kup b (sanksi perpajakan dan contoh perhitungan

7/26/2019 Kup b (Sanksi Perpajakan Dan Contoh Perhitungan

1/25

KUP B (SANKSI

PERPAJAKAN)


2/25

SANKSI PERPAJAKAN

Sanksi administrasi dibedakan menjadi1. Sanksi Administrasi

Sanksi Administrasi terdiri dari. Sanksi Bunga. Sanksi Denda. Sanksi Kenaikan

. Sanksi Pidana. Pidana Penjara. Pidana Kurungan


3/25

Sanksi Bunga Pasa! " a#at

Da!am $a! %ajib Pajak membetu!kan sendiriSurat Pemberita$uan &a$unan #ang

mengakibatkan utang 'ajak menjadi !ebi$besar ke'adan#a dikenai sanksi administrasiberu'a bunga sebesar (dua 'ersen) 'erbu!an atas jum!a$ 'ajak #ang kurang diba#ar

di$itung sejak saat 'en#am'aian SuratPemberita$uan berak$ir sam'ai dengantangga! 'emba#aran dan bagian dari bu!andi$itung 'enu$ 1 (satu) bu!an


4/25

*+nt+$ Sebua$ %P Badan me!a'+rkan SP& &a$unan untuk ta$un 'ajak ,,- 'ada ,

A'ri! ,1, sebesar R'1,, juta / #ang tern#ata kurang ba#ar. %ajib Pajakmen#adari ba$0a SP&/n#a terda'at kesa!a$an se$ingga ia me!akukan'embetu!an 'ada Desember ,1 dan terda'at kurang bayar menjadi R'1," juta / artin#a terjadi 'eningkatan beru'a kekurangan 'emba#aran 'ajaksebesar R'" juta /.

Per$itunganPajak #ang kurang diset+r (R'.1," juta / / R'.1,, juta /) 3 R'.

".,,,.,,, /Per$itungan sanksi bunga 4 4 R'. " juta / 3 R'.

5., ,.,,, /

P+k+k 'ajak #ang kurang diset+r sebesar R' " juta diba#ar me!a!ui SuratSet+ran Pajak dan di!a'+rkan bersamaan 'en#am'aian SP& #ang dibetu!kansedangkan untuk sanksi bunga akan ditagi$ me!a!ui 'enerbitan Surat &agi$anPajak (S&P). Jum!a$ bu!an untuk meng$itung bunga di$itung sejak saat'en#am'aian SP& berak$ir sam'ai dengan tangga! 'emba#aran #aitu bu!an#ang di$itung sejak tangga! 1 6ei ,1, sam'ai dengan Desember ,1 .


5/25

Pasa! " a#at a

Da!am $a! %ajib Pajak membetu!kansendiri Surat Pemberita$uan 6asa #angmengakibatkan utang 'ajak menjadi!ebi$ besar ke'adan#a dikenai sanksiadministrasi beru'a bunga sebesar (dua 'ersen) 'er bu!an atas jum!a$ 'ajak#ang kurang diba#ar di$itung sejak jatu$

tem'+ 'emba#aran sam'ai dengantangga! 'emba#aran dan bagian daribu!an di$itung 'enu$ 1 (satu) bu!an


6/25

Pasa! - a#at a

Pemba#aran atau 'en#et+ran 'ajak #angdi!akukan sete!a$ tangga! jatu$ tem'+'emba#aran atau 'en#et+ran 'ajak

dikenai sanksi administrasi beru'abunga sebesar (dua 'ersen) 'erbu!an #ang di$itung dari tangga! jatu$tem'+ 'emba#aran sam'ai dengantangga! 'emba#aran dan bagian daribu!an di$itung 'enu$ 1 (satu) bu!an.


7/25

Angsuran masa Pajak Peng$asi!an Pasa!

7 P& A ta$un ,," sejum!a$R'1,.,,,.,,, ,, 'er bu!an. Angsuranmasa 6ei ta$un ,," diba#ar tangga!1" Juni ,," dan di!a'+rkan tanggai 1-

Juni ,,". A'abiia 'ada tangga! 17 Ju!i,," diterbitkan Surat &agi$an Pajak

sanksi bunga da!am Surat &agi$an Pajak

di$itung 1 (satu) bu!an sebagai berikut8 1 4 4 R' 1,.,,,.,,, ,, 3 R'

,,.,,, ,,.


