generalidades del control interno
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CONTROL INTERNO Dr. CARLOS ARTURO GÓMEZ TRUJILLO
REALACADEMIA
DE LA LENGUAESPAÑOLA
INSPECCIÓNFISCALIZACIÓNINTERVENCIÓN
DOMINIOMANDO
PREPONDERANCIA
REVISIÓN
INDUCCIÓNDESENTIDO
CUMPLIMIENTOObjetivosMetasNormas
PROCESO ORGANIZACIONAL
¿QUÉ ES CONTROL?
OBJETIVO DEL CONTROLOBJETIVO DEL CONTROL
LOGRO EXITOSODE OBJETIVOS
DE
SV
IAC
IÓN
AD
EC
UA
CIÓ
NPREVENCIÓN CORRECCIÓN
PLANEACIÓN
CONCEPTOS DE CONTROL El control es un
proceso mediante el cual la administración se cerciora si lo que ocurre concuerda con lo que supuestamente debe ocurrir, de lo contrario, será necesario que se hagan los ajustes o correcciones necesarios
El control es la regulación de las actividades, de conformidad con un plan creado para alcanzar los
objetivos
Carmichael Eckles
TIPOS DE CONTROL CONTROL LEGAL
(INTERES JURIDICO)
CONTROL FISCAL
(INTERES CONTABLE Y FINANCIERO)
CONTROL ADMINISTRATIVO
(INTERES OPERATIVO)
CONTROL DE GESTION
(INTERES EJECUTIVO)
ENFOQUE DEL CONTROLENFOQUE DEL CONTROL
MEDIDASCORRECTIVAS
PLANEACIÓNPLANEACIÓN
EJECUCIÓNEJECUCIÓN
MEDICIÓN
DETECCIÓN DE DESVIACIONES
IMPORTANCIA DEL CONTROL
El control es un instrumento eficaz para lograr la eficiencia y eficacia en el trabajo de las entidades.
El efecto de CONTROL pretende llevar lo planeado al logro exitoso de sus objetivos.
IMPORTANCIA DEL CONTROL
INFORMACION EJECUCIÓN
FACILITA ADMINISTRAR
IDENTIFICA DESVIACIONES
LOCALIZA RESPONSABLES
ESTABLECE CORRECTIVOS
APLICACIÓN GLOBAL
CONDICIONES PARA EL CONTROL
PREVISIÓN DE DESVIACIONES
CONDICIONES PARA EL CONTROL
ORIENTACIÓN AL LOGRO DE OBJETIVOS
APLICACIÓN DIRIGIDA HACIA NECESIDADES REALES
CARACTERÍSTICAS DE FUNCIONALIDAD
CONTROL
INTERNO
EVOLUCIÓN DEL CONCEPTO DE CONTROL INTERNO 1949- Primera definición Instituto
Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
1992 emite el documento "Marco Integrado del Control Interno" ( Framework Internal Control Integrated), el cual desarrolla el enfoque moderno del Control Interno en el documento conocido como el Informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission).
EVOLUCIÓN DEL CONCEPTO DE CONTROL INTERNO 1995+ Aparición de otros
sistemas: COCO (Canadá), Cadbury (Reino Unido), Viento (Francia), Peters (Holanda) y King (Sudáfrica).
Los modelos COSO Y COCO son los mas utilizados en Latinoamérica.
DIFERENCIAS INFORMES COSO Y COCO
INFORME COSO INFORME COCO
CONTROL INTERNO Es un proceso que involucra a todos los
integrantes de la organización sin excepción, diseñado para dar un grado razonable de apoyo en cuanto a la obtención de los objetivos en las siguientes categorías: Eficacia y eficiencia de las operaciones (O) Fiabilidad de la información financiera (F) Cumplimiento de las leyes y normas que son
aplicables(C) Estas tres categorías se interrelacionan entre
sí. INFORME COSO
CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO
Es un proceso, es decir, un medio para lograr un fin y no
un fin en sí mismo.
Lo llevan a cabo las personas que actúan en todos los
niveles y no se trata solamente de manuales de
organización y procedimientos.
CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNOEn cada área de la organización, la
persona encargada de dirigirla es responsable por el Control
Interno ante su jefe inmediato de acuerdo con los niveles de
autoridad establecidos.
En su cumplimiento participan todos los trabajadores de la
entidad independientemente de categoría ocupacional que
tengan.
CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNO
Debe facilitar la consecución de objetivos en una o más de las
áreas u operaciones en la empresa.
Aporta un grado de seguridad razonable, aunque no total, en
relación con el logro de los objetivos fijados.
CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL INTERNODebe propender al logro de:
Autocontrol.Liderazgo
Fortalecimiento de la autoridad y
responsabilidad de los colectivos laborales.
LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO
Los errores en la aplicación de los controles pueden provenir de :
• Interpretaciones erróneas de instrucciones.
• Errores de juicio. • Descuido. • Distracción.• Fatiga.
Un sistema de control interno que sea demasiado complejo puede ahogar a los
empleados en el papeleo y los procedimientos. La eficiencia y el control
resultan dañados en vez de mejorados mientras más complicado es el sistema
más es el tiempo y el dinero que se necesita para mantenerlo operando.
PIRÁMIDE DEL CONTROL INTERNO- MODELO COSO
COMPONENTES FACTORESAMBIENTE DE CONTROL: Integridad y Valores Éticos. Métodos y Estilos de Dirección. Estructura Organizativa. Política de Recursos Humanos. Manuales, Procedimientos y
Disposiciones Legales y Reglamentarias.
COMPONENTES FACTORES EVALUACIÓN DE RIESGO: Objetivos de la Entidad. Identificación y Evaluación de
Riesgos. Seguimiento y Control de
Riesgos.
COMPONENTES FACTORES ACTIVIDADES DE CONTROL: Coordinación entre las áreas y
Documentación. Niveles definidos de autorización y
Separación de Tareas. Rotación del personal en las tareas
claves. Indicadores del Desempeño. Control de las Tecnologías de la
Información. Acceso restringido a los recursos,
Activos y Registros.
COMPONENTES FACTORESINFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN: Información. Comunicación.
SUPERVISIÓN Y MONITOREO: Supervisión y Monitoreo.
EL PROCESO DE CONTROLEL PROCESO DE CONTROL
Establecer objetivos
Identificar riesgos
Medir y analizar riesgos
Implementar actividades de control
Monitorear actividades de control
EVALUACIÓN DE RIESGOS PUNTOS DE CONTROL
Identificación, medición y manejo de los riesgos relevantes para el logro de los objetivos de la organización
Puntos dentro de un proceso donde es probable que ocurra un error o desviación, creando la necesidad de controlar
TIPOS DE CONTROLTIPOS DE CONTROL
Entrada Proceso
ADECUACIONES
Salida ?
PUNTO DE CONTROL
Entrada Proceso
ADECUACIONES
Salida?
PUNTO DE CONTROL
Entrada Proceso
ADECUACIONES
Salida?
PUNTO DE CONTROL
CORRECTIVOCORRECTIVO
DETECTIVODETECTIVO
PREVENTIVOPREVENTIVO
VALORACION PERTINENCIA DE UN MECANISMO DE CONTROL INTERNO/INSTITUCIÓN
Perfil de misión, visión, objetivos estratégicos y compromisos institucionales
Perfil de funciones, responsabilidades, metas y objetivos de las áreas
Perfil de configuración y funcionalidad de los sistemas y mecanismos de control interno
Perfil de configuración y funcionalidad de los procesos organizacionales
Perfil de perspectivas de utilidad esperada y proyección de riesgos
CONCLUSIONES
• El Control Interno es el recurso que aplican las Organizaciones para asegurar de manera razonable el cumplimiento de sus Metas y Objetivos
• Su aplicación constituye una responsabilidad de la Administración, a todos los niveles y en todos los ámbitos.
CONCLUSIONES
• Propicia la eficacia, procura la eficiencia y promueve la excelencia en el manejo y aplicación de recursos.
• Previene Riesgos que pueden impedir el logro de las Metas y Objetivos
• Proporciona una base idónea para la rendición de cuentas y fomenta la transparencia de gestión.
MUCHAS GRACIAS