la auditoría gubernamental lic. erik nolberto guerrero milián contador público y auditor (cpa)
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La Auditoría Gubernamental
Lic. Erik Nolberto Guerrero MiliánContador Público y Auditor (CPA)
www.erikguerrero1604.wordpress.com
Presentación NAC-1967 PC-1986 CPA-2013 CA (4994) E-AP (pensum cerrado) Pem PyCCE LPAE (pensum cerrado) Autor: (9+1+5)= 15 21-Premios-NAC Conf-7000-P
La Auditoría GubernamentalDefinición Normas específicas por entidad
(Educación – salud – ambiental – agricultura – municipalidades)
Normas gubernamentales de observancia general (Constitución – Contrataciones de Estado – Código
de Trabajo…)
La Auditoría GubernamentalDefinición
Es el medio para verificar que la gestión pública se haya realizado con eficiencia, eficacia y transparencia de conformidad con las disposiciones legales aplicables.
Es la revisión y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en el cumplimiento de sus atribuciones legales.
Verificar – efectividad – calidad – revisión – fiscalización – publicas – gobierno – legalidad – revisión – examen
La Auditoría GubernamentalGeneralidades El sector público de Guatemala Incorporación de la tecnología Herramientas computacionales Modifica la metodología de trabajo de las entidades Procesos ágiles, oportunos y confiables.
La Auditoría GubernamentalEl enfoque de la Auditoría Interna del Sector Público
Evaluar en forma permanente todo el ámbito operacional de las entidades Sistemas Procesos Actividades. Uso racional de los recursos Fiscalización de los sectores o entidades que más lo requieran.
La Auditoría GubernamentalForma de conducirse del auditor en el ejercicio de su auditoria. La auditoría interna es una actividad independiente Objetiva de aseguramiento y consulta Concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de la entidad.
La Auditoría GubernamentalForma de conducirse del auditor en el ejercicio de su auditoria. Responsabilidades y atributos Poseer entrenamiento y experiencia (Contabilidad y Auditoría) Capacidad técnica y profesional (entrenamiento, preparación, actualización) Idoneidad. (conocimiento de la Administración Financiera Gubernamental, políticas de gobierno, entorno legal y jurídico
La Auditoría GubernamentalForma de conducirse del auditor en el ejercicio de su auditoria.
Independencia. No involucrarse en actividades de control previo.
Objetividad Actuar en todo momento en forma objetiva. El trabajo debe basarse en una planificación técnica. Los resultados obtenidos se fundamentan en evidencias legales, técnicas y administrativas.
La Auditoría GubernamentalForma de conducirse del auditor en el ejercicio de su auditoria.
Confidencialidad Mantener estricta reserva de los procesos y resultados
Cuidado y esmero profesional Emplear correctamente el criterio, alcance, métodos, procedimientos y técnicas. Aplicación correcta de las pruebas
La Auditoría GubernamentalForma de conducirse del auditor en el ejercicio de su auditoria.
La conducta funcional del auditor
Observancia de una línea de conducta intachable e impecable. Mantener cordiales relaciones con el personal de la entidad auditada. Observar las reglas de la buena conducta Mostrar un comportamiento que dignifique la profesión.
La Auditoría GubernamentalTipos de auditoría Auditoría financiera, Auditoría de gestión, Auditoría informática, Auditoría integral, Auditorías especializadas, y Exámenes especiales.