8/25

Pasa! - a#at b Atas 'emba#aran atau 'en#et+ran 'ajak

sebagaimana dimaksud 'ada a#at ( ) #angdi!akukan sete!a$ tangga! jatu$ tem'+

'en#am'aian Surat Pemberita$uan &a$unandikenai sanksi administrasi beru'a bungasebesar (dua 'ersen) 'er bu!an #angdi$itung mu!ai dari berak$irn#a batas 0aktu

'en#am'aian Surat Pemberita$uan. &a$unansam'ai dengan tangga! 'emba#aran danbagian dari bu!an di$itung 'enu$ 1 (satu)bu!an.


9/25

Pasa! 1 a#at Jum!a$ kekurangan 'ajak #ang terutang da!am

Surat Keteta'an Pajak Kurang Ba#ar karena 'ajak#ang terutang kurang atau tidak diba#ar dan'enerbitan NP%P dan 'enguku$an PKP se9ara

jabatan dikenakan sanksi administrasi beru'abunga sebesar (dua 'ersen) 'er bu!an 'a!ing!ama (dua 'u!u$ em'at) bu!an di$itung sejaksaat terutangn#a 'ajak atau berak$irn#a 6asa

Pajak bagian &a$un Pajak atau &a$un Pajaksampai dengan diterbitkannya SuratKetetapan Pajak Kurang Bayar.


10/25

Pasa! 1 a#at 7 %a!au'un jangka 0aktu 7 (!ima) ta$un

sebagaimana dimaksud 'ada a#at (1) te!a$ !e0atSurat Keteta'an Pajak Kurang Ba#ar teta' da'atditerbitkan ditamba$ sanksi administrasi beru'abunga sebesar " (em'at 'u!u$ de!a'an 'ersen)dari jum!a$ 'ajak #ang tidak atau kurang diba#ara'abi!a %ajib Pajak sete!a$ jangka0aktu tersebutdi'idana karena me!akukan tindak 'idana di

bidang 'er'ajakanatau tindak 'idana !ainn#a #angda'at menimbu!kan kerugian 'ada 'enda'atannegara berdasarkan 'utusan 'engadi!an #angte!a$ mem'un#ai kekuatan $ukum teta'.


11/25

'asa! 1 a#at

Jum!a$ kekurangan 'ajak #ang terutangda!am Surat &agi$an Pajak sebagaimanadimaksud 'ada a#at (1) $uru: a dan $uru: b

ditamba$ dengan sanksi administrasi beru'abunga sebesar (dua 'ersen) 'er bu!anuntuk 'a!ing !ama (dua 'u!u$ em'at)bu!an di$itung sejak saat terutangn#a 'ajakatau berak$irn#a 6asaPajak bagian &a$un Pajak atau &a$un Pajaksam'ai dengan diterbitkann#a Surat &agi$anPajak.


12/25

Pasa! 17 a#at A'abi!a jangka 0aktu 7 (!ima) ta$un sebagaimana

dimaksud 'ada a#at (1) te!a$ !e0at Surat Keteta'anPajak Kurang Ba#ar &amba$an teta' da'at diterbitkanditamba$ sanksi administrasi beru'a bunga sebesar

" (em'at 'u!u$ de!a'an 'ersen) dari jum!a$ 'ajak#ang tidak atau kurang diba#ar da!am $a! %ajibPajak sete!a$ jangka 0aktu 7 (!ima) ta$un tersebutdi'idana karena me!akukan tindak 'idana di bidang'er'ajakan atau tindak 'idana !ainn#a #ang da'atmenimbu!kan kerugian 'ada 'enda'atan negaraberdasarkan 'utusan 'engadi!an #ang te!a$mem'un#ai kekuatan $ukum teta'


13/25

Pasa! 1- a#at 1 SKPKB;& SK 'embetu!an SK keberatan 'utusan

banding atau 'utusan 'eninjauan kemba!i #angmen#ebabkan jum!a$ 'ajak #ang masi$ $arusdiba#ar bertamba$ 'ada saat jatu$ tem'+'e!unasan tidak atau kurang diba#ar atas jum!a$'ajak #ang tidak atau kurang diba#ar itu dikenaisanksi administrasi beru'a bunga sebesar (dua'ersen) 'er bu!an untuk se!uru$ masa #ang

di$itung dari tangga! jatu$ tem'+ sam'ai dengantangga! 'e!unasan atau tangga! diterbitkann#aSurat &agi$an Pajak dan bagian dari bu!andi$itung 'enu$ 1 (satu)bu!an.


