'ilă3

: ace!t !tu&iu &e ca$ au fo!t i&etificate 9 &e o'iecte au&ita'ile cărora le)au fo!t ata.ate 7; &e ri!curi3

15


11/73





12/73


:-T+TAT: P;"8+CA P*+MA*+A GCe experinta au persoanele care ocupa posturi in conducereI F:xista masuri de reorganizare a structurii in pri,inta atri!utiilor din acest domeniuI

>

:xista su/icient spatiu si dotari tehnice pentru o des/asurare !una a acti,itatiiI

>

*ezultatele /inale sunt monitorizateI >

Notă=

?e+tionarul de luare la cuno.tinţ( se adresează ni,elului general de management simanagementului de linie in ,ederea aprecierii riscurilor opera)iilor supuse auditării cu scopul de ae,alua prin între!ările /ormulate si răspunsurile primite existenta si /unc)ionalitatea controalelor internedin cadrul entită)ii%

12


13/73


14


14/73


Procedura P03: Anali-a ri+cului:-T+TAT: P;"8+CA P*+MA*+A G


15/73


Nrcrt

O5iecti6e O5iecte audita5ile Ri+curi +e*ni)icati6e

riterii de anali-a a ri+curilor

Punctaultotal

A,reciereacontroluluiintern 8&19

A,reciereacantitati6(

8&"9

A,reciereacalitati6(

8&%9P1

30; NiP"

%0; NiP%

"0; Ni

*,# Depunerea declaraţiilor pri!ind ac4iziţiaterenurilor: precum şi a celor pri!indmodifcarea "olosinţei terenului

7:1 7:

7:, , ,:5

/#Impozitul aplicatasupra mi0loacelor

de transport#

*# Depunerea declaraţiilor cu pri!ire lami0loacele auto#

*/# +tabilirea contribuabililor care deţin 'nposesie un mi0loc auto*1# Plata impozitului asupra mi0loacelor auto

*2# +cutiri acordate la plata impozitului asuprami0loacelor auto

NOTĂ

"tabilirea ni#elului riscului $i a puncta%ului total al riscului este documentul din procedura Analiza riscurilor în care auditorule,aluează riscurile pe !aza in/orma)iilor şi documentelor în posesia cărora a intrat până în acest moment a &'estionarului de Luare la&uno$tinţă ( &L&) pe care l'a o!)inut de la managementul general şi managementul de linie al structurii auditate dar şi a expertizei personale în domeniu şi a in/orma)iilor din mass'media sau de pe internet% 3e asemenea auditorii interni în /unc)ie de resursele alocatemisiunii #număr de persoane timpul a/erent ş%a%$ sta!ilesc punctaul total al riscurilor opera)iei>acti,ită)ii respecti,e în !aza /ormulei decalcul&

unde&t

P > punctaul total0

i N J ni,elul riscurilor pentru /iecare criteriu utilizat0

i P J ponderea criteriilor de risc

Pentru continuarea analizei grupează riscurile în următoarele trei categorii&• Ri!curi #ici 15 ' 1B• Ri!curi #e&ii 17 ' 22• Ri!curi #ari 24 ' 45

:la!orarea acestui document prezintă un grad relati, mare de su!iecti,itate şi din acest moti, auditorii interni aduc îm!unătă)iriacestei lucrări pe toată durata misiunii de audit în special în *tapa inter#enţiei la !aţa locului în /unc)ie de in/orma)iile pe care le

∑=

×=

i

iit P N P

1

1


16/73


colectează cu ocazia testărilor e/ectuate%3in experien)a practică recomandăm ca ponderea riscurilor medii să /ie su! 15K deoarece aceasta denotă o nehotărâre din partea

auditorilor interni re/eritoare la categoria de riscuri în care să le includă luând în considerare că în auditare ,or intra de regulă riscurilemari şi medii considerate riscuri semni/icati,e%

1


17/73



:-T+TAT: P;"8+CA P*+MA*+A GE#OR #OA#E Perioada auditat(& 67367386793)-737838679 2ntoc*it& Po"e!cu Daiel 3ata& 1%15%251

Nrcrt O5iecti6e O5iecte audita5ile Ri+curi +e*ni)icati6e

Punctatotal la+are O4S

1 Modalitatea destabilire aimpozitelor sitaxelor locale

*# Impozitul pecladiri pentrupersoane fzice

*# +tabilirea tuturor persoanelor care deţin 'nproprietate cldiri

*:5)ediu

,#Inexistenta unor cote aplicate corect asupraimpozitelor#

*:6)ediu

#.ompletarea incorecta a declaratiilor cusupra"ata reala a cladirii#

*:5)ediu

/#.alculul eronat al impozitelor pe cladiri# ,:/ )are,#Impozitul pe cladiripentru persoane 0uridice#

1#%edeclararea tuturor cladirilor a(ate inproprietatea persoanelor 0uridice#

*:1)ic

2#+ube!alurea cladirilor in urma unor expertize# *:7 )ic

3#%edeclarare modernizarilor sau sc4imbareascopului de utilizare a cladirii#

,:,)ediu

5#.oncesionarea unor cladiri a(ate in proprietateastatului#

,:,)ediu

# Impozitul aplicatasupra terenurulor# 6#+c4imbarea incadrarii in alta categorie deimpozitare# *:1 )ic

*7#Declararea unei supra"ete de teren mai micadecat cea reala#

,:7)ediu

**#Instrainarea8cedarea9terenurilor unor persoanecare au "acilitati la plata impozitelor8persoane cu4andicap9

,:

)are

*,# Depunerea declaraţiilor pri!ind ac4iziţiaterenurilor: precum şi a celor pri!ind modifcarea"olosinţei terenului

,:5)are

/#Impozitul aplicatasupra mi0loacelor de

*# Depunerea declaraţiilor cu pri!ire la mi0loaceleauto#

*:/ )ic

1B


18/73


19/73





20/73


Notă @n /aza de ierar?i-are a o,eraţiilor Bn )uncţie de ri+curi în care au intrat numai riscurile semni/icati,e a /ost ela!orat documentulTa5elul ,uncte tari .i ,uncte +la5e prin care au /ost identi/icate 8 o'iecte au&ita'ile, evaluate ca fii& puncte tari , care vor fi eli#iate&i au&itare, iar celelalte o'iecte au&ita'ile co!i&erate ca fii& puncte slabe vor ră#0e % cotiuare % au&itare3

Evaluarea o"eraţiilor i&etificate ca fii& "ucte tari s'a realizat prin aprecierea /unc)ionalită)ii sistemului de control intern alacti,ită)ilor auditate care ast/el limitează e/ectul riscurilor asociate acestora% : ur#a o"eraţiei &e ierar


21/73





22/73


%r#crt O5iecti6e

O5iecteaudita5ile

Ri+curi +e*ni)icati6ePoziţia 'n R$I

6# Depunerea declaraţiilor pri!ind ac4iziţia terenurilor:precum şi a celor pri!ind modifcarea "olosinţeiterenului

II#,#1#

/#Impozitul aplicatasupra mi0loacelorde transport#

*7# +tabilirea contribuabililor care deţin 'n posesie unmi0loc auto II#,#1#

**# Plata impozitului asupra mi0loacelor auto II#,#1#*,# +cutiri acordate la plata impozitului asupra

mi0loacelor auto

II#,#2#

*#

Not(:2n docu*entul la+area o,eraţiilor Bn )uncţie de anali-a ri+curilor se realizează împăr)irea celor 1 de riscuri grupate pe cele 4deo!iecte audita!ile şi 1 o!iecti, în 4 categorii de riscuri mici medii şi mari sta!ilite în /azele anterioare ale procedurii Analiza riscurilor%

