mÉrlegÉrtÉk meghatÁrozÁsa mÉrleg ÖsszeÁllÍtÁsa nyitÁs

1

MÉRLEGÉRTÉK MEGHATÁROZÁSA, MÉRLEG

ÖSSZEÁLLÍTÁSA, NYITÁS UTÁNI

RENDEZŐTÉTELEK

I. Feladatok gyakorlása

1. feladat

A) Ingatlanok bruttó értéke: 100 000 E Ft

ebből

a telek bruttó értéke: 5 000 E Ft

az épületek bruttó értéke: 95 000 E Ft

lineáris leírási kulcs: 100% ÷ 20 év = 5%/év

Épületek bruttó értéke: 95 000 E Ft

- maradványérték: 10 000 E Ft

Amortizációs alap: 85 000 E Ft

A halmozott értékcsökkenést 3 év és 3 hónapra kell kiszámítani.

1 évre jutó terv szerinti értékcsökkenés: 85 000 E Ft × 0,05 = 4 250 E Ft/év

3 hónapra jutó terv szerinti értékcsökkenés: 4 250 E Ft ÷ 12 × 3 = 1 062,5 E Ft

3 évre jutó terv szerinti értékcsökkenés: 4 250 E Ft × 3 év = 12 750,0 E Ft

Halmozott értékcsökkenés: 13 812,5 E Ft

Mérlegérték: 100 000 E Ft – 13 812,5 = 86 188 E Ft

A/II./1. Ingatlanok és vagyoni értékű jogok 86 188

A/II./7. Tárgy eszközök értékhelyesbítése 350

B) Bruttó érték: 300 000 E Ft

- Halmozott értékcsökkenés: 38 000 E Ft

- Terven felüli értékcsökkenés: 2 000 E Ft

Mérlegérték: 260 000 E Ft

A/II./1. Ingatlanok és vagyoni értékű jogok 260 000

2

C) A személyautó előzetesen felszámított áfája nem levonható, ezáltal része a bekerülési

értéknek, azaz a bruttó értéknek.

Bruttó érték: 12 000 E Ft × 1,27 = 15 240 E Ft

- maradványérték: 240 E Ft


1 km-re jutó terv szerinti értékcsökkenés: 15 000 E Ft ÷ 400 000 km = 37,5 Ft/km

Halmozott értékcsökkenés: (400 000 – 150 000) km × 37,5 Ft/km = 9 375 E Ft

Mérlegérték: 15 240 E Ft – 9 375 E Ft = 5 865 E Ft

A/II./2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 5 865

D) Bruttó érték: 19 050 E Ft ÷ 1,27 = 15 000 E Ft



Halmozott értékcsökkenés: 14 000 E Ft ÷ 650 000 km × 390 000 km = 8 400 E Ft



E) Bruttó érték: 38 100 E Ft ÷ 1,27 = 30 000 E Ft



„1 évre” jutó értékcsökkenés: 27 000 E Ft ÷ 5 = 5 400 E Ft/ év lenne.

4 évre jutó értékcsökkenés szorzószámokkal:

= (1,6 + 1,2 + 1 + 0,7) × 5 400 E Ft = 24 300 E Ft

2 hónapra jutó értékcsökkenés:

= 5 400 E Ft × 0,5 × 2/12 = 450 E Ft

Halmozott értékcsökkenés:

= 24 300 E Ft + 450 E Ft = 24 750 E Ft



3

F) Kiskereskedelmi áruk tényleges beszerzési ára: 3 000 E Ft

Saját göngyölegek tényleges beszerzési ára:

= 40 db × (1 800 Ft/db + 50 Ft/db) = 74 E Ft

Idegen göngyölegek tényleges beszerzési ára:

= 55 db × 3 556 Ft/db ÷ 1,27 = 154 E Ft

Áruk mérlegértéke: 3 228 E Ft

B/I./5. Áruk 3 228

2. feladat

A. Költségvetési befizetési kötelezettségek és azok teljesítése

Ssz. Gazdasági esemény megnevezése Számla

Összeg Tartozik Követel

1. Kötelezettségek (KBK) előírása 561/564 463 5 000 000

2. Pénzügyi rendezés (KBK teljesítése) 464 384 4 800 000

3. Nyitás utáni rendezés

(464. KBK teljesítésének átvezetése) 463 464 4 800 000

4. Különbözet pénzügyi rendezése 464 384 200 000

B. Költségvetési kiutalási igények és azok teljesítése



1. Követelések (KKI) előírása 362* 471 / 96 700 000

2. Pénzügyi rendezés (KKI teljesítése) 384 363 440 000

3. Nyitás utáni rendezés

(KKI teljesítésének átvezetése) 363 362 440 000

4. Különbözet pénzügyi rendezése 384 363 260 000

* Pl.: táppénz 2/3-a, odaítélt állami támogatás

C. ÁFA számlák és azok egyenlegének pénzügyi rendezése



1. Novemberi áfa pénzügyi rendezése

466. > 467.: visszaigényelendő áfa: 200 E Ft 468 384 200 000

2.

Nyitó rendező tétel

(A 466. szla T egyenlegének átvezetése:

1 800 000 Ft + 2 300 000 Ft)

468 466 4 100 000

4

3.

Nyitó rendező tétel

(A 467. szla K egyenlegének átvezetése:

1 600 000 Ft + 2 900 000 Ft)

467 468 4 500 000

4.

Novemberi Decemberi áfa pénzügyi

rendezése

466. < 467.: befizetendő áfa: 600 E Ft

468

384

384

468 600 000

3. feladat

362.: 5 600 E Ft Te.

363.: 5 800 E Ft Ke.

463.: 11 500 E Ft Ke.

464.: 11 200 E Ft Te.

466.: 6 300 E Ft Te.

467.: 5 800 E Ft Ke.

468.: K 2 200 E Ft Ke.

A. feladatrész megoldása



1. KKI – KKIT nyitó rendező tétel

(363. KKIT átvezetése) 363 362 5 800 000

KBK – KBKT nyitó rendező tétel

(464. KBKT átvezetése) 463 464 11 200 000

Előzetesen felszámított ÁFA nyitó rendező

tétele (466. átvezetése) 468 466 6 300 000

Fizetendő ÁFA nyitó rendező tétele

(467. átvezetése) 467 468 5 800 000

2.

KKI – KKIT pénzügyi rendezés

(Igény < Teljesítés: a különbözetet vissza kell

fizetnie a vállalkozásnak)

363 384 200 000

KBK – KBKT pénzügyi rendezés

(Kötelezettség > Teljesítés: a különbözetet be

kell fizetnie a vállalkozásnak)

464 384 300 000

ÁFA pénzügyi rendezés

(Összevont Te. < Összevont Ke.: a

különbözetet be kell fizetni)

468 384 2 700 000

5

B. feladatrész megoldása



1. KKI – KKIT nyitó rendező tétel

(363. KKIT átvezetése) 363 362 3 300 000

KBK – KBKT nyitó rendező tétel

(464. KBKT átvezetése) 463 464 5 900 000

Előzetesen felszámított ÁFA nyitó rendező

tétele (466. átvezetése) 468 466 6 300 000

Fizetendő ÁFA nyitó rendező tétele

(467. átvezetése) 467 468 7 100 000

2.

KKI – KKIT pénzügyi rendezés

(Igény > Teljesítés: a különbözetet megkapja

a vállalkozás)

384 363 100 000

KBK – KBKT pénzügyi rendezés

(Kötelezettség < Teljesítés: a különbözetet

visszakapja a vállalkozás)

384 464 200 000

ÁFA pénzügyi rendezés

(Összevont Te. > Összevont Ke.: a

különbözetet megkapja a vállalkozás)

384 468 100 000

4. feladat

A) és B) Rövid lejáratú kötelezettségek, Egyéb RLK és Egyéb követelések

Rövid lejáratú kötelezettségek

Számlaszám Összeg (E Ft) Egyéb RLK (X)

451. 290

453. 500

454. 1 800

458. 550

463./464. 1 750 – 1 540 = 210 X

469. 530 X

471. 4 360 X

473. 1 540 X

Összesen: 9 780

6

Egyéb követelések

Számlaszám Összeg (E Ft)