14/25

Pasa! 1- a#at

Da!am $a! %ajib Pajak di'erb+!e$kanmengangsur atau menunda'emba#aran 'ajak juga dikenaisanksi administrasi beru'a bungasebesar (dua 'ersen) 'er bu!andari jum!a$ 'ajak #ang masi$ $arus

diba#ar dan bagian dari bu!andi$itung 'enu$ 1 (satu) bu!an


15/25

Contoh berdasarkan penjelasanPasal 19 Ayat (2) KUP

%ajib Pajak menerima Surat Keteta'an Pajak Kurang Ba#ar sebesar R'1.1 ,.,,,.,, #ang diterbitkan 'ada tangga! Januari ,,- dengan batasak$ir 'e!unasan tangga! 1


16/25

Pasa! 1- a#at

Kekurangan 'ajak akibat 'enundaan SP&dikenai bunga sebesar (dua 'ersen)

'er bu!an dari kekurangan 'emba#aran

'aak #ang di$itung dari saat berak$irn#abatas 0aktu 'en#am'aian SuratPemberita$uan &a$unan sam'ai dengantangga! diba#arn#a kekurangan'emba#aran tersebut dan bagian daribu!an di$itung 'enu$ 1 (satu) bu!an


17/25

Sanksi DendaNo

Masalah Besarnya Sanksi Caramembayar/menagih

DasarHukum

1 SP& tidakdisam'aikan SP& masaPPN SP& masa!ainn#a SP& &a$unanPP$ %P badan SP& ta$unanPP$ %P+'

R' 7,,.,,,R' 1,,.,,,R' 1.,,,.,,,

R' 1,,.,,,

S&P

Pasa! 5 a#at1

Pembetu!ansendiri danbe!um disidik

17, dari jum!a$'ajak #ang kurangba#ar

SKP Pasa! " a#at


18/25

No

Masalah Besarnya Sanksi Caramembayar/menagih

DasarHukum

Pengusa$a dikuku$kansebagai PKP tidakmembuat :aktur 'ajak Pengusa$a dikuku$kansebagai PKP tidakmengisi :aktur 'aakse9ara !engka' PKP me!a'+rkan :aktur'ajak tidak sesuai masa'enerbitan :aktur 'ajak

dari DPP S&P Pasa! 1a#at

PKP #ang gaga!ber'r+duksi te!a$diberikan 'engemba!ian'ajak masukan

dari DPP SKP Pasa! 1a#at 7

7 Keberatan dit+!ak ataudikabu!kan sebagian

7, dari jum!a$'ajak berdasarkanke'utusan

SKP Pasa! 7a#at -


19/25

*+nt+$ 'asa! 7 a#at -Da!am keberatan

Jika 0ajib 'ajak menang 3 uang #ang te!a$ diset+r akandikemba!ikan

Jika 0ajib 'ajak ka!a$ dan tidak !anjut banding6isa!8

Kurang ba#ar da!am SKPKB 7,,.,,,.,,,%ajib 'ajak memba#ar berdasarkan ni!ai #ang disetujui ( ,,.,,,.,,,) ,,.,,,.,,,Sanksi 7, 3 7, 4 ,,jt 3 17,jt

>ang diba#ar sebesar R' ,,jt ? 17,jt 3 7,jt Jika %P ajukan banding tidak kena sanksi 7, teta'i %P

$arus memba#ar 7, dariSKPKB


20/25

No Masalah Besarnya Sanksi Caramembayar/menagih

DasarHukum

= Perm+$+nan

banding di t+!akatau dikabu!kansebagian

1,, dari jum!a$

'ajak berdasarkan'utusan bandingdikurangi dengan'ajak #ang te!a$diba#ar sebe!ummengajukan

keberatan

SKP Pasa! 5

a#at 7d


21/25

Contoh berdasarkan penjelasanPasal 27 Ayat (5d) KUP

Untuk ta$un 'ajak ,," Surat Keteta'an Pajak Kurang Ba#ar (SKPKB)dengan jum!a$ 'ajak #ang masi$ $arus diba#ar sebesarR'1.,,,.,,,.,,, ,, diterbitkan ter$ada' P& A.

