Download - Chuyên đê doanh thu
NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Thân thiện – thực tếThành thạo
CHƯƠNG 6CHƯƠNG 6
KẾ TOÁN DOANH THUKẾ TOÁN DOANH THU
Thân thiện – thực tếThành thạo
KẾ TOÁN DOANH THU
Căn cứ pháp lýA
VĂN BẢN SỐ HIỆU VĂN BẢN BAN HÀNH THỜI GIAN BAN HÀNH
THỜI HẠNHIỆU LỰC
CHUẨN MỰC CMKT 14 (Ban hành và công bố theo QĐ149/2001/QĐ-BTC 31/12/2001 01/01/2002
THÔNG TƯ TT78/2014/TT-BTC 08/06/2014 02/08/2014
THÔNG TƯ TT96/2015/TT-BTC 22/06/2015 06/08/2015
Thân thiện – thực tếThành thạo
KẾ TOÁN DOANH THU
Chứng từB
1. Hợp đồng kinh tế.2. Phiếu xuất kho/hoặc biên bản giao nhận .3. Bảng kê (nếu khách lẻ)4. Hóa đơn (GTGT/Bán hàng)/ hoặc invoices (xuất
bán ra nước ngoài)5. Chứng từ thanh toán (GBC, UNT, PT…)
KẾ TOÁN DOANH THUThân thiện – thực tếThành thạo
II. Kế toán doanh thu bán hàng
III. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
IV. Kế toán thu nhập khác
I. Khái niệm DT tính thuế và thời điểm ghi nhận DT
I. DOANH THU VÀ THỜI ĐIỂM GHI NHẬN DOANH THU Thân thiện – thực tế
Thành thạo
1. Khái niệm về doanh thu tính thuế
2. Thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế
3. Các khoản giảm trừ doanh thu
Thân thiện – thực tếThành thạo
1. Khái niệm về doanh thu tính thuế:Là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao
gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng
không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Đối với DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế thì DT là số tiền chưa bao
gồm thuế GTGT.
- Đối với DN nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp thì doanh thu là số tiền bao gồm
cả thuế GTGT.
I. DOANH THU VÀ THỜI ĐIỂM GHI NHẬN DOANH THU
Thân thiện – thực tếThành thạo
2. Thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế:
a) Đối với hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao
quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua.
b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn
thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần
việc cung ứng dịch vụ cho người mua.
I. DOANH THU VÀ THỜI ĐIỂM GHI NHẬN DOANH THU
3. Các khoản giảm trừ doanh
thu
Chiết khấu thương mại (TK 5211)
Giảm giá hàng bán (TK 5213)
Hàng bán bị trả lại (TK 5212)
Thân thiện – thực tếThành thạo
I. DOANH THU VÀ THỜI ĐIỂM GHI NHẬN DOANH THU
Thân thiện – thực tếThành thạo
3.1. Chiết khấu thương mại
CKTM là khoản DN bán giảm giá niêm yết cho khách hàng
mua hàng với khối lượng lớn.
Đây là công cụ để DN thúc đẩy tiêu thụ sản
phẩm, tăng doanh thu.
I. DOANH THU VÀ THỜI ĐIỂM GHI NHẬN DOANH THU
Thân thiện – thực tếThành thạo
3.2. Giảm giá hàng bán
Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa
kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.
Đây là công cụ để DN thúc đẩy giải phóng
hàng tồn kho
I. DOANH THU VÀ THỜI ĐIỂM GHI NHẬN DOANH THU
Thân thiện – thực tếThành thạo
3.3. Hàng bán bị trả lạiLà giá trị khối lượng hàng bán được xác định là đã bán bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán Do lỗi của DN :cung cấp hàng sai quy cách, mẫu mã, hàng kém chất lượng…
I. DOANH THU VÀ THỜI ĐIỂM GHI NHẬN DOANH THU
3. Các khoản giảm trừ doanh
thu
Chiết khấu thương mại
(TK 5211)
Giảm giá hàng bán (TK 5213)
Hàng bán bị trả lại (TK 5212)
Thân thiện – thực tếThành thạo
Công cụ thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm, tăng doanh thu
Công cụ thúc đẩy giải phóng hàng tồn kho
Lỗi của DN: cung cấp hàng kém chất lượng, sai quy cách
I. DOANH THU VÀ THỜI ĐIỂM GHI NHẬN DOANH THU
Thân thiện – thực tếThành thạo
3.4. Phân biệt chiết khấu thương mại, giảm giá
hàng bán, hàng bán bị trả lại với chiết khấu
thanh toán?
I. DOANH THU VÀ THỜI ĐIỂM GHI NHẬN DOANH THU
Chiết khấu thanh toán là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp ñồng.
