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BUENOS DÍAS

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

SISTEMA DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR

CONTROL INTERNO Y EXTERNO

GENERALIDADES Y NORMATIVA QUE REGULA EL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL

TEMARIO

CONTRALORÍA GENERAL DE LA

REPÚBLICA

ADMINISTRACIÓN ACTIVA

AUDITORÍAINTERNA

Control y rectoríaConstitucional

12 y 24 LOCGR


12, 26 LOCGR

Control y asesoría

Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de los controles internos y del manejo de los fondos públicos

Sistema de Control y Fiscalización Superiores

Instancia auxiliarde control



Control yasesoría

AdministraciónActiva

AuditoríaInterna

Contraloría General de la

República

Asamblea Legislativa-Función de control político-



AUDITORÍAINTERNA



REPÚBLICAControl y rectoría

Constitucional

12 y 24 LOCGR


12, 26 y 62 LOCGR

Control y asesoría

Jerarcas, titulares subordinados principales responsables de diseñar, implantar, mantener, perfeccionar y evaluar los controles que aseguren la

legalidad y el éxito en su gestión



AUDITORÍAINTERNA




Constitucional

12 y 24 LOCGR


12, 26 LOCGR

Control y asesoría63 y 64

Actividad independiente, objetiva y asesora dentro de la institución que apoya a Jerarcas y titulares subordinados a mejorar los controles y al éxito en su gestión. Proporciona a los ciudadanos una garantía razonable de que la actuación de ellos se ajusta a criterios de legalidad y sanas prácticas



AUDITORÍAINTERNA




Constitucional

12 y 24 LOCGR


12, 26 y 62 LOCGR

Control y asesoría63 y 64

Rectoría: Normas, asesora y capacitación

Control: Auditorías, estudios especiales, presupuesto y otros

Fiscalización Superior de la Hacienda Pública

El control según quien lo ejerce

CONTROL EXTERNO

CONTROL INTERNO

•Administración•Auditoría Interna•Contraloría General

de la República•Sociedad

Órgano independiente Garantía a la colectividad Motivación constitucional,

jurídica, política y social Transparencia, legalidad,

eficiencia en la gestión

Dentro Por todos Máxima autoridad

– responsable Proceso interno Logro de objetivos

institucionales

Ley General de

Control Interno

Normativa actualizada de Control Interno

RegulacionesRegulaciones

Normas Generales de Control Interno

Ley Orgánica de

la Contraloría

General

Promover un enfoque de control interno adecuado para una gestión eficaz en los

entes y órganos sujetos a la fiscalización de la Contraloría General de la República

Existencia de una normativa de control interno esencialmente financiero, ajena a

las nuevas tendencias en la materia ni propicia una gestión estratégica

SITUACIÓNORIGINAL

SITUACIÓNDESEADA

Estrategia

Normativa general de control interno

Necesidad de actualizaciónNecesidad de actualización

• Coadyuvar en la uniformidad y mejora del nivel técnico y capacidad de compresión del funcionario público en materia de control interno.

• Proporcionar una base común que oriente y sustente las reglas que aplicarán las administración, fiscalizadores y auditorías internas para el control de los fondos públicos.

Para:• Fortalecer los sistemas de control interno • Mejorar la gestión sobre la protección del patrimonio público• Logro de los objetivos y servicio eficiente a la ciudadanía

Objetivo de las normas generales de control interno

CONTROL INTERNO

El control interno es un proceso efectuado por la junta de directores y el resto del personal, de una organización,

diseñado para brindar una seguridad razonable acerca del logro de los

objetivos organizacionales

CONCEPTO

CONTROL INTERNO

CONCEPTO

El control interno es la serie de acciones ejecutada por la administración activa, de una organización, diseñadas para

proporcionar seguridad en la consecución de los objetivos

organizacionales

CONTROL INTERNO

OBJETIVOS

Protección y conservación del patrimonio contra pérdida, despilfarro, uso indebido, irregular o ilegal

