pascar miusiune de audit2

8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2

1/63

Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale

MISIUNE DE AUDITINTERN

Pascar Alexandra Mihaela

Cig Grupa2

1


2/63


3/63


4/63


#I"EPRIMAR $ O#I%I! %ORO0TEI

• 8irec/ia enerală a 8omeniului 6ublic

• $erviciul urbanism şi amena@area teritoriului

• Compartimentul strategii urbane şi gestionare documenta/ii de urbanism

• Compartimentul regularizare taxe autoriza/ii de construire

• $erviciul asocia/ii de proprietari

• 7iroul eviden/a şi administrarea imobilelor de locuit

#I"EPRIMAR $ L!"IAN 1AR2O#S"1I

• 8irec/ia Administra/ia 6ie/elor

• $erviciul integrare europeană* strategii de dezvoltare

• Compartimentul de turism

• $erviciul de salubrizare şi Compartimentul de gestionare câini ără stăpân

• $erviciul autorizare activită/i comerciale şi organizare activită/i culturale

SE"RETAR $ IOAN "I!TA"

• 8irec/ia de Asisten/ă $ocială $ 8irector 9 3arcisa ,arc


5/63


Procedura P01: Iniţierea auditului

9:;?


6/63


7/63


6ascar Alexandra

Procedura P0%: Iniţierea auditului

9:;?


8/63


Procedura P0: olectarea .i ,relucrarea in)or*aţiilor

O#ETAREA IN&ORMAŢII#OR

Mi+iunea de audit/ Administrarea impozitelor şi taxelor locale2ntoc*it/ Pascar Alexandra

ata/ 1+41$42$10

O#ETAREA IN&ORMATII#OR

A := >S9R@A;


9/63


direc/iei%Lista obiectivelor generale şi speci)ce de)nitelanivelul direc/iei

I

Lista documentelor elaborate +n cadruldirec/iei%

I 3u se poate extrage oasemenea listă

Lista contribuabililor aDa/i +n eviden/ă caplătitori de impozite şi taxe locale I

Lista debitelor restante la data realizăriievaluării

I

Lista debitelor restante la data realizăriievaluării

I

,


10/63


Procedura P03: Anali-a ri+cului

9:;?


11/63



9:;?


12/63


Nrcrt

O5iecti6e O5iecte audita5ile Ri+curi +e*ni)icati6e 8identi)icate9 O5+er6aţ

&. $cutiri acordate la plata impozitului asupra mi@loacelorauto

NT!"

Identi#icarea riscurilor e!te al &oilea &ocu#et care !e ela'orea$ă % ca&rul "roce&urii Analiza riscurilor .i "re!u"ue a!ociereari!curilor !e#ificative la o"eraţiile !ta'ilite % Lista centralizatoare a obiectelor auditabile3 De re*ulă, !e a!ocia$ă uul !au #ai #ulteri!curi teoretice, &eter#iate &e au&itorii iteri &i &ocu#etele colectate !au &i ri!curile "ractice reie.ite &i "ro"ria e2"erieţă3 9 !ituaţia % care la o"eraţiile au&ita'ile !e ata.ea$ă #ai #ulte ri!curi, aali$a ace!tora !e va "utea reali$a "etru fiecare ri!c % "arte !au "etotal o"eraţie/o'iect au&ita'ilă3

9 ace!t !tu&iu &e ca$ au fo!t i&etificate 8 &e o'iecte au&ita'ile cărora le)au fo!t ata.ate 6: &e ri!curi3

12


13/63



9:;?


14/63


15/63


10


16/63


Procedura P03: Anali-a ri+cului9:;?


17/63


Nrcrt

O5iecti6e O5iecte audita5ile Ri+curi +e*ni)icati6e

riterii de anali-a a ri+curilor

Punctaultotal

A,reciereacontroluluiintern 8&19

A,reciereacantitati6(

8&"9

A,reciereacalitati6(

8&%9P1

30; NiP"

%0; NiP%

"0; Ni

&2. 8epunerea declara/iilor privind ac


18/63


colecteaF) cu ocaFia test)rilor e.ectuate4in experienEa practic) recomand)m ca ponderea riscurilor medii s) .ie su3 1$L deoarece aceasta denot) o nehot)râre din partea

auditorilor interni re.eritoare la categoria de riscuri în care s) le includ) luând în considerare c) în auditare vor intra de regul) riscurilemari *i medii considerate riscuri semni.icative4

1'


19/63



9:;?