DN cho khách hàng hưởng CKTT ở khâu bán CP hoạt động tài chính.
131 111,112
635
Thân thiện – thực tếThành thạo
I. DOANH THU VÀ THỜI ĐIỂM GHI NHẬN DOANH THU
II. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG Thân thiện – thực tế
Thành thạo
1. Tài khoản sử dụng
2. Nghiệp vụ phát sinh
1. TK sử dụng
- Thuế TTĐB,thuế XK phải nộp tính trên D.thu bán hàng- Các khoản giảm trừ DT- Cuối kỳ KC D.thu bán hàng sang TK911
- Doanh thu bán hàng hóa Sản phẩm, D.vụ trong kỳ
511 – Doanh thu bán hàng
Thân thiện – thực tếThành thạo
II. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG
1. TK sử dụng
Ghi chú : TK 511 và 521 không có số dư cuối kỳ
- Chiết khấu thương mại- Giảm giá hàng bán- Hàng bán bị trả lại
- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu sang TK 511
521 – Giảm trừ doanh thu
Thân thiện – thực tếThành thạo
II. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG
II. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG Thân thiện – thực tế
Thành thạo
2. Nghiệp vụ phát sinhBán hàng thông thường:
Các chứng từ cần có:
- Hợp đồng mua bán ( nếu có )
- PXK ( hoặc biên bản giao nhận hàng hóa )
- Xuất hóa đơn GTGT
II. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG Thân thiện – thực tế
Thành thạo
Hạch toán như thế nào?
II. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG Thân thiện – thực tế
Thành thạo
BT1: Ghi nhận doanh thu
Nợ 111,112, 131 : Tổng giá thanh toán
Có 511 : Số tiền chưa thuế
Có 3331 : Thuế GTGT đầu ra
II. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG Thân thiện – thực tế
Thành thạo
BT2: Ghi nhận giá vốn
Nợ 632 : Giá xuất
Có 156 : Giá xuất
Phương pháp tính giá xuất kho
Phương pháp đích danh
Phương pháp nhập trước xuất trước
Phương pháp nhập sau xuất trước
Phương pháp bình quân gia quyền
Bình quân cả kỳ dự trữ
Bình quân sau mỗi lần nhập
Thân thiện – thực tếThành thạo
II. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG
Phương pháp bình quân gia quyền
DN xuất nhiều HĐ
DN xuất ít HĐ
II. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG Thân thiện – thực tế
Thành thạo
DN có thể lựa chọn 1 trong 4 phương pháp trên nhưng phải
áp dụng nhất quán ít nhát trong 1 năm.
Giới thiệu PP bình quân cả kỳ dự trữ :
Giá xuất bình quân
=
Giá trị tồn ĐK + Giá trị nhập trong kỳ
SL tồn ĐK + SL nhập trong kỳ
THỰC HÀNH NGHIỆP VỤ Thân thiện – thực tếThành thạo
-LẬP VÀ HẠCH TOÁN CÁC CHỨNG TỪ
THỰC TẾ
ketoanhanoi.vn
Kế toán giảm trừ Doanh thu Hàng bán bị trả lại
Thủ tục cần có :- Biên bản ghi nhận lý do hàng trả lại
- PXK bên trả hàng ( BB giao nhận )- Bên trả hàng xuất lại Hóa đơn cho số hàng trả- Lập PNKNợ 5212Nợ 3331
Có 111, 112,131
Đồng thời nhập kho :Nợ 155,156
Có 632
Thân thiện – thực tếThành thạo
II. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG
ketoanhanoi.vn
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán- DN phải có chương trình kinh doanh cụ thể- CK thương mại, giảm giá phải được thể hiện trên hóa
đơnNợ 5211, 5213 : CK TM, giảm giá hàng bán (
trước thuế )Nợ 3331 : Thuế GTGT của hàng giảm
giá hoặc CK Có 111,112,131 :
Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm giá hàng bánNợ 511
Có 5211, 5212, 5213
Thân thiện – thực tếThành thạo
II. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG
III. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Thân thiện – thực tế
Thành thạo
ketoanhanoi.vn
1. Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập từ
hoạt động tài chính bao gồm :
- Tiền lãi : lãi tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay, lãi bán
hàng trả chậm, chiết khấu TT được hưởng
- Cổ tức lợi nhuận được chia từ HĐ đầu tư góp vốn
- Lãi tỷ giá hối đoái
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ
- Chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn...
Thân thiện – thực tếThành thạo
III. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
ketoanhanoi.vn
2. TK sử dụng
Ghi chú : TK 515 không có số dư cuối kỳ
-Cuối kỳ, KC sang TK 911
-Tiền lãi, cổ tức lợi nhuân được chia- CK thanh toán được hưởng- Lãi CL tỷ giá- Lãi tền gửi, lãi cho vay- ….
