egalitati contabile
TRANSCRIPT
Egalitati Contabile
UNIVERSITATEA STEFAN CEL MARE SUCEAVA
FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI ADMINISTRATIE PUBLICA 2007
Lucrarea practica numarul 3
EGALITATI CONTABILE
Se va intocmi un bilant initial cu 10-15 elemente in Activ si 10-15 elemente in Pasiv, se vor enunta 8 operatiuni economico-financiare care sa corespunda celor 8 egalitati contabile, se vor inregistra in Registrul Jurnal forma didactica (mai intai se va descompune bilantul initial in conturi) dupa care se va intocmi registrul Carte Mare pentru toate conturile utilizate (pentru fiecare operatiune inregistrata in Registrul Jurnal se va face analiza contabila, specificand si egalitatea contabila care-i corespunde)
Se da urmatoarea situatie a patrimoniului prezentata prin bilantul de deschidere la 01.01.2007
Activ
Pasiv
Nr.
crt.Denumirea elementuluiSuma Nr.
crt.Denumirea elementuluiSuma
1Terenuri si amenajari terenuri 7.0001Capital subscris varsat95.000
2Constructii80.0002Rezerve legale30.000
3Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii22.0003Rezultatul reportat (profit)75.000
4Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valoeilor umane si materiale si alte active corporale15.0004Amortizari privind imobilizarile corporale21.500
5Materiale consumabile2.0005Furnizori75.000
6Materiale de natura obiectelor de inventar1.5006Efecte de platit9.000
7Marfuri 155.5007Personal salarii datorate8.000
8Ambalaje1.0008Drepturi de personal neridicate2.500
9Clienti40.0009Asigurari sociale4.700
10Efecte de primit de la clienti4.50010Ajutor de somaj300
11Furnizori-debitori5.00011T.V.A. de plata8.000
12Avansuri acordate personalului1.50012Impozit pe profit (venit)16.000
13Debitori diversi3.00013Impozit pe venituri de natura salariilor1.500
14Conturi la banci in lei10.00014Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate500
15Casa in lei2.00015Creditori diversi3.000
TOTAL ACTIV350.000TOTAL PASIV350.000
Operatiunea economica nr.1
Societatea inregistreaza incasarea in numerar a unui debit in suma de 1000 RON.
*conturile care intra in functiune: 5311,
461
*caracterul conturilor
Activ
Activ
*sensul modificari
+
-
D
C
( Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 5311Casa in lei cu 1.000RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului pe Activ 461 Debitori diversi cu 1.000RON
+ A = - A
+ x - x
Operatiunea economica nr.2
La sfarsitul exercitiului financiar are loc reevaluarea constructiilor cu 5.000RON.
*conturile care intra in functiune: 212,
105
*caracterul conturilor
Activ
Pasiv
*sensul modificari
+
+
D
C
( Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 212Constructii cu 5.000RON este egala cu sporirea consemnata in debitul contului pe Pasiv 105 Rezerve din reevaluare cu 5.000RON
+ A = + P
+ x + x
Operatiunea economica nr.3
Se inregistreaza plata in numerar a unui drept salarial neridicat, in suma de 500 RON
*conturile care intra in functiune: 5311,
426
*caracterul conturilor
Activ
Pasiv
*sensul modificari
-
-
C
D
( Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 426 Drepturi de personal neridicate cu 500 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului de Activ 5311Casa in lei cu 500 RON.
- P = - A
- x - x
Operatiunea economica nr.4
Se emite un efect comerical in valoare de 1.500 RON pentru un furnizor de materiale.
*conturile care intra in functiune: 401,
403
*caracterul conturilor
Pasiv
Pasiv
*sensul modificari
+
-
D
C
( Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401Furnizori cu 1.500 RON este egala cu sporirea consemnata in creditul contului de Pasiv 403 Efecte de platit cu 1.500 RON.
+ P = - P
+ x - x
Operatiunea economica nr.5
Conform extrasului de cont se incaseaza suma de 4.000 RON din care 3.500 RON reprezentand contravaloarea unei creante fata de un client si diferenta de 500 RON reprezentand suma necuvenita ce urmeaza a se restitui.
*conturile care intra in functiune: 5121,
4111
462
*caracterul conturilor
Activ
Activ
Pasiv
*sensul modificari
+
-
+
D
C
C
( Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 5121 Conturi la banci in lei cu 3.500 RON este egala cu reducerea consemnata din debitul contului pe Activ 4111 Clienti cu 3.500RON si sporirea de 500 RON consemnata in creditul contului de Pasiv 462 Creditori diversi.