@n continuare riscurile mici ,or /i eliminate din auditare iar riscurile mari şi medii considerate riscuri semni/icati,e în număr de 12 ,or intra în /aza de ierarhizare a riscurilor şi ,or /i preluate în Ta5elul ,uncte tari .i ,uncte +la5e

22Pascar Alexandra


23/73


Procedura P0: Ela5orarea ,ro7ra*ului de audit intern



24/73


O4IETIVE#E AUDITU#UI ATIVIT$ŢI#E PRORAMATEDURATA

8=9PERSOANE#E

IMP#IATE#OU#

DES&$'UR$RII15% =!tinerea apro!arii -otei si a anexelor acesteia&Colectarea si prelucrarea datelor Ta!elul puncte tari si puncte sla!e si Programul inter,entiei la /ata locului%

2 Popescu Daniel 3AP+A;3+TAT

11% *edactarea Minutei sedintei de deschidere% =!tinereanumelui persoanelor de contact si sta!ilirea unui loc pentrudes/asurarea acti,itatii de audit%

2 Popescu Daniel A;3+TAT

" Inter6enţia la )aţa locului %3" Popescu DanielO5iecti6ul IModalitatea destabilire a impozitelorsi taxelor locale

1%1% :/ectuarea testarilor detaliate Programul inter,entieila /ata locului

1 Popescu DanielPopescu DanielPopescu DanielPopescu DanielPopescu Daniel

A;3+TAT3AP+

1%2% 3iscutarea constatarilor cu se/ul de ser,iciu 2

1%4% :la!orarea .%+%A%P% D urilor 11%% Colectarea do,ezilor 1%% *e,izuirea documentelor de lucru din punct de ,edereal continutului si al /ormei si intocmirea -oteicentralizatoare a documentelor de lucru

Popescu Daniel

% +aportul de audit intern 10 Popescu 3aniel Popescu Daniel1% *edactarea proiectului de *aport de audit intern 7 Popescu Daniel 3AP+1B% *e,izuirea proiectului de *aport de audit intern 7 Popescu Daniel 3AP+

17% =!tinerea apro!arii proiectului de *aport de auditintern de conducerea 6er,iciului Audit Pu!lic +ntern

7 Popescu Daniel 3AP+

1?% Transmiterea proiectului de *aport de audit intern laauditat si solicitarea raspunsului asupra continutului in 1zile


2Pascar Alexandra


25/73


O4IETIVE#E AUDITU#UI ATIVIT$ŢI#E PRORAMATEDURATA

8=9PERSOANE#E

IMP#IATE#OU#

DES&$'UR$RII25% Plani/icarea si organizarea *euniunii de concilieredaca este cazul

7 Popescu Daniel A;3+TAT

21% +ncluderea in *aportul de audit intern a aspectelorretinute din punctul de ,edere al auditatului


22% .inalizarea *aportului de audit intern 1 Popescu Daniel 3AP+24% =!tinerea *aportului de audit intern apro!at de

conducerea institutiei


2% Transmiterea recomandarilor apro!ate catre auditat 7 Popescu Daniel 3AP+ Urmărirea recomandărilor +nitierea procesului de urmarire 1 Popescu Daniel 3AP+

Nota -rogramul de audit intern e!te &ocu#etul "ri care re"arti$a# re!ur!ele &e au&it re!"ectiv, %#"ărţi# itre #e#'ri ec


26/73




27/73


Popescu 3aniel

2BPascar Alexandra


28/73


Procedura P0G: 'edinţa de de+c?idere



29/73


Auditori interni Audita)i

Procedura P0G: ?e+tionar

#ISTA DE VERI&IARE NR 1

O5iecti6ul 1 Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale

Nrcrt

ATIVITATEA DE AUDIT DA NU O4S

"1 Analiza procedurilor de lucruA erificarea *ra&ului &e aco"erire a activităţilor "ri "roce&urile &e lucru !"ecifice

' '

' examinarea listei acti,ită)ilor pentru realizarea o!iecti,ului ' ' ' identi/icarea acti,ită)ilor care nu au la !ază proceduri de lucru ' ' ' garantarea cuprinderii în procedurile de lucru areglementărilor cadrului normati, aplica!ile /iecărei acti,ită)i

' '

' examinarea modelelor de /ormulare speci/ice ' ' ' examinarea algoritmilor de calcul şi a modalită)ilor decompletare a /ormularelor

' '

' existen)a exemplelor în acest sens ' ' ' examinarea sistemului de raportare al acti,ită)ii ' 'A Cofir#area e2i!teţei activităţilor &e cotrol iter i "uctele c


30/73


Nrcrt


*#* >erifcaţi dac exist o e!idenţ pri!ind cldirileproprietate astatului: a unitţii administrati!-teritoriale sau a altorcontribuabili persoane fzice şi persoane 0uridice pentrucare nu

se datoreaz impozit

' <

*#,# $nalizaţi regimul 0uridic al acestor cldiri şi urmriţidacscutirea de la plata impozitului este corect aplicat

F

*## >erifcaţi dac 'n cazul cldirilor proprietate publicsau pri!atale unitţii administrati!-teritoriale date 'n concesiune:

'nc4iriate: 'n administrare ori "olosinţ impozitul estepltit detitularii dreptului de "olosinţ

' <

*#/# >erifcaţi dac impozitul pe cldiri: 'n cazurile demai sus: estedatorat de titularii dreptului de "olosinţ

' <

*#1# >erifcaţi dac scutirea de impozit este aplicatpentru cldirileconstruite 'n baza &egii locuinţei şi ordonanţeigu!ernuluipri!ind stimularea in!estiţiilor pentru realizarea unorlucrripublice şi construcţii de locuinţe: doar pe o perioad demaxim*7 ani

' <

*#2 >erifcaţi dac construcţiile realizate 'n baza &egii

locuinţei şicea pri!ind stimularea in!estiţiilor pentru realizarea unorlucrripublice şi

' <

2 Dacă cotele de impozitare sunt aplicate corect,#*# >erifcaţi dac toţi contribuabilii deţintori deimobile audeclarat aceste bunuri şi sunt impuşi

F%

,#,# erifcaţi dac cota de impozitare este corect

aplicat 'n "uncţiede zona unde este situat cldirea 8mediul urban saurural9FI$P nr# /#*5

F

,#/# >erifcaţi dac !aloarea impozabil a unei cldiri sedeterminprin 'nmulţirea supra"eţei construite des"şurate acldirii:exprimate 'n mp: cu !aloarea stabilit de cadrullegislati!

