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LA VOLUNTARY DISCLOSURE PER L’EMERSIONE E IL RIENTRO DI CAPITALI DETENUTI ALL’ESTERO DA
PARTE DI SOGGETTI RESIDENTI
(Roberto M. Cagnazzo)
ODCEC di IVREA, PINEROLO, TORINO
Torino, 20 Novembre 2014
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AMBITO SOGGETTIVO
• Persona fisica, ente non commerciale (e trust), società
semplice (ed equiparate) residente in Italia che detiene
attività natura finanziaria/patrimoniale in Stato estero
• Autore di violazione obbligo dichiarazione monitoraggio
fiscale (RW) commessa fino al 30 Settembre 2014
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AMBITO OGGETTIVO
• Attività finanziarie: attività da cui derivano redditi di
capitale o redditi diversi di natura finanziaria di fonte
estera (Circolare n. 38/2013 – Paragrafo 1.3.1.)
• Attività patrimoniali: beni patrimoniali collocati all’estero
e suscettibili di produrre reddito imponibile in Italia
(Circolare n. 38/2013 – Paragrafo 1.3.2.)
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PRESUPPOSTI APPLICATIVI
• Presentazione apposita richiesta che indica ad AF tutte le
attività finanziarie/patrimoniali all’estero
• Fornitura documenti/informazioni per determinazione dei
redditi e ricostruzione investimenti
• Versamento imposte e sanzioni in unica soluzione (o in 3
rate mensili di pari importo) senza compensazione
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CAUSE DI NON AMMISSIBILITA’
• Soggetto ha avuto formale conoscenza attività di accertamento amministrativo o di procedimenti penali(per violazioni norme tributarie relative alle attivitàestere)
• Soggetti solidalmente obbligati a livello tributario o concorrenti nel reato hanno avuto formale conoscenza attività di accertamento amministrativo o di procedimenti penali (per violazioni norme tributarie relative alle attivitàestere)
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31.12.202031.12.201520102009
31.12.202131.12.201620112010
31.12.202231.12.201720122011
31.12.202331.12.201820132012
31.12.202431.12.201920142013
PERIODI DI IMPOSTA (Monitoraggio)
31.12.201720072006
31.12.201820082007
31.12.201931.12.201420092008
31.12.201620062005
31.12.201520052004
31.12.201420042003
RADDOPPIATOORDINARIOModello RWANNO
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31.12.2016
31.12.2015
31.12.2014
31.12.202031.12.201820102009
31.12.202131.12.201920112010
31.12.202231.12.202020122011
31.12.202331.12.202120132012
31.12.202431.12.202220142013
PERIODI DI IMPOSTA (Redditi)
31.12.201720072006
31.12.201820082007
31.12.201931.12.201720092008
31.12.201620062005
31.12.201520052004
31.12.201420042003
OMESSAINFEDELEUNICOANNO
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PERIODI D’IMPOSTA (Redditi)
• Non si applica raddoppio termini per accertamento redditi da Paesi black list se ricorrono congiuntamente:
(a) autorizzazione a intermediario estero a trasmissione dati ad AF concernenti attività voluntary disclosure
(b) Paese black list entro 60 giorni da entrata in vigore provvedimento voluntary disclosure stipula con Italia accordo per scambio informazioni
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SANZIONI MONITORAGGIO FISCALE (1)
• Sanzioni minime 3% e 6% (5% fino 2007) ridotte del 50% (1,50% e 3,00%/2,50%): attività trasferite in Italia/UE/SEE oppure autorizzazione intermediario estero a trasmettere ad AF i dati relativi alle attività oggetto di voluntary disclosure
• Sanzioni minime 3% e 6% (5% fino 2007) ridotte del 25% (2,25% e 4,50%/3,75%): casi diversi dal precedente
• Sanzioni minime di cui sopra ridotte a 1/3: definizione atto contestazione ex Articolo 16, c. 3, D.Lgs n. 472/1997
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SANZIONI MONITORAGGIO FISCALE (2)
• Sanzione minima 6% (5% fino 2007) ridotta a 3%: Paese
black list entro 60 giorni da entrata in vigore
provvedimento voluntary disclosure stipula con Italia
accordo per scambio informazioni
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SANZIONI IMPOSTE SUI REDDITI (1)
• Sanzioni minime 133% - 160% (fino a 2007) ridotte del 25% (100% - 120%): redditi prodotti all’estero
• Sanzioni minime 267% - 320% (dal 2008) ridotte del 25% (200% - 240%): redditi prodotti Paesi black list
• Sanzioni minime di cui sopra ridotte a 1/6: adesione invito al contraddittorio ex Articolo 5, c. 1, D.Lgs n. 218/1997
• Sanzioni minime di cui sopra ridotte a 1/3: accertamento con adesione ex D.Lgs n. 218/1997
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SANZIONI IMPOSTE SUI REDDITI (2)
• Sanzione minima non raddoppiata: Paese black list entro 60 giorni da entrata in vigore provvedimento voluntary disclosure stipula con Italia accordo per scambio
informazioni
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ATTIVITA’ FINANZIARIE ≤≤≤≤ Euro 2.000.000
• AF determina rendimento in modo forfetario in misura
del 5% consistenza a fine anno e determina imposta da
versare in misura 27% (solo su istanza contribuente)
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TERMINI TEMPORALI
• La procedura di voluntary disclosure è attivabile da
contribuente fino al 30 Settembre 2015
• AF comunica ad autorità giudiziaria competente la
conclusione della procedura di voluntary disclosureentro 30 giorni da esecuzione versamenti