clase 05 - impuesto a la renta 3 categoría - ucv

8/20/2019 Clase 05 - Impuesto a La Renta 3 Categoría - UCV

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IMPUESTO A LA RENTA

TERCERA CATEGORÍA


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RENTA DE TERCERA CATEGORÍA- Base Legal: Art. 28 delT.U.O

Son rentas de 3era Categoría (Art. 28

L.I.R.) las deriadas de las sig!ientesa"tiidades:

a.- #eriadas del "o$er"io% ind!stria o

$inería% así "o$o seri"ios"o$er"iales% ind!striales o de índole

si$ilar.

&.- #eriadas de agentes $ediadoresde "o$er"io (Re$atadores '

artilleros).".- Los !e o&tengan los notarios

d.- Ingresos *or o*era"iones +a&it!ales

e.- #e$,s rentas de *ersonas

!rídi"as.

.- Rentas o&tenidas *or el eer"i"io de

*roesi/n% arte% "ien"ia ! oi"io a

tra0s de aso"ia"i/n o so"iedad "iil.

g.- C!al!ier renta no in"l!ida en las

de$,s "ategorías.+.- 1res!n"i/n de al!ileres de &ienes

$!e&les ( alor ad!isi"i/na!stado)

i.- Las rentas o&tenidas *or

Instit!"iones 4d!"atias 1arti"!lares.- A"tiidades de 5ta. Categoría se

"o$*le$enta "on e6*lota"iones

"o$er"iales o i"eersa


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RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

CRITERIO DE IMPUTACIÓN.

- Criterio de lo Devengado; los

ingresos son computables en el

ejercicio en que se adquiere el

derecho a recibirlos, sean cobradoso no.

(Caso de venta a plazos)

- Los gastos son deducibles en el

ejercicio en que surge la obligacin

de pagarlos ! se determina su

monto, sean pagados o no.

(Caso de gastos por adelantado)

REGLAS DE VALORACIÓN

- "ara e#ectos del $mpuesto a la %enta los

ingresos por operaciones gravadas se

encuentran sujetos a una regla de

valoracin (Valor de Mercado).

&l valor asignado a los bienes en los casosde trans#erencias de propiedad a cualquier

t'tulo; as' como por la prestacin de

servicios , en general, ! por cualquier

transaccin ser el “valor de mercado”.

(rt. *+).

i el valor asignado di#iere del valor de

mercado la / proceder a ajustarlo.


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1. RENTA BRUTA:1.1. Renta Bruta de Tercera Categoría en enajenación de biene:

!enta Bruta "ingreo bruto tota#$

" % $ Devoluciones, bonificaciones, descuentos y similares

!enta Neta "ingreo neto tota#$

" % $ Costo Computable (costo de adquisición /costo de producción)

RENTA BRUTA

Base Legal: Art. 27 del T.U.O.



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REG&A' DE !A&ORAC()N

a. E*itencia4l !e nor$al$ente se

o&tiene en las o*era"ionesonerosas "on ter"eros.

b. !a#ore

Si se "otian el Bolsa% ser,el del $er"ado &!rs,til. Sino se "otian ser, el alor*atri$onial.

c. Acti+o ,ijoSi son &ienes "on o*era"ionesre"!entes en el $er"ado ser, di"+o

alor9 en "aso "ontrario ser, el alorde tasa"i/n.

d. -recio de Tranerencia

Reglas !e *er$iten deter$inar el

alor de $er"ado *ara lastransa""iones:

- 4ntre *artes in"!ladas

- Con *araísos is"ales


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1./. CA'O DE ENA0ENAC()N DE B(ENE'.

I;R4SO BRUTO #4 4AOLUCIO4S% #4SCU4TOS% BOI?ICACIO4S)

I;R4SO 4TO #4 4A


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CO'TO CO-UTAB&E

4s el "osto atri&!i&le al &ien *ara

ines del ",l"!lo de la Renta

Br!ta.

Coto de ad2uiición

La "ontra*resta"i/n *agada *or

el &ien ad!irido. Se in"l!@en las

$eoras *er$anentes @ los gastosin"!rridos en s! "o$*ra: seg!ros%

instala"i/n% et".

(Se e6"l!@en los intereses.)

b.% Coto de 3roducción

#eini"i/n "onta&le:

a. Costos dire"tos- ateria 1ri$a dire"ta

- ano de O&ra dire"ta&. Costos indire"tos

- ;astos de a&ri"a"i/n aria&les- ;astos de a&ri"a"i/n ios

- ;astos de a&ri"a"i/n se$iaria&les

c.% !a#or de ingreo a# 3atri4onio

4l alor de $er"ado segn el Art. 32

de la L.I.R..