La Auditoría GubernamentalManuales que debe observar el auditor. Manual de Auditoría Interna Normas de Auditoría Interna Gubernamental Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas Normas de Control Interno
La Auditoría GubernamentalPlanificación de una Auditoría
Familiarización Conocimiento general de la entidad a auditar.ObjetivosOrganización Sus actividadesSistemas de control e informaciónFactores económicos, sociales y legales
La Auditoría GubernamentalPlanificación de una Auditoría
Evaluación preliminar del control internoEficiencia y efectividad en salvaguardar los recursos de la entidad
La confiabilidad de la información financiera, técnica y administrativa
Procesos operacionales de las transacciones
Identificar las áreas críticas
Cuestionarios de control interno
La Auditoría GubernamentalForma de atender una auditoría gubernamental de parte del Perito Contador Separación de funciones
Instrucciones por escrito
Aplicación de pruebas continuas de exactitud
Uso de numeración de documentos
Uso de dinero en efectivo (lo menos posible)
Uso de cuentas de control
Depósitos inmediatos y exactos
Uso mínimo de cuentas bancarias
Capacitación continua
La Auditoría GubernamentalForma de atender una auditoría gubernamental de parte del Perito Contador Manuales de funciones y procedimientos Uso adecuado del archivo Normas aplicables Documentos de respaldo Rendición de cuentas
La Auditoría GubernamentalHallazgos
Constituyen y resumen el resultado de la auditoría Deben estas sustentados plenamente con evidencias de calidad Elaborados bajo los procedimientos técnicos establecidos Deben ser discutidos con los responsables de la entidad
La Auditoría GubernamentalCasos de hallazgos (reales)
Hallazgos relacionados con el Control Interno 1 Deficiencias en la programación y ejecución presupuestaria
Hallazgos relacionados con el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones
aplicables
1 Aplicación incorrecta de renglones presupuestarios
2 Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado .
3 Falta de información en el Sistema Nacional de Inversión Pública -SNIP4
Fraccionamiento en la adquisición de bienes, servicios y obras
5 Adquisición de bienes, servicios y obras sin suscripción de contrato
6 Incumplimiento a la presentación de Informes de Gestión
La Auditoría GubernamentalCasos de hallazgos (reales)
Hallazgos relacionados con el Control Interno
Causa
Inadecuada interpretación presupuestaria de los gastos al momento de afectarse
los renglones presupuestarios.
Efecto
Afectación incorrecta de renglones presupuestarios, distorsionando la información
presupuestaria y contable para la toma de decisiones.
La Auditoría GubernamentalCasos de hallazgos (reales)
Hallazgos relacionados con el Control Interno
Causa
Inobservancia a la Ley por parte de cada una de las personas responsables de los
procesos de cotización y archivo de todo documento relacionado.
Efecto
Que los expedientes de obras no cuenten con toda la documentación que respalde
su ejecución con estricto apego a la ley, además de no cumplir adecuadamente
con la transparencia del gasto público, al no publicar en Guatecompras dentro del
tiempo establecido en ley, toda la información de los eventos de cotización.
La Auditoría GubernamentalCasos de hallazgos (reales) Hallazgos relacionados con el Control Interno Causa Incumplimiento de funciones por parte de la persona encargada de ingresar y
mantener actualizada la información de los proyectos en el portal del Sistema
Nacional de Inversión Pública. Efecto Limita la transparencia del gasto público, al no informar sobre el avance físico y
financiero de los proyectos ejecutados.
La Auditoría GubernamentalCasos de hallazgos (reales) Hallazgos relacionados con el Control Interno Causa Inobservancia de los procedimientos legales enmarcados en la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento. Efecto Riesgo de que la calidad y los precios de los bienes y servicios adquiridos, no sean los más convenientes para el erario municipal.
La Auditoría GubernamentalCasos de hallazgos (reales) Hallazgos relacionados con el Control Interno Causa Inobservancia a la normativa establecida en la Ley de Contrataciones del Estado. Efecto Riesgo de menoscabo en el erario municipal, al efectuar negociaciones con carencia de garantías legales al no suscribirse los contratos correspondientes.
La Auditoría GubernamentalCasos de hallazgos (reales) Hallazgos relacionados con el Control Interno
Efecto
No contar con un informe ejecutivo de la gestión municipal 2009, lo que no permite
cumplir con informar a las entidades interesadas en conocer los resultados de la
gestión municipal, de una forma narrativa, ilustrativa y financiera.
Recomendación
El Alcalde Municipal debe ordenar al Secretario Municipal la elaboración anual de
una memoria de labores que recopile información descriptiva, visual y financiera
de los distintos proyectos ejecutados y hacer llegar la misma a las entidades
correspondientes.
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La Auditoría Gubernamental
Lic. Erik Nolberto Guerrero MiliánContador Público y Auditor (CPA)