Hur kommer IFRS att påverka redovisningen av försäkringsavtal?

Greta Wennerberg08-787 81 23 18 juni 2007

Pågående projekt hos FI inom redovisning

Finansinspektionens redovisningsföreskrifter Solvens 2

FI:s inriktningsbeslut

Utgångspunkt och inriktningsbeslut för FI:s redovisningsföreskrifter

Varför har redovisningsföreskrifterna omarbetats så genomgripande? IAS-förordningen och ändringar i ÅRFL

FI:s redovisningsföreskrifter

Lagbegränsad IFRS

2006:17

Lagbegränsad IFRS

2006:17

Full IFRS

2006:17

Koncernredovisning

Juridisk person

Vad är lagbegränsad IFRS?

Utgångspunkt svensk lagstiftning ÅRFL, ABL, FRL, Skattelagstiftning m.fl.

Föreskriftsrätt delegerat till FI (FFFS) Redovisningsrådets rekommendationer och

akutgruppens uttalanden IFRS (antagna av EU) i den mån de inte krockar med

svensk lag

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - Vägledning

Klassificering och värderingLagbegränsad IFRS

Krav på klassificering av försäkringsavtal => redovisning av FTA, serviceavtal, investeringsavtal, fondförsäkringsavtal

Finansiella instrument – klassificering enligt IAS 39 och krav på värdering till verkligt värde för vissa instrument.

Eget kapital vs. skuld

PresentationLagbegränsad IFRS

PresentationFler finansiella rapporter, bl.a.

kassaflödesanalys

Uppställningsformer krav enligt lag

Tilläggsupplysningar

IFRS ≠ EU IFRS

European Commission

Technical Expert Group

CESR (regulators)

Consultative Forum of all standard setters

Supervision Board (European organisations)

Observership

EFRAG European Financial Reporting Advisory

Group

ARC Accounting Regulatory

Committee

Solvens 2 – ändringar i direktiv

Sammanslagningar av samt ändringar i:– Rådets första direktiv 73/239/EEG om samordning av lagar och

andra författningar angående rätten att etablera och driva verksamhet med annan direktförsäkring än livförsäkring

– Rådets direktiv 78/473/EEG om samordning av lagar och andra författningar som avser koassuransverksamhet Europaparlamentet och rådets direktiv 72/239/EEC om livförsäkring

– Tredje direktivet 88/357/EEG om annan direktförsäkring än livförsäkring

– Rådets direktiv 92/49/EEC om samordning av lagar och andra författningar som avser annan direkt försäkring än livförsäkring samt om ändring av direktiv 72/239/EEG och 88/357/EEG

Solvens 2 – ändringar i direktiv (Forts)

– Europaparlamentets och rådets direktiv 98/78/EC om extra tillsyn över försäkringsföretag som ingår i en försäkringsgrupp

– Europaparlamentets och rådets direktiv 2001/17/EC om rekonstruktion och likvidation av försäkringsföretag

– Europaparlamentet och rådets direktiv 2002/83/EG om livförsäkring

– Europaparlamentet och rådets direktiv 2005/68/EC om återförsäkring och ändring av rådets direktiv 73/239/EEG och 92/49/EEG

– Mfl.

Ett direktiv

Solvens 2

Direktivtexter 2007-07-10 Konsekvensanalyser ca 1.500 sidor Beslut fattas om direktivstexter efter analys av

utfall QIS 3 (i höst) Synpunkter på direktivet – fram till hit har vi

möjlighet att påverka

Beslut om direktiv 2008?

Solvens 2

Implementeringstid 2008-2011 (3 år) - ej beslutad

– anpassning till svensk lagstiftning Övergångsperiod i direktivet angående interna

modeller? - ej beslutad Övergångsperiod 1 år för att uppnå minimikapital

(MCR) Nivå 2 (detaljreglering) förordning – gäller direkt i

Sverige när förordningen är beslutad

Värderingsregler – Solvens 2

”Total balance sheet approach”

– hela balansräkningen värderas

Marknadsvärde utgångspunkt

Solvens - värderingsprinciper

– frikopplade från redovisning

Konsekvenser

IFRS 4 Fas II Försäkringsavtal

– Redovisning av FTA (förändrad värdering)

– Presentation i balans- och resultaträkning

Solvens 2

– Upplysningar

– Rapportering