F

45

Pascar Alexandra


31/73


Nrcrt


,#1# >erifcaţi dac cldirea este 'ncadrat corect 'n!aloarea pe mp

'n !ederea determinrii !alorii impozabileF

,#2# >erifcaţi dac supra"aţa construit des"şurat estedeterminatcorect prin luarea 'n considerare a tuturor secţiunilorconstruite

F

,#3# >erifcaţi dac impozitul pe cldiri este ma0oratpentru a doua şiurmtoarele cldiri pe care le deţine un contribuabil

F

,#5# >erifcaţi dac impozitului pe cldiri aplicat pentru adoua sauurmtoarele cldiri a(ate 'n proprietatea unuicontribuabil estecalculat corect prin aplicarea corespunztoare a cotelorma0orate,#6# erifcaţi dac 'n cazul cldirilor proprietate publicsau pri!atale unitţii administrati!-teritoriale date 'n concesiune:

'nc4iriate: 'n administrare ori "olosinţ impozitul estedatoratimpozit de titularii dreptului de "olosinţ

*#,# >erifcaţi dac impozitul pe cldiri 'n cazurile de maisus estedatorat de titularii dreptului de "olosinţ2 %on!ormitatea "alorii de in"entar a clădirii şicalculul impozitului pe clădire,#*# >erifcaţi dac impozitul pe cldiri 'n cazulpersoanelor 0uridiceeste calculat prin aplicarea cotei de impozitare asupra!alorii dein!entar a cldirii

41

Pascar Alexandra


32/73


Nrcrt


,#,# >erifcaţi dac cota de impozitare este stabilit de.onsiliul&ocal şi se 'ncadreaz 'n limitele stabilite de cadrullegislati!,## erifcaţi dac toţi contribuabilii deţintori deterenuri audeclarat aceste bunuri*#, >erifcaţi dac exist o e!idenţ pri!ind terenurileproprietate a

statului: unitţii administrati!-teritoriale şi altorcontribuabilipersoane fzice şi persoane 0uridice pentru care nu sedatoreazimpozit

*## $nalizaţi regimul 0uridic al acestor terenuri şiurmriţi dacscutirea la plata impozitului este corect aplicat2 Dacă stabilirea şi calculul impozitului pentruterenurile intra"ilane #ncadrate #n altăcate&orie de !olosinţă este realizat corect

,#*# >erifcaţi dac impozitul pe terenurile intra!ilane 'ncadrate 'nalt categorie de "olosinţ este calculat 'n "uncţie denumrul demetri ptraţi ai terenului deţinut şi suma 'n leiCmpstabilit decadrul legislati! 'n "uncţie de categoria de "olosinţ aterenului

42

Pascar Alexandra


33/73


Nrcrt


,#,## >erifcaţi dac contribuabilii care deţin 'nproprietate terenuriintra!ilane 'ncadrate 'n alt categorie de "olosinţpltesc corectimpozitul a"erent

,## >erifcaţi dac !aloarea stabilit con"orm calcului demai suseste corectat cu coefcientul de corecţie stabilit decadrullegislati! 'n "uncţie de rangul localitţiiD. Impozitul aplicat asupra mijloacelor detransport1. Dacă sunt acordate scutiri la plata impozituluiasupra mijloacelor auto*#*# >erifcaţi dac toţi contribuabilii care au 'nproprietate un mi0locde transport au declarat aceste bunuri*#,# >erifcaţi dac exist o e!idenţ pri!ind mi0locele detransport şpersoanele fzice sau 0uridice deţintoarecare nu datoreazimpozitul*## >erifcaţi dac strategia elaborat la ni!elul direcţieieste bazatpe defnirea obiecti!elor strategice 'n consens cudirecţiile deacţiune ale organizaţiei2 Dacă calculul impozitului asupra mijloacelorauto se !ace #n !uncţie de tipul

capacitatea cilindrică şi masa totală a mijloculuiauto

44

Pascar Alexandra


34/73



2%A,e)i atri!u)ii în /işa postului pri,ind determinarea timpului delucruI

>

4% Pentru acti,itatea de determinare a timpului de lucru a,e)i un sistemde proceduriI >

%@ntre responsa!ilită)ile sta!ilite prin /işele posturilor şi pre,ederile procedurilor există coresponden)ăI

F

%:xistă sta!ilită o persoană responsa!ilă cu realizarea procedurilorde lucruI

F

%

6istemul de proceduri este scris şi /ormalizatI

F

B% Completarea registrului de timp lucrat completat in /iecare zi I F

7% (eri/icarea timpului de lucru este realizat de o comisieII x?% *e/eritor la acest su!iect mai a,e)i ce,a de adăugatI x

pri#ind analiza bazei de impozitare adresat domnului Munteanu (asile administrator

Mi+iunea de audit: Administrarea impozitelor şi taxelor locale Perioada auditat(: 51%51%251 D 41%12%251

4

Pascar Alexandra


35/73


3ata& 1%15%251

Auditor intern +nter,ie,atPo,e+cu Daniel Mu+at Ioana

Notă:B Activitatea &e rece"ţie a activelor i#o'ili$ate !e reali$ea$ă % cofor#itate cu ca&rul

or#ativ, &ar u e2i!tă "roce&uri !cri!e .i for#ali$ate3 Totu.i, &eoarece acea!tă &i!fucţiue e!te ua *eerali$ată la ivelul %tre*ului !i!te# fiaciar)cota'il, u !e va ela'ora IAP, &ar va fi a'or&ată% #o& !"ecial % +aportul de audit intern % &apitolul III ( &oncluzii0



36/73


3ata& 1B%15%251

Auditor intern ConsilierPo,e+cu Daniel Igntescu Dana

Notă E Av0& % ve&ere ifor#aţiile re$ultate &i ace!t &ocu#et, ec


37/73


TESTUL NR. 1.1.1

)isiunea de audit Administrarea impozitelor şi taxelor locale(erioada auditată 67367386793)-737838679OEI


38/73


construcţii: supra"eţele reale des"şurate ale construcţiilor find cele menţionate 'nproiectele de construcţie# +e constat c bazele de impozitare 'n aceste cazuri au "ostmult diminuate: ceea ce a condus la stabilirea şi perceperea unor impozite reduse#n toate cazurile 'n care contribuabilii nu şi-au declarat bunurile: aşa cum amprecizat mai sus: nu au "ost constatate şi aplicate sancţiuni contra!enţionale: 'nprezent acestea find prescrise#

.O%.&=HII .ontribuabilii nu sunt impuşi 'n totalitate pentru bunurile pe care le-audobBndit.alcularea şi stabilirea unor impozite pe cldiri mai mici "r de cele reale pe caretrebuiau s le datoreze contribuabilii#n baza acestui test s-a elaborat FI$P-ul nr# *#,#*# Data $uditorintern:71#*7#,7*1 PopescuDaniel

47

Pascar Alexandra


39/73


erifcarea eşantionului se !a concretiza 'n elaborarea &istei de control nr# *#,#*#

Data $uditor intern: nprezenţa: Popescu Daniel Igntescu Dana

4?

