1

Dr. Oswaldo Ortega

Clasificación y Aplicación de

las Auditorias Formales

Reconocidas

Edo. Aragua

Universidad

Nororiental Privada

“GRAN MARISCAL

de AYACUCHO”

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

SIMÓN RODRÍGUEZ

Prof. Oswaldo Ortega

Doctor en Administración y en Educación

Doctorado en Ciencias Administrativas

Universidad de Carabobo

Ciudad Bolívar, junio del 2014

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Henri Fayol

1925

1. Principios administrativos / 2. Niveles jerárquicos / 3. Funciones básicas

4. Fases del ciclo administrativo

Planificación

Organización

Dirección

Ejecución

Control

Teoría clásica de la Administración

4

George Terry

1953 Teoría Moderna de la Administración

Planificación Organización Dirección Ejecución Control

Dirección

William Demming

1983 Gerencia de la Calidad Total

Planificación Organización Dirección Control

Asignación Motivación Verificación

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Sentido práctico

Control

Sentido técnico

Auditoría

• proceso artesanal, técnico o científico.

• medición y calificación del desempeño

• garantía del cumplimiento de objetivos y metas

• corrección de las desviaciones halladas

• implantación de mejoras continuas

• revisión analítica total o parcial de una organización

• comprobación de transacciones financieras

• medición de la efectividad operacional

• corrección de las desviaciones halladas

• implantación de mejoras procedimentales

• sanciones recomendadas o aplicadas

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a. Raíces

lat. auditus, Oído, sentido que permite percibir los sonidos

lat. audire, Oír, percibir los sonidos con el oído

b. Etimología

Auditoría: Revisión realizada por un auditor

Auditor, ra: (del lat. auditor, oris) – sust., quien realiza auditorías

Auditar: (del ing. to audite) – verbo, examinar una gestión para comprobar

si se ajusta a lo establecido por la ley, la norma o la costumbre

Auditable: Adj. – susceptible de ser auditado

1

1 Diccionario de la RAE, 21ª ed, p.230

Inauditable: Adj. – lo que no puede ser auditado

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Egipto: El Tesorero principal y el Visir

Edad Media: Realeza, nobleza, pueblo

i. Impuesto: Diezmos obligatorios

ii. Evasión: Alteración de las cuentas, ocultamiento

iii. Control: Los “auditores”

Invención de la Contabilidad – Edad Media

Edad Moderna – Revolución industrial

Edad Contemporánea – Guerras mundiales

Ciencias Económicas y Sociales - Separación

Revisión de Cuentas

Administración y Contaduría

Legislación mercantil

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Edad

Moderna Contable

1940 Social

1947 de Funcionamiento

1961 Administrativa

1969 Operacional

1985 Ambiental

1986 Forense

1987 de Calidad

1991 Informática

1991 de Gestión

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Auditoría Contable

Sinonimia A. Financiera, A. Interna, A. Externa

Origen - Durante la Época Moderna, a raíz de la Revolución industrial

- Inglaterra, Italia 1750-1780

Tipos - Interna: Contraloría (Administrativa pública)

- Externa: Auditoría externa (auditores independientes: negocios, empresas)

Objetivos

- Revisión de Cuentas y Estados Financieros

- Grado de apego a los PCGA

- Adhesión a los NIIC Y NIIF

Características - Legalmente requerida

- Privativa de los Lic. en Contaduría Pública

- Normas de Auditoría Contable

- Es la más antigua

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Auditoría Social

Sinonimia A. de Políticas Públicas

Origen - Theodore Kreps, U. de Stanford, USA, 1940

Tipos - Para uso interno en empresas (Programas comunitarios y sociales – RSE)

- Para gobiernos y entes gubernamentales (Políticas públicas)

Objetivos

- Evaluar y medir los aspectos sociales del negocio (originalmente)

- Evaluar y medir efectos de las Políticas públicas o Programas sociales

Características - Revisa aspectos particulares del negocio

- Evalúa programas de gobierno y su impacto

- En empresas puede ser considerada como una variante de la A. Administrativa

- En el ámbito público, es de carácter interdisciplinario

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Auditoría de Funcionamiento

Sinonimia - No se conoce

Origen - Northwestern Mutual Life Insurance, Milwaukee, Minnesota, USA, 1947

Tipos - Solamente de carácter interno

Objetivos

- Evaluación de la actuación ética de la alta gerencia

- Criterios de desempeño futuro del negocio en cuanto a políticas

- Revisión de la relación entre las empresas y su entorno social y político

Características - Realizada por agentes externos del área administrativa y gerencial

- Puede incluir la revisión del logro financiero

- Se prefiere como informantes a clientes laboralmente ajenos al negocio

- Poco conocida como tal

- Se aplica generalmente como Consejos de Vigilancia o de Administración en

Cajas de Ahorro, Cooperativas, Fondos de Pensiones, Sociedades Civiles

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Auditoría Administrativa

Sinonimia - No tiene

Origen - Henri Fayol, 1925 (pionero) / William Leonard, 1961 (compilador)

Tipos - Evaluativa o descriptiva (apreciación del auditor)

- De medición o cuantitativa (escalas y tablas)