+ A =[ - A + P
+X - x + x
Operatiunea economica nr.6
In urma unei hotarari judecatoresti se inregistreaza recuperarea unui debit in suma de 2.000RON astfel se incaseaza numerar suma de 1.500RON si se achita contravaloarea taxelor inregistrate si neachitate in suma de 500RON
*conturile care intra in functiune: 401,
5311
461
*caracterul conturilor
Pasiv
Activ
Activ
*sensul modificari
-
+
-
D
D
C
( Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401Furnizori cu 500 RON si sporirea din debitul contului pe Activ 5311Casa in leicu 1.500 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului de Activ 461 Debitori diversi cu suma de 2.000RON
+ A - P ] = - A
+ x - x - X
Operatiunea economica nr.7
Societatea decide majorarea capitalului social cu 25.000 RON, si anume 15.000RON din Rezerve legale si 10.000 RON prin emisiune de actiuni noi.
*conturile care intra in functiune: 1011,
1061
456
*caracterul conturilor
Pasiv
Pasiv
Activ
*sensul modificari
+
-
+
C
D
D
( Sporirea inregistrata in debitul contului de Activ 456Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul cu 10.000RON si reducerea din debitul contului pe Pasiv 1061 Rezerve legale cu 15.000RON este egala cu sporirea de 25.000RON consemnata in creditul contului de Pasiv 1011 Capital subscris nevarsat.
+ A - P ] = + P
+ x - x + X
Operatiunea economica nr.8
Se eminte un efect de plata in suma 1.500 RON pentru un furnizor a carui factura totala este de 2.500RON, diferenta de 1.000RON fiind achitata in avans .
*conturile care intra in functiune: 401,
409
403
*caracterul conturilor
Pasiv
Activ
Pasiv
*sensul modificari
+
-
+
D
C
C
( Reducerea inregistrata in debitul contului de Pasiv 401Furnizori cu 2.500 RON este egala cu reducerea consemnata in creditul contului pe Activ 409Furnizori debitoricu 1.000 RON si sporirea creditului contului de Pasiv 403 Efecte de platit cu suma de 1.500RON
- P =[ - A + P
-X - x + x
Se inregistreaza in Registrul Jurnal descompunerea bilantului initial si operatiunile economice inregistrate
Registrul-Jurnal 1.%
2111
Terenuri212
Constructii213
Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatii
214
Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporale
302
Materiale consumabile
303
Materiale de natura obiectelor de inventar
371
Marfuri
381
Ambalajei
4111
Clienti
413
Efecte de primit de la clienti
409
Furnizri debitori
425
Avansuri acordate personalului
461Debitori diversi
5121
Conturi la banci in lei
5311
Casa in leiInregistrat descompunerea activului in conturi=891Bilant de deschidere7.000
80.000
22.000
15.0002.000
1.500
155.500
1.000
40.000
4.500
5.000
1.500
3.000
10.000
2.000
350.000
891%
1012Capital subscris varsat
1061Rezerve legale
121Rezultatul reportat (profit)
281Amortizari privind imobilizarile corporale
401Furnizori
403Efecte de platit
421Personal salarii datorate
426Drepturi de personal neridicate
431Asigurari sociale350.00095.00030.00075.00021.50075.0009.0008.0002.500
2=437Ajutor de somaj
4423T.V.A. de plata
441Impozit pe profit (venit)
444Impozit pe venituri de natura salariilor
446Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilate
462Creditori diversi
Inregistrat descompunerea pasivului in conturi4.7003008.00016.0001.5005003.000
35311Casa in lei=461Debitori diversi1.0001.000+A=-A
Se inregistreaza incasarea in numerar a unui debit in suma de 1000 RON.
4212Constructii=105Rezerve din reevaluare5.0005.000+A=+P
La sfarsitul exercitiului financiar are loc reevaluarea constructiilor cu 5.000RON.
5426Drepturi de personal neridicate=5311Casa in lei500500-P=-A
Se inregistreaza plata in numerar a unui drept salarial neridicat, in suma de 500 RON
6401Furnizori=403 Efecte de platit1.5001.500+P=-P
Se emite un efect comerical in valoare de 1.500 RON pentru un furnizor de materiale.
75121 Conturi la banci in lei=%
4111Clienti
462Creditori diversi4.000
3.500
500+A=[-A +P
Se inregistreaza conform extrasului de cont incasarea sumei de 4.000 RON din care 3.500 RON reprezentand contravaloarea unei creante fata de un client si diferenta de 500 RON reprezentand o suma necuvenita
8%
5311Casa in lei401Furnizori=461Debitori diversi
1.500
500
2.000+A-P]=-A
In urma unei hotarari judecatoresti se inregistreaza recuperarea unui debit in suma de 2.000RON astfel se incaseaza numerar suma de 1.500RON si se achita contravaloarea taxelor inregistrate si neachitate in suma de 500RON
9%
456Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalul
1061 Rezerve legale=1011
Capital subscris nevarsat10.000
15.00025.000
+A-P]=+P
Societatea decide majorarea capitalului social cu 25.000 RON, si anume 15.000RON din Rezerve legale si 10.000 RON prin emisiune de actiuni noi.