Pascar Alexandra


40/73


LISTA DE CONTROL NR. 1.1.1.pri!ind pri!ind aplicarea adec!at a cotelor de impunere

Data

$uditor intern: n prezenţa:

71#*7#,7*1 Popescu DanielIgntescu Dana


41/73



42/73


contribuabil care obţine sau dobBndeşte un bun s nu mai fe supus impozitriiRealizarea unei e!aluri a tuturor contribuabililor crora le-au "ost eliberateautorizaţii de construire 'n ultimi trei ani şi urmrirea dac aceştia sunt 'nregistraţica pltitori de impozit pe cldiri şi dac acest impozit este calculat 'n toatecazurile corect potri!it cadrul legislati! şi MotrBrilor .onsiliului &ocal#

Data $uditor intern: 71#*7#,7*1 Popescu Daniel

2Pascar Alexandra


43/73


Procedura P75 .olectarea do!ezilor


44/73


0I+A D* ID*,)I0I%A* şi A,AI3A A (/B*M*I ,r. . 1.2.1Misiunea de audit Administrarea impozitelor şi taxelor locale(erioada auditată 67367386793)-737838679-ntocmit Popescu Daniel Data 6736738679A"izat @eorgescu .ristian Data 6736738679(roblema.alcularea şi stabilirea eronat a impozitului pe cldiri datorat de contribuabiliipersoane 0uridice: precum şi neaplicarea dispoziţiilor .onsiliului &ocal: 'ncazurile 'n care contribuabilii nu-şi declar noile !alori ale bunurilor 'n bazaree!alurilor realizate#%onstatări n urma analizei eşantionului şi realizrii%onstatări n urma analizei eşantionului şi realizrii comparaţiilor in"ormaţiilor

existente 'ncadrul altor ser!iciilor din entitate cu cele publicate de alte instituţii şi care pri!escacti!itatea contribuabilului 'n cauz: a rezultat c nu 'n toate cazurile aceştia suntimpuşi şi pltesc corect impozitul pe cldiri: ast"elA Impozitul a "ost calculat şi pltit 'n con"ormitate cu cel pltit de persoanelefzice: exemplifcm*9 +. $E. +R& a obţinut autorizaţie de construire 'n anul ,771: 'nbaza creia a fnalizat şi pus 'n "uncţiune o construcţie cu trei eta0e şi parter 'nsupra"aţ construibil des"şurat de 1/2 mp# Din analiza modului 'n care a "ostdeterminat impozitul pe cldire s-a constatat c s-a a!ut 'n !edere supra"aţaconstruit des"şurat: cota de impozit stabilit pentru persoanele fzice: de cadrullegislati!: de MotrBrea .onsiliului &ocal şi amplasamentul cldirii# &a calculul şistabilirea impozitului pe cldire nu s-a a!ut 'n !edere !aloarea de in!entar acldirii 'nregistrate 'n e!idenţa contribuabilului#,9 +. )ND +R& 'n cursul anului ,775 a ac4iziţionat de la o persoanfzic o cldire 'n supra"aţ construit des"şurat de /,1 mp# Din analiza modului

'n care a "ost determinat impozitul pe cldire s-a constatat c s-a a!ut 'n !ederesupra"aţa construit des"şurat: cota de impozit stabilit pentru persoanele fzicede cadrul legislati!: de MotrBrea .onsiliului &ocal şi amplasamentul cldirii:respecti! a "ost pstrat acelaşi impozit care 'l pltea persoana fzic de la care a"ost ac4iziţionat cldirea# &a calculul şi stabilirea impozitului pe cldire nu s-aa!ut 'n !edere !aloarea de in!entar a cldirii 'nregistrate 'n e!idenţacontribuabilului# Precizm c !aloarea de ac4iziţie a cldirii este de trei ori mai

mare "aţ de !aloarea impozabil pentru care pltea impozit persoana fzic#A >aloarea de impozitare a rmas nemodifcat de circa 5-6 ani: 'n cazulcldirilor deţinute 'n proprietate de persoanele 0uridice: cu toate c 'n e!idenţeleacestora aceste !alori s-au modifcat: exemplifcm%auze &ipsa de responsabilitate a personalului cu atribuţii 'n domeniul calculrii şistabilirii impozitului pe cldiri la persoanele 0uridice: precum şi cu pri!ire laurmrirea periodic a situaţiei lor 'n !ederea identifcrii cazurilor 'n care aceştiaa!eau obligaţia s-şi actualizeze declaraţiile cu noile !alori de impozitare#%onsecinţe.alcularea unor impozite mai mici 'n raport cu cele reale datorate decontribuabili: potri!it cadrului legislati! şi MotrBrilor .onsiliului &ocal#%eactualizarea impozitelor la noile !alori ale bunurilor pentru care se calculeaz

şi datoreaz acest impozit#ecomandaren toate cazurile 'n care urmeaz a f 'nregistrate 'n e!idenţa analitic pe pltitorimpozite pe cldiri 'n cazul contribuabililor persoane 0uridice: documentele !or f

Pascar Alexandra


45/73


46/73


0/AI* D* 5%5 nr. 1.4.1

Misiunea de audit Administrarea impozitelor şi taxelor locale(erioada auditată 67367386793)-737838679O'iecti()l*%on!ormitatea "alorii de in"entar a clădirii şi calcululimpozitului pe clădiri

estarea se !a realiza pe un eşantion care a "ost constituit ast"el(opulaţia Populaţia constituit 'n !ederea e!alurii este reprezentat denumrulcontribuabililor persoane 0uridice a(aţi 'n e!idenţele unitţiiadministrati!teritoriale:care deţin 'n patrimoniu cldiri şi pentru care datoreaz impozitpe cldiri: 'n numr de /21 contribuabili#*şantionul


47/73


LISTA DE CONTROL NR. 1.3.1

ente "erifcate

ente

te

Depuneredeclaraţie de

impunere

&uare 'n e!idenţca

pltitor de impozitpe

teren

+c4imbare categoriede

"olosinţ a terenului

Recalculare impozitca urmare a

sc4imbrii categoriede "olosinţ

$ctualcalcul c

de

Rol nr# /21/2 Da Da %u -Rol nr# ,,23 Da Da Da %uRol nr# //22 Da Da %u -Rol nr# ,,23 Da Da %u -Rol nr# /2/, Da Da %u -Rol nr# ,/31/2 Da Da %u -

BPascar Alexandra


48/73




49/73


Nrcrt

ATIVITATEA DE AUDIT DA NUNici unr(+,un+

o*entarii

Acti6itatea de ,re-enta la +er6iciuPublicitate Imobiliar 'n scopulconstituirii unei baze de date cu pri!irela cldirile deţinute de persoanele

0uridice2# Dac da: care este "rec!enţa

sc4imburilor de in"ormaţii şi care suntmi0loacele utilizate pentru comunicare

F

3# .are sunt msurile puse 'n practic

la ni!elul entitţii pentru a asigurastabilirea corect a impozitului pecldiri persoane 0uridice

F

5# .um se asigur entitatea deaplicarea corect a cadrului normati!re"eritor la scutirilor de impozit

6# .are sunt instrumentele utilizatepentru stabilirea şi calcului impozituluipe teren

$uditorulurmreşte caresuntinstrumenteleutilizate pentru- 'ncadrareacorect a terenului

'ncategoriacorespunztoare;

- aplicarea corecta cotelor;- super!izareaacti!itţilor#

*7#


50/73


Nrcrt


o*entarii

Acti6itatea de ,re-enta la +er6iciumi0loacelor de transport asigurat

pregtireapro"esional apersoanelor care!erifc

'ntocmireadeclaraţiilor;- este stabilit o

list cudocumentelecare trebuie s

'nsoţeascdeclaraţiadepus decontribuabil şi dacseutilizeaz unc4ec-list 'nmomentuldepuneriideclaraţiei cuscopul de a!erifca dacaceste documente

'nsoţescdeclaraţia;- cum se !erifcconcordanţa dintrein"ormaţiile dindeclaraţie: cele dine!idenţacontribuabilului şicele"urnizate de

