Contabilidad Electrónica 2014 ACA (23!07!2014)-1

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BOLETIN CONTABILIDAD ELECTRONICA

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<ul><li><p>LA CONTABILIDAD ELECTRNICA Y SU ENVO AL SAT. </p><p> C.P.C. Armando A. Alvarez Carmona </p><p> C.P.C. y M.I. J.Jos Guerrero Guerrero Lic. Ral Mrigo </p><p> Tijuana, B.C. a 23 de Julio de 2014 </p></li><li><p>Comprensin del concepto de Contabilidad Electrnica </p><p>Cmo se integra la contabilidad electrnica. </p><p>Qu informacin de la contabilidad electrnica deber ser enviada al SAT. </p><p>Cmo y en qu fechas se deber enviar la informacin al SAT. </p><p>Aspectos a tratar: </p></li><li><p>Sanciones por no enviar la contabilidad electrnica. </p><p>Implicaciones y riesgos del envo de la contabilidad electrnica. </p><p>Cargas administraPvas por la preparacin y envo de la contabilidad electrnica. </p><p>Aspectos consPtucionales del envo de la contabilidad electrnica. </p><p>Aspectos a tratar: </p></li><li><p> Los registros y asientos contables debern cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento del CFF y en la Resolucin Miscelnea Fiscal. </p><p> Se llevarn en medios electrnicos. </p><p> Estarn disponibles en el domicilio fiscal. </p><p> Se deber ingresar la contabilidad mensualmente a travs de la pgina del SAT. </p><p>Contabilidad Electrnica / Antecedentes CFF - Reforma Fiscal 2014 </p></li><li><p> Se deber ingresar la contabil idad mensualmente a travs de la pgina del SAT. </p><p>Mediante la RMF para el 2014 en su artculo Transitorio cuadragsimo tercero esta obligacin se prorroga al mes de julio de 2014. </p><p>Contabilidad Electrnica / Antecedentes RMF 2014 </p></li><li><p>Disposiciones Generales CFF </p></li><li><p>I. La contabilidad, para efectos scales, se integra por: </p><p>los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, </p><p>Control de inventarios y mtodo de valuacin, discos y c intas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos. </p><p>Las personas que de acuerdo con las disposiciones scales estn obligadas a llevar contabilidad, estarn a lo siguiente: </p><p> (Art 28 CFF) </p></li><li><p>I. La contabilidad, para efectos scales, se integra por: </p><p>los equipos o sistemas electrnicos de registro scal y sus respecPvos registros, </p><p>adems de la documentacin comprobatoria de los asientos respecPvos, </p><p>as como toda la documentacin e informacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones scales. </p><p>Las personas que de acuerdo con las disposiciones scales estn obligadas a llevar contabilidad, estarn a lo siguiente: </p><p> (Art 28 CFF) </p></li><li><p>II. Los registros o asientos contables a que se reere la fraccin anterior debern cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento del Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el SAT. III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en medios electrnicos conforme lo establezcan el Reglamento del Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el SAT. La documentacin comprobatoria de dichos registros o asientos deber estar disponible en el domicilio scal del contribuyente. </p><p>Las personas que de acuerdo con las disposiciones scales estn obligadas a llevar contabilidad, estarn a lo siguiente: </p><p> (Art 28 CFF) </p></li><li><p>IV. Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del SAT, de conformidad con reglas de carcter general que se emitan para tal efecto. </p><p>Las personas que de acuerdo con las disposiciones scales estn obligadas a llevar contabilidad, </p><p>estarn a lo siguiente: (Art 28 CFF) </p></li><li><p> Las autoridades scales a n de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones scales y, en su caso, determinar las contribuciones omiBdas o los crditos scales, as como para comprobar la comisin de delitos scales y para proporcionar informacin a otras autoridades scales, estarn facultadas para: </p><p> IX. PracHcar revisiones electrnicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, basndose en el anlisis de la informacin y documentacin que obre en poder de la autoridad, sobre uno o ms rubros o conceptos especcos de una o varias contribuciones. </p><p>Facultades de comprobacin de las Autoridades Art. 42 CFF </p></li><li><p>Infraccin Monto en pesos,m.n. I. No llevar contabilidad De $1,200 a $11,960 </p><p>II. No llevar algn libro o registro especial a que obliguen las leyes scales; No llevar el procedimiento de valuacin de inventarios </p><p> De $ 260 a $ 5,980 </p><p>III. Llevar la contabilidad en forma disBnta a como establece Cdigo o llevarla en lugares disBntos a los sealados. </p><p> De $ 260 a $ 5,980 </p><p>IV. No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas; hacerlos incompletos, inexactos o fuera de los plazos respecBvos. </p><p> De $ 260 a $ 4,790 </p><p> Que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobacin o en las revisiones en materia de devolucin de saldos a favor. </p><p>Son infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad (Art. 83 y 84 CFF) </p></li><li><p>Infraccin Monto en pesos,m.n. VI. No conservar la contabilidad a disposicin de las autoridades por el plazo que establezcan las disposiciones scales. </p><p> De $ 730 a $ 9,560 </p><p> XV. No idenBcar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, en los trminos de lo dispuesto por el arRculo 76, fraccin IX de la Ley del ISR. </p><p> De $ 1,380 a $ 4,150 p o r c a d a o p e r a c i n n o idenBcada en contabilidad. </p><p>Son infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad (Art. 83 y 84 CFF) </p></li><li><p>Disposiciones Generales </p><p>Reglamento del CFF </p></li><li><p>A.- Los documentos e informacin que integran la contabilidad son: I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catlogo de cuentas que se uBlice para tal efecto, as como las plizas de dichos registros y asientos; II. Los avisos o solicitudes de inscripcin al RFC, as como su documentacin soporte; III. Las declaraciones anuales, informaHvas y de pagos provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o deniBvos; </p><p> Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica </p><p>De conformidad con el RCFF (Art. 33) Publicado en el DOF el 02/04/2014 </p></li><li><p>A.- Los documentos e informacin que integran la contabilidad son: IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depsitos y reBros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a inversiones y tarjetas de crdito, dbito o de servicios del contribuyente, as como de los monederos electrnicos uBlizados para el pago de combusBble y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso, se otorguen a los trabajadores del contribuyente; V. Las acciones, partes sociales y Otulos de crdito en los que sea parte el contribuyente; </p><p> Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica </p><p>De conformidad con el RCFF (Art. 33) Publicado en el DOF el 02/04/2014 </p></li><li><p>A.- Los documentos e informacin que integran la contabilidad son: VI. La documentacin relacionada con la contratacin de personas Vsicas que presten servicios personales subordinados, as como la relaHva a su inscripcin y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones, VII. La documentacin relaHva a importaciones y exportaciones en materia aduanera o comercio exterior; </p><p> Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica </p><p>De conformidad con el RCFF (Art. 33) Publicado en el DOF el 02/04/2014 </p></li><li><p>A.- Los documentos e informacin que integran la contabilidad son: VIII. La documentacin e informacin de los registros de todas las operaciones, actos o acBvidades, los cuales debern asentarse conforme a los sistemas de control y vericacin internos necesarios, y IX. Las dems declaraciones a que estn obligados en trminos de las disposiciones scales aplicables. </p><p> Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica </p><p>De conformidad con el RCFF (Art. 33) Publicado en el DOF el 02/04/2014 </p></li><li><p>B.- Los registros o asientos contables debern: I. Ser analHcos y efectuarse en el mes en que se realicen las </p><p>operaciones, actos o acBvidades a que se reeran, a ms tardar dentro de los cinco das siguientes a la realizacin de la operacin, acto o acHvidad; </p><p>II. Integrarse en el libro diario, en forma descripHva, todas las operaciones, actos o acHvidades siguiendo el orden cronolgico en que stos se efecten, indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda, as como integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al nal del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y su saldo nal. </p><p> Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica </p><p>De conformidad con el RCFF (Art. 33) Publicado en el DOF el 02/04/2014 </p></li><li><p>B.- Los registros o asientos contables debern: Podrn llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por Bpos de acBvidad o por cualquier otra clasicacin, pero en todos los casos debern exisBr los libros diario y mayor general en los que se concentren todas las operaciones del contribuyente; </p><p> Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica </p><p>De conformidad con el RCFF (Art. 33) Publicado en el DOF el 02/04/2014 </p></li><li><p> B.- Los registros o asientos contables debern: III. PermiBr la idenHcacin de cada operacin, acto o acBvidad y sus caractersBcas, relacionndolas con los folios asignados a los comprobantes scales o con la documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda idenBcarse la forma de pago, las disBntas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o acBvidades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operacin, acto o acBvidad de que se trate; </p><p> Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica </p><p>De conformidad con el RCFF (Art. 33) Publicado en el DOF el 02/04/2014 </p></li><li><p> B.