Universitatea Romno American Facultatea de Management-Marketing An universitar 2005/2006 BAZELE CONTABILITII MONOGRAFIE CONTABIL - EXEMPLU 1. Stabilirea soldurilor iniiale ale conturilor sintetice (existentul valoric la n ceputul perioadei de gestiune n fiecare cont sintetic). Perioada de gestiune pent ru care se ntocmete monografia este de o lun, respectiv luna octombrie. Se consider c societatea comercial are, la 1 octombrie, urmtoarea situaie n conturi: - RON Simbol cont 1012 121 371 401 4111 5121 5311 Capital social subscris vrsat Profit i pierd ere Mrfuri Furnizori Clieni Conturi la bnci n lei Casa n lei TOTAL Denumire cont Debi toare 530 10.000 9.000 800 20.330 15.130 20.330 Solduri Creditoare 200 5.000 2. Enunarea a diferite operaii economice ce pot avea loc n cadrul societii n cursul lu nii octombrie i nregistrarea lor n contabilitate. Pentru nregistrarea NOTELOR CONTAB ILE s-a folosit formularul liniat potrivit modelului de not contabil prezentat mai jos: Conturi sintetice (simbol cifric i denumire) Debitoare % 371 Mrfuri 4426 TVA deductibil 401 Furnizori 4111 Clieni Creditoare 401 Furnizori Nr. N.C. 1 Explicaie n data de 3.10, cu factura fiscala nr. 765/3.10, se achiziioneaz de la S.C . PRODUCTIE S.A, mrfuri in valoare de 8.170 RON , TVA 19%. Plata facturii se va f ace ulterior. n data de 5.10. cu OP nr. 101/05.10 se achit parial (8000 RON) factur a nr. 765/3.10 emis de furnizorul S.C. PRODUCTIE S.A. Se vinde marf clientului S.C . PREX SRL, conform facturii nr. 1234568/15.10. Valoarea mrfurilor vndute este de 1.200 RON, TVA 19%. ncasarea facturii se va face ulterior. Valoarea de achiziie a mrfurilor vndute este de 530 RON. Suma 9.722,3 8.170 1.552,3 2 3 4Concomitent cu vnzarea mrfurilor se nregistreaz descrcarea din gestiune a mrfurilor vn ute. 607 Cheltuieli privind mrfurile 5121 Conturi la bnci n lei % 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 4427 TVA colectat 371 Mrfuri 8.000 1.428 1.200 228 530Universitatea Romno American Facultatea de Management-Marketing An universitar 2005/2006 BAZELE CONTABILITII 5 6n data de 26.10, n baza chitanei nr. 53246, se nregistreaz ncasarea n numerar, de la c ientul S.C. PREX SRL, a contravalorii facturii nr. 1234568/15.10. n data de 31.10 se nregistreaz nchiderea conturilor de TVA. 5311 Casa in lei 4427 TVA colectat 4424 TVA de recuperat 4111 Clieni 4426 TVA deductibil 4426 TVA deductibil 121 Profit i pierdere 1.428 228 1.324,3 7 n data de 31.10 se nregistreaz nchiderea conturilor de venituri. 707 Venituri din vnzarea mrfurilor 121 Profit i pierdere 691 Cheltuieli cu impozitu l pe profit 121 Profit i pierdere 1.200 8 n data de 31.10 se nregistreaz nchiderea conturilor de cheltuieli. n data de 31.10 se calculeaz i se nregistreaz impozitul pe profit aferent lunii curente (16%* 670). n d ata de 31.10, se nregistreaz nchiderea contului de cheltuieli cu impozitul pe profi t. 607 Cheltuieli privind mrfurile 441 Impozitul pe profit 691 Cheltuieli cu impozit ul pe profit 530 9 107,2 10 107,2 3. nregistrarea sistematic (n conturi) a operaiilor economice care au avut loc pe pa rcursul lunii. S-au folosit FIE DE CONT - formulare