UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ

CENTRO DE EXTENSION

DIPLOMADO GERENCIA Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA

COHORTE 54LINEAMIENTOS DE CONTROL TRIBUTARIO PARA EL CUMPLIMENTO DE LOS DEBERES EXIGIDOS EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. EMPRESAS DE ALOJAMIENTO Y HOSPEDAJE.Integrantes:

TUA JENNIFER C.I. 9.691.209 VILLANUEVA MARIA.A C.I. 19.110.352 Ciudad, Maracay Febrero 2015

ACTA EJECUTORIA DE LA PROPUESTA

En atencin a lo dispuesto por el Centro de Extensin de la Universidad Jos Antonio Pez (CEUJAP), quien suscribe, Coordinador(a) del Diplomado de Gerencia y Administracin Tributaria, Coordinador y evaluador del Informe: Ingrid Roa.LINEAMIENTOS DE CONTROL TRIBUTARIO PARA EL CUMPLIMENTO DE LOS DEBERES EXIGIDOS EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. EMPRESAS DE ALOJAMIENTO Y HOSPEDAJEEntregado por:TUA JENNIFER C.I. 9.691.209

VILLANUEVA MARIA. A C.I. 19.110.352Habiendo examinado el presente informe, se decide que est. En Maracay a los 21 Das del mes de Febrero del ao 2015Ingrid RoaCoordinadora de DiplomaturaRESUMEN

LINEAMIENTOS DE CONTROL TRIBUTARIO PARA EL CUMPLIMENTO DE LOS DEBERES EXIGIDOS EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA. EMPRESAS DE ALOJAMIENTO Y HOSPEDAJE Autores: TUA JENNIFER C.I. 9.691.209

VILLANUEVA ALEJANDRA C.I. 19.110.352 Coordinador: Ingrid Roa

El propsito de esta investigacin fue evaluar los lineamientos de control tributario para el cumplimiento de los deberes exigidos en materia de impuesto sobre la renta en empresas de alojamientos y hospedajes, ubicadas en Ocumare de la Costa estado Aragua; las cuales se encuentran dedicadas a la prestacin de servicios de hospedaje y alojamiento a turistas nacionales y extranjeros. Estas organizaciones desde el inicio de sus actividades hasta este momento son contribuyentes del ISLR, a travs del ao civil, por lo que durante el periodo de Enero a Marzo de cada ejercicio econmico a la declaracin y pago del tributo causada en el ejercicio anterior, as como tambin realiza los registros contables vinculados con el clculo de la obligacin y su cancelacin posterior. Debido a que las empresas no aplican mecanismos de control tributario que permitan detectar cualquier vicio que afecte la exactitud de la informacin suministrada y el monto liquidado, ni tampoco realizan las proyecciones pertinentes para estimar el monto del impuesto y no disponen de los fondos para la realizacin del pago segn los plazos fijados, al igual que no aprovechan los beneficios fiscales, es por ello que no existe la seguridad de que cumplan efectivamente las obligaciones exigidas por la ley. Por consiguiente, es fundamental que la empresa abordada tome en cuenta las bondades que aporta la aplicacin de controles tributarios en la exactitud y oportunidad del pago de ISLR, de modo que puede establecer los correctivos necesarios de tipo contable, administrativo y tcnico, para que se pueda garantizar el cumplimiento pleno de los deberes formales y materiales. . Se realiz de forma descriptiva e investigativa concatenndolo con las normas y leyes que se relacionan con el tema para que sirvan de ayuda a los contribuyentes y lectores interesados en la materia.Palabras claves: Obligaciones, Lineamientos, Ley de Impuesto sobre la Reta, Deberes Formales, Deberes Materiales.

NDICE GENERAL

Contenido

ACTA EJECUTORIA DE LA PROPUESTA. ii

RESUMEN. iii INTRODUCCIN. 5-6-7CAPTULO I:

2.1. Descripcin del problema.... 8-92.2. Objetivos: General y especficos 10 2.3. Justificacin 11-12-132.4. Bases tericas 14-15-16-17CAPTULO II:

2.1. Propuesta.. 18-192.2. Factibilidad. 19 2.3. Anlisis de la Factibilidad (Recursos Humanos, Materiales, tecnolgicos y Financieros). 19-20

2.3. Finalidad de la Propuesta.. 21

2.4. Objetivos de la propuesta 22

2.5. Plan de Accin.. 23-24 CAPTULO III: CONCLUSIONES Y RECOMEDACIONES

3.1. Conclusiones. 25-26-273.2. Recomendaciones 28-29REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS. 30 ANEXOS 31-32-33