461. 460

466./467./468. 4 720 – 5 660 + 1 770 = 830

Összesen: 1 290

C) Nyitás utáni rendezőtételek és pénzügyi rendezések

Dátum Gazdasági esemény Tartozik Követel Összeg

01.01. Nyitás után rendezés

(464. KBK teljesítésének átvezetése) 463 464 1 540 000

Nyitás után rendezés (466. átvezetése) 468 466 4 720 000

Nyitás után rendezés (467. átvezetése) 467 468 5 660 000

02.15. Pénzügyi rendezés: Társasági adó 384 461 460 000

Pénzügyi rendezés: Költségvetési

befizetési kötelezettségek 464 384 210 000

Pénzügyi rendezés: ÁFA 384 468 830 000

Pénzügyi rendezés: TBK 473 384 1 540 000

5. feladat

A) és B) Rövid lejáratú kötelezettségek, Egyéb RLK és Egyéb követelések

Rövid lejáratú kötelezettségek

Számlaszám Összeg

(E Ft)

Egyéb RLK

(X)

362./363. 134 – 113 = 21 X

452.* 1 200

451. 540

453. 180

454. 820

471. 920 X

473. 350 X

Összesen: 4 031

* A Beruházási és fejlesztési hitelek következő évi törlesztőrészlete.

7

C) Egyéb követelések

Egyéb követelések

Számlaszám Összeg (E Ft)

461. 1 118

463./464. 690 – 620 = 70

466./467./468. 680 – 1 550 + 980 = 110

469. 205

Összesen: 1 503

D) Nyitás utáni rendezőtételek

Dátum Gazdasági esemény T K Összeg

01.01. Nyitás utáni rendezés: 363. Kiutalási

igények teljesítése átvezetése 363 362 134 000

Nyitás utáni rendezés: 464.

Költségvetési befizetési kötelezettségek

teljesítése átvezetése

463 464 690 000

Nyitás után rendezés: 466. Előzetesen

felszámított áfa átvezetése 468 466 680 000

Nyitás utáni rendezés: 467. Fizetendő

áfa átvezetése 467 468 980 000

E) Pénzügyi teljesítések elszámolása


02.15. Pénzügyi rendezés: Kiutalási igények 363 384 21 000

Pénzügyi rendezés: Társasági adó 384 461 1 118 000

Pénzügyi rendezés: Költségvetéssel

szembeni kötelezettségek 384 464 70 000


Pénzügyi rendezés: Helyi adók 384 469 205 000

Pénzügyi rendezés: TBK 473 384 350 000

8

6. feladat

A) Egyéb követelések és Egyéb RLK

Egyéb követelések Egyéb RLK

Számlaszám Összeg (E Ft) Számlaszám Összeg (E Ft)

361. 178 462. 260

362./363. 350 – 210 = 140 471. 2 900

364. 48 472. 320

461. 650 479. 56

463./464. 850 – 789 = 61

466./467. 468. 150 – 230 + 720 =

640

469. 115

Összesen: 1 832 Összesen: 3 536

B) Nyitás utáni rendezőtételek elszámolása


01.01. Nyitás utáni rendezés: Költségvetési

kiutalási igények teljesítése átvezetése 363 362 210 000

Nyitás utáni rendezés: Költségvetéssel

szembeni kötelezettségek teljesítése

átvezetése

463 464 850 000

Nyitás utáni rendezés: Előzetesen


Nyitás utáni rendezés: Fizetendő áfa

átvezetése 467 468 230 000

C) Könyvelje el február 15-i dátummal a pénzügyi teljesítések elszámolását!


