chuyên đê doanh thu

NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN Thân thiện – thực tếThành thạo

CHƯƠNG 6CHƯƠNG 6

KẾ TOÁN DOANH THUKẾ TOÁN DOANH THU

Thân thiện – thực tếThành thạo

KẾ TOÁN DOANH THU

Căn cứ pháp lýA

VĂN BẢN SỐ HIỆU VĂN BẢN BAN HÀNH THỜI GIAN BAN HÀNH

THỜI HẠNHIỆU LỰC

CHUẨN MỰC CMKT 14 (Ban hành và công bố theo QĐ149/2001/QĐ-BTC 31/12/2001 01/01/2002

THÔNG TƯ TT78/2014/TT-BTC 08/06/2014 02/08/2014

THÔNG TƯ TT96/2015/TT-BTC 22/06/2015 06/08/2015



Chứng từB

1. Hợp đồng kinh tế.2. Phiếu xuất kho/hoặc biên bản giao nhận .3. Bảng kê (nếu khách lẻ)4. Hóa đơn (GTGT/Bán hàng)/ hoặc invoices (xuất

bán ra nước ngoài)5. Chứng từ thanh toán (GBC, UNT, PT…)

KẾ TOÁN DOANH THUThân thiện – thực tếThành thạo

II. Kế toán doanh thu bán hàng

III. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

IV. Kế toán thu nhập khác

I. Khái niệm DT tính thuế và thời điểm ghi nhận DT

I. DOANH THU VÀ THỜI ĐIỂM GHI NHẬN DOANH THU Thân thiện – thực tế

Thành thạo

1. Khái niệm về doanh thu tính thuế

2. Thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế

3. Các khoản giảm trừ doanh thu


1. Khái niệm về doanh thu tính thuế:Là toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao

gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng

không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Đối với DN nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thuế thì DT là số tiền chưa bao

gồm thuế GTGT.

- Đối với DN nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp thì doanh thu là số tiền bao gồm

cả thuế GTGT.

I. DOANH THU VÀ THỜI ĐIỂM GHI NHẬN DOANH THU


2. Thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế:

a) Đối với hoạt động bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao

quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hoá cho người mua.

b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn

thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần

việc cung ứng dịch vụ cho người mua.


3. Các khoản giảm trừ doanh

thu

Chiết khấu thương mại (TK 5211)

Giảm giá hàng bán (TK 5213)

Hàng bán bị trả lại (TK 5212)




3.1. Chiết khấu thương mại

CKTM là khoản DN bán giảm giá niêm yết cho khách hàng

mua hàng với khối lượng lớn.

Đây là công cụ để DN thúc đẩy tiêu thụ sản

phẩm, tăng doanh thu.



3.2. Giảm giá hàng bán

Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa

kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.

Đây là công cụ để DN thúc đẩy giải phóng

hàng tồn kho



3.3. Hàng bán bị trả lạiLà giá trị khối lượng hàng bán được xác định là đã bán bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán Do lỗi của DN :cung cấp hàng sai quy cách, mẫu mã, hàng kém chất lượng…


3. Các khoản giảm trừ doanh

thu

Chiết khấu thương mại

(TK 5211)

Giảm giá hàng bán (TK 5213)

Hàng bán bị trả lại (TK 5212)


Công cụ thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm, tăng doanh thu

Công cụ thúc đẩy giải phóng hàng tồn kho

Lỗi của DN: cung cấp hàng kém chất lượng, sai quy cách



3.4. Phân biệt chiết khấu thương mại, giảm giá

hàng bán, hàng bán bị trả lại với chiết khấu

thanh toán?


Chiết khấu thanh toán là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp ñồng.

DN cho khách hàng hưởng CKTT ở khâu bán CP hoạt động tài chính.

