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EXPOSITORES: SILVIA GIORDANO
EDUARDO SELLE
OSCAR ALBOR
MODERADORA: TERESA GÓMEZ
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LOS ESTADOS CONTABLES
OBJETO
DE LA AUDITORÍA
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¿Quién es quien?
EECC Informe del auditor
Empresa Auditor
Normas de
contabilidad Normas de
auditoría
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LA RESPONSABILIDAD
DE LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD
EN RELACIÓN CON
LOS ESTADOS CONTABLES
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Alcance de su responsabilidad
► Preparación y presentación
► Aprobación del órgano de administración
► Aplicación del marco de información contable que
corresponda
► Control interno apropiado para que los estados
contables estén libres de incorrecciones
materiales
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LA CONDICIÓN BÁSICA
PARA AUDITAR:
LA INDEPENDENCIA
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Marco profesional
RT 34 RT 37
Auditorías de sociedades que hacen oferta pública
Auditorías de las restantes entidades
(Normas de auditoría internacionales)
(Normas de auditoría argentinas)
Código de Ética
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RT 34
Definición
Regla básica SER Y PARECER
Estar libre de cualquier interés que
pudiera ser tomado como incompatible
►Objetividad
► Integridad
► Imparcialidad
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Principios generales
Una relación o servicio afecta la independencia si:
► Crea una asociación o conflicto de interés entre el auditor y el cliente de auditoría
► Coloca al auditor en la posición de estar auditando su propio trabajo
► Da por resultado que el auditor actúe en una posición gerencial o de empleado del cliente
► Coloca al auditor en una posición de defensa del cliente
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RT 34
Marco conceptual ► Se basa en principios más que en reglas
► El proceso consiste en:
► Identificar amenazas
► Evaluar su significatividad
► Aplicar salvaguardas
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RT 34
Amenazas
► Interés propio
► Auto-revisión
► Abogacía
► Familiaridad
► Intimidación
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RT 37 y Código de Ética Profesional
Enfoque
► Se basan en reglas y no en principios
► Falta de independencia:
► Relación de dependencia con la entidad
auditada
► Funciones de dirección, gerencia o
administración en la entidad auditada
► Relación familiar con propietarios, directores,
gerentes generales o administradores de la
entidad auditada
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RT 37 y Código de Ética Profesional
Enfoque
► Falta de independencia (cont.):
► Socio, director o administrador de la entidad
auditada
► Intereses significativos
► Remuneración contingente
► Remuneración pactada en base al resultado
del período u otra variable a que se refieren
los estados contables
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RT 37 y Código de Ética Profesional
Relaciones familiares
► Cónyuge o equivalente
► Parientes por consanguinidad en línea recta
(bisabuelos, abuelos, padres, hijos, nietos, bisnietos)
► Parientes por consanguinidad en línea colateral
hasta el cuarto grado inclusive
(hermanos, sobrinos, sobrinos nietos, tíos, primos
hermanos)
► Parientes por afinidad hasta el segundo grado
(cuñados, yernos, nueras, abuelos políticos, nietos
políticos)
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RT 37
Profesionales alcanzados
► Contador que emite su informe
► Todos los integrantes del equipo de trabajo
► Todos los socios de la sociedad profesional a la
que pertenece el socio que firma el informe
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EL SECRETO PROFESIONAL
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Principios básicos
► Guardar absoluta reserva de información
confidencial
► No hacer ninguna revelación sin la autorización
expresa del cliente
► Relevado de la obligación de guardar secreto
profesional para su defensa personal
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Introducción
Secreto Profesional
Confianza
Confidencialidad
DEBER DERECHO
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Código de Ética Profesional
19
Secreto Profesional
Autorización del cliente
Medidas de protección
Alcance Prohibición
Cuándo revelar
información
Plazo de confidencialidad
Clientes potenciales
Información
confidencial
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Prohibición
► Divulgar información confidencial fuera de la
firma
► Utilizar información confidencial en beneficio
propio o de terceros
EXCEPCIÓN
Se obtenga autorización del cliente
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Información confidencial
► Cualquier información obtenida del cliente que
no está disponible para el público
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Cuándo revelar información
► Exista un deber o derecho profesional, las
disposiciones legales no lo prohíban y se cuente con la autorización del cliente o empleador, cuando:
► lo requiera un organismo profesional o un regulador
► para proteger los intereses del profesional en un proceso legal, o de responsabilidad profesional, o
► para cumplir normas técnicas o requerimientos de ética
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LA RESPONSABILIDAD
DEL AUDITOR EXTERNO
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Auditor Contador Público,
profesional individual
o socio de una sociedad de profesionales
Usualmente trabaja en equipos
Su responsabilidad es personal – Supervisión del
trabajo
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Seguridad razonable No es seguridad total No es veracidad
¡¡¡¡Es razonabilidad!!!!
Puede haber
incorrecciones Materialidad
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Materialidad o Significación
La revisión del auditor es selectiva
Basada en riesgos
Bajo el criterio de economicidad del control
En base a:
Naturaleza de lo examinado
Importancia de las posibles incorrecciones
Riesgos involucrados
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Evidencia y
procedimientos de auditoría
Suficiente y adecuada: enfoque de riesgos
Bases muestrales
Papeles de trabajo
Fundamentan la opinión
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LA OPINIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO
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Opinión favorable En nuestra opinión,
los estados contables mencionados en el capítulo 1 de este informe
presentan razonablemente,
en todos sus aspectos significativos,
la situación patrimonial de Compañía S.A. al … de …… de …..,
así como sus resultados,
la evolución de su patrimonio neto
y el flujo de su efectivo
de conformidad con las
correspondientes al
ejercicio económico
finalizado en esa fecha,
normas contables profesionales argentinas
normas internacionales de información financiera
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Incorrecciones significativas
No generalizadas
Generalizadas
Limitaciones al alcance significativas
No generalizadas
Generalizadas
Salvedad
Abstención
Adversa
Salvedad
Opinión modificada del auditor
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Incorreciones Limitaciones al alcance
No generalizadas Generalizadas No generalizadas Generalizadas
Opinión favorable
con salvedades
Opinión
adversa
Opinión favorable
con salvedades
Abstención de
opinión
Fundamentos de la
opinión con
salvedades
Fundamentos de la
opinión adversa
Fundamentos de la
opinión con
salvedades
Fundamentos de la
abstención de
opinión
En nuestra opinión,
excepto por los
efectos de la
situación descripta
en el párrafo
precedente, …
En nuestra opinión,
debido a la
importancia de los
efectos de las
situaciones
descriptas, los
estados contables
no presentan
razonablemente…
En nuestra opinión,
excepto por los
posibles efectos
que podrían
derivarse de la
limitación descripta
en el párrafo
precedente, …
Debido a …, no
hemos podido
obtener elementos
de juicio válidos y
suficientes como
para expresar una
opinión de
auditoría. En
consecuencia, nos
abstenemos…
Opinión modificada del auditor
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Otros párrafos del informe
Párrafo de énfasis (incertidumbres, riesgo de empresa en
funcionamiento, etc.)
Párrafo sobre otras cuestiones (estados contables del
año anterior auditados por otros profesionales, etc.)
Informe sobre otros requerimientos legales y
reglamentarios
a) Deuda previsional con el SIPA (exigible y no exigible)
b) Aplicación de procedimientos sobre prevención de lavado de
activos de origen delictivo y financiación del terrorismo
c) Otros requeridos por organismos de control (CNV, BCRA, etc.)
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PREGUNTAS