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5. RENTA NETA: 5.1 Gato:

Re2uiito

6ue ean neceario

6ue et7n detinado a 3roducir 89o 4antener #a uente

6ue e encuentren utentado en Co43robante de -agou otro docu4ento eiciente.

-ro3orciona#idad "Cuantitati+a$Raonabi#idad "Cua#itati+a$



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5. RENTA NETA: 5.1 Gato:

PrincipaleDed!ccione

No !"e#a a l$%i#e

Ga#o preopera#i&o ' por epanin de laac#i&idade de la e%prea

La depreciacione* %er%a ' de%edro delo +iene

La re%!neracione* ,re#i-icacione '+oni-icacione al peronal.

Ga#o por pre%io con el -in de pro%ocionarlo +iene ' er&icio en el %ercado




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5. RENTA NETA:5.1 Gato:

PrincipaleDed!ccione

S!"e#a a l$%i#e

0astos de representacin1asta 2.34 de ingresos

netos. L'mite 52 $/

lquiler ! mantenimiento de

inmuebles destinados,

conjuntamente, para vivienda

! actividad comercial

1asta *24 del alquiler

1asta 324 del

mantenimiento

0astos por serviciosrecreativos al personal

1asta 2.34 de ingresosnetos. L'mite 52 $/

6iticos por gastos de viaje

(alojamiento ! alimentacin)

l interior del pa's7 +(+84

%96)

l e:terior del pa's

Base Legal: Art. 3 del T.U.O. @ Art. 2del Rgto.



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DeduccioneNo ad4itida

5. RENTA NETA:5.1 Gato: Los gastos *ersonales.

Las $!ltas% re"argos% intereses $oratorios @ san"iones i$*!estas *or el se"tor *&li"o.

S!$as inertidas *ara $eoras *er$anentes.

4l *ago del I.R% I;>% ISC% I1.

Los gastos en *aíses donde e6iste !na &aa o n!la i$*osi"i/n (*araísos is"ales)

Co$isiones $er"antiles originadas *or la "o$*ra o entade $er"an"ía.

Las dona"iones @ "!al!ier otro a"to de li&eralidad.

La a$ortia"i/n de llaes% $ar"as% *atentes% se"retosind!striales @ si$ilares.

Base Legal: Art. 55 del T.U.O. @ Art.

2D del Rgto.



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3) GASTOS DEDUCIBLES

-R(NC(-(O DE CAU'A&(DAD "Art. ;


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RENTABRUTA

( - )

GASTS !"C"SA#$S( - )

GASTS %&!C'ADS C! A G"!"#AC$! D" GA!A!C$A D"

CA*$TA

Renta eta de?!ente 4$*resarial

Renta Neta de Tercera Categoría. Bae &ega#: Art. 3E @ 55F LIR.

G

1rin"i*io de Ca!salidad

Criterio de #eengadoRe!isitos or$ales;astos ded!"i&les

• Con lí$ite• Sin lí$ite

;astos no ded!"i&les


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4le$entos"on"!rrentes*ara "alii"ar !ndese$&olso "o$o gasto ded!"i&le

4le$entos"on"!rrentes

*ara "alii"ar !ndese$&olso "o$o gasto ded!"i&le

H!e sea ne"esario *ara *rod!"ir @o $antener s! !ente generadora de renta.H!e sea ne"esario *ara *rod!"ir @o $antener s! !ente generadora de renta.

H!e no se en"!entre e6*resa$ente *ro+i&ido

*or la [email protected]!e no se en"!entre e6*resa$ente *ro+i&ido*or la le@.

H!e se en"!entre de&ida$ente a"reditado("on "o$*ro&antes de *ago ! otrosdo"!$entos a!toriados).

H!e se en"!entre de&ida$ente a"reditado("on "o$*ro&antes de *ago ! otrosdo"!$entos a!toriados).

H!e el gasto "!$*la "on el "riterio denor$alidad% raona&ilidad @ generalidad.H!e el gasto "!$*la "on el "riterio denor$alidad% raona&ilidad @ generalidad.