Eficiencia y eficacia de operaciones

Cumplimiento de normativa vigente

Confiabilidad y oportunidadde la información

PROCESO ADMINISTRATIVO

• PLANIFICAR

• ORGANIZAR

• DIRIGIR

• EJECUTAR

• COORDINAR

• CONTROLAR

¿Qué hace un Gerente o

funcionario?Un proceso que

garantiza el logro de lo propuesto en los

términos previstos legal y técnicamente hablando y que nos

garantiza el éxito y la satisfacción del deber

cumplido

Ambiente de control

Evaluación de riesgos

Actividades de control

Información y comunicación

Monitoreo

Control interno

Componentes funcionalesComponentes funcionales

Normas sobre el concepto de control interno

Normas sobre el ambiente de control

Normas sobre la evaluación de riesgos

Normas sobre las actividades de control

Normas sobre información y comunicación

Normas sobre monitoreo

Manual de normas de control interno

EstructuraEstructura

Normas sobre el concepto

Definición del control interno Objetivos del control interno Componentes del control interno Responsabilidad por el control

interno


Ambiente de control



Monitoreo

Componentes del control interno

AMBIENTE DE CONTROL

Definición art. 2, inc. e), LCI: Conjunto de factores del ambiente

organizacional, que todos los funcionarios deben establecer y mantener para generar una actitud positiva y de apoyo.

AMBIENTE DE CONTROL

Deberes del jerarca y titulares(art. 13 LCI)

Mantener, demostrar y promover la integridad y los valores éticos

Desarrollar y mantener una filosofía y estilo de gestión para la administración del riesgo

AMBIENTE DE CONTROL

Evaluar la estructura organizativa Establecer las relaciones de

jerarquía, asignar autoridad, responsabilidad y comunicación adecuada

Establecer políticas y prácticas de gestión de recursos humanos

AMBIENTE DE CONTROL

Normas contempladas en el Manual• Ambiente propicio• Actitud de apoyo superior• Valores éticos• Administración del potencial

humano• Estructura Organizativa

AMBIENTE DE CONTROL

Normas contempladas en el Manual• Delegación• Coordinación de acciones• Participación del personal • Adhesión a las políticas• Atmósfera de confianza• Auditoría interna

AMBIENTE DE CONTROL

El máximo jerarca debe generar una cultura adecuada para:

Ambiente propicio

Planear

Dirigir Ejecutar

Controlar

AMBIENTE DE CONTROL

Apoyo del máximo jerarca y titulares:

Establecimiento, difusión y adecuación del sistema

Ejemplo permanente de apego al sistema

Apoyo superior

AMBIENTE DE CONTROL

son parte del comportamiento moral, de la cultura, de las virtudes, de la actitud y de la conducta de las personas en general.

Deben ser promovidos a todoslos niveles.

Necesidad de Código de Eticao estándares de conducta.

Integridad y valores éticos

AMBIENTE DE CONTROLPotencial humano

Contratación y retención del personal competente

Evaluaciones del desempeño

Capacitación y entrenamiento del personal

AMBIENTE DE CONTROL

Una estructura apropiada.Responsabilidades bien definidas.Personal con experiencia,

conocimientos y entrenamientonecesarios.

Estructura organizativa

Autoridad y ResponsabilidadAutoridad y ResponsabilidadAMBIENTE DE CONTROL

Son asignadas a los empleados de todos los niveles de la institución.

Las responsabilidades están definidas por escrito.

Delegación de autoridad en relación con las responsabilidades asignadas.