INTRODUCCINLos tributos constituyen uno de los aspectos primordiales en el anlisis y control de las organizaciones, debido a que a las mltiples condiciones o situaciones que dan origen a la obligatoriedad tanto de determinar como de liquidar la carga referente a un periodo dado, bien sea nacionales, estadales o municipales, los gerentes habrn de identificar los diferentes deberes a cumplirse, en temimos de exactitud y oportunidad, pues de lo contrario serian vulnerables de la aplicacin de sanciones. Los tributos exigen requisitos de tipo formal y aspectos de tipo material.A tales efectos, los deberes tributarios se ajustan a los parmetros de cada prestacin pecuniaria, los cuales son verificados por el rgano rector de la administracin tributaria, con el fin de ratificar el apego de los contribuyentes, independientemente si los requisitos se enfocan hacia la informacin acerca de la obligacin de presentar las declaraciones o clculos del tributo o si se vinculan directamente con los plazos para el pago respectivo. Con esto, el organismo regulador puede dar fe de la solvencia de los sujetos pasivos, si el cumplimiento de los deberes ha sido pleno o, por el contrario, impone las medidas sancionatorias de carcter administrativo y pecuniario, en funcin al ilcito cometido.

Ahora bien, uno de los tributos que tiene una particular importancia para los contribuyentes, en virtud de que se fundamenta en los enriquecimientos o utilidades netas anuales De esta manera, el ISLR abarca como sujetos pasivos tanto a las personas naturales como jurdicas que efecten actividades destinadas a la generacin de renta, en su condicin de residentes o domiciliados en el territorio nacional. Por esta razn, las empresas que recin inicien sus operaciones econmicas en el mbito venezolano sern sujetos pasivos de dicho tributo, El cual determinar un impuesto entre el 15% y 34% del monto de la base imponible, y liquidarse entre los 90 das siguientes de finalizado el periodo de imposicin.En este caso las empresas dedicadas a la prestacin de servicios de hospedaje y alojamiento a turistas nacionales y extranjeros, ubicadas en Ocumare de la Costa estado Aragua. Estas organizaciones desde el inicio de sus actividades son contribuyentes del ISLR, a travs del ao civil, por lo que durante el periodo de Enero a Marzo de cada ejercicio econmico a la declaracin y pago del tributo causada en el ejercicio anterior, as como tambin realizan los registros contables vinculados con el clculo de las obligaciones y su cancelaciones posteriores.

Las empresas no aplican mecanismos de control tributario que permitan detectar cualquier vicio que afecte la exactitud de la informacin suministrada y el monto liquidado, ni tampoco realiza las proyecciones pertinentes para estimar el monto del impuesto y procurar disponer de los fondos para la realizacin del pago segn los plazos fijados, al igual que no se ha aprovechado los beneficios fiscales por concepto de rebajas de impuesto por nuevas inversiones, disminuciones en el enriquecimiento neto por perdidas por ajuste fiscal o compensaciones por retenciones del impuesto, de modo que no existe la seguridad de que se han acatado efectivamente las obligaciones exigidas en la ley.

Esto se debe a que las operaciones relacionadas con los tramites tributarios en materia de ISLR no se llevan a cabo internamente sino que estn bajo la responsabilidad de un profesional externo de la contabilidad, de all que la organizacin en estudio no dispone de personal especializado que se encargue de la ejecucin y revisin de los procedimientos destinados al cumplimento de impuesto.

Partiendo de los sealamientos anteriores, se puede decir que si las empresas referidas anteriormente, no analizan las debilidades que posee a nivel de controles tributarios para el cumplimiento de los deberes exigidos para el ISLR, tendrn que reconocer las consecuencias que pueden derivarse por errores o irregularidades durante la presentacin de declaraciones definitivas como en pago correspondiente, a la vez que no contarn con las herramientas necesarias que le permitan comparar los resultados obtenidos con las estimaciones efectuadas del tributo, por lo que, por una parte carecer de una base informativa confiable para la proyeccin tributaria, por la otra, los riesgos de que exista ilcitos que puedan representar el pago de multas o sanciones administrativas.

Por consiguiente, es fundamental que la empresa abordada tome en cuenta las bondades que aporta la aplicacin de controles tributarios en la exactitud y oportunidad del pago de ISLR, de modo que puede establecer los correctivos necesarios de tipo contable, administrativo y tcnico, para que se pueda garantizar el cumplimiento pleno de los deberes formales y materiales, gracias a que se pueda detectar los ms rpido posible incongruencias, errores o divergencias que pueden alterar la informacin sobre la carga tributaria del periodo, incentivos o monto liquidado, para evitar ser objeto de medidas aplicada por la administracin tributara.