-rinci3io de Caua#idad. Bae &ega#: 1ri$er @lti$o *,rrao del Art. 3E @ Art. 55F in"iso ) LIR


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¿Son deducibles las aduisiciones debienes! se"#icios $ o%"os&

R E G & A '

G E N E

R A & E '

Jes "a!salK

Jes e+a"ienteK

Jse !s/ edios de 1agoK

Jse ad!iri/ a alor de $er"adoK

Jes gasto o "ostoK

Jse +a deengadoK

sí

sí

sí

sí

sí

sí

'( CU-&E CON REG&A' GENERA&E'-A'AO' A REG&A' E'-EC(,(CA'

=

=

=

=

=

no

no No e deducib#e

no

no'e reduce a

!a#or deercado

no

Coto +ía

de3reciación

no !er e*ce3cione

No e deducib#e

No e deducib#e


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#e*re"ia"i/n de a"tios ios. Base Legal: Art. ; (nc. $?;@> 8 /> &(R 8 Art. 11> (nc. b$ 8 Art. 55> de# R&(R %

Gato deducib#e 2ue no i43#ican dee4bo#o

a. De3reciación :Se *er$ite la ded!""i/n dela desaloria"i/n !es!ren los &ienes del a"tio

io *or ra/n de s! !sod!rante s! ida til.La de*re"ia"i/n de&e estar"onta&iliada

o ad$ite ae"tar en !neer"i"io graa&lede*re"ia"iones de

eer"i"ios anteriores.

b. A4ortiacione4s el "on"e*to e!ialentea la de*re"ia"i/n *ero

reerido a los &ienesintangi&les.

S/lo se *er$ite a$ortiarlo inertido en la "o$*ra

de intangi&les de d!ra"i/nli$itada


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#e*re"ia"i/n. Base Legal: Art. ;> 8 /> &(R 8Art. 55> (nc. b$ R&(R

Ti3o de bien De3reciación anua#

;anado de tra&ao @re*rod!""i/n9 redes de *es"a

2D

>e+í". trans*. terrestre (e6"e*toerro"arriles)9 +ornos en general

27

. @ 4. Utiliados *or a"tiid.$inera% *etrolera @ de "onstr!".46"e*to !e&. 4nser. @ 4. Oi".

27

4. 1ro"esa$iento datos 2D

a. 4. Ad!irido a *artir del7-7-M

7

Otros &ienes del A"tio ?io 7

M


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!itico 3or gato de +iaje rea#iado en e#e*terior de# 3aí. Bae &ega#: Cuarto 3rrao de# Art.;< de #a &(R.

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Lí$ites: >i,ti"os *or gastos de iae Realiados en ele6terior.Base Legal: Tercer 3rrao de# Art. ;< de #a &(R

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Cargas de1ersonal

;astos re"reatios.Lí$ites:

enores 8 aos a@ores 8 aos In"a*a"itados

Carga de -erona#. Bae &ega#: Art. 3F In". ll)@ a) LIR)

H!e sean ne"esarios *ara s!s !n"iones o "onstit!@an &enei"io o entaa*atri$onial 1odr,n ser s!stentados "on Co$*ro&ante9

o 1lanilla de $oilidad% en "!@o "aso0stos gastos no *odr,n e6"eder del 5 dela R> diaria$ente *or "ada tra&aador

o se a"e*tara los gastos de a!ellos a!ienes la e$*resa les asigna $oilidad.

;astos enSal!d de+ios

;astos de

$oilidadde

tra&aadores

7.D7 ingresos netos 57 UIT

2D


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;astos s!stentados $ediante &oleta de

enta @o ti"Pet. Base Legal: (ncio a1$de# Art. ; de #a &(R

Lí$ite: seis *or "iento () del i$*orte total de los"o$*ro&antes de *ago !e otorgan dere"+o aded!"ir "osto o gasto *ara ee"tos tri&!tarios !e seen"!entren anotados en el Registro de Co$*ras% ellí$ite no *odr, ser s!*erior a 277 UIT (e$itidas s/lo

*or "ontri&!@entes !e *ertene"an al RUS).

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4e$*loCon"e*to 4$itidos *or

s!etos RUS4$itidos *orotros s!etos

Total S.

;asto @o Costo s!stentado"on Boleta de >enta @oTi"Pet

2.38 2.57 D.778

(-),6i$o #ed!"i&le: 4l

i$*orte !e res!lte $enorentre: de S. 85%877(Q) G S.788277UIT G 277Q S 38D7 G S7%777

-.788 7 -.788

Adi"i/n *or e6"eso de gastos .287 2.57 3.M27

(Q) 4l i$*orte total de "o$*ro&ante de *ago !e otorgan dere"+o a ded!"irgasto o "osto !e est,n anotados en el Registro de Co$*ras G S. 85%877

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-erdida E*traordinaria

Caso ?ort!ito Fuerza mayor

e"+os nat!rales

• Las *erdidas no estan "!&iertas *or seg!ro9 @• Se +a@a *ro&ado !di"ial$ente el +e"+o deli"t!oso9 o• Se a"redite !e es in!til eer"er la a""ion !di"ial.

e"+os del +o$&re

Carga e*ce3ciona#e.Bae &ega#: Art. 3F In". d) LIR

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;astos no ded!"i&les. Base Legal: Art. //

de &(R

;astos *ersonales% a$iliares. I$*!esto a la Renta as!$ido !e "orres*onda a

ter"eros. !ltas% intereses $oratorios% san"iones. ;astos "!@os "o$*ro&antes de *ago son

e$itidas *or *ersonas "onsideradas "o$o no+a&idas.