02.15. Pénzügyi teljesítés: Költségvetési

kiutalási igények 384 363 140 000

Pénzügyi teljesítés: Társasági adó 384 461 650 000

Pénzügyi teljesítés: Költségvetéssel


Pénzügyi teljesítés: ÁFA 384 468 640 000

Pénzügyi teljesítés: Helyi adók 384 469 115 000

9

II. Összefoglaló (vizsgatípusú) feladatok

1. feladat




361. 412 462. 320

362./363. 850 – 780 = 70 466./467./468. – 360 + 980 – 120 =

500

364. 690 469. 450

461. 3 789 471. 4 980

463./464. 1 050 – 920 = 130 472. 560

Összesen 5 091 Összesen: 6 810

B) Nyitás utáni rendezés




Nyitás utáni rendezés: Költségvetéssel

szembeni kötelezettségek teljesítése

átvezetése

463 464 1 050 000




átvezetése 467 468 980 000

C) Pénzügyi teljesítések elszámolása


02.15. Pénzügyi teljesítés: Költségvetési


Pénzügyi teljesítés: Társasági adó 384 461 3 789 000

Pénzügyi teljesítés: SZJA 462 384 320 000

Pénzügyi teljesítés: Költségvetéssel


Pénzügyi teljesítés: ÁFA 468 384 500 000

Pénzügyi teljesítés: Helyi adók 469 384 450 000

10

2. feladat




361. 440

362./363. 670 – 550 = 120

364. 342

461. 890

466./467./468. 465 – 582 + 195

= 78

Összesen: 1 870 Összesen: 0

B) Nyitás utáni rendezés







átvezetése 467 468 582 000

C) Pénzügyi teljesítések elszámolása


02.15. Pénzügyi rendezés: Költségvetési


Pénzügyi rendezés: Társasági adó 384 461 890 000


11

3. feladat

Saját tőke: Jegyzett tőke: 22 000 E Ft

Eredménytartalék: – 2 600 E Ft

Adózott eredmény: 1 680 E Ft

Összesen: 21 080 E Ft

Hosszú lejáratú kötelezettségek:

Hosszú lejáratra kapott kölcsönök: 3 600 – 800 = 2 800 E Ft

Beruházási és fejlesztési hitelek: 8 150 – 1 000 = 7 150 E Ft


Rövid lejáratú kötelezettségek:

Hosszú lejáratra kapott kölcsönök következő évi törlesztőrészlete:

→ Rövid lejáratra kapott kölcsönökhöz sorolandó: 800 E Ft

Beruházási és fejlesztési hitelek következő évi törlesztőrészlete:

→ Rövid lejáratú hitelekhez sorolandó: 1 000 E Ft

Rövid lejáratú hitelek: 350 E Ft

Szállítók: 3 950 E Ft

(Társasági adó → Egyéb követelés!)

Költségvetési befizetési kötelezettségek és teljesítése számlák (463./464.) összevont

egyenlege (K): 3 598 – 2 684 = 914 E Ft

ÁFA számlák (466./467./468.) összevont egyenlege (K):

- 3 269 + 4 698 – 85 = 1 344 E Ft

Jövedelemelszámolás: 2 700 E Ft

Társadalombiztosítási kötelezettség: 590 E Ft


Mérleg-

sor Mérlegsor megnevezése

Előző

év Tárgyév (E Ft)

I. Jegyzett tőke 22 000

IV. Eredménytartalék - 2 600

VII. Adózott eredmény 1 680

D. Saját tőke 21 080

II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 9 950

III. Rövid lejáratú kötelezettségek 11 648

F. Kötelezettségek 21 598

G. Passzív időbeli elhatárolás 240

Források összesen 42 918

12

4. feladat

A/I. Immateriális javak mérlegértéke:

Számlaszám E Ft

113. 320

114. 580

117. 34

118. - 15

119. - 97

351. (!) 35 (Immateriális javakra adott előlegek)

Összesen: 857

A/II. Tárgyi eszközök mérlegértéke:

Számlaszám E Ft

123. 18 000

127. 1 200

128. - 450

129. - 2 600

131. 24 000

137. 1 600

139. - 6 900

161 2 900

352. (!) 490 (Beruházásokra adott előlegek)

Összesen: 38 240

A/III. Befektetett pénzügyi eszközök mérlegértéke:

Az Egyéb tartósan adott kölcsönök következő évben esedékes törlesztőrészlete (150 E

Ft) a Követelések közé sorolandó.

Számlaszám E Ft

194.: 4 500 – 150 = 4 350

199. - 870

Összesen: 3 480

A) A. Befektetett eszközök mérlegértéke:

Immateriális javak: 857 E Ft

Tárgyi eszközök: 38 240 E Ft

Befektetett püi eszközök: 3 480 E Ft


13

B) B/I. Készletek mérlegértéke:

Számlaszám EFt

211. 3 900

227. 250

353. (!) 65 (Készletekre adott előlegek)

Összesen: 4 215

C) B/II. Követelések mérlegértéke:

Számlaszám E Ft

311. 4 000

194. Egyéb tartósan adott kölcsönök

következő évi törlesztőrészlete:

(!) 150

341. 300 (kiváltott követelés értéken: kamat nélkül!)