20/63


Nrcrt

O5iecti6e O5iecte audita5ile Ri+curi +e*ni)icati6ePuncta

total la+are O4Stransport. &1. $tabilirea contribuabililor care de/in +n posesie

un mi@loc auto2*(

,are

&'. 6lata impozitului asupra mi@loacelor auto 2*' ,are

&. $cutiri acordate la plata impozitului asuprami@loacelor auto

2*(,are

Not(:

Bn documentul la+area o,eraţiilor Bn )uncţie de anali-a ri+curilor se realiFeaF) împ)rEirea celor 1+ de riscuri grupate pe cele 1 deo3iecte audita3ile *i ! o3iective în & categorii de riscuri mici medii *i mari sta3ilite în .aFele anterioare ale procedurii Aali$a ri!curilor3

Bn continuare riscurile mici vor .i eliminate din auditare iar riscurile mari *i medii considerate riscuri semni.icative în num)r de 12vor itra % fa$a &e ierar=i$are a ri!curilor .i vor fi "reluate % Ta5elul ,uncte tari .i ,uncte +la5e3

2$


21/63



9:;?


22/63


Notă" Bn .aFa de ierar?i-are a o,eraţiilor Bn )uncţie de ri+curi în care au intrat numai riscurile semni.icative a .ost ela3orat documentulTa5elul ,uncte tari .i ,uncte +la5e prin care au .ost identi.icate 7 o'iecte au&ita'ile, evaluate ca fii& puncte tari , care vor fi eli#iate&i au&itare, iar celelalte o'iecte au&ita'ile co!i&erate ca fii& puncte slabe vor ră#0e % cotiuare % au&itare3

Evaluarea o"eraţiilor i&etificate ca fii& "ucte tari s-a realiFat prin aprecierea .uncEionalit)Eii sistemului de control intern alactivit)Eilor auditate care ast.el limiteaF) e.ectul riscurilor asociate acestora4 9 ur#a o"eraţiei &e ierar=i$are, au fo!t "reluate !"re au&itare% cotiuare o'iectivele .i o'iectele au&ita'ile co!i&erate ca fii& puncte slabe , % &ocu#etul Te*atica Bn detaliu a *i+iunii de auditintern , care vor fi reu#erotate .i ulterior va fi !ta'ilită core!"o&eţa ace!tora cu "ara*rafele &i ,aportul de audit intern

22Pascar Alexandra


23/63


24/63


Nr3crt3

Obiecti,e

Obiecte a-ditabile

Risc-ri sem(i/cati,e Pozi& 4( R

1.4mpozitul aplicat asuprami@loacelor de transport.

&&. 8eterminarea eronată a impozitului a/ă de tipul* capacitateasau masa reală ami@locului auto

44.2.'.

&2. 7oni)ca/ii acordate eronat saupeste termenele limită

44.2..

Not(:2n docu*entul la+area o,eraţiilor Bn )uncţie de anali-a ri+curilor se realiFeaF) împ)rEirea celor 1+ de riscuri grupate pe cele &deo3iecte audita3ile *i 1 o3iectiv în & categorii de riscuri mici medii *i mari sta3ilite în .aFele anterioare ale procedurii AnaliFa riscurilor4

Bn continuare riscurile mici vor .i eliminate din auditare iar riscurile mari *i medii considerate riscuri semni.icative în num)r de 12 vor intra în .aFa de ierarhiFare a riscurilor *i vor .i preluate în Ta5elul ,uncte tari .i ,uncte +la5e

2!Pascar Alexandra


25/63


Procedura P0: Ela5orarea ,ro7ra*ului de audit intern

9:;?


26/63


O4IETIVE#E AUDITU#UI ATIVIT$ŢI#E PRORAMATEDURATA

8=9PERSOANE#E

IMP#IATE#OU#

DES&$'UR$RII1$4 3tinerea apro3arii :otei si a anexelor acesteia/Colectarea si prelucrarea datelor ;a3elul puncte tari si puncte sla3e si Programul interventiei la .ata locului4

2 6ascar Alexandra AP<A=


27/63


O4IETIVE#E AUDITU#UI ATIVIT$ŢI#E PRORAMATEDURATA

8=9PERSOANE#E

IMP#IATE#OU#

DES&$'UR$RII2$4 Plani.icarea si organiFarea Reuniunii de concilieredaca este caFul

' 6ascar Alexandra A=


28/63


9:;?


29/63


2,Pascar Alexandra


30/63


Procedura P0G: 'edinţa de de+c?idere

9:;?