CAPTULO I

EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema

En vista de que los impuestos constituyen uno de los aspectos primordiales en el anlisis y control de las organizaciones, debido a la obligatoriedad tanto de determinar como de liquidar la carga referente a un periodo dado como lo es el ISLR, las empresas tendrn que identificar los diferentes deberes a cumplirse, segn controles tributarios establecidos por las mismas.

El cumplimiento de los deberes tributarios de los diferentes impuestos existentes y, en especial del ISLR, donde se realizan las declaraciones, liquidaciones y retenciones estipuladas por la ley. En donde estas organizaciones estaran obligadas a fiel cumplimiento de las normativas legales, el no ser acatadas les generara ilcitos tributarios o sanciones segn sea el caso.

Las empresas ubicadas en Ocumare de la Costa estado Aragua dedicada a la prestacin de servicios de hospedaje y alojamiento son contribuyentes del ISLR, carecen de controles tributarios de acuerdo con la observacin realizada durante el proceso de investigacin, ya que las misma dejan la responsabilidad administrativa contable en manos de terceros.

En vista de que dichas empresas no ejercen mecanismos de control tributario, que conlleva a ocasionar cualquier error donde se vea afectada la informacin al momento de realizar las declaraciones y liquidaciones respectivas, ni tampoco las proyecciones necesarias para evitar infracciones o aprovechar los diferentes beneficios fiscales de la misma establecida por la ley.De esta manera, el presente estudio se enfocara en la realidad que presentan las empresas antes mencionadas., con respecto al cumplimiento de sus deberes tributarios en materia de ISLR , para identificar los requerimientos contables, tcnicos y administrativos asociados con el control tributario, para que la alta gerencia tenga la seguridad que no ser objeto de sanciones, por vicios en la informacin que influyan en la determinacin de la base imponible y clculo del impuesto, plantendose para ello lineamientos que permitan el seguimiento de la ejecucin de cada uno de los deberes.

Objetivos de la Investigacin

Objetivo General

Proponer lineamientos de control tributario para el cumplimiento de los deberes exigidos en materia de ISLR para las empresas dedicadas a servicio de alojamiento y hospedaje, ubicada en Ocumare de la Costa, estado Aragua.

Objetivos Especficos

- Identificar el grado de cumplimiento de los deberes tributarios exigidos en materia de ISLR por las empresas de alojamiento y hospedaje.- Describir los controles utilizados para la comprobacin de la determinacin y pago de ISLR por parte de las empresas de alojamiento y hospedaje.

-Determinar las debilidades a nivel de formalidades y aspectos materiales presentadas por los controles tributarios aplicados por las empresas de alojamiento y hospedaje en materia de ISLR.

-Disear los lineamientos para el control tributario de los deberes exigidos en materia de ISLR para las empresas de alojamiento y hospedaje.Justificacin de la Investigacin

El control tributario se considera una herramienta gerencial porque brinda los mecanismos o pautas para que las entidades econmicas puedan realizar con la mayor diligencia los procedimientos destinados al clculo de las obligaciones impositivas como a su liquidacin posterior. De manera que los mecanismos de carcter contable, administrativo y tcnico contribuyen a evitar la ocurrencia de errores, los cuales desencadenan en ilcitos que, segn su cuanta puede implicar sanciones pecuniarias o administrativas.

Por tal motivo, el control y seguimiento representa tambin una oportunidad para que se pueda determinar las desviaciones con respecto a las proyecciones o estimaciones del impuesto, y con ello se puedan implementar los ajustes en los ingresos, costos y gastos considerados para la determinacin de la base imposible que no cumplan con los requisitos para su admisin por parte de la Ley de Impuesto sobre La Renta, as como tambin recurrir a los incentivos o beneficios fiscales que permitan reducir la presin tributaria, ya sea en el monto del impuesto por rebajas de inversiones o en el enriquecimiento neto por perdida en el ajuste por inflacin fisca, lo cual le resta eficacia y eficiencia las gestin realizada para este tipo de tributo.

A tales efectos, nace la inquietud de proponer un conjunto de lineamientos o directrices basadas en el control tributario para la empresa Posada El Marino C.A., con el fin de dar respuesta de dar respuesta a los requerimientos y necesidades en el cumplimiento de los deberes exigidos en materia de ISLR, para que se procese con mayor rapidez la informacin a utilizarse en los clculos de la base imponible y el impuesto, se minimicen los errores o irregularidades en los procedimientos y se comparen los resultados con lo planificado, lo cual puede fomentar una gestin tributaria basada en la exactitud de la informacin y oportunidad del pago.