liniate potrivit modelului pr ezentat mai jos: D 1012 Capital social subscris vrsat C S.I. 200 0 0 200 RC TSC 0 200 D NC 8: NC10: RD TSD SFCRD TSD SFC 121 Profit i pierdere S.I. 530 NC 7: 107,2 637.2 RC 637,2 TSC 5.562,8 C 5.000 1.200 1.200 6.200 D S.I. NC 1: RD TSD 371 Mrfuri 530 8.170 NC 2: 8.170 8.700 RC TSC C 530 530 530 D NC 2: RD TSD 401 Furnizori S.I. 8.000 NC 1: 8.000 8.000 RC TSC C 15.130 9.722,3 9.722,3 24.852,3Universitatea Romno American Facultatea de Management-Marketing An universitar 2005/2006 BAZELE CONTABILITII SFD 8.170 SFC 16.852,3 D S.I. NC 3: RD TSD 4111 Clieni 10.000 1.428 NC 5: 1.428 11.428 RC TSC SFD C 1.428 1.428 1.428 10.000 D 441 Impozitul pe profit NC 9: C 107,2 107,2 107,2 RD TSD SFC 0 0 107,2 RC TSC D NC 6: RD TSD 4424 TVA de recuperat 1.324,3 1.324,3 1.324,3 RC TSC SFD C D NC 1: 4426 TVA deductibil 1.552,3 1.552,3 1.552,3 NC 6: NC 7: RC TSC C 228 1.324,3 1.552,3 1.552,3 0 0 1.324,3 RD TSD D NC 3: RD TSD 4427 TVA colectat 228 228 228 NC 6: RC TSC C 228 228 228 D S.I. RD TSD 5121 Conturi la bnci n lei C 9.000 NC 2: 8.000 0 9.000 RC TSC SFD 8.000 8.000 1.00 0 D S.I. NC 5: RD TSD 5311 Casa n lei 800 1.428 1.428 2.228 RC TSC SFDC D NC 4: 607 Cheltuieli privind mrfurile 530 530 530 NC 8: RC TSC 530 530 530 C 0 0 2.228 RD TSD D NC 9: 691 Cheltuieli cu impozitul pe profit 107,2 NC 10: C 107,2 D NC 7: 707 Venituri din vnzarea mrfurilor C 1.200 NC 3: 1.200Universitatea Romno American Facultatea de Management-Marketing An universitar 2005/2006 BAZELE CONTABILITII RD TSD 107,2 107,2 RC TSC 107,2 107,2 RD TSD 1.200 1.200 RC TSC 1.200 1.200 Legend: S.I. = sold iniial RD = rulaj debitor RC = rulaj creditor TSD = total sume debitoare TSC = total sume creditoare SFD = sold final debitor SFC = sold final creditor 4. ntocmirea, la sfritul perioadei de gestiune (la sfritul lunii octombrie), a balanei de verificare cu patru serii de egaliti (sold iniial, rulaj curent, total sume, so ld final). BALAN DE VERIFICARE A CONTURILOR SINTETICE pe luna octombrie RON Nr crt 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. Simbol cont 1012 121 371 4 01 4111 441 4424 4426 4427 5121 5311 607 691 707 TOTAL Sold iniial D C 200 5.000 530 15.130 10.000 Rulaj curent D C 637,2 8.170,0 8.000,0 1.428,0 1.324,3 1.552,3 228,0 9.000 800 1.428,0 530,0 107,2 1.200,0 24.605 1.200,0 530,0 9.722,3 1.428, 0 107,2 1.552,3 228,0 8.000,0 530,0 107,2 1.200,0 24.605 Total sume D C 200,0 63 7,2 6.200,0 8.700,0 530,0 8.000,0 24.852,3 11.428,0 1.428,0 107,2 1.324,3 1.552, 3 1.552,3 228,0 228,0 9.000,0 8.000,0 2.228,0 530,0 530,0 107,2 107,2 1.200,0 1. 200,0 44.935 44.935 Sold final D C 200,0 5.562,8 16.852,3 10.000,0 107,2 1.324,3 8.170,0 1.000,0 2.228,0 20.330 20.330 22.722,3 22.722,35. ntocmirea bilanului corespunztor strii patrimoniului societii la sfritul perioadei gestiune (la sfritul lunii octombrie). BILAN ncheiat la 31 octombrie Nr. rd. Sold la : RON -Universitatea Romno American Facultatea de Management-Marketing An universitar 2005/2006 BAZELE CONTABILITII A A I ACTIVE IMOBILIZATE IMOBILIZRI NECORPORALE 1. Cheltuieli de constituire (ct. 201-2801) 2. Cheltuieli de dezvoltare (ct.203-2803-2903) 