31/63


Auditori interni AuditaEi

Procedura P0G: ?e+tionar

#ISTA DE VERI&IARE NR 1O5iecti6ul 1 Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale

Nrcrt

ATIVITATEA DE AUDIT DA NU O4S

AnaliFa procedurilor de lucru @erificarea *ra&ului &e aco"erire a activităţilor "ri "roce&urile &e lucru !"ecifice

- -

- examinarea listei activit)Eilor pentru realiFarea o3iectivului - - - identi.icarea activit)Eilor care nu au la 3aF) proceduri de lucru - - - garantarea cuprinderii în procedurile de lucru a reglement)rilor cadruluinormativ aplica3ile .iec)rei activit)Ei

- -

- examinarea modelelor de .ormulare speci.ice - - - examinarea algoritmilor de calcul *i a modalit)Eilor de completare a.ormularelor

- -

- existenEa exemplelor în acest sens - - - examinarea sistemului de raportare al activit)Eii - - Cofir#area e2i!teţei activităţilor &e cotrol iter i "uctele c=eie ale "roce&urii &e lucru

- -

r#ărirea e2i!teţei re!"o!a'ilităţilor "e fa$e &e %toc#ire, avi$are,a"ro'are .i "e ivele &e e2ecuţie

- -

A"licarea "rici"iului &u'lei !e#ături - - A"ro'area &e către "er!oaele co#"etete - - A!i*urarea "relucrării &atelor % !i!te# ifor#ati$at - - Mo&alitatea ar=ivarii &ocu#etelor - -

E2i!teţa co#"oetei &e actuali$are a "roce&urilor &e lucru - - Co#"ararea atri'uţiilor &i "roce&urile &e lucru cu cele &i fi.ele "o!turilor

- -

@erificarea cuoa.terii "roce&urilor &e către "er!oaele cu re!"o!a'ilităţi% reali$area activităţilor

- -

A"recierea calităţii "roce&urilor &e lucru &e către "er!oalul care leutili$ea$ă;

- -

- apar dis.uncEionalit)Ei în timpul aplic)rii practice a procedurilorJ - - - aveEi propuneri de per.ecEionare a procedurilorJ - - - procedurile de lucru sunt corespunF)toareJ - -A3Impozit-l pe cladiri pe(tr- persoa(e /zice3

- -

53 Impozit-l pe cladiri pe(tr- persoa(e 6-ridice

"3 Impozit-l aplicat as-pra tere(-rilor3

%3 Impozit-l aplicat as-pra mi6loacelor de tra(sport

&1

Pascar Alexandra


32/63


9:;?


33/63


procedurilor exist) corespondenE)J

049xist) sta3ilit) o persoan) responsa3il) cu realiFarea procedurilorde lucruJ

I

+4

Sistemul de proceduri este scris *i .ormaliFatJ

I

"4 Completarea registrului de timp lucrat completat in .iecare Fi J I'4 @eri.icarea timpului de lucru este realiFat de o comisieJ x,4 Re.eritor la acest su3iect mai aveEi ceva de ad)ugatJ x1$4 AnaliFa este e.ectuata dupa sta3ilirea unor o3iective clareJ114 9xista un sistem de determinare a 3aFelor de impoFitareJ

pri%ind modalitatea de stabilire impozitelor si taxelor locale

adresat domnului Popescu an administrator Mi+iunea de audit: Admi(istrarea impozitelor +i taxelor locale Perioada auditat(: $14$142$1! &141242$1!

ata/ 1+41$42$10

Auditor intern


34/63


2ntre5are 1/ ?a nivelul entit)Eii exist) proceduri speci.ice scrise *i .ormaliFate privindmodalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale7

R(+,un+ 1/ da exist) instrucEiuni de aplicare 4

2ntre5are "/ 9xist) în entitate un responsa3il care s) analiFeFe lunar sta3iirea impoFitelor si

taxelor de 3aFa in .unctie de natura acestoraJR(+,un+ "/ a la nivelul entitatii exist) persoane care sa analiFeFe 3aFele de impoFitare cu4Persoana responsa3il) cu analiFa 3aFelor de impoFitare are concretiFate atri3uEiile în .i*a postului4

2ntre5are %/ 9xist) un control periodic asupra analiFei 3aFei de impoFitareJR(+,un+ %/ a trimestrial se realiFeaF) o comparaEie între trimestre ela3orat) în cadrul

entitatii4

2ntre5are / 9xist) un sistem in.ormatiFat implementat privind determinarea 3aFele deimpoFitareJ