5Pascar Alexandra


51/73


Nrcrt


o*entarii

Acti6itatea de ,re-enta la +er6iciuInspectoratul

Qudeţean dePoliţie#

*,#


52/73


&ORMU#AR DE ONSTATARE 'I RAPORTAREA IREU#ARIT$ŢI#OR < &RI NR "G1

&ătre: do*nul POPESU IOAN

ONSTATARE@n urma misiunii de audit intern e/ectuată la :-T+TAT: P;"8+CA P*+MA*+A G


53/73


4


54/73


55/73

Procedura P10: Re6i-uirea docu*entelor de lucru



56/73

Procedura P11: 'edinţa de Bnc?idere

:-T+TAT: P;"8+CA P*+MA*+A Gasilo!ici Ioana ?e" ser!iciu+er!iciul fnanciarcontabilitate

.4irca Ioan directorDirecţia impoziteşi taxe locale

@oras >asile ?e" ser!iciu +er!iciul I

4 onclu-ii:@n cadrul şedin)ei au /ost prezentate o!iecti,ele auditate şi constatările pentru /iecare o!iectauditat% 3e asemenea au /ost discutate constatările au /ost analizate cauzele care au contri!uit la realizareadis/unc)ionalită)ilor şi au /ost comentate recomandările care urmează a /i implementate pentru eliminareade/icien)elor constatate%E +n cadrul Nedin)ei de închidere structura auditată si'a însuşit în totalitate constatările şirecomandările /ormulate de echipa de auditori si în acest sens au prezentat Planul de ac)iune şi Calendarulde implementare al recomandărilor cu termenele de realizare şi persoaneleresponsa!ile ,or /i urmărite de echipa de auditori pana la implementarea acestora%E +n consecintă proiectul *aportului de audit intern de,ine *aport de audit intern /inal care ,a /i pregătit

pentru apro!are şi transmitere structurii auditate% *aportul de audit intern ,a /i înso)it de o 6+-T:HA care ,acon)ine concluziile echipei de auditori interni cu prezentarea

principalelor recomandări şi opinia generala a acesteia%E 6tructura auditată se angaează sa completeze Planul de ac)iune şi calendarul implementării recomandărilorcu termenele de realizare şi persoanele responsa!ile cu implementare acestora pe care îl ,or discuta cuechipa de auditori%


57/73

-otă& ni a constatărilor şi recomandărilor /inale precum şi discutarea unui plan de ac)iune înso)it de uncalendar de implementare a recomandărilor% @n cadrul acestei şedin)e se urmăreşte ca atât constatările cât şirecomandările să /ie uşor deîn)eles să nu permită interpretări şi să nu /ie părtinitoare% Constatările tre!uie să ai!ă la !azădocumente do,editoare iar recomandările tre!uie să aute managementul entită)ii auditate în luarea

deciziilor manageriale în ,ederea eliminării de/icien)elor constatate%*egulile generale ce tre!uie respectate în cadrul organizării şi des/ăşurării şedin)ei de deschidere sunt&• să nu ascundă nimic cu pri,ire la constatările e/ectuate• să in/ormeze în mod prioritar pe auditat şi să o!)ină ,alidarea din partea lor • să încuraeze structura auditată să dispună măsurile de remediere a dis/unc)iunilor constatate• să se asigure că pro!lemele constatările şi concluziile /ormulate sunt cunoscute de to)icei prezen)iPrezentarea rezultatelor auditului• prezentarea tre!uie să a!ordeze constatările şi dis/unc)iunile în ordinea importan)ei şi să/ie o!iecti,ă• prezentarea tre!uie să re/lecte con)inutul raportului

• scopul prezentării tre!uie să /ie acela de a explica consecin)ele dis/unc)ionalită)ilor • tre!uie amintită procedura de lucru cu pri,ire la trimiterea proiectului de raport punctul• de ,edere al auditatului şedin)a de conciliere transmiterea raportului /inal

B


58/73

Procedura P1": Ela5orarea ,roiectului de Ra,ort de audit:-T+TAT: P;"8+CA P*+MA*+A G


59/73

Procedura P13: Ra,ort de audit

:-T+TAT: P;"8+CA P*+MA*+A G2552 pri,ind auditul pu!lic intern0

' =M.P nr% 47>1%51%2554 pentru apro!area -ormelor generale de pri,ind exercitareaacti,ită)ii de audit pu!lic intern%' -ormele proprii de audit pu!lic intern ale entită)ii a,izate şi apro!ate de conducere

pri,ind exercitarea acti,ită)ii de audit intern în cadrul entită)ii

3urata misiunii de audit& 67367386793)-737838679% Perioada auditată& 1%15%251'1%11%251 6copul ac)iunii de auditare constă în&'asigurarea conducerii că o!iecti,ele sta!ilite în domeniul colectării impozitelor şitaxelor locale sunt în concordan)ă cu direc)iile de dez,oltare ale entită)ii0'asigurarea conducerii asupra e/icien)ei măsurilor luate pri,ind creşterea gradului de

colectarea impozitelor şi taxelor locale0' asigurarea aplicării corecte a măsurilor de executare silită în cazul contri!ua!ililor care nu'şi plătesc impozitele şi taxele datorate !ugetului local0' asigurarea re/lectării corecte în conta!ilitate a ,eniturilor din impozitele şi taxelelocale%

=!iecti,ele ac)iunii de auditare au urmărit&Modalitatea de sta!ilire a impozitelor si taxelor localeTipul de auditare audit de con/ormitate>regularitate%

Tehnicile de audit intern utilizate&,eri/icarea se realizează în ,ederea asigurării ,alidită)ii realită)ii şi acurate)eiînregistrărilor în conta!ilitate a documentelor şi a concordan)ei cu legile şi regulamentele în,igoare precum şi a e/icacită)ii controlului intern prin cu autorul următoarele tehnici de ,eri/icare&' compara)ia& pentru con/irmarea identită)ii unor in/orma)ii după o!)inerea lor dindouă sau mai multe surse di/erite0'examinarea& pentru detectarea erorilor şi>sau iregularită)ilor0' recalcularea& ,eri/icarea algoritmilor de calcul şi a calculelor matematice0' punerea de acord& pentru realizarea procesului de potri,ire a doua categoriidi/erite de înregistrări0' con/irmarea& pentru solicitarea in/orma)iilor din mai multe surse independente cuscopul ,alidării acestora0

' garantarea& pentru ,eri/icarea realită)ii tranzac)iilor înregistrate pornind de laexaminarea înregistrărilor spre documentele usti/icati,e0' urmărirea& pentru ,eri/icarea modului în care au /ost ela!orate procedurile pentru,eri/icarea documentelor usti/icati,e spre articolul conta!il în ,ederea ,eri/icării dacă toate

?