3. Concesiuni, brevete, licene, mrci, drepturi i valori similare (ct.2051+2052-2805-2905) 4. Fondul comerc ial (ct.207-2807-2907) Alte imobilizri necorporale (ct.208-2808-2908) 5. Avansuri i imobilizri necorporale n curs (ct.233+234-2933) TOTAL (rd.01 la 06) IMOBILIZRI CO RPORALE 1. Terenuri i construcii (ct.2111+2112-2811-2911) 2. Instalaii tehnice i main i (ct.2121+2122+2123+.2124-2812-2912) 3. Alte instalaii, utilaje i mobilier (ct.21 31+2132+2138-2813-2913) 4. Avansuri i imobilizri corporale n curs (ct.2311+2321+231 2+2322+2313 +2323-2931) TOTAL (rd.08 la 11) IMOBILIZRI FINANCIARE 1. Titluri de p articipare deinute la societile din cadrul grupului (ct.261-2961) 2. Creane asupra s ocietilor din cadrul grupului (ct.2671+2672-2965) 3. Titluri sub form de interese d e participare (ct.263-2963) 4. Creane din interese de participare (ct.2675+2676-2 967) 5. Titluri deinute ca imobilizri (ct.262+264-2962-2964) 6. Alte creane (ct.267 3+2674+2678+2679-2966-2969) 7. Aciuni proprii (ct.2677-2968) TOTAL (rd. 13 la 19) ACTIVE IMOBILIZATE -TOTAL (rd .07 +12+20) ACTIVE CIRCULANTE STOCURI 1. Materii prime i materiale consumabile (ct.301+3021+3022+3023+3024+3025+ 3026+3028+303+308 +351+358+381+388-3913921-3922-3951-3958-398) B 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 nceputul perioadei (1.10) 1 sfritul perioadei (31.10) 2 II III B I 22Universitatea Romno American Facultatea de Management-Marketing An universitar 2005/2006 BAZELE CONTABILITII II 2. Producia n curs de execuie (ct.331+332+341+3481+3541-393-3941-3952) 3. Produse f inite i mrfuri (ct.345+346+3485+3486+3545+3546+356+357+36 1+368+371+378-3945-39463953-3954-3956-3957396-397-4428) 4. Avansuri pentru cumprri de stocuri (ct.4091) T OTAL (rd. 22 la 25) CREANE 1. Creane comerciale (ct.4092+4111+4118+413+418-491) 2. Sume de ncasat de la societile din cadrul grupului (ct.4511+4518-4951) 3. Sume de n casat din interese de participare (ct.4521+4528-4952) 4. Alte creane (ct.425+4282 +4311+4312+4371+4372+4382+441+ 4424+4428+444+445+446+447+4482+4581+ 461+473-496+ 5187) 5. Creane privind capitalul subscris i nevrsat (ct.456-4953) TOTAL (rd. 27 la 31) 23 24 530 8.170 25 26 27 28 29 530 10.000 8.170 10.000 30 1.324,3 31 32 33 10.000 11.324,3 III INVESTIII FINANCIARE 1. Titluri de participare deinute la societi n cadrul grupului ( ct.501-591) 2. Aciuni proprii (ct.502 592) 3. Alte investiii financiare (ct.5031+50 32+505+5061+5062+5081+5088-593595-596-598+5113+5114) TOTAL (rd.33 la 35) CASA I C ONTURI LA BNCI (ct.5112+5121+5124+5125+5311+5314+5321+5322 +5323+5328+5411+5412+5 42) ACTIVE CIRCULANTE TOTAL (rd.26+32+36+37) CONTURI DE REGULARIZARE (ct.471+476 ) DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD DE UN AN 1. mprumuturi din emisiuni de obl igaiuni (ct.1614+1615+1617+1681-169) 2. Sume datorate instituiilor de credit (ct.1 621+1622+1624+1625+1627+1682+ 5191+5192+5198) 3. Avansuri ncasate n contul comenzi lor (ct.419) 4. Datorii comerciale -furnizori (ct.401+404+408) 34 35 36 37 9.800 3.228 IV 38 20.330 22.722,3 C D 39 40 41 42 43 15.130 16.852,3Universitatea Romno American Facultatea de Management-Marketing An