Objetivos

- Evaluar la calidad de la administración y la gerencia

- Revisar el apego a los principios de la Administración

- Procurar la mejora continua de los procesos

Características - Privativa de los Lic. en Administración

- Diferente a servicios de consultoría, asesoría o gestoría administrativa

- Aplicación primordialmente interna

- Necesidad de ser legalmente requerida, como en otros países, para uso

externo, especialmente en el Sector Financiero

- Tan amplia o específica como se demande o necesite

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Auditoría Operacional

Sinonimia - A. de Operaciones, A. Operativa

Origen - Posiblemente en 1969, origen incierto, mencionada y desarrollada por Corrine

Norgaard, Suecia

Tipos - Con base contable: orientada hacia las actividades y tareas contables y

financieras

- Con base administrativa: orientada hacia las actividades administrativas y

operativas

Objetivos

- Medir la eficiencia de las operaciones, actividades y tareas en áreas

específicas

- Apreciar la calidad de los procesos de producción, servucción e información

Características - Se tiende a confundir con las contables y las administrativas

- Se considera que está asociada al estudio de Métodos de Trabajo

- Es de carácter interdisciplinario

- No es privativa de los contadores públicos ni de los ingenieros

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Auditoría Ambiental

Sinonimia - A. Ecológica

Origen - Greenpeace, organización ambientalista mundial, 1985

Tipos - Variados, dependiendo de su alcance o ámbito

Objetivos

- Evaluar el ambiente y los recursos naturales renovables (aguas, suelos, aire,

flora, fauna) y los no renovables

- Medir los impactos ambientales de la actividad humana u organizacional y sus

costos de conservación o reposición

Características - Practicada por ambientalistas, conservacionistas, ecologistas

- Es de carácter interdisciplinario

- Comprende los aspectos administrativos, de costos, inversiones y financieros

además de los ecológicos

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Auditoría Forense

Sinonimia - A. Legal

Origen - Mauricio Paulobet (1946, USA), pionero

- Max Lourie (1953, USA) y Robert Lindquist (1986, USA), conceptos

Tipos - Interés público – Servicios de apoyo forense

- Interés privado – Investigaciones empresariales

Objetivos

- Presentación de información contable en forma que sea aceptada por un

Tribunal contra los preceptores de delitos económicos y financieros

Características - Rama especializada de la A. Contable y de las Técnicas Forenses

- Fuente de evidencias de delitos, crímenes, infracciones (fraudes, desfalcos,

lavado de dinero, corrupción, malversación, evasión,…)

- Función preventiva al identificar áreas claves vulnerables (evaluación de

riesgos financieros, bancarios y económicos)

- Función de apoyo para el aseguramiento de la información (informes y

dictámenes) en asuntos judiciales

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Auditoría de Calidad

Sinonimia - A. Técnica

Origen - Implantación de programas ISO – 9000 (International Standardization

Organization), Ginebra, 1987

Tipos - De inspección, de Evaluación, de Certificación

Objetivos

- Revisar las organizaciones solicitantes del programa

- Medir la capacidad de implantación de los programas ISO – 9000 u otros

- Certificar el cumplimiento de los programas implantados

Características - Tiene su propia normativa de carácter universal

- Practicada por ingenieros y tecnólogos acreditados por la ISO

- No son normas o estándares de calidad

- Las certificaciones otorgadas son periódicas y revocables

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Auditoría Informática

Sinonimia - A. de Sistemas

Origen - Institute of Internal Auditors, USA, 1972

Tipos - de Programas, de Sistemas, de Redes, de “hardware”

Objetivos

- Verificación de documentos registrados e impresos

- Uso y manejo de los recursos computacionales

- Validez, seguridad y confiabilidad de los sistemas

- Registros y control de transacciones electrónicas

Características - Ejercida por especialistas en Informática

- Procesos complejos, métodos de uso restringido

- Área de alta incertidumbre, en evolución

- Novedosa, cambiante, poco practicada

- No es una rama de la A. contable

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Auditoría de Gestión

Sinonimia Control de Gestión, Control Interno

Origen Contraloría General del Estado, Colombia (1991)

Tipos - De gestión global: una entidad pública

- De gestión parcial: programas, proyectos, actividades

Objetivos

- Examen de la gestión de un sector gubernamental, organismo, programa,

proyecto u operación, para determinar el cumplimiento de su misión, objetivos,

metas y características de su desempeño (CGR, 1999)

Características - Ámbito restringido al sector gubernamental

- Aplicables por los entes contralores

- Conjuga tareas de A. Contable y A. Administrativa

- Practicada por equipos de trabajo multidisciplinarios

- No es exclusiva del ejercicio de la Contaduría Pública

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A. Integral (Santillana, G. R., 1986)

A. Gubernamental (Dávila, M. A., 1991)

A. Fiscal (Lazcano, J. M., 1995)

A. Académica (algunas universidades)

A. del Estado (Venezuela, 2013)

A. de funciones (declarantes públicos)

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TIPO AUDITORÍA PERSONAL

PRIVATIVAS A. Contable / financiera

A. Administrativa

A. Forense / legal

Contadores públicos

Licenciados en Administración

Contadores públicos

COMPARTIDAS

A. Social / Políticas públicas

A. de funcionamiento

A. Ambiental / Ecológica

A. Operacional / Operativa

A. de Gestión

RESTRINGIDAS A. de Calidad / Técnica

A. Informática / de Sistemas

Personal acreditado

Expertos en el área

Multidisciplinario

¡Gracias por vuestro interés…!

Ing. Peggy Andrade

“El que aprende y aprende y no practica lo que sabe,

es como aquel que ara y ara y nunca siembra”

Platón

(Filósofo griego, 428-347 aC)