131 111,112

635



II. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG Thân thiện – thực tế

Thành thạo

1. Tài khoản sử dụng

2. Nghiệp vụ phát sinh

1. TK sử dụng

- Thuế TTĐB,thuế XK phải nộp tính trên D.thu bán hàng- Các khoản giảm trừ DT- Cuối kỳ KC D.thu bán hàng sang TK911

- Doanh thu bán hàng hóa Sản phẩm, D.vụ trong kỳ

511 – Doanh thu bán hàng


II. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG

1. TK sử dụng

Ghi chú : TK 511 và 521 không có số dư cuối kỳ

- Chiết khấu thương mại- Giảm giá hàng bán- Hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu sang TK 511

521 – Giảm trừ doanh thu




Thành thạo

2. Nghiệp vụ phát sinhBán hàng thông thường:

Các chứng từ cần có:

- Hợp đồng mua bán ( nếu có )

- PXK ( hoặc biên bản giao nhận hàng hóa )

- Xuất hóa đơn GTGT


Thành thạo

Hạch toán như thế nào?


Thành thạo

BT1: Ghi nhận doanh thu

Nợ 111,112, 131 : Tổng giá thanh toán

Có 511 : Số tiền chưa thuế

Có 3331 : Thuế GTGT đầu ra


Thành thạo

BT2: Ghi nhận giá vốn

Nợ 632 : Giá xuất

Có 156 : Giá xuất

Phương pháp tính giá xuất kho

Phương pháp đích danh

Phương pháp nhập trước xuất trước

Phương pháp nhập sau xuất trước

Phương pháp bình quân gia quyền

Bình quân cả kỳ dự trữ

Bình quân sau mỗi lần nhập



Phương pháp bình quân gia quyền

DN xuất nhiều HĐ

DN xuất ít HĐ


Thành thạo

DN có thể lựa chọn 1 trong 4 phương pháp trên nhưng phải

áp dụng nhất quán ít nhát trong 1 năm.

Giới thiệu PP bình quân cả kỳ dự trữ :

Giá xuất bình quân

=

Giá trị tồn ĐK + Giá trị nhập trong kỳ

SL tồn ĐK + SL nhập trong kỳ

THỰC HÀNH NGHIỆP VỤ Thân thiện – thực tếThành thạo

-LẬP VÀ HẠCH TOÁN CÁC CHỨNG TỪ

THỰC TẾ

ketoanhanoi.vn

Kế toán giảm trừ Doanh thu Hàng bán bị trả lại

Thủ tục cần có :- Biên bản ghi nhận lý do hàng trả lại

- PXK bên trả hàng ( BB giao nhận )- Bên trả hàng xuất lại Hóa đơn cho số hàng trả- Lập PNKNợ 5212Nợ 3331

Có 111, 112,131

Đồng thời nhập kho :Nợ 155,156

Có 632



ketoanhanoi.vn

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán- DN phải có chương trình kinh doanh cụ thể- CK thương mại, giảm giá phải được thể hiện trên hóa

đơnNợ 5211, 5213 : CK TM, giảm giá hàng bán (

trước thuế )Nợ 3331 : Thuế GTGT của hàng giảm

giá hoặc CK Có 111,112,131 :

Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm giá hàng bánNợ 511

Có 5211, 5212, 5213



III. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Thân thiện – thực tế

Thành thạo

ketoanhanoi.vn

1. Nội dung

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập từ

hoạt động tài chính bao gồm :

- Tiền lãi : lãi tiền gửi ngân hàng, lãi cho vay, lãi bán

hàng trả chậm, chiết khấu TT được hưởng

- Cổ tức lợi nhuận được chia từ HĐ đầu tư góp vốn

- Lãi tỷ giá hối đoái

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ

- Chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn...


III. KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

ketoanhanoi.vn

2. TK sử dụng

Ghi chú : TK 515 không có số dư cuối kỳ

-Cuối kỳ, KC sang TK 911

-Tiền lãi, cổ tức lợi nhuân được chia- CK thanh toán được hưởng- Lãi CL tỷ giá- Lãi tền gửi, lãi cho vay- ….