Összesen: 4 450

D) D/VI. Értékelési tartalék mérlegértéke:

Az Értékelési tartalék értéke megegyezik az Értékhelyesbítések összegével.

Számlaszám E Ft

117. 34

127. 1 200

137. 1 600

Összesen: 2 834

5. feladat

A/I. Immateriális javak:

355 (114.) + 12 (117.) – 44 (119.) + 35 (351.) = 358 E Ft

A/II. Tárgyi eszközök:

20 600 (123.) – 550 (128.) – 3 600 (129.) + 9 000 (131.) + 1 200 (137.) – 2 950 (139.)

+ 960 (161.) – 40 (168.) + 120 (352.) = 24 740 E Ft

A. BEFEKTETETT ESZKÖZÖK: 358 + 24 740 = 25 098 E Ft

B/I. Készletek:

1 650 (211.) + 2 900 (264.) – 650 (265.) + 250 (281.) – 40 (288.) + 390 (353.) =

4 500 E Ft

B/II. Követelések:

2 800 (311.) + 40 (341.) + 28 (461.) + 5 (463./464.) = 2 873 E Ft

B/IV. Pénzeszközök:

730 (381.) + 3 150 (384.) – 352 (389.) = 3 528 E Ft

B. FORGÓESZKÖZÖK: 4 500 + 2 873 + 3 528 = 10 901 E Ft

14

C. AKTÍV IDŐBELI ELHATÁROLÁSOK: 5 E Ft

(váltókamat tárgyévre jutó kamata)

ÖSSZES ESZKÖZ: 25 098 + 10 901 + 5 = 36 004 E Ft

F/II. Hosszú lejáratú kötelezettségek:

(441.) 3 600 – 500 = 3 100 E Ft

(444.) 2 450 – 450 = 2 000 E Ft

„maradék” HLK = 5 100 E Ft

F/III. Rövid lejáratú kötelezettségek:

500 (441.) + 450 (444.) + 190 (452.) + 1 450 (454.) + (– 460 + 560 – 12 =) 88

(466./467./468.) + 2 900 (471.) + 512 (479.) = 6 090 E Ft

F. KÖTELEZETTSÉGEK: 5 100 + 6 090 = 11 190 E Ft

ÖSSZES FORRÁS = ÖSSZES ESZKÖZ = 36 004 E Ft

D. SAJÁT TŐKE = 36 004 – 11 190 = 24 814 E Ft

D/IV. Eredménytartalék: - 68 E Ft

D/VI. Értékelési tartalék: 12 (117.) + 1 200 (137.) = 1 212 E Ft

D/VII. Adózott eredmény: - 420 E Ft

D/I. Jegyzett tőke (?) = 24 814 – (-) 68 – 1 212 – (-) 420 = 24 090 E Ft

Mérleg, 2018. 12.31. (adatok ezer forintban)

Tétel megnevezés Tárgyév

A. Befektetett eszközök 25 098

I. Immateriális javak 358

II. Tárgyi eszközök 24 740

III. Befektetett pénzügyi eszközök 0

B. Forgóeszközök 10 901

I. Készletek 4 500

II. Követelések 2 873

III. Értékpapírok 0

IV. Pénzeszközök 3 528

C. Aktív időbeli elhatárolások 5

ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 36 004

15

Tétel megnevezés Tárgyév

D. Saját tőke 24 814

I. Jegyzett tőke 24 090

IV. Eredménytartalék - 68

VI. Értékelési tartalék 1 212

VII. Adózott eredmény - 420

C. Céltartalékok 0

F. Kötelezettségek 11 190

II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 5 100

III. Rövid lejáratú kötelezettségek 6 090

G. Passzív időbeli elhatárolások 0

FORRÁSOK ÖSSZESEN 36 004

mÉrlegÉrtÉk meghatÁrozÁsa mÉrleg ÖsszeÁllÍtÁsa nyitÁs

Documents