Por esta razn, el presente trabajo se justifica porque se ofrecer, en primer lugar una base informativa acerca de las debilidades de la empresa para el cumplimiento de los deberes exigidos en materia de ISLR, y en segundo lugar el aporte de pautas de control para que a nivel contable, administrativo y tcnico se pueda realizar una verificacin constante de los procedimientos para la determinacin y pago del tributo en estudios. Es as, la gerencia de la organizacin abordada podr tomar sus decisiones y formular los planes de accin que propicien una ejecucin de los procedimientos en el marco de las disposiciones de la ley,

As mismo, esta investigacin servir de ejemplo para otras empresas que presenten dificultades similares a nivel de control tributario para el ISLR u otros impuestos, por lo que los lineamientos diseados podrn analizarse y adaptarse, de acuerdo con la naturaleza de cada organizacin para tener un medio que facilite la cuantificacin de los resultados, identificacin de variaciones e implementacin de correctivos, con lo cual quede demostrado el apego a los sealamientos legales y no exista el riesgo de aplicacin de medidas por parte del organismo regulador.

Por otra parte, la investigacin emprendida es relevante, porque se trata de uno de los temas vinculados con el campo de la contadura pblica y que es notablemente requerido por las organizaciones con lo es la gestin de los tributos, por lo que se pudo aplicar los aspectos dominados en materia de deberes formales, aspectos materiales y control tributario, para estudiar detalladamente las exigencias acatadas por la empresa y los elementos que aun no se han adoptado en materia de ISLR para el desarrollo de un diagnostico completo.

Para finalizar los datos generados por el trabajo emprendido podrn ser consultados por otros investigadores que sealen contextos o problemticas objetos de estudios, similares o complementarias; por lo que constituir un material de referencia, de acuerdo con las variables manejadas en el estudio actual.

Bases Tericas

Ciertamente muchos autores reconocidos has dejado plasmadas sus investigaciones en materia tributaria a lo largo del tiempo, como lo fueron en su momento Nancy Len (2002) y Rodrguez Maribel (2002), quienes desde sus distintos puntos de vista explican que el incumplimiento de los deberes formales por parte de los contribuyentes del ISLR e IVA, se debe al desconocimiento de las leyes vigentes por su constante modificacin y cambio, as como la falta de orientacin y creacin de la cultura tributaria, y las sanciones respectivas por esas actitudes:

el incumplimiento de los deberes formales, como por ejemplo, la presentacin fuera del lapso reglamentario y no llevar los libros al da, esto debido al desconocimiento de lo que contiene la ley del impuesto al valor agregado y su reglamento. En los ltimos aos, el desarrollo de la actividad tributaria ha sido muy violento y las autoridades no han tomado en cuenta la cultura que sobre esta materia tiene el contribuyente venezolano; al contribuyente le hace falta orientacin sobre el tema (p.57).

En el Cdigo Orgnico Tributario en su Art.45 establece que: Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalizacin e investigacin que realice la Administracin Tributaria y, en especial, debern:

1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:

a. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributacin y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable.

b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones.

c. Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administracin Tributaria o en los dems casos en que se exija hacerlo.

d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitacin de locales.

e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.

2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.

3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no est prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.

4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte.

5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia de mercancas, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas.

6. Comunicar cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la alteracin de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o trmino de las actividades del contribuyente.

7. Comparecer a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia sea requerida.

8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems decisiones dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.

Con relacin a lo antes expuesto, se originan los ilcitos formales por el incumplimiento de los deberes formales anteriormente sealados, siendo mencionados en el Art. 99 del COT, y posteriormente a este, el legislador desarrolla las sanciones aplicables a los contribuyentes que incumplan con los deberes formales. En tal sentido, el legislador venezolano, en materia tributaria, ha descrito de forma clara y precisa, cuales son los deberes formales que tienen los contribuyentes del ISLR, en este caso nos referimos a las empresas ubicadas en Ocumare de la Costa, estado Aragua donde se han observado fallas en el cumplimiento de dichos deberes.Segn lo anterior, uno de los tributos que posee de importancia para los contribuyentes, ya que se encuentra fundamentado en los enriquecimientos o utilidades, se denomina Impuesto Sobre La Renta, que a juicio del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (2006, p. 1) como un impuesto directo, puesto que grava una exteriorizacin inmediata de riqueza; es personal, ya que lo soporta directamente el beneficiario del enriquecimiento, y es progresivo, lo que significa que mientras mayor sea el enriquecimiento, mayor ser la alcuota tributaria aplicable. En la ley de impuesto sobre la renta desde los Art. 89 al 98, se describen los deberes formales que deben cumplir los contribuyentes de este impuesto. Lo antes expuesto refleja que la adherencia a las disposiciones contenidas de esta misma Ley, cuya modificacin data del ao 2007, publicada en Gaceta Oficial No. 38628, de fecha 16 de Febrero de 2007 ameritan de la implementacin de mecanismos de control administrativo, tcnico y contable que permitan contar con la informacin requerida, ya sea para estimar o cancelar el impuesto, como para determinar aquellos beneficios o incentivos que contribuyan a la disminucin de la carga impositiva causada en el periodo. Es por ello que suelen aplicarse comparaciones entre los registros contables y declaraciones, verificacin de los pasos realizados, formulacin de polticas y procedimientos, notificaciones por concepto de cambios o variaciones en el establecimiento o actividad del sujeto pasivo entre otros.