515 – DT hoạt động TC



ketoanhanoi.vn

3. Nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

DN đầu tư góp vốn, nếu có lãi được chiaNợ 111, 112, … : Nếu nhận bằng tiềnNợ 221 : Nếu trả dưới hình thức bổ

sung vốn góp Có 515 :

Hàng tháng DN được nhận tiền lãi từ tiền gửi không kỳ hạn:

Nợ 112 Có 515



ketoanhanoi.vn

3. Nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

DN có tiền cho vay, định kỳ tính tiền lãi cho vay ( theo

khế ước cho vay ) ghi

Nợ 111,112,138

Có 515

Chiết khấu thanh toán được hưởng ghi mua HHDV

Nợ 331

Có 515

........



ketoanhanoi.vn

1. Nội dung

TK này dùng để phản ánh các khoản thu nhập được tạo ra

ngoài hoạt động SXKD chính bao gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ

đem đi góp vốn liên doanh

- Thu tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế

- Thu từ các khoản nợ không xác định được chủ

- Thu nhập từ quà biếu, quà tặng…


IV. KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC

ketoanhanoi.vn

2. TK sử dụng

Ghi chú : TK 711 không có số dư cuối kỳ

- Cuối kỳ, KC sang

TK 911

-Các khoản thu nhập khác

phát sinh

711 –Thu nhập khác



ketoanhanoi.vn

3. Nghiệp vụ chủ yếu

Thanh lý, nhượng bán TSCĐ

( nghiệp vụ này trong chương TSCĐ )

Các khoản nhận được từ phạt vi phạm hợp đồng

Nợ 111, 112, …

Có 711



ketoanhanoi.vn

Các khoản bảo hiểm được tổ chức bảo hiểm bồi thường:

Nợ 111, 112

Có 711

Vật tư, hàng hóa, TSCĐ… được biếu, cho ,tặng:

Nợ 152, 156, 211…

Có 711

Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911:

Nợ 711

Có 911



HOÀN THIỆN

CHỨNG TỪ THỰC TẾ( TRONG BỘ TÀI LIỆU HỌC VIÊN)



ketoanhanoi.vn

1. Doanh nghiệp bán hàng hóa phải xuất hóa đơn nếu :a. Số tiền hàng từ 200.000 trở lên b. Khách hàng yêu cầuc. Cả hai câu đều sai d. Cả hai câu đều đúng

2. Doanh nghiệp A bán hàng theo hình thức trả góp, giá bán niêm yết trả ngay là 15 triệu đồng ( chưa bao gồm 10% thuế GTGT ). Nếu khách hàng mua trả góp sẽ phải trả trong vòng 12 tháng, mỗi tháng trả 2 triệu đồng. Doanh thu của doanh nghiệp A trong trường hợp này là :

a. 15 triệu b. 24 triệuc. 16,5 triệu d. Cả 3 câu đều sai

3. Khoản nào sau đây không thuộc giảm trừ doanh thu :a. Chiết khấu thương mại b. Hàng bán bị trả lạic. Chiết khấu thanh toán d. Giảm giá hàng bán


CÂU HỎI ÔN TẬP

ketoanhanoi.vn

4. Doanh nghiệp B đầu tháng giao hàng cho đại lý ( theo hình thức bán đúng giá hưởng hoa hồng ) số tiền hàng là 500 triệu đồng, tỷ lệ hoa hồng đại lý được hưởng là 10% trên số hàng thực bán. Trong tháng đại lý đã tiêu thụ được 300 triệu tiền hàng. Doanh thu của đại lý trong tháng là :

a. 300 triệu đồng b. 500 triệu đồng c. 50 triệu đồng d. 30 triệu đồng

5. Khoản thu nào sau không thuộc doanh thu hoạt động tài chínha. Tiền lãi cho vay b.Lãi từ góp vốn

đầu tưc. Mua hàng được khuyến mại d. Lãi do bán cổ

phiếu6. Khoản thu do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế được xem là

thu nhập chịu thuế theo luật thuế TNDN : a. Đúng b. Sai


CÂU HỎI ÔN TẬP

chuyên đê doanh thu

Economy & Finance