10401Furnizori=%
403 Efecte de platit
409Furnizori debitori2.5001.500
1.000-P=[-A+P
Se inregistreaza eminterea uni efect de plata in suma 1.500 RON pentru un furnizor a carui factura totala este de 2.500RON, diferenta de 1.000RON fiind achitata in avans .
TOTAL RULAJE741.500741.500
ntocmirea evidenei sistematice
Registrul Cartea MareD1011- Capital subscris nevarsatCD1012- Capital subscris varsatC
--Sic-95.000Sic
15.000 [1061]
10.000 [456]-
Rd - 25.000 RcRd - -Rc
Tsd25.000TscTsd95.000Tsc
Sfc25.000Sfc95.000
D105-Rezerve din reevaluareCD1061-Rezerve legaleC
-Sic30.000Sic
5.000[212][1011] 15.000-
Rd5.000RcRd15.000-Rc
Tsd5.000TscTsd15.000-Tsc
Sfc5.000Sfc15.000
D121-Rezultatul reportat (profit)CD2111-TerenuriC
75.000SicSid4.000
----
Rd--RcRd--Rc
Tsd75.000TscTsd4.000Tsc
Sfc75.0004.000
D212-ConstructiiCD213-Instalatii tehnice, mijloace de transport, animale si plantatiiC
Sid80.000Sid22.000
[105] 5.000--
Rd5.000RcRd--Rc
Tsd85.000TscTsd22.000Tsc
85.000Sfd22.000Sfd
D214-Mobilier,aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor materiale si umane si alte active corporaleD281-Amortizari privind imobilizarile corporaleC
Sid15.00021.000Sic
----
Rd--RcRd--Rc
Tsd15.000TscTsd-21.000Tsc
15.000SfdSfc21.000
D302-Materiale consumabileCD303-Materiale de natura obiectelor de inventarC
Sid2.000Sid1.500
----
Rd--RcRd--Rc
Tsd2.000TscTsd1.500Tsc
2.000Sfd1.500Sfd
D371-MarfuriCD381-AmbalajeiC
Sid155.000SicSid1.000Sic
----
Rd--RcRd--Rc
Tsd155.000TscTsd1.000Tsc
155.000Sfd1.000Sfd
D401-FurnizoriCD403-Efecte de platitC
75.000Sic9.000Sic
[406]3.000
[409]1.000
[461] 500 3.000[401]
Rd4.500RcRd3.000Rc
Tsd4.50075.000TscTsd12.000Tsc
Sfc70.500Sfc12.000
D409-Furnizri debitoriCD4111-ClientiC
Sid4.500Sid40.000
-1.000[401]-3.500[5121]
Rd-1.000RcRd-3.500Rc
Tsd4.5001.000TscTsd40.0003.500Tsc
3.500Sfd36.500Sfd
D413-Efecte de primitCD421-Personal salarii datorateC
Sid1.5008.000Sic
----
Rd--RcRd--Rc
Tsd1.500TscTsd8.000Tsc
1.500SfdSfc8.000
D425-Avansuri acordate personaluluiCD426-Drepturi de personal neridicateC
Sid5.0002.500Sic
--[5311]500-
Rd--RcRd500-Rc
Tsd5.000TscTsd5002.500Tsc
5.000SfdSfc2.000
D431-Asigurari socialeCD437-Ajutor de somajC
4.700Sic300Sic
----
Rd--RcRd--Rc
Tsd4.700TscTsd300Tsc
Sfc4.700Sfc300
D441-Impozit pe profit (venit)CD4423-T.V.A. de plataC
16.000Sic8.000Sic
----
Rd--RcRd--Rc
Tsd16.000TscTsd8.000Tsc
Sfc16.000Sfc8.000
D444-Impozit pe venituri de natura salariilorCD446-Fonduri speciale taxe si varsaminte asimilateC
1.500Sic500Sic
----
Rd--RcRd--Rc
Tsd1.500TscTsd500Tsc
Sfc1.500Sfc500
D456-Decontari cu actionarii (asociatii) privind capitalulCD461-Debitori diversiC
Sid--SicSid3.000
[1011]10.000--[401] 500
[5311]2.500
Rd10.000-RcRd-3.000Rc
Tsd10.000TscTsd3.0003.000Tsc
10.000Sfd(Sfd
D462-Creditori diversiCD5121-Conturi la banci in leiC
3.000SicSid1.0000
-500[5121][411]3.500
[462] 500-
Rd-500RcRd4.000-Rc
Tsd3.500TscTsd14.000Tsc
Sfc3.50014.000Sfd
D5311-Casa in leiC
Sid2.000
[461]2.500500[426]
Rd2.500500Rc
Tsd4.500500Tsc
4.000Sfd
PAGE - 1 -