En consecuencia, para el cumplimiento de los deberes de ISLR se amerita del control tributario, definido por Moya (2009), similarmente como el conjunto de lineamientos o directrices emprendidas por cada entidad econmica para realizar en forma oportuna y exacta los procedimientos tipificados para cada impuesto, de modo que se asegure de la ausencia de errores o irregularidades que puedan traducirse como un ilcito en esta materia.

CAPITULO IIPROPUESTAPROPONER LINEAMIENTOS DE CONTROL TRIBUTARIO PARA EL CUMPLIMENTO DE LOS DEBERES EXIGIDOS EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN LAS EMPRESAS DE ALOJAMIENTO Y HOSPEDAJE, UBICADAS EN OCUMARE DE LA COSTAAspectosCondicin Observada Condicin deseadaDiscrepancia

Incumplimiento de los deberes formales exigidos en materia de ISLR por parte de los contribuyentes, ubicados en Ocumare de la Costa del estado Aragua ante la tarea de fiscalizacin hecha por la administracin tributaria.Cierre temporal de los establecimientos.

Sanciones de tipo administrativa, pecuniarias y penales.

Con la implementacin de lineamientos de control tributario en materia de ISLR para el cumplimiento de los deberes formales por parte de los contribuyentes, ubicados en Ocumare de la Costa del Estado Aragua, se evitaran las sanciones y cierres temporales de los establecimientos.Darle fiel cumplimiento a la Ley de ISLR y reglamento de la misma, evitando y minimizando las sanciones legales impuestas en la misma.

La administracin tributaria en sus tareas de fiscalizacin a los contribuyentes de ISLR., de Ocumare de la Costa, del Estado Aragua detecta que los mismos no cumplen con los deberes formales establecidos en la Ley de ISLR, ya sean por falta de conocimiento de las normas o por simple desconocimiento del cumplimiento de los mismos lo cual les acarrea distintas formas de sanciones ya sean de tipo administrativas, pecuniarias y hasta penales es por lo que se presenta la implementacin de lineamientos de control tributarios como herramienta bsica para que los distintos contribuyentes que cumplan de la manera ms expedita con los deberes, evitndoles o minimizndole las posibles sanciones impuestas por la administracin tributaria.

2.2. Factibilidad.

En este punto del presente informe daremos a conocer los diferentes recursos que deben tener los contribuyentes establecidas en las Leyes en materia tributaria en especial la de ISLR y su reglamento para darle cumplimiento a los objetivos de la investigacin reflejados en los lineamientos de control tributario para cumplir satisfactoriamente y evitar las posibles sanciones legales.

2.2.1. Materiales.

Los recursos materiales para cumplir con los objetivos de la investigacin estn enmarcados en contar con los lineamientos de control tributario propuestos para el cumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes en materia de ISLR, de Ocumare de la costa, Estado Aragua, que sirva como herramienta para el seguimiento y cumplimiento de los mismos.

Del mismo modo los contribuyentes deberan de tener en los establecimientos las Leyes en materia tributaria en especial la de ISLR y su reglamento, los cuales sirvan para ampliar los conocimientos de las personas responsables y terceros en el cumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes.

2.2.2. Humanos.

Los contribuyentes de ISLR., de Ocumare de la Costa, del Estado Aragua, deben de contar con personal profesional calificado y experimentado en materia de los deberes formales exigidos en materia tributaria y las Leyes para evitar de esta manera ser sancionados por la administracin tributaria al momento de las tareas de fiscalizacin e investigacin del cumplimiento de los mismos.

2.2.3. Tecnolgicos.

Se recomienda que en los establecimientos se cuentes con unidades de procesamiento de datos (CPU), y en lo posible cuentes con el servicio de internet para mantener actualizado a los responsables y terceros de cumplir con los deberes formales exigidos por la administracin tributaria y con las diferentes providencias emitidas por la administracin tributaria y de esta forma evitar las sanciones legales impuesta por esta.

