Download - Pascar Miusiune de Audit2
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
1/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
MISIUNE DE AUDITINTERN
Pascar Alexandra Mihaela
Cig Grupa2
1
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
2/63
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
3/63
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
4/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
#I"EPRIMAR $ O#I%I! %ORO0TEI
• 8irec/ia enerală a 8omeniului 6ublic
• $erviciul urbanism şi amena@area teritoriului
• Compartimentul strategii urbane şi gestionare documenta/ii de urbanism
• Compartimentul regularizare taxe autoriza/ii de construire
• $erviciul asocia/ii de proprietari
• 7iroul eviden/a şi administrarea imobilelor de locuit
#I"EPRIMAR $ L!"IAN 1AR2O#S"1I
• 8irec/ia Administra/ia 6ie/elor
• $erviciul integrare europeană* strategii de dezvoltare
• Compartimentul de turism
• $erviciul de salubrizare şi Compartimentul de gestionare câini ără stăpân
• $erviciul autorizare activită/i comerciale şi organizare activită/i culturale
SE"RETAR $ IOAN "I!TA"
• 8irec/ia de Asisten/ă $ocială $ 8irector 9 3arcisa ,arc
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
5/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Procedura P01: Iniţierea auditului
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
6/63
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
7/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
6ascar Alexandra
Procedura P0%: Iniţierea auditului
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
8/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Procedura P0: olectarea .i ,relucrarea in)or*aţiilor
O#ETAREA IN&ORMAŢII#OR
Mi+iunea de audit/ Administrarea impozitelor şi taxelor locale2ntoc*it/ Pascar Alexandra
ata/ 1+41$42$10
O#ETAREA IN&ORMATII#OR
A := >S9R@A;
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
9/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
direc/iei%Lista obiectivelor generale şi speci)ce de)nitelanivelul direc/iei
I
Lista documentelor elaborate +n cadruldirec/iei%
I 3u se poate extrage oasemenea listă
Lista contribuabililor aDa/i +n eviden/ă caplătitori de impozite şi taxe locale I
Lista debitelor restante la data realizăriievaluării
I
Lista debitelor restante la data realizăriievaluării
I
,
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
10/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Procedura P03: Anali-a ri+cului
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
11/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Procedura P03: Anali-a ri+cului
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
12/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Nrcrt
O5iecti6e O5iecte audita5ile Ri+curi +e*ni)icati6e 8identi)icate9 O5+er6aţ
&. $cutiri acordate la plata impozitului asupra mi@loacelorauto
NT!"
Identi#icarea riscurilor e!te al &oilea &ocu#et care !e ela'orea$ă % ca&rul "roce&urii Analiza riscurilor .i "re!u"ue a!ociereari!curilor !e#ificative la o"eraţiile !ta'ilite % Lista centralizatoare a obiectelor auditabile3 De re*ulă, !e a!ocia$ă uul !au #ai #ulteri!curi teoretice, &eter#iate &e au&itorii iteri &i &ocu#etele colectate !au &i ri!curile "ractice reie.ite &i "ro"ria e2"erieţă3 9 !ituaţia % care la o"eraţiile au&ita'ile !e ata.ea$ă #ai #ulte ri!curi, aali$a ace!tora !e va "utea reali$a "etru fiecare ri!c % "arte !au "etotal o"eraţie/o'iect au&ita'ilă3
9 ace!t !tu&iu &e ca$ au fo!t i&etificate 8 &e o'iecte au&ita'ile cărora le)au fo!t ata.ate 6: &e ri!curi3
12
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
13/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Procedura P03: Anali-a ri+cului
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
14/63
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
15/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
10
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
16/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Procedura P03: Anali-a ri+cului9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
17/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Nrcrt
O5iecti6e O5iecte audita5ile Ri+curi +e*ni)icati6e
riterii de anali-a a ri+curilor
Punctaultotal
A,reciereacontroluluiintern 8&19
A,reciereacantitati6(
8&"9
A,reciereacalitati6(
8&%9P1
30; NiP"
%0; NiP%
"0; Ni
&2. 8epunerea declara/iilor privind ac
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
18/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