R(+,un+ / da exista un sistem implementat4 Se tine evidenta 3aFelor de impoFitare4

2ntre5are 3/ Mai aveEi ceva de ad)ugatJR(+,un+ 3: :u4

ata/ 1"41$42$10

Auditor intern ConsilierPa+car Ale/andra ,aria 4on

Notă" Av0& % ve&ere ifor#aţiile re$ultate &i ace!t &ocu#et, ec=i"a &e au&itori u co!i&eră

ece!ară ela'orarea uui BIAP, &ar uele "ro'le#e re$ultate &i acea!tă Notă &e relaţii vor fi "reluate% Ra"ortul &e au&it iter3

&!

Pascar Alexandra


35/63


Procedura P0F: olectarea do6e-ilor

9:;?


36/63


ata/ Auditor intern$041$42$10 Pa+car Ale/andra9:;


37/63


#ISTA DE ONTRO# NR 1"1 privind

Sta3ilirea *i aplicarea corecta a cotelor de impoFitare

ata/

Auditor intern Bn preFenEa $041$42$10 Pa+car Ale/andra Maria Ion

?lemente

testate

?lemente?şantionate

8ataeliberăriiautoriza/ieideconstruire

8ataexpirăriiautoriza/iedeconstruire

4mpus +nvedereaimpozitării

Calcululcorect alimpozitului

lorescu


38/63


9:;?


39/63


TESTU# NR 1%1

Mi+iunea de audit: Admistrarea impoFitelor si taxelor localePerioada auditat(: $14$12$1! &141242$1!O>IECTL TESTLI / Modul de sta3ilire si calculul impoFitului pentru terenurile incadrate in alta

categorie de .olosintaO>IECTI@L TESTLI /AnaliFa si sta3ilirea calculului impoFitului in caFul terenurilor incadrate inalta categorie de .olosinta DESCRIEREA TESTLI /

• 6opula/ia constituită +n vederea evaluării o constituie contribuabilii persoane)zice

aDa/i +n eviden/ele entită/ii ca )ind de/inători de terenuri.• Kn vederea stabilirii eşantionului din numărul total de contribuabili de/inători

deterenuri* respectiv de &0 contribuabili* au ost identi)ca/i cei care de/in terenuriintravilane +ncadrate +n altă categorie de olosin/ă* care sunt +n număr de '

contribuabili.• ;estarea a urm)rit analiFa urmărirea dacă to/i contribuabilii selecta/i care de/in +nproprietate terenuri +ncadrate +n altă categorie de olosin/ă plătesc corectimpozitul aerent în Li!ta &e verificare r3 6 "o$iţia 63-3

;estarea s-a concretiFat in ela3orarea Li!tei &e cotrol r3 63-36 AnaliFa si sta3ilirea calcululuiimpoFitului in caFul terenurilor incadrate in alta categorie de .olosinta

• CONSTATRI; in analiFa ?istei de control nr4 14&414 Kn urma analizei şi compara/iilor eectuate cualte inorma/ii existente +n cadrul altor servicii din cadrul entită/ii* care privescactivitatea contribuabilului +n cauză* a rezultat că nu +n toate cazurile aceştia suntimpuşi şi plătesc corect impozitul peteren* astel impozitul teren a ost men/inut şi contribuabilul obligat să plăteascăacelaşi nivel +n condi/iile +n care s9a sc


40/63


#ISTA DE ONTRO# NR 1%1 privind

AnaliFa si sta3ilirea calculului impoFitului in caFul terenurilor incadrate in alta categorie de .olosinta

:r4crt4

Eleme(te ,eri/cate

Eleme(tetestate

8epunere

declara/ie de

impunere

Luare +neviden/ă ca

plătitor deimpozit peteren

$c


41/63


42/63


9:;?


43/63


ata/ Auditor intern1'41$42$10 Pa+car Ale/andra

!&Pascar Alexandra


44/63


&ORMU#AR DE ONSTATARE 'I RAPORTAREA IREU#ARIT$ŢI#OR < &RI NR "G1

'ătre: do*nul POPESU IOAN

ONSTATAREBn urma misiunii de audit intern e.ectuat) la 9:;?


45/63


46/63

!+


47/63


48/63

Procedura P11: 'edinţa de Bnc?idere

9:;?


49/63


50/63


51/63

Procedura P13: Ra,ort de audit

9:;?