515 – DT hoạt động TC
Thân thiện – thực tếThành thạo
III. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
ketoanhanoi.vn
3. Nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
DN đầu tư góp vốn, nếu có lãi được chiaNợ 111, 112, … : Nếu nhận bằng tiềnNợ 221 : Nếu trả dưới hình thức bổ
sung vốn góp Có 515 :
Hàng tháng DN được nhận tiền lãi từ tiền gửi không kỳ hạn:
Nợ 112 Có 515
Thân thiện – thực tếThành thạo
III. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
ketoanhanoi.vn
3. Nghiệp vụ phát sinh chủ yếu
DN có tiền cho vay, định kỳ tính tiền lãi cho vay ( theo
khế ước cho vay ) ghi
Nợ 111,112,138
Có 515
Chiết khấu thanh toán được hưởng ghi mua HHDV
Nợ 331
Có 515
........
Thân thiện – thực tếThành thạo
III. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
ketoanhanoi.vn
1. Nội dung
TK này dùng để phản ánh các khoản thu nhập được tạo ra
ngoài hoạt động SXKD chính bao gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ
đem đi góp vốn liên doanh
- Thu tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế
- Thu từ các khoản nợ không xác định được chủ
- Thu nhập từ quà biếu, quà tặng…
Thân thiện – thực tếThành thạo
IV. KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC
ketoanhanoi.vn
2. TK sử dụng
Ghi chú : TK 711 không có số dư cuối kỳ
- Cuối kỳ, KC sang
TK 911
-Các khoản thu nhập khác
phát sinh
711 –Thu nhập khác
Thân thiện – thực tếThành thạo
IV. KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC
ketoanhanoi.vn
3. Nghiệp vụ chủ yếu
Thanh lý, nhượng bán TSCĐ
( nghiệp vụ này trong chương TSCĐ )
Các khoản nhận được từ phạt vi phạm hợp đồng
Nợ 111, 112, …
Có 711
Thân thiện – thực tếThành thạo
IV. KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC
ketoanhanoi.vn
Các khoản bảo hiểm được tổ chức bảo hiểm bồi thường:
Nợ 111, 112
Có 711
Vật tư, hàng hóa, TSCĐ… được biếu, cho ,tặng:
Nợ 152, 156, 211…
Có 711
Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911:
Nợ 711
Có 911
Thân thiện – thực tếThành thạo
IV. KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC
HOÀN THIỆN
CHỨNG TỪ THỰC TẾ( TRONG BỘ TÀI LIỆU HỌC VIÊN)
Thân thiện – thực tếThành thạo
KẾ TOÁN DOANH THU
ketoanhanoi.vn
1. Doanh nghiệp bán hàng hóa phải xuất hóa đơn nếu :a. Số tiền hàng từ 200.000 trở lên b. Khách hàng yêu cầuc. Cả hai câu đều sai d. Cả hai câu đều đúng
2. Doanh nghiệp A bán hàng theo hình thức trả góp, giá bán niêm yết trả ngay là 15 triệu đồng ( chưa bao gồm 10% thuế GTGT ). Nếu khách hàng mua trả góp sẽ phải trả trong vòng 12 tháng, mỗi tháng trả 2 triệu đồng. Doanh thu của doanh nghiệp A trong trường hợp này là :
a. 15 triệu b. 24 triệuc. 16,5 triệu d. Cả 3 câu đều sai
3. Khoản nào sau đây không thuộc giảm trừ doanh thu :a. Chiết khấu thương mại b. Hàng bán bị trả lạic. Chiết khấu thanh toán d. Giảm giá hàng bán
Thân thiện – thực tếThành thạo
CÂU HỎI ÔN TẬP
ketoanhanoi.vn
4. Doanh nghiệp B đầu tháng giao hàng cho đại lý ( theo hình thức bán đúng giá hưởng hoa hồng ) số tiền hàng là 500 triệu đồng, tỷ lệ hoa hồng đại lý được hưởng là 10% trên số hàng thực bán. Trong tháng đại lý đã tiêu thụ được 300 triệu tiền hàng. Doanh thu của đại lý trong tháng là :
a. 300 triệu đồng b. 500 triệu đồng c. 50 triệu đồng d. 30 triệu đồng
5. Khoản thu nào sau không thuộc doanh thu hoạt động tài chínha. Tiền lãi cho vay b.Lãi từ góp vốn
đầu tưc. Mua hàng được khuyến mại d. Lãi do bán cổ
phiếu6. Khoản thu do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế được xem là
thu nhập chịu thuế theo luật thuế TNDN : a. Đúng b. Sai
Thân thiện – thực tếThành thạo
CÂU HỎI ÔN TẬP