colecteaF) cu ocaFia test)rilor e.ectuate4in experienEa practic) recomand)m ca ponderea riscurilor medii s) .ie su3 1$L deoarece aceasta denot) o nehot)râre din partea
auditorilor interni re.eritoare la categoria de riscuri în care s) le includ) luând în considerare c) în auditare vor intra de regul) riscurilemari *i medii considerate riscuri semni.icative4
1'
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
19/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Procedura P03: Anali-a ri+cului
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
20/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Nrcrt
O5iecti6e O5iecte audita5ile Ri+curi +e*ni)icati6ePuncta
total la+are O4Stransport. &1. $tabilirea contribuabililor care de/in +n posesie
un mi@loc auto2*(
,are
&'. 6lata impozitului asupra mi@loacelor auto 2*' ,are
&. $cutiri acordate la plata impozitului asuprami@loacelor auto
2*(,are
Not(:
Bn documentul la+area o,eraţiilor Bn )uncţie de anali-a ri+curilor se realiFeaF) împ)rEirea celor 1+ de riscuri grupate pe cele 1 deo3iecte audita3ile *i ! o3iective în & categorii de riscuri mici medii *i mari sta3ilite în .aFele anterioare ale procedurii Aali$a ri!curilor3
Bn continuare riscurile mici vor .i eliminate din auditare iar riscurile mari *i medii considerate riscuri semni.icative în num)r de 12vor itra % fa$a &e ierar=i$are a ri!curilor .i vor fi "reluate % Ta5elul ,uncte tari .i ,uncte +la5e3
2$
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
21/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Procedura P03: Anali-a ri+cului
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
22/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Notă" Bn .aFa de ierar?i-are a o,eraţiilor Bn )uncţie de ri+curi în care au intrat numai riscurile semni.icative a .ost ela3orat documentulTa5elul ,uncte tari .i ,uncte +la5e prin care au .ost identi.icate 7 o'iecte au&ita'ile, evaluate ca fii& puncte tari , care vor fi eli#iate&i au&itare, iar celelalte o'iecte au&ita'ile co!i&erate ca fii& puncte slabe vor ră#0e % cotiuare % au&itare3
Evaluarea o"eraţiilor i&etificate ca fii& "ucte tari s-a realiFat prin aprecierea .uncEionalit)Eii sistemului de control intern alactivit)Eilor auditate care ast.el limiteaF) e.ectul riscurilor asociate acestora4 9 ur#a o"eraţiei &e ierar=i$are, au fo!t "reluate !"re au&itare% cotiuare o'iectivele .i o'iectele au&ita'ile co!i&erate ca fii& puncte slabe , % &ocu#etul Te*atica Bn detaliu a *i+iunii de auditintern , care vor fi reu#erotate .i ulterior va fi !ta'ilită core!"o&eţa ace!tora cu "ara*rafele &i ,aportul de audit intern
22Pascar Alexandra
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
23/63
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
24/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Nr3crt3
Obiecti,e
Obiecte a-ditabile
Risc-ri sem(i/cati,e Pozi& 4( R
1.4mpozitul aplicat asuprami@loacelor de transport.
&&. 8eterminarea eronată a impozitului a/ă de tipul* capacitateasau masa reală ami@locului auto
44.2.'.
&2. 7oni)ca/ii acordate eronat saupeste termenele limită
44.2..
Not(:2n docu*entul la+area o,eraţiilor Bn )uncţie de anali-a ri+curilor se realiFeaF) împ)rEirea celor 1+ de riscuri grupate pe cele &deo3iecte audita3ile *i 1 o3iectiv în & categorii de riscuri mici medii *i mari sta3ilite în .aFele anterioare ale procedurii AnaliFa riscurilor4
Bn continuare riscurile mici vor .i eliminate din auditare iar riscurile mari *i medii considerate riscuri semni.icative în num)r de 12 vor intra în .aFa de ierarhiFare a riscurilor *i vor .i preluate în Ta5elul ,uncte tari .i ,uncte +la5e
2!Pascar Alexandra
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
25/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Procedura P0: Ela5orarea ,ro7ra*ului de audit intern
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
26/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
O4IETIVE#E AUDITU#UI ATIVIT$ŢI#E PRORAMATEDURATA
8=9PERSOANE#E
IMP#IATE#OU#
DES&$'UR$RII1$4 3tinerea apro3arii :otei si a anexelor acesteia/Colectarea si prelucrarea datelor ;a3elul puncte tari si puncte sla3e si Programul interventiei la .ata locului4
2 6ascar Alexandra AP<A=
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
27/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
O4IETIVE#E AUDITU#UI ATIVIT$ŢI#E PRORAMATEDURATA
8=9PERSOANE#E
IMP#IATE#OU#
DES&$'UR$RII2$4 Plani.icarea si organiFarea Reuniunii de concilieredaca este caFul
' 6ascar Alexandra A=
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