2.2.4. Financieros.

Con la debida planificacin fiscal de los diferentes contribuyentes en materia de ISLR., de Ocumare de la Costa, Estado Aragua, el aspecto financiero para dar cumplimiento a los deberes formales exigidos en la Leyes en materia tributaria referente ISLR y su reglamento, por parte del sujeto activo al momento de la fiscalizacin la misma se minimiza y no forma una carga sino que quedaran cumplidos los requerimientos financieros para darle cumplimientos a estos recursos.

2.3. Finalidad de la Propuesta.

Con la finalidad de que los contribuyentes en materia de ISLR, Ocumare de Costa, Estado Aragua, cumplan fielmente con los deberes formales exigidos por las Leyes en materia tributaria, al momento de la fiscalizacin que realiza la administracin tributaria a estos contribuyentes, se presenta la siguiente propuesta de elaboracin de lineamientos de control de tributario para el cumplimiento de estos, para lograr minimizar y concientizar a los responsables y terceros a llevar una revisin peridica de que cada contribuyente mantenga al da los diferentes deberes formales exigidos y de esta forma evitar o minimizar las sanciones impuesta por la administracin.

Es por ello que presentamos la siguiente propuesta contribuyendo de esta manera que la misma sea factible y viable al momento de que cada contribuyente la implemente en sus empresas llevando de esta manera un control peridico y real del cumplimiento de los deberes formales para estos tributos, los lineamientos de control de tributario que le facilitara a los contribuyentes de manera sencilla y prctica como familiarizarse adecuadamente en el cumplimiento de los deberes formales exigidos materia de ISLR evitando o minimizando as las sanciones.

Cabe destacar que si los contribuyentes de Ocumare de la Costa, del Estado Aragua, en materia de ISLR., en lo posible cumplen con los deberes formales exigidos por la administracin tributaria al momento de la fiscalizacin, esto les beneficiara y no les acarreara las sanciones impuesta por esta y por ende contribuir a que los contribuyentes mantenga una mejor gestin y planificacin fiscal arrojando resultados positivos tanto para el contribuyente como para el sujeto activo.

2.4. Objetivos de la Propuesta.

2.4.1. General.

Proponer lineamientos de control tributario para el cumplimiento de los deberes formales exigidos en materia de ISLR, por parte de los contribuyentes en Ocumare de la Costa, del estado Aragua.

2.4.2. Especficos.

Diagnosticar en cada uno de los contribuyentes de Ocumare de la Costa del Estado Aragua, las deficiencias o fallas en el cumplimiento de los deberes formales exigidos en materia de impuesto sobre la renta.

Asesorar a los contribuyentes, responsables y terceros de las fundamentaciones constitucionales, legales, administrativas y jurdicas para el cumplimiento de los deberes formales exigidos en estas y de esta manera evitar las sanciones legales tipificadas y establecidas en las leyes tributarias.

Orientar a cada contribuyente o responsables del cumplimiento de los deberes formales exigidos la Leyes, en materia de ISLR, para la verificacin y control peridico de los mismos al momento de ser fiscalizados por la administracin tributaria.

Conformar en cada una de las empresas de los contribuyentes un grupo adecuado y formado profesionalmente para llevar y lograr cumplir con las exigencias establecidas por Normas Tributarias, para no ser sancionados al momento de la fiscalizacin por parte de la administracin tributaria.

2.5. Estructura.

La presente propuesta servir como herramienta para los contribuyentes, responsables y terceros en el cumplimiento de los deberes formales exigidos en materia de ISLR, en la ciudad Ocumare de la Costa, del Estado Aragua, para evitar las sanciones establecidas en estas, las cuales pueden ser de forma administrativas, pecuniarias y hasta penales al momento de ser visitados por la administracin tributaria en las tareas de fiscalizacin a los contribuyentes. La misma se estructurara bsicamente en cuatro fases de la siguiente manera: una fase de diagnstico, una fase de asesoramiento legal, una fase de orientacin y por ultimo una fase de sugerencia o conformacin.

En la fase de diagnstico, la herramienta presentara una forma de evaluar y diagnosticar las fallas ms comunes de los contribuyentes en el cumplimiento de los deberes formales exigidos en materia de ISLR, referidas a las empresas de alojamiento y hospedajes ubicadas en Ocumare de la Costa, del Estado Aragua para que los mismos sean corregidos de manera inmediata evitando las sanciones impuesta por la administracin tributaria al momento de la fiscalizacin a los contribuyentes.