52/63

operaEiunile au .ost înregistrate4Alte tehnici de audit/

• o3servarea .iFic)/ în vederea .orm)rii unei p)reri proprii privind modul de întocmire *iemitere a documentelorH

• interviul note de relaEii/ se realiFeaF) de c)tre auditorii interni prin intervievarea

persoanelor auditate implicate *i interesate *i in.ormaEiile primite care tre3uie s) .iesusEinute de documente4 Pentru eventualele explicaEii suplimentare se solicit) note rerelaEii scrise4

• analiFa/ const) în descompunerea unei entit)Ei în elemente care pot .i iFolateidenti.icate cuanti.icate *i m)surate distinct4


53/63

• liste de controlH• .i*e de identi.icare *i analiF) a pro3lemelor constatate - D


54/63

audita3ile selectate a Programului de audit *i a Programului de intervenEie la .aEa locului aconstat)rilor e.ectuate în timpul etapei de colect)rii *i prelucr)rii in.ormaEiilor *i în timpul


55/63

&4 Constatare/ ;axele privind eli3erarea autoriFaEilor de construire prelungirea acestora precum *icele privind recalcularea în urma .inaliF)rii lucr)rilor de construcEiei sunt calculate eronat!4Recomand)ri/ Sta3ilirea de responsa3ilit)Ei clare persoanelor care au ca sarcini de serviciueli3erarea autoriFaEiilor de construire4 rice solicitare venit) în acest sens inclusiv prelungireaautoriFaEiei recepEia .inal) a lucr)rii va .i urm)rit) de *e.ul serviciului în special cu privire lacalculele e.ectuate re.eritoare la sta3ilirea nivelului taxei documentaEia va .i aviFat) de directoruldirecEiei4

III ON#UZII

Consider că rezultatele evaluării auditorilor interni privindModalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale se +nscrie +nparametri normali pentru această perioadă deintroducere a auditului intern +n entită/i. 8e asemenea* prin implementarearecomandărilor ec


56/63

Procedura P1G: Ur*(rirea reco*and(rilor

9:;?


57/63

ENTITATEA PU4#I$ AUDIT INTERN IS@ Data: H

ENTITATE PU4#IA PRIMARIA SUEAVA

Misiunea de audit pu3lic intern/Misi-(ea de a-dit p-blic i(ter(8

Modalitatea de stabilire aimpozitelor si taxelor locale

Ra,ort deaudit nr >CHH"013

Nrcrt

Reco*andarea I*,le*entatParţial

i*,le*entatNei*,le*ent

at

Data,lani)icat( C

Datai*,le*ent(rii

g.g.g.g

0"


58/63

In+trucţiuni EntitateaC+tructura auditat(

63 Itro&uceţi reco#a&ările &e au&it &u"ă cu# !ut "re$etate %ra"ortul &e au&it

9:;?


59/63

Procedura P1F: Su,er6i-area

9:;?


60/63

Pro7ra*ul de a+i7urare .i B*5un(t(ţire a calit(ţii

Ne.ul structurii de audit intern tre3uie s) ela3oreFe un Pro*ra# &e a!i*urare .i %#'uătăţire a

calităţii activităţii &e au&it adic) respectarea normelor metodologice a Codului privind conduitaetica a auditorului intern a Standardelor *i a 3unei practici internaEionale de c)tre toEi auditoriiinterni4

Prin Programul de asigurare *i îm3un)t)Eire a calit)Eii se realiFeaF) o evaluare prin adoptareaunui proces permanent de supraveghere a e.icacit)Eii glo3ale a programului de calitate4

9valuarea const) în superviFarea realiF)rii misiunii de audit intern prin e.ectuarea decontroale permanente de c)tre *e.ul structurii de audit intern prin care acesta examineaF)e.icacitatea normelor de audit intern *i dac) procedurile de asigurare a calit)Eii misiunii de auditsunt aplicate în mod corespunF)tor garantând calitatea Raportului de audit intern4

SuperviFarea va permite depistarea de.icienEelor în anumite etape din derularea misiunii *i va permite iniEierea de activit)Ei de îm3un)t)Eire a viitoarelor misiuni de audit intern *i asigurarea

per.ecEion)rii pro.esionale a auditorilor49valuarea se realiFeaF) dup) .iecare misiune de audit intern4 9ste .ormaliFat) prin întocmirea Bi.ei &e evaluare a #i!iuii &e au&it iter3

+$


61/63


62/63

Procedura P1F: Su,er6i-area

9:;?


63/63

pascar miusiune de audit2

Documents