60/73

opera)iunile au /ost înregistrate%Alte tehnici de audit&

• o!ser,area /izică& în ,ederea /ormării unei păreri proprii pri,ind modul de întocmire şiemitere a documentelor0

• inter,iul note de rela)ii& se realizează de către auditorii interni prin inter,ie,area

persoanelor auditate implicate şi interesate şi in/orma)iile primite care tre!uie să /iesus)inute de documente% Pentru e,entualele explica)ii suplimentare se solicită note rerela)ii scrise%

• analiza& constă în descompunerea unei entită)i în elemente care pot /i izolateidenti/icate cuanti/icate şi măsurate distinct%

+nstrumentele de audit intern care s'au utilizat&• Chestionarul de luare la cunoştin)ă ' C8C& pentru o!)inerea unor in/orma)ii re/eritoare la

contextul socio'economic organizare internă /unc)ionarea entită)ii>structurii auditate0• Chestionarul de control intern ' CC+& orientează auditorii interni în acti,itatea de

identi/icare o!iecti,ă a dis/unc)iunilor şi cauzelor reale ale acestora0• 8istă de ,eri/icare ' 8(& utilizată pentru sta!ilirea condi)iilor de regularitate pe care

tre!uie să le îndeplinească /iecare domeniu audita!il% Cuprinde un set de opera)ii cetre!uie parcurse de auditor pentru a analiza acti,ită)ile de control intern încorporate în

proceduri existen)a responsa!ilită)ilor pentru e/ectuarea acestora şi permite sta!ilireatestelor de con/ormitate atunci când sunt semnalate di/erite dis/unc)ionalită)i%

3ocumente şi materiale examinate în cadrul 3irec)iei de +mpozite şi Taxe locale ' ,eri/icarea la/a)a locului a ,izat documenta)ia a/erentă perioadei auditate respecti, 54%5% D 1%5%2515 care acuprins următoarele&• legi şi regulamente aplica!ile structurii auditate0• organigrama 3irec)iei de impozite şi taxe locale0• *egulamentul de =rganizare şi .unc)ionare0

• .işele posturilor0• Proceduri de lucru0• *apoarte de e,aluare0• :,iden)ele analitice pe plătitor0• :,iden)ele pri,ind de!itele restante0• 3osarele a/late în executare silită0• Popririle în/iin)ate0• Programele de control0•


61/73

• liste de control0• /işe de identi/icare şi analiză a pro!lemelor constatate ' .+AP'uri0• /ormulare de constatare şi raportare a iregularită)ilor ' .C*+'uri0• proiectul raportul de audit intern0• minutele şedin)elor de deschidere de închidere şi de conciliere0

• *aportul de audit intern0• planul de ac)iune şi calendarul de implementare a recomandărilor0• /işa de urmărire a implementărilor recomandărilor%• /oi de lucru pri,ind descrierea acti,ită)ilor auditate0• documente de lucru0• note de rela)ii• inter,iuri%

=rganizarea 3irec)iei de +mpozite şi Taxe locale3irec)ia de impozite şi taxe locale a /unc)ionat în perioada supusă auditării cu un număr deB salaria)i din care un B posturi de conducere D un director un director adunct şi şe/i de

ser,iciu% =rganizarea şi /unc)ionarea direc)iei se des/ăşoară con/orm organigramei şi*egulamentului de organizare şi /unc)ionare%Pentru to)i salaria)ii au /ost întocmite /işe ale posturilor prin care s'au sta!ilit rela)iile

ierarhice de su!ordonare şi de cola!orare precum şi sarcinile de ser,iciu%II ONSTAT$RIII ONSTAT$RI 'I REOMAND$RIPrezentam principalele constatări consecin)ele care s'au produs sau care ar putea sa aparăîn perioada imediat următoare precum şi recomandările /ormulate în ,ederea corectăriidis/unc)ionalită)ilor semnalate sau ale celor care pot să sur,ină diminuării riscurilor existente şiîm!unătă)irii sistemelor de management şi control intern al acti,ită)ilor auditate cu scopul /acilităriiatingerii o!iecti,elor presta!ilite%

% 6ta!ilirea impozitelor şi taxelor locale%1% 6ta!ilirea impozitului pe clădiri pentru persoane /izice%1%1% 3acă clădirile pentru care nu se datorează impozit sunt corect încadrateîn această categorieOOOOOOOOOOO%%%1%2% 3acă cotele de impozitare sunt aplicate corect@n urma examinărilor e/ectuate asupra in/orma)iilor existente în e,iden)a analitică pe

plătitor a rezultat că nu sunt impuşi şi nu plătesc impozit pe clădiri contri!ua!ili care nu au depusdeclara)ii de impunere în termen de 45 zile de la data la care construc)iile au /ost /inalizate% @n toate

aceste cazuri autoriza)iile de construire au expirat iar posesorii lor nu au ,enit la prelungireaacestora sau la declararea clădirilor în ,ederea impunerii% Pentru a se sta!ili corect dacăconstruc)iile au /ost sau nu /inalizate pe timpul realizării misiunii de audit responsa!ilii din cadrul6er,iciului ;r!anism au e/ectuat ,eri/icării la to)i aceşti contri!ua!ili unde au constatat cărespecti,ii si'au construit locuin)ele în cadrul perioadei de ,ala!ilitate a autoriza)iei de construiredar nu s'au prezentat să solicite luarea în e,iden)ă% 3in analiza documentelor existente la dosarul contri!ua!ilului pri,ind eli!erareaautoriza)iei de construire respecti, proiectele de construc)ie cu declara)iile e/ectuate decontri!ua!ili şi datele existente în e,iden)a analitică a plătitorului a rezultat că supra/e)eledes/ăşurate declarate în !aza cărora s'a calculat impozitul pe clădire di/eră spre exemplu&' autoriza)ie de construire nr% 4>255B supra/a)a totală des/ăşurată care rezultă din proiectul

clădirii /ormată din su!sol parter şi eta este de 412 mp supra/a)a totală des/ăşurată pentrucareeste luat în calcul la impozitare este de 212 mp0' autoriza)ie de construire nr% 7>255B supra/a)a totală des/ăşurată care rezultă din proiectul

1


62/73

clădirii /ormată din parter şi eta este de 1B mp supra/a)a totală des/ăşurată pentru care este luatîn calcul la impozitare este de B mp' autoriza)ie de construire nr% 14>255B supra/a)a totală des/ăşurată care rezultă din proiectulclădirii /ormată din su!sol parter şi eta este de 27? mp supra/a)a totală des/ăşurată pentru careeste luat în calculat la impozitul este de 17? mp%Pe timpul realizării misiunii de audit persoane din cadrul 6er,iciul ;r!anism a realizat o,eri/icare la contri!ua!ili respecti,i unde au constatat că aceştia au respectat proiectele deconstruc)ii supra/e)ele reale des/ăşurate ale construc)iilor /iind cele men)ionate în proiectele deconstruc)ie% 6e constată că !azele de impozitare în aceste cazuri a /ost mult diminuată ceea ce acondus la sta!ilire aşi perceperea unor impozite mult diminuate%@n toate cazurile în care contri!ua!ili nu şi'au declarat !unurile aşa cum am precizat mai sus nu au/ost constatate şi aplicate sanc)iuni contra,en)ionale% @n prezent acestea /iind prescrise6e recomandă proiectarea şi implementarea unui sistem in/ormatic care să permitătrans/erul automat al datelor şi in/orma)iilor de la 6er,iciul ;r!anism şi la ser,iciile de e,iden)ăpe

plătitor control şi colectarea a impozitelor şi taxelor locale în ,ederea eliminării posi!ilită)ilor caun contri!ua!il care o!)ine sau do!ândeşte un !un să nu mai /ie supus impozitării şi realizarea unei

e,aluării a tuturor contri!ua!ililor cărora le'au /ost eli!erate autoriza)ii de construire în ultimi treiani şi urmărirea dacă aceştia sunt înregistra)i ca plătitori de impozit pe clădiri şi impozit estecalculat în toate cazurile corect potri,it cadrul legislati, şi hotărârilor consiliului local%