- Los registros o asientos contables debern: </p><p>IV. PermiBr la idenBcacin de las inversiones realizadas relacionndolas con la documentacin comprobatoria o con los comprobantes scales, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su descripcin, el monto original de la inversin, el porcentaje e importe de su deduccin anual, en su caso, as como la fecha de inicio de su deduccin; </p><p> Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica </p><p>De conformidad con el RCFF (Art. 33) Publicado en el DOF el 02/04/2014 </p></li><li><p>B.- Los registros o asientos contables debern: </p><p>V. Relacionar cada operacin, acto o acBvidad con los saldos que den como resultado las cifras nales de las cuentas; VI. Formular los estados de posicin nanciera, de resultados, de variaciones en el capital contable, de origen y aplicacin de recursos, as como las balanzas de comprobacin, incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos estados; VII. Relacionar los estados de posicin nanciera con las cuentas de cada operacin; </p><p> Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica </p><p>De conformidad con el RCFF (Art. 33) Publicado en el DOF el 02/04/2014 </p></li><li><p>B.- Los registros o asientos contables debern: </p><p>VIII. IdenBcar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonicaciones que se otorguen conforme a las disposiciones scales; IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relaBvos al otorgamiento de es&gt;mulos scales y de subsidios; </p><p> Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica </p><p>De conformidad con el RCFF (Art. 33) Publicado en el DOF el 02/04/2014 </p></li><li><p>B.- Los registros o asientos contables debern: X. IdenBcar los bienes disBnguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, los enajenados, as como los desBnados a donacin o, en su caso, destruccin; XI. Plasmarse en idioma espaol y consignar los valores en moneda nacional. Cuando la informacin de los comprobantes scales o de los datos y documentacin que integran la contabilidad estn en idioma disAnto al espaol, o los valores se consignen en moneda extranjera, debern acompaarse de la traduccin correspondiente y sealar el Apo de cambio uAlizado por cada operacin; </p><p> Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica </p><p>De conformidad con el RCFF (Art. 33) Publicado en el DOF el 02/04/2014 </p></li><li><p>B.- Los registros o asientos contables debern: XII. Establecer por centro de costos, idenBcando las operaciones, actos o acBvidades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo aqullos que se localicen en el extranjero; </p><p> Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica </p><p>De conformidad con el RCFF (Art. 33) Publicado en el DOF el 02/04/2014 </p></li><li><p>B.- Los registros o asientos contables debern: XIII. Sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto o acBvidad, su descripcin o concepto, la canPdad o unidad de medida en su caso, la forma de pago de la operacin, acto o acBvidad, especicando si fue de contado, a crdito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de exBncin de dicha obligacin, segn corresponda. </p><p>Tratndose de operaciones a crdito, a plazos o en parcialidades, por cada pago o abono que se reciba o se realice, incluyendo el anBcipo o enganche segn corresponda. Adems de lo sealado en el prrafo anterior, debern registrar el monto del pago, precisando si se efecta en efecBvo, transferencia interbancaria de fondos, cheque nominaBvo para abono en cuenta, tarjeta de dbito, crdito o de servicios, monedero electrnico o por cualquier otro medio. Cuando el pago se realice en especie o permuta, deber indicarse el Bpo de bien o servicio otorgado como contraprestacin y su valor; </p><p> Alcance del concepto de Contabilidad Electrnica </p><p>De conformidad con el RCFF (Art. 33) Publicado en el DOF el 02/04/2014 </p></li><li><p>B.- Los registros o asientos contables debern: </p><p>XIV. PermiAr la idenAcacin de los depsitos y reAros en las cuentas bancarias abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse contra las operaciones realizadas y su documentacin soporte, como son los estados de cuenta emiBdos por las enBdades nancieras; XV. Los registros de inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y terminados, en los que se llevar el control sobre los mismos, que permitan idenBcar cada unidad, Bpo de mercanca o producto en proceso y fecha de adquisicin o enajenacin segn se trate, as como el aumento o la disminucin en dichos inventarios y las existencias al inicio y al nal de cada mes y al cierre del ejercicio scal, precisando su fecha de entrega o recepcin, as como si se trata de una devolucin, donacin o destruc...</p></li></ul>