28/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
29/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
2,Pascar Alexandra
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
30/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Procedura P0G: 'edinţa de de+c?idere
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
31/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Auditori interni AuditaEi
Procedura P0G: ?e+tionar
#ISTA DE VERI&IARE NR 1O5iecti6ul 1 Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Nrcrt
ATIVITATEA DE AUDIT DA NU O4S
AnaliFa procedurilor de lucru @erificarea *ra&ului &e aco"erire a activităţilor "ri "roce&urile &e lucru !"ecifice
- -
- examinarea listei activit)Eilor pentru realiFarea o3iectivului - - - identi.icarea activit)Eilor care nu au la 3aF) proceduri de lucru - - - garantarea cuprinderii în procedurile de lucru a reglement)rilor cadruluinormativ aplica3ile .iec)rei activit)Ei
- -
- examinarea modelelor de .ormulare speci.ice - - - examinarea algoritmilor de calcul *i a modalit)Eilor de completare a.ormularelor
- -
- existenEa exemplelor în acest sens - - - examinarea sistemului de raportare al activit)Eii - - Cofir#area e2i!teţei activităţilor &e cotrol iter i "uctele c=eie ale "roce&urii &e lucru
- -
r#ărirea e2i!teţei re!"o!a'ilităţilor "e fa$e &e %toc#ire, avi$are,a"ro'are .i "e ivele &e e2ecuţie
- -
A"licarea "rici"iului &u'lei !e#ături - - A"ro'area &e către "er!oaele co#"etete - - A!i*urarea "relucrării &atelor % !i!te# ifor#ati$at - - Mo&alitatea ar=ivarii &ocu#etelor - -
E2i!teţa co#"oetei &e actuali$are a "roce&urilor &e lucru - - Co#"ararea atri'uţiilor &i "roce&urile &e lucru cu cele &i fi.ele "o!turilor
- -
@erificarea cuoa.terii "roce&urilor &e către "er!oaele cu re!"o!a'ilităţi% reali$area activităţilor
- -
A"recierea calităţii "roce&urilor &e lucru &e către "er!oalul care leutili$ea$ă;
- -
- apar dis.uncEionalit)Ei în timpul aplic)rii practice a procedurilorJ - - - aveEi propuneri de per.ecEionare a procedurilorJ - - - procedurile de lucru sunt corespunF)toareJ - -A3Impozit-l pe cladiri pe(tr- persoa(e /zice3
- -
53 Impozit-l pe cladiri pe(tr- persoa(e 6-ridice
"3 Impozit-l aplicat as-pra tere(-rilor3
%3 Impozit-l aplicat as-pra mi6loacelor de tra(sport
&1
Pascar Alexandra
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
32/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
33/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
procedurilor exist) corespondenE)J
049xist) sta3ilit) o persoan) responsa3il) cu realiFarea procedurilorde lucruJ
I
+4
Sistemul de proceduri este scris *i .ormaliFatJ
I
"4 Completarea registrului de timp lucrat completat in .iecare Fi J I'4 @eri.icarea timpului de lucru este realiFat de o comisieJ x,4 Re.eritor la acest su3iect mai aveEi ceva de ad)ugatJ x1$4 AnaliFa este e.ectuata dupa sta3ilirea unor o3iective clareJ114 9xista un sistem de determinare a 3aFelor de impoFitareJ
pri%ind modalitatea de stabilire impozitelor si taxelor locale
adresat domnului Popescu an administrator Mi+iunea de audit: Admi(istrarea impozitelor +i taxelor locale Perioada auditat(: $14$142$1! &141242$1!
ata/ 1+41$42$10
Auditor intern
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
34/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
2ntre5are 1/ ?a nivelul entit)Eii exist) proceduri speci.ice scrise *i .ormaliFate privindmodalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale7
R(+,un+ 1/ da exist) instrucEiuni de aplicare 4
2ntre5are "/ 9xist) în entitate un responsa3il care s) analiFeFe lunar sta3iirea impoFitelor si
taxelor de 3aFa in .unctie de natura acestoraJR(+,un+ "/ a la nivelul entitatii exist) persoane care sa analiFeFe 3aFele de impoFitare cu4Persoana responsa3il) cu analiFa 3aFelor de impoFitare are concretiFate atri3uEiile în .i*a postului4
2ntre5are %/ 9xist) un control periodic asupra analiFei 3aFei de impoFitareJR(+,un+ %/ a trimestrial se realiFeaF) o comparaEie între trimestre ela3orat) în cadrul
entitatii4
2ntre5are / 9xist) un sistem in.ormatiFat implementat privind determinarea 3aFele deimpoFitareJ
R(+,un+ / da exista un sistem implementat4 Se tine evidenta 3aFelor de impoFitare4
2ntre5are 3/ Mai aveEi ceva de ad)ugatJR(+,un+ 3: :u4
ata/ 1"41$42$10
Auditor intern ConsilierPa+car Ale/andra ,aria 4on
Notă" Av0& % ve&ere ifor#aţiile re$ultate &i ace!t &ocu#et, ec=i"a &e au&itori u co!i&eră
ece!ară ela'orarea uui BIAP, &ar uele "ro'le#e re$ultate &i acea!tă Notă &e relaţii vor fi "reluate% Ra"ortul &e au&it iter3
&!