%2% 6ta!ilirea impozitului pe clădiri pentru persoane uridice%2%1% +denti/icarea concesionarilor locatarilor titularilor drepturilor deadministrare sau /olosin)ă a locuin)ei pentru clădirile proprietate pu!lică sau

pri,ată a statului date în concesiune administrare sau închiriateOOOOOOOOOOOOOOO%%%2%2% Con/ormitatea ,alorii de in,entar a clădirii şi calculul impozitului peclădire

@n examinării documentelor şi compara)iilor in/orma)iile cu cele existente în cadrul altor ser,icii din cadrul entită)ii a rezultat că nu în toate cazurile contri!ua!ili sunt impuşi şi plătesccorect impozitul pe clădiri exempli/icăm&' 6C A"C 6*8 a o!)inut autoriza)ie de construc)ie în anul 255 în !aza căreia a /inalizat şi pusînn/unc)iune o construc)ie cu trei eta şi parter în supra/a)ă construi!ilă des/ăşurată de mp% 3inanaliza modului în care a /ost determinat impozitul pe clădire s'a constatat că s'a a,ut în ,ederesupra/a)a construită des/ăşurată cota de impozit pentru persoanele /izice pre,ăzută de cadrullegislati, şi de


63/73

6e recomandă ca în toate cazurile în care urmează a /i înregistrate în e,iden)a analitică pe plătitor impozite pe clădiri în cazul contri!ua!ililor persoane uridice documentele ,or /i supusea,izării se/ului ser,iciului% Analiza tuturor contri!ua!ililor persoane /izice din e,iden)ă şi urmărireamodului de sta!ilirea a !azei de impozitare şi /aptului dacă cotele de impozitare sunt corecte în/unc)ie de ,aloarea de impozitare a !unurilor înregistrate în e,iden)ele patrimoniale alecontri!ua!iluluiinclusi, cu pri,ire la ree,aluările pe care aceştia tre!uiau să le realizeze%

III ON#UZII:chipa de auditori pe !aza testărilor şi analizelor e/ectuate e,aluează Acti,itatea de sta!ilireşi colectare a impozitelor şi taxelor locale din entitatea auditată con/orm grilei&

-r%crt%

="+:CT+(;8AP*:C+:*:

.;-CQ+=-A8 3: @M";-LTLQ+T C*+T+C1% Modalitatea de sta!ilire a

impozitelor si taxelorlocale

F

Precizăm /aptul că constatările prezentate au la !ază pro!e de audit o!)inute pe !aza testelor e/ectuate consemnate în documentele de lucru întocmite de către echipa de auditori şi însuşite decătre /actorii de management ai entită)ii% Aceste e,aluări au la !ază discu)iile care au a,ut loc cu

pri,ire la recomandările auditorilor în şedin)ele de închidere şi conciliere ale misiunii apreciate decătre participan)ii la aceste şedin)e ca /iind realiste şi /eza!ile şi materializate în minuteleşedin)elor de închidere şi conciliere%Considerăm că rezultatele e,aluării auditorilor interni pri,ind Acti,itatea de sta!ilire şicolectare a impozitelor şi taxelor locale se înscrie în parametri normali pentru această perioadă deintroducere a auditului intern în entită)i% 3e asemenea prin implementarea recomandărilor echipeide auditori acti,itatea de sta!ilire şi colectare a impozitelor şi taxelor locale ,a cunoaşte oameliorare semni/icati,ă%

6tructura auditată are o!liga)ia să întocmească Programul de ac)iune şi Calendarulimplementării recomandărilor şi să raporteze periodic echipei de auditori stadiul implementăriiacestora% Prezentul *aport de audit intern a /ost întocmit în !aza Tematicii în detaliu a o!iecteloraudita!ile selectate a Programului de audit şi a Programului de inter,en)ie la /a)a locului aconstatărilor e/ectuate în timpul etapei de colectării şi prelucrării in/orma)iilor şi în timpul+nter,en)ie la /ata locului% Toate constatările e/ectuate au la !ază pro!e de audit realizate prin testeinter,iuri liste de control note de rela)ii şi în urma analizei şi interpretării acestora s'au ela!orat.+AP'uri şi .C*+'uri care au condus la concluziile cuprinse în *aportul de audit intern%

Data= -63773867 Au&itor Po"e!cu Daiel

Notă Precizăm că în practica Ra,ortul de audit intern este semnat pe /iecare pagina de echipa

de auditori interni iar pe ultima pagină atât de auditorii interni cât şi de super,izorul misiunii%

4


64/73

SINTEZA

RAPORTU#UI DE AUDIT INTERNI INTRODUERE

Mi+iunea de audit intern ,ri6ind Ad*ini+trarea i*,o-itelor .ita/elor locale

3in cadrul entită)ii pu!lice s'a des/ăşurat con/orm pre,ederilor 8egii nr% B2>2552 pri,ind auditul pu!licintern cu modi/icările şi completările ulterioare =M.P nr% 47>2554 de apro!are a -ormelor generale pri,ind exercitarea acti,ită)ii de audit intern a -ormelor speci/ice proprii de audit internapro!ate de conducere şi a Planului de audit intern pe anul 255? şi a /ost realizata de&'+onescu Adrian auditor superior coordonator echipă

-r%crt%

="+:CT+(;8AP*:C+:*:

.;-CQ+=-A8 3: @M";-LTLQ+T C*+T+C1% Modalitatea de sta!ilire a

impozitelor si taxelorlocale

F

+++% C=-6TATL*+ şi *:C=MA-3L*+Principalele constatări şi recomandări rezultate în urma e,al1%Constatare& -edeclararea în ,ederea impuneri a !unurilor do!ândite sau declararea incorectă a

acestora%1%*ecomandări& *ealizarea unui sistem integrat de preluare a datelor şi in/orma)iilor între 6er,iciulur!anism şi ser,iciile cu atri!u)ii în domeniul e,iden)ei pe plătitor control şi colectarea aimpozitelor şi taxelor locale în ,ederea eliminării posi!ilită)ilor ca un contri!ua!il care o!)ine saudo!ândeşte un !un să nu mai /ie supus impozităriiuării& 2%Constatare& Calculul şi sta!ilirea eronată aimpozitului pe clădiri datorat de contri!ua!ili

persoane uridice precum şi neaplicarea dispozi)iicontri!ua!ili nu'şi declară noile ,alori ale !unurilor în !aza ree,aluărilor realizate%2%*ecomandări& @n toate cazurile în care urmează a /i înregistrate în e,iden)a analitică pe plătitorimpozite pe clădiri în cazul contri!ua!ililor persoane uridice documentele ,or /i supuse a,izăriise/ului ser,iciului%

4% Constatare& +mpozitul pe teren nu este calculat şi sta!ilit corect în condi)iile în care categoriade /olosin)ă a terenului se schim!ă şi nu se aplică corect coe/icien)i de corec)ie în /unc)ie de rangullocalită)ii