En la fase de asesoramiento legal, el instrumento propuesto insta a los contribuyentes, responsables y terceros, a mantener dentro de las instalaciones de las empresas de alojamiento y hospedajes Leyes en materia tributaria, para que todas las personas encargadas de verificar y controlar internamente el cumplimiento de los deberes formales exigidos por las mismas se familiaricen con estas y evitar a no ser sancionados por la administracin al momento de las visitas de fiscalizacin del contribuyente, as como de recibir formacin en la presente materia para cumplir de manera integral con los objetivos planteados.

En la tercera fase o fase de orientacin, se le presenta a las contribuyentes una serie de formularios de control y verificacin de cada uno de los deberes formales exigidos en materia tributaria de ISLR, para que peridicamente estos sean revisados, verificados y constatar que se est cumpliendo con el deber de mantener actualizados y en correcto cumplimiento de estos para minimizar o erradicar las sanciones legales impuestas por parte de la administracin tributaria al momento de la fiscalizacin.

En la ltima fase o de conformacin, se insta al contribuyente a contar con personal adecuado y con conocimientos bsicos profesionales para verificar y controlar el complimiento de los deberes formales exigidos a los contribuyente de ISLR., en Ocumare de la Costa, del Estado Aragua, para que al momento de la fiscalizacin por parte de la administracin no ser sancionados y mantenerse al da de las exigencias del sujeto pasivo contribuyendo y cumpliendo con el deber establecido en las normas. Del mismo modo se exhorta al contribuyente a que el personal encargado o responsable se mantenga actualizado en las exigencias y providencias emanadas de la administracin para mantenerse concatenado el sujeto pasivo con el sujeto activo y evitar las respectivas sanciones dndole cumplimiento a los respectivos deberes formales en materia tributaria.

En tal sentido, la presente propuesta de la implementacin de lineamientos de control tributario exigidos en materia de ISLR, por parte de las empresas de alojamiento y hospedajes ubicados en Ocumare de la Costa, del Estado Aragua queda abierta para los futuros investigadores que puedan acatar la presente propuesta y contribuir con el cumplimiento de la debida recaudacin tributaria erradicando el no cumplimiento y las posibles sanciones impuestas a los contribuyentes por parte de la administracin tributaria.

CAPTULO III

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones

El presente informe de investigacin, nos motiva a conocer, indagar e investigar, en los contribuyentes de las empresas de alojamiento y hospedajes ubicadas en Ocumare de la costa, Estado Aragua, cules pueden ser las posibles causas para el incumplimiento de los deberes formales exigidos en materia de impuesto sobre la renta al momento de la fiscalizacin por parte de la administracin tributaria acarrendole de manera legal y directa sanciones de tipo administrativas, pecuniaria y hasta penales si fuese el caso. Es por ello que los investigadores proponen la elaboracin de lineamientos de control tributario como herramienta bsica orientadora para que estos contribuyentes eliminen o minimicen estos incumplimientos y contribuir tanto para ellos como para el sujeto activo a cumplir con sus deberes fomentando de manera positiva a la cultura fiscal o tributaria por parte del sujeto pasivo, proyectando las siguientes conclusiones y recomendaciones en el desarrollo de este informe.

Gran nmero de los contribuyentes, no cumplen con los deberes formales exigidos en materia de ISLR, por desconocimiento de las normas jurdicas y la falta de polticas para dar a conocer estas, dejndole unilateralmente al contribuyente su formacin en materia de cumplimiento de los deberes formales.

La falta de cultura tributaria exigida en aos pasados en el pas, y la innovacin de los cambios tributarios por parte del estado actualmente, generan confusiones por parte de los contribuyentes y terceros responsables de mantener y presentar cronolgica y ordenadamente los deberes formales exigidos en el COT, ISLR e IVA., al momento de la fiscalizacin por parte de la administracin tributaria.

Los contribuyentes del ISLR., por no contar con personal profesional calificado para llevar y presentar los deberes formales exigidos en materia tributaria, pensando de esta manera general ahorros y mejores ingresos para sus establecimientos comerciales, lo que acarrean es sanciones por parte de la administracin tributaria al momento de la fiscalizacin generndole mayores gastos.

El no mantener tanto las normas fundamentales y legales dentro de los establecimientos y las oficinas encargadas de velar por los deberes formales exigidos en materia de ISLR., demuestra entre las personas responsables y terceros desmotivacin para conocer el cumplimiento de estos, al momento de la fiscalizacin por parte de la administracin tributaria.

El no existir un control interno fiscal continuo y permanente de los deberes formales exigidos en materia tributaria, por parte de los contribuyentes en Ocumare de la Costa del Estado Aragua, al momento de la fiscalizacin por parte de la administracin tributaria genera que los mismos sean sancionados y generen hasta cierre temporal de los establecimientos.