Da!am 'emba$asan ak$ir $asi! 'emeriksaan %ajib Pajak $an#amen#etujui 'ajak #ang masi$ $arus diba#ar sebesar R' ,,.,,,.,,, ,,.

%ajib Pajak te!a$ me!unasi sebagian SKPKB tersebut sebesarR' ,,.,,,.,,, ,, dan kemudian mengajukan keberatan atas k+reksi!ainn#a. Direktur Jendera! Pajak mengabu!kan sebagian keberatan %ajibPajak dengan jum!a$ 'ajak #ang masi$ $arus diba#ar menjadi sebesarR'57,.,,,.,,, ,,.

Se!anjutn#a %ajib Pajak mengajukan 'erm+$+nan banding dan +!e$Pengadi!an Pajak di'utuskan besarn#a 'ajak #ang masi$ $arus diba#armenjadi sebesar R' 7,.,,,.,,, ,,.

%ajib Pajak dikenai sanksi administrasi beru'a denda sesuai dengan a#atini #aitu sebesar 1,, 4 (R' 7,.,,,.,,, ,, @ R' ,,.,,,.,,,.,,) 3R' 7,.,,,.,,, ,,.


22/25

Sanksi KenaikanN

o

Masalah Besarnya Sanksi Cara

membayar /menagih

Dasar

Hukum

1 Pengungka'anketidakbenaran

'engisian SP& sete!a$!e0at ta$un sebe!umterbitn#a SKP

7 dari 'ajak #angkurang diba#ar

SKP Pasa! "a#at 7

SKPKB karena SP& tidakdisam'aikansebagaimana disebutda!am surat teguran PPN;PPnB6 tidakse$arusn#adik+m'ensasi;tidakse$arusn#a dikenakantari: , Ke0ajiban 'embukuan

7, dari PP$ #angtidak;kurang diba#arda!am seta$un

1,, dari PP$ #angtidak;kurang di'+t+ngtidak;kurang di'unguttidak;kurang diset+r dandi+t+ng;di'ungut teta'itidak;kurang diset+r

SKP Pasa!1 aat


23/25

No Masalah BesarnyaSanksi

Caramembayar/menagih

DasarHukum

&idakmen#am'aikan SP&

atau men#am'aikanSP& teta'i isin#atidak benar atautidak !engka'ataume!am'irkanketerangan #ang

isin#a tidak benar#ang di!akukankarena kea!'aandan 'ertama ka!i

,, dari jum!a$ 'ajak

#ang kerangdiba#arditeta'kanme!a!ui SKPKB

SKP Pasa! 1A

Kekurangan 'ajak'ada SKPKB&

1,, dari jum!a$kekurangan

SKP Pasa! 17a#at


24/25

No Masalah BesarnyaSanksi

Caramembayar/menagih

DasarHukum

7 SKPKB #ang terbitdi!akukan

'engemba!ian'enda$u!uanke!ebi$an 'aak bagi%P dengan kriteriatertentu

1,, darium!a$

kekuranan'emba#aran'ajak

SKP Pasa! 15* a#at 7

= SKPKB #ang terbitsete!a$ di!akukan'engemba!ian'enda$u!uan ke!ebi$an'aak bagi %Pdengan s#arattertentu

1,, darium!a$kekuranan'emba#aran'ajak

SKP Pasa! 15D a#at 7


25/25

Saksi Pidana

Pidana Penjara di atur da!am 'asa!- a#at 1 'asa! - a#at 'asa! -

A 1 a#at 1 B Pidana Kurungan diatur da!am 'asa!

" a#at 1 - a#at 1 a#at 1 1 A1 * a#at 1 1 * a#at 1 * a#at 1 * a#at

kup b (sanksi perpajakan dan contoh perhitungan

Documents