65/73

4%*ecomandări& *ealizarea unui sistem integrat de in/orma)ii potri,it căruia o in/orma)ie legată deun contri!ua!il a/lat în e,iden)a unită)ii administrati, teritoriale să poată /i accesat şi de ser,iciilecu atri!u)ii în domeniul administrării impozitelor şi taxelor locale%%% Constatare& Taxele pri,ind eli!erarea autoriza)ilor de construire prelungirea acestora precum şicele pri,ind recalcularea în urma /inalizării lucrărilor de construc)iei sunt calculate eronat%*ecomandări& 6ta!ilirea de responsa!ilită)i clare persoanelor care au ca sarcini de ser,iciueli!erarea autoriza)iilor de construire% =rice solicitare ,enită în acest sens inclusi, prelungireaautoriza)iei recep)ia /inală a lucrării ,a /i urmărită de şe/ul ser,iciului în special cu pri,ire lacalculele e/ectuate re/eritoare la sta!ilirea ni,elului taxei documenta)ia ,a /i a,izată de directoruldirec)iei%

III ON#UZII

E6aluarea Ad*ini+trarea i*,o-itelor .i ta/elor locale &i ca&rul Direcţiei ?u*et .iCota'ilitate Iteră, Bn 5a-a te+telor .i anali-elor e)ectuate! ,er*it auditorilor interni +( e*it(

o a+i7urare re-ona5il( *ana7e*entului 7eneral ,ri6ind calitatea +i+te*ului de control internal acti6it(ţii auditate! ne)iind identi)icate o5+tacole Bn )uncţionarea ace+teia:chipa de auditori interni prin analiza acti,ită)ilor audita!ile şi e,aluările realizate în etapa

de inter,en)ie la /a)a locului a ela!orat un număr de = *:C=MA-3A*: a/erente 6+-G;*;8;+o!iecti, ale misiunii de audit intern%

Considerăm că prioritatea în acti,itatea de implementare a recomandărilor o reprezintăelaborarea $i actualizarea sistematică a procedurilor operaţionale) scrise $i !ormalizate) pentruîntreaga acti,itate a direc)iei concomitent cu dez#oltarea sistemelor de conducere bazate pe

gestiunea riscurilor) prin ela!orarea şi utilizarea în conducerea curentă %3ata Auditor intern

45%11%251 Popescu 3aniel


66/73

Procedura P1G: Ur*(rirea reco*and(rilor

Compartimentul de Audit Pu!lic +ntern

&I'A DE URM$RIRE A REOMAND$RI#OR

ENTITATEA PU4#I$ AUDIT INTERN IS@ Data: H

ENTITATE PU4#IA PRIMARIA =IORDA

Misiunea de audit pu!lic intern&

Misiunea de audit public internModalitatea de stabilire aimpozitelor si taxelor locale

Ra,ort deaudit nr >CHH"013

Nrcrt

Reco*andarea I*,le*entatParţial

i*,le*entatNei*,le*ent

at

Data,lani)icat( C

Datai*,le*ent(rii

O5iecti6ul nr 1 Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale

1% :la!orarea unui sistem pri,ind !aza de impozitare% x 41%12%2512% 6ta!ilirea unui resposa!il pri,ind acordarea corecta a impoziteor si taxelor F 41%12%2514% :/ectuarea analizei !azei de impozitare F 41%12%251% :la!orarea unei proceduri pri,ind condicele de prezenta F 41%12%251% 6emnarea corecta si zilnica a condicii de prezenta x 41%12%251


67/73

ENTITATEA PU4#I$ AUDIT INTERN IS@ Data: H

ENTITATE PU4#IA PRIMARIA =IORDA

Misiunea de audit pu!lic intern&Misiunea de audit public intern

Modalitatea de stabilire aimpozitelor si taxelor locale

Ra,ort deaudit nr >CHH"013

Nrcrt

Reco*andarea I*,le*entatParţial

i*,le*entatNei*,le*ent

at

Data,lani)icat( C

Datai*,le*ent(rii

g/g/g/g

B


68/73

In+trucţiuni EntitateaC+tructura auditat(

73 Itro&uceţi reco#a&ările &e au&it &u"ă cu# !ut "re$etate %ra"ortul &e au&it



69/73

Procedura P1F: Su,er6i-area

Compartimentul de Audit Pu!lic +ntern

#ISTA DE SUPERVIZARE A DOUMENTE#OR

Mi+iunea de audit: A3M+-+6T*A*:A +MP=H+T:8=* 6+ TAF:8=* 8=CA8:Perioada auditat(: 51%51%251'41%12%2512ntoc*it: Popescu 3aniel

Nr0crt0 Lucrarea

-ropunerea $e!ului structurii de audit/

super#izorului misiunii) ca

urmare a re#izuirii documentului

+ăspunsul auditorilor

+e#izuirea răspunsurilor auditorilor de către $e!ul

structurii de

audit/super#izorului misiunii de audit intern73 Declaraţia &e

i&e"e&eţă Nu e2i!tă ico#"ati'ilitate De acor& De acor&

83 Aali$a ri!curilor Să !e %toc#ea!că lao'iectivul 8 o'iectulau&ita'il Evi&eţa te


70/73

Pro7ra*ul de a+i7urare .i B*5un(t(ţire a calit(ţii

Ne/ul structurii de audit intern tre!uie să ela!oreze un Pro*ra# &e a!i*urare .i %#'uătăţire a

calităţii activităţii &e au&it adică respectarea normelor metodologice a Codului pri,ind conduitaetica a auditorului intern a 6tandardelor şi a !unei practici interna)ionale de către to)i auditoriiinterni%

Prin Programul de asigurare şi îm!unătă)ire a calită)ii se realizează o e,aluare prin adoptareaunui proces permanent de supra,eghere a e/icacită)ii glo!ale a programului de calitate%

:,aluarea constă în super,izarea realizării misiunii de audit intern prin e/ectuarea decontroale permanente de către şe/ul structurii de audit intern prin care acesta examineazăe/icacitatea normelor de audit intern şi dacă procedurile de asigurare a calită)ii misiunii de auditsunt aplicate în mod corespunzător garantând calitatea *aportului de audit intern%

6uper,izarea ,a permite depistarea de/icien)elor în anumite etape din derularea misiunii şi ,a permite ini)ierea de acti,ită)i de îm!unătă)ire a ,iitoarelor misiuni de audit intern şi asigurarea

per/ec)ionării pro/esionale a auditorilor%:,aluarea se realizează după /iecare misiune de audit intern% :ste /ormalizată prin întocmirea i.ei &e evaluare a #i!iuii &e au&it iter3

B5


71/73


72/73

Procedura P1F: Su,er6i-area

+-6P:CT=*AT;8 NC=8A* A8 R;3:Q;8;+ 6;C:A(ACompartimentul de Audit Pu!lic +ntern

&I'A DE EVA#UARE A MISIUNII DE AUDIT INTERN

Mi+iunea de audit: Administrarea impozitelor şi taxelor locale Perioada auditat(: 67367386793)-737838679Perioada *i+iunii: 1%15%251'1%11%2512ntoc*it: Popescu +oan director :-T+TAT: P;"8+CA P*+MA*+A G


73/73

1% Ce ,'a plăcut cel mai pu)in pe timpul misiunii de audit D descrie)i cel pu)in 4 aspecte care ,'au plăcut cel mai pu)in :t0lirile "e "arcur!ul #i!iuii au fo!t li#itate, u %tot&eaua &i via au&itatului3

1B% Ce o!iecti,e de audit considera)i că nu au /ost atinse în totalitate din cele comunicate Nu !ut co#etarii3

17% Ce o!iecti,e de audit considera)i că ar /i necesar a /i cuprinse în programul ,iitor de auditCalitatea "roce&urilor "rivi& ac

pascar miusiune de audit.doc

Documents