Presentadas esta serie de conclusiones por parte de los investigadores del presente informe, es que se incentiva a contar con una herramienta de orientacin y en este caso lineamientos de control tributario para cumplir con las deficiencias encontradas y de manera satisfactoria contribuir y concientizar a los contribuyentes a la cultura fiscal, ya que la misma generar mayores beneficios mantenindose al da con la administracin tributaria evitando cualquier sanciones posible legales previstas en las normas tributaria por parte del sujeto activo para determinar oportunamente las fallas presentadas. En tal sentido la presente investigacin queda abierta a los futuros investigadores para complementarla y fortalecer la presente propuesta, contribuyendo bilateralmente a que los objetivos planteados se cumplan y se minimicen las sanciones a los contribuyentes por parte de la administracin tributaria.

Recomendaciones

Los contribuyentes tributarios deben asegurarse de cumplir fielmente los deberes formales establecidos en las leyes y reglamentos esto evitara sanciones futuras.

Cada empresa o contribuyente debera contar con personal capacitado para orientar a la misma en el rea tributaria, as como una gerencia interesada y comprometida a cumplir con los respectivos deberes, difundir dichos conocimientos y tambin actualizarse en cuanto a las normativas tributarias.

Los contribuyentes debern velar por que se lleve de forma adecuada y oportuna, los libros respectivos.

Los contribuyentes deben hacer sus respectivas declaraciones; para ello recomendamos que las hagan con anterioridad a las fechas o periodos que seala la ley; ya que las actuaciones extemporneas acarrean sanciones.

As mismo recomendamos a los contribuyentes estructurar una cartelera en donde puedan plasmar, como medios probatorios de estar solvente en todo, aquellos documentos fundamentales a la hora del proceso de fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria, como lo son por ejemplo, RIF del contribuyente, declaraciones de IVA e ISLR actualizados y del periodo correspondiente, autorizaciones o permisos otorgados, y otros documentos de mayor relevancia.

Recomendamos tambin a los contribuyentes a indagar a travs de redes sociales, noticias, otros, sobre la materia tributaria, en especial, las declaraciones del ISLR e IVA.

A la Administracin Tributaria le recomendamos que establezca estrategias que incentiven al contribuyente del ISLR e IVA a cumplir con los deberes formales respectivos; ya que no es tan solo sancionar al contribuyente, sino darles a conocer las reas en donde estn fallando, y de esta manera disminuira el nivel de contribuyentes sancionados y aumentara el nivel de recaudacin de tributos en el pas.

A la administracin tributaria le recomendamos generar mtodos que orienten a los contribuyentes y les den a conocer el mbito tributario en nuestro pas, especficamente sealndoles y explicndoles de forma detallada, sus deberes para con la administracin tributaria; esto ya sea a travs de charlas, cursos avalados por el SENIAT, distribucin de folletos, entre otros.

Se recomienda a los contribuyentes a hacer chequeos peridicos para que se verifique el cumplan estricto los deberes formales reflejados en las leyes y reglamentos.

Colaborar en el proceso de fiscalizacin con todos los recaudos que el contribuyente pueda tener.

Tomar en consideracin y prctica, las recomendaciones ac descritas para crear una cultura tributaria en el pas e incrementar nuestros ingresos para el sustento de los gastos pblicos; aspecto que nos beneficiara a todos.REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS Garay, J. y Garay M. (2007), Cdigo Orgnico Tributario. Ediciones Juan Garay. G.O. N 38.628 del 16 septiembre 2007. Venezuela, Octubre 2013. Ley de Impuesto Sobre la Renta (ISLR) y su Reglamento. G.O. N 40.106 del 6 de Febrero de 2013. Moya, E. (2009). Elementos de Finanzas Publicas y Derecho Tributario (6a. ed.). Caracas: Mobiliarios, C.A

Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria. (2006). Impuesto Sobre La Renta. Definiciones bsicas y fundamento legal y reglamentario. [Documento en lnea]. Disponible: http://profesorasuhaila.bligoo.com.ve/media/users/31/1580006/files/579722/ISLR01_DEFINICIONES_Y_FUNDAMENTO_LEGAL.pdf [Consulta:2014, Noviembre 27]

Pginas WEB: www.seniat.gov.ve www.monografia.com www.google.com.veglosario.tributos.com.veANEXOSAnexo 1.1 Factura. Requisitos de Forma.

Anexo Fiscal 1.2 Registro de Informacin (RIF). Contribuyente. Persona Jurdica.

Anexo 1.3 Periodo de Declaracin.

Anexo1.5: Comprobante de pago ISLR.