Pascar Alexandra
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
35/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
Procedura P0F: olectarea do6e-ilor
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
36/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
ata/ Auditor intern$041$42$10 Pa+car Ale/andra9:;
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
37/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
#ISTA DE ONTRO# NR 1"1 privind
Sta3ilirea *i aplicarea corecta a cotelor de impoFitare
ata/
Auditor intern Bn preFenEa $041$42$10 Pa+car Ale/andra Maria Ion
?lemente
testate
?lemente?şantionate
8ataeliberăriiautoriza/ieideconstruire
8ataexpirăriiautoriza/iedeconstruire
4mpus +nvedereaimpozitării
Calcululcorect alimpozitului
lorescu
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
38/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
39/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
TESTU# NR 1%1
Mi+iunea de audit: Admistrarea impoFitelor si taxelor localePerioada auditat(: $14$12$1! &141242$1!O>IECTL TESTLI / Modul de sta3ilire si calculul impoFitului pentru terenurile incadrate in alta
categorie de .olosintaO>IECTI@L TESTLI /AnaliFa si sta3ilirea calculului impoFitului in caFul terenurilor incadrate inalta categorie de .olosinta DESCRIEREA TESTLI /
• 6opula/ia constituită +n vederea evaluării o constituie contribuabilii persoane)zice
aDa/i +n eviden/ele entită/ii ca )ind de/inători de terenuri.• Kn vederea stabilirii eşantionului din numărul total de contribuabili de/inători
deterenuri* respectiv de &0 contribuabili* au ost identi)ca/i cei care de/in terenuriintravilane +ncadrate +n altă categorie de olosin/ă* care sunt +n număr de '
contribuabili.• ;estarea a urm)rit analiFa urmărirea dacă to/i contribuabilii selecta/i care de/in +nproprietate terenuri +ncadrate +n altă categorie de olosin/ă plătesc corectimpozitul aerent în Li!ta &e verificare r3 6 "o$iţia 63-3
;estarea s-a concretiFat in ela3orarea Li!tei &e cotrol r3 63-36 AnaliFa si sta3ilirea calcululuiimpoFitului in caFul terenurilor incadrate in alta categorie de .olosinta
• CONSTATRI; in analiFa ?istei de control nr4 14&414 Kn urma analizei şi compara/iilor eectuate cualte inorma/ii existente +n cadrul altor servicii din cadrul entită/ii* care privescactivitatea contribuabilului +n cauză* a rezultat că nu +n toate cazurile aceştia suntimpuşi şi plătesc corect impozitul peteren* astel impozitul teren a ost men/inut şi contribuabilul obligat să plăteascăacelaşi nivel +n condi/iile +n care s9a sc
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
40/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
#ISTA DE ONTRO# NR 1%1 privind
AnaliFa si sta3ilirea calculului impoFitului in caFul terenurilor incadrate in alta categorie de .olosinta
:r4crt4
Eleme(te ,eri/cate
Eleme(tetestate
8epunere
declara/ie de
impunere
Luare +neviden/ă ca
plătitor deimpozit peteren
$c
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
41/63
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
42/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
43/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
ata/ Auditor intern1'41$42$10 Pa+car Ale/andra
!&Pascar Alexandra
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
44/63
Modalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale
&ORMU#AR DE ONSTATARE 'I RAPORTAREA IREU#ARIT$ŢI#OR < &RI NR "G1
'ătre: do*nul POPESU IOAN
ONSTATAREBn urma misiunii de audit intern e.ectuat) la 9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
45/63
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
46/63
!+
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
47/63
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
48/63
Procedura P11: 'edinţa de Bnc?idere
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
49/63
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
50/63
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
51/63
Procedura P13: Ra,ort de audit
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
52/63
operaEiunile au .ost înregistrate4Alte tehnici de audit/