universitar 2005/2006 BAZELE CONTABILITII 5. Efecte de comer de pltit (ct.403+405) 6. Sume datorate societilor din cadrul grup ului (ct.1661+1685+2691+4511+4518) 7. Sume datorate privind interesele de partic ipare (ct.1662+1686+2692+4521+4528) 8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale i a lte datorii pentru asigurrile sociale (1623+1626+167+1687+2698+421+423+424+426+ 4 27+4281+4311+4312+4371+4372+4381+4423+ 4428+441+444+446+447+4481+4551+4558+457+ 4582+462+473+509+5186+5193+5194+5195+5196 +5197+5199) TOTAL (rd.40 la 47) E F G ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV OBLIGATII CURENTE NETE (rd.38 + 39 48 64) TOTAL ACTI VE MINUS OBLIGATII CURENTE (rd.21+49) DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O PERIOAD MAI M ARE DE UN AN 1. mprumuturi din emisiuni de obligaiuni (ct.1614+1615+1617+1681-169) 2. Sume datorate instituiilor de credit (ct.1621+1622+1624+1625+1627+1682+5191+5 192 +5198) 3. Avansuri ncasate n contul comenzilor (ct.419) 4. Datorii comerciale - furnizori (ct.401+404+408) 5. Efecte de comer de pltit (ct.403+405) 6. Sume dato rate societilor din cadrul grupului (ct.1661+1685+2691+4511+4518) 7. Sume datorate privind interesele de participare (ct.1662+1686+2692+4521+4528) 8. Alte datorii , inclusiv datorii fiscale i datorii pentru asigurrile sociale (ct.1623+1626+167+1 687+2698+421+423+424+42 6+427+4281+4311+4312+4371+4372+4381+4423+ 4428+441+444+4 46+447+4481+4551+4558+457+ 4582+462+473+509+5186+5193+5194+5195+5196 +5197+5199) TOTAL (rd.51 la 58) H PROVIZIOANE PENTRU RISCURI I CHELTUIELI 1. Provizioane pen tru pensii 2. Provizioane pentru impozite 3. Alte provizioane (ct.141+1511+1512+ 1513+1518) 44 45 46 47 107,2 48 49 50 15.130 5.200 5.200 16.959,5 5.762,8 5.762,8 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62Universitatea Romno American Facultatea de Management-Marketing An universitar 2005/2006 BAZELE CONTABILITII TOTAL PROVIZIOANE (rd.60 la 62) I J I CONTURI DE REGULARIZARE (ct.131+472+477) C APITAL SI REZERVE CAPITAL (rd.66 la 68) din care : - capital subscris nevrsat (ct .1011) - capital subscris vrsat (ct.1012) - patrimoniul regiei (ct.1015) PRIME LE GATE DE CAPITAL (ct. 1041+1042+1043+1044) REZERVE DIN REEVALUARE (ct.105) Sold C Sold D IV REZERVE (ct.106) (rd.73 la 76) 1. Rezerve legale (ct.1061) 2. Rezerve pentru aciuni proprii (ct.1062) 3. Rezerve statutare sau contractuale (ct.1063) 4. Alte rezerve (ct. 1068) REZULTATUL REPORTAT Profitul nerepartizat (ct. 117) P ierderea neacoperit (ct.117) REZULTATUL EXERCIIULUI Profit (ct.121) Pierdere (ct.1 21) REPARTIZAREA PROFITULUI (ct.129) TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd.65+69+70-71+72 +77-78+79-80-81) Patrimoniul public (ct.1016) TOTAL CAPITALURI (rd.82+83) 63 64 65 200 200 II III 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 200 200 V VI 5.000 5.562,8 5.200 5.762,8 5.200 5.762,8 CONTUL DE PROFIT I PIERDERE pentru luna octombrie Nr.rd Denumirea indicatorului A 1. Cifra de afaceri net (rd. 02 la 04) Producia vndut (ct.701+702+703+704+705+706+7 08) Venituri din vnzarea mrfurilor (ct.707) Venituri din subvenii de exploatare afe rente cifrei