Coordinación institucionalCoordinación institucionalAMBIENTE DE CONTROL

Se deben de definir e implementar los mecanismos y disposiciones requeridos para las acciones coordinadas

Habrá efectividad de la estrategia institucional para el logro de los objetivos

Participación del personalParticipación del personalAMBIENTE DE CONTROL

Instauración de medidas de control para que el personal acepte su responsabilidad

Participación activa del personal en la aplicación y mejoramiento del sistema de control interno

Adhesión a las políticasAdhesión a las políticasAMBIENTE DE CONTROL

Ajuste por parte de los funcionarios a las políticas institucionales

Los superiores jerárquicos deben de controlar laadhesión a las políticas

Atmósfera de confianzaAtmósfera de confianzaAMBIENTE DE CONTROL

Que permita una adecuada comunicación, la difusión de información veraz, delegación de funciones, trabajo participativo

Se promueve la lealtad, el desempeño eficaz y ellogro de objetivos

AMBIENTE DE CONTROLAuditoría interna

RESPONSABILIDADRESPONSABILIDAD

Valida y mejora las operaciones mediante la evaluación de los procesos de dirección, el control interno, incluido el riesgo institucional

(Art. 21 LGCI)

Para cumplir esta responsabilidad, se le brinda una serie de

competencias y potestades en la Ley General de Control Interno


COMPETENCIAS

(Artículo 22 LGCI)


Realizar auditorías, estudios especiales,verificar el

cumplimiento,la validez y la suficiencia del sistema de control

interno, informar y proponer medidas correctivas,asesorar al

jerarca y otras funciones propias del manejo de su unidad.


DEBERES YPOTESTADES

(Artículos 32 y 33 LGCI)


Cumplir las competencias asignadas por Ley, el

ordenamiento jurídico y técnico aplicable, colaborar en los

estudios que la CGR y otros entes realicen en el ejercicio de sus competencias, cumplir otros

deberes atinentes a su

competencia.


Libre acceso, en cualquier momento, a todos los libros, los

valores, las cuentas y los documentos de los entes y órganos de su competencia institucional, así como de los sujetos privados, que administren o custodien fondos

públicos.


Solicitar a cualquier funcionario, la colaboración, el

asesoramiento y las facilidades que demande el

ejercicio de la auditoría interna.


TRÁMITE DE INFORMES

(Artículos 35 a 39 LGCI)


Los hallazgos, las conclusiones y recomendaciones deberán comunicarse oficialmente,

mediante informes al jerarca y titulares subordinados con

competencia y autoridad para

ordenar la implantación


El titular subordinado, en un plazo improrrogable de diez días hábiles contados a partir de la fecha de recibo del informe,

ordenará la implantación de las

recomendaciones.


En caso de discrepancia en el transcurso de esos diez días elevará el

informe de auditoría al jerarca,con copia a la A.I. Y expondrá por escrito las razones por las cuales objeta las

recomendaciones y propondrá soluciones alternas para los hallazgos

detectados.


El jerarca deberá resolver, en el plazo de veinte días hábiles

contados a partir de la fecha de recibo de la documentación

remitida por el titular subordinado,

todo debidamente fundamentado.


SUSPENSIÓN Y DESPIDO

(Artículo 15 LOCGR y Artículo 31 LGCI)


El auditor y subauditor de los entes y órganos de la Hacienda Pública son inamovibles. Sólo

podrán ser suspendidos o destituidos por justa causa y por

decisión emanada del jerarca, previa formación de expediente y dictamen previo favorable de la

CGR.


El jerarca nombrará por tiempo indefinido al auditor y subauditor por concurso público promovido por la

institución y se asegurará de la selección de los candidatos

idóneos


AMBIENTE DE CONTROLAmbiente de control debilitado

Consecuencias :

Se genera un ambiente propicio para el uso inescrupuloso de los recursos.

El personal se equivocará sin percibirlo siquiera.

Ocurrirá un impacto negativo en los sistemas de control

AMBIENTE DE CONTROLAmbiente de control debilitado

Consecuencias :

El servicio al usuario será ineficaze ineficiente

Los niveles directivos fomentarán un ambiente para actos deshonestos e irregulares, que atentan contra la ética y el beneficio social.


Ambiente de control



Monitoreo

AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROL

•MUCHAS GRACIAS

buenos dÍas contralorÍa general de la repÚblica sistema de control y fiscalizaciÓn superior...

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