• o3servarea .iFic)/ în vederea .orm)rii unei p)reri proprii privind modul de întocmire *iemitere a documentelorH
• interviul note de relaEii/ se realiFeaF) de c)tre auditorii interni prin intervievarea
persoanelor auditate implicate *i interesate *i in.ormaEiile primite care tre3uie s) .iesusEinute de documente4 Pentru eventualele explicaEii suplimentare se solicit) note rerelaEii scrise4
• analiFa/ const) în descompunerea unei entit)Ei în elemente care pot .i iFolateidenti.icate cuanti.icate *i m)surate distinct4
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
53/63
• liste de controlH• .i*e de identi.icare *i analiF) a pro3lemelor constatate - D
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
54/63
audita3ile selectate a Programului de audit *i a Programului de intervenEie la .aEa locului aconstat)rilor e.ectuate în timpul etapei de colect)rii *i prelucr)rii in.ormaEiilor *i în timpul
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
55/63
&4 Constatare/ ;axele privind eli3erarea autoriFaEilor de construire prelungirea acestora precum *icele privind recalcularea în urma .inaliF)rii lucr)rilor de construcEiei sunt calculate eronat!4Recomand)ri/ Sta3ilirea de responsa3ilit)Ei clare persoanelor care au ca sarcini de serviciueli3erarea autoriFaEiilor de construire4 rice solicitare venit) în acest sens inclusiv prelungireaautoriFaEiei recepEia .inal) a lucr)rii va .i urm)rit) de *e.ul serviciului în special cu privire lacalculele e.ectuate re.eritoare la sta3ilirea nivelului taxei documentaEia va .i aviFat) de directoruldirecEiei4
III ON#UZII
Consider că rezultatele evaluării auditorilor interni privindModalitatea de stabilire a impozitelor si taxelor locale se +nscrie +nparametri normali pentru această perioadă deintroducere a auditului intern +n entită/i. 8e asemenea* prin implementarearecomandărilor ec
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
56/63
Procedura P1G: Ur*(rirea reco*and(rilor
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
57/63
ENTITATEA PU4#I$ AUDIT INTERN IS@ Data: H
ENTITATE PU4#IA PRIMARIA SUEAVA
Misiunea de audit pu3lic intern/Misi-(ea de a-dit p-blic i(ter(8
Modalitatea de stabilire aimpozitelor si taxelor locale
Ra,ort deaudit nr >CHH"013
Nrcrt
Reco*andarea I*,le*entatParţial
i*,le*entatNei*,le*ent
at
Data,lani)icat( C
Datai*,le*ent(rii
g.g.g.g
0"
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
58/63
In+trucţiuni EntitateaC+tructura auditat(
63 Itro&uceţi reco#a&ările &e au&it &u"ă cu# !ut "re$etate %ra"ortul &e au&it
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
59/63
Procedura P1F: Su,er6i-area
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
60/63
Pro7ra*ul de a+i7urare .i B*5un(t(ţire a calit(ţii
Ne.ul structurii de audit intern tre3uie s) ela3oreFe un Pro*ra# &e a!i*urare .i %#'uătăţire a
calităţii activităţii &e au&it adic) respectarea normelor metodologice a Codului privind conduitaetica a auditorului intern a Standardelor *i a 3unei practici internaEionale de c)tre toEi auditoriiinterni4
Prin Programul de asigurare *i îm3un)t)Eire a calit)Eii se realiFeaF) o evaluare prin adoptareaunui proces permanent de supraveghere a e.icacit)Eii glo3ale a programului de calitate4
9valuarea const) în superviFarea realiF)rii misiunii de audit intern prin e.ectuarea decontroale permanente de c)tre *e.ul structurii de audit intern prin care acesta examineaF)e.icacitatea normelor de audit intern *i dac) procedurile de asigurare a calit)Eii misiunii de auditsunt aplicate în mod corespunF)tor garantând calitatea Raportului de audit intern4
SuperviFarea va permite depistarea de.icienEelor în anumite etape din derularea misiunii *i va permite iniEierea de activit)Ei de îm3un)t)Eire a viitoarelor misiuni de audit intern *i asigurarea
per.ecEion)rii pro.esionale a auditorilor49valuarea se realiFeaF) dup) .iecare misiune de audit intern4 9ste .ormaliFat) prin întocmirea Bi.ei &e evaluare a #i!iuii &e au&it iter3
+$
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
61/63
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
62/63
Procedura P1F: Su,er6i-area
9:;?
-
8/17/2019 Pascar Miusiune de Audit2
63/63