de afaceri nete (ct.7411) B 01 02 03 04 1.200 precedent 1 ncheiat 2 RON Exerciiul financiarUniversitatea Romno American Facultatea de Management-Marketing An universitar 2005/2006 BAZELE CONTABILITII 2.Variaia stocurilor (ct.711) Sold C Sold D 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 530 1200 3. Producia efectuat n scopuri proprii i capitalizat (ct.721+722) 4. Alte venituri di n exploatare (ct. 758+7417) VENITURI DIN EXPLOATARE TOTAL (rd.01+05-06+07+08) 5. a. Cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile (ct.601+602-7412) Alte cheltuieli materiale (ct.603+604+606+608) b. Alte cheltuieli din afar (cu energi a i apa) (ct.605-7413) c. Cheltuieli privind mrfurile (ct.607) 6. Cheltuieli cu pe rsonalul (rd.15+16) a. Salarii (ct.641-7414) b. Cheltuieli cu asigurrile i protecia social (ct.645-7415) 7.a. Ajustarea valorii imobilizrilor corporale i necorporale (rd.18-19) a.1. Cheltuieli (ct.6811+6813) a.2. Venituri (ct.7813) 7.b. Ajustarea valorii activelor circulante (rd.21-22) b.1. Cheltuieli (ct.654+6814) b.2. Veni turi (ct.754+7814) 8. Alte cheltuieli de exploatare (rd.24 la 26) 8.1. Cheltuiel i privind prestaiile externe (ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625+626+627+ 628 -7416) 8.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate (ct.635) 8.3.Che ltuieli cu despgubiri, donaii i activele cedate (ct.658) Ajustri privind provizioane le pentru riscuri i cheltuieli i provizioanele reglementate (rd.28-29) Cheltuieli (ct.6812+687) Venituri (ct.7812+787) CHELTUIELI DE EXPLOATARE TOTAL (rd.10 la 14 + 17+20+23+27) REZULTATUL DIN EXPLOATARE - Profit (rd.09-30) - Pierdere (rd.3009) 9. Venituri din interese de participare (ct.7613+ 7614+ 7615+ 7616) - din ca re n cadrul grupului 10.Venituri din alte investiii financiare i creane ce fac parte din activele imobilizate (ct.7611+ 7612) - din care n cadrul grupului 11. Venitu ri din dobnzi (ct.766) - din care n cadrul grupului 530 670Universitatea Romno American Facultatea de Management-Marketing An universitar 2005/2006 BAZELE CONTABILITII Alte venituri financiare (ct. 7617+762+763+764+765+767+768+788) VENITURI FINANCI ARE TOTAL (rd.33 +35+ 37+39) 12. Ajustarea valorii imobilizrilor financiare i a in vestiiilor financiare deinute ca active circulante (rd.42-43) Cheltuieli (ct.686) Venituri (ct.786) 13. Cheltuieli privind dobnzile (ct.666-7418) - din care n cadru l grupului Alte cheltuieli financiare (ct.663+664+665+667+668 +688) CHELTUIELI F INANCIARE TOTAL (rd.41+44+46) REZULTATUL FINANCIAR - Profit (rd.40-47) - Pierder e (rd.47-40) 14. REZULTATUL CURENT - Profit (rd.31+48) - Pierdere (rd.32+49) 15. Venituri extraordinare (ct.771) 16. Cheltuieli extraordinare (ct.671) 17. REZUL TATUL EXTRAORDINAR - Profit (rd.52-53) - Pierdere (rd.53-52) VENITURI TOTALE (rd .09+40+52) CHELTUIELI TOTALE (rd.30+47+53) REZULTATUL BRUT - Profit (rd.56-57) Pierdere (rd.57-56) 18. IMPOZITUL PE PROFIT (ct.691) 19. Alte cheltuieli cu imp ozite care nu apar n elementele de mai sus (ct. 698) REZULTATUL NET AL EXERCIIULUI - Profit - Pierdere 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 670 1200 530 670 107,2 562,8