2M


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o se a"e*ta los gastos de s!stento del"ontri&!@ente @ s!s a$iliares.(4e$*los: gastos de ali$enta"i/n%e+í"!los% ed!"a"i/n% iaes% et".).

Gato 3erona#e 8 3ro+iione contab#e.Bae &ega#: Art. 55FIn". a) @ ) LIR.

o se a"e*tan las asigna"iones *or"onstit!"i/n de reseras o *roisionesno ad$itidas *or le@.

-ro+iioneContab#e

Gato-erona#e de#Contribu8ente

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#e&en estar s!stentados "ondo"!$entos e$itidos en arreglo alRC1 RS F 77-MMSUAT.

o son ded!"i&les a!ellos"o$*ro&antes !e de a"!erdo al RC1

no *!eden ser !tiliados *aras!stentar "osto o gasto.

o son ded!"i&les los "o$*ro&antese$itidos *or "ontri&!@entes oa&idos% salo !e al 3 de di"ie$&re

del eer"i"io +a@an leantado tal"ondi"i/n.

E*ce3ción: se a"e*ta el gasto si de a"!erdo al Art.3F de la Le@ del I.R. se *er$ite la s!stenta"i/n delgasto "on otros do"!$entos.

Gato in utento.Bae &ega#: Art. 55F In".


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o son ded!"i&les el I;>%

I1 e ISC !e grae elretiro de &ienes.

u#ta 8

'ancione

C/digo Tri&!tario Se"tor 1&li"o

a"ional

o se "onsidera: Intereses *or ra""iona$ientotri&!tario

Tributo

u#ta? 'ancione 8 Tributo.Bae &ega#: Art. 55F In". ") @ P) de LIR

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Reorgania"i/n de e$*resas o no.

46"e*"i/n: Art. 75F n!$. Le@ I.R.: onto real!ado es renta graa&le.

- #!ra"i/n Li$itada: a!ellos "!@a idatil est, esti$ada *or le@ o nat!ralea.

-#!ra"i/n ili$itada: $ar"as% *atentes%1ro"edi$ientos de a&ri"a"i/n% !anillos.

- 4n los intangi&les a*ortados no sea"e*ta el gasto.

(ntangib#e de duración i#i4itada 8 ree+a#uacione.Bae &ega#: Art. 55F In". g) @ l) LIR @ Art. 2DF In". a) del RLIR

(ntangib#e deDuracióni#i4itada

Ree+a#uacione

!o#untaria

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Donacione8

#ibera#idade

Ta$*o"o son ded!"i&les todoa"to de li&eralidade6"e*to lo dis*!esto *or elArt. 3F In". 6)

Biene o4ejora

3er4anente

eoras *er$anentes:• Alargan ida til• eoran la "alidad de la

*rod!""i/n• Red!"en los "ostos

?or$ar,n*arte del

"osto dela"tio

Donacione 8 #ibera#idade 8 4ejora3er4anente. Bae &ega#: Art. 55F In". d) @ e) LIR.

3D


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Se re*ara el e6"eso del *or"entae !e!s!al$ente se *aga en di"+o *aís.

-4l I$*!esto a la Renta graa el Res!ltadoo&tenido.

-o *!ede ded!"ir el I$*!esto a la Renta !e

+a@a as!$ido @ !e "orres*onda a !nter"ero.

46"e*"i/n: Si graa intereses *or o*era"ionesde "r0dito a &enei"iarios del e6terior.

(43ueto a #a Renta 8 co4iione en e# e*terior.Base Legal: (Art. 55F In". &) @ +) @ Art. 5F de LIR)

(43ueto a #a Renta

Co4iione

4ercanti#e en e# e*terior

3


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RENTA NETA (-ON(B&E:1. Adicione:

-rinci3a#eAdicione

Gato 3erona#e.

u#ta e interee 4oratorio 3re+ito en e#Código Tributario 8 a3#icado 3or e# ector-b#ico Naciona#.

Retiro de 4ercadería 3or e# titu#ar

&o e*ceo en #o gato deducib#e con #í4ite#ega#. -or eje43#o: e# e*ceo de# #í4ite de+itico.


Gato no utentado con Co43robante de-ago "no idedigno 9 no eFaciente$



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RENTA NETA (-ON(B&E:

5 -7rdida Arratrab#e.%

Las pérdidas del Impuesto a la Renta que registrenen un ejercicio gravable, se imputarán, año a año, alas Rentas etas de !ercera "ategor#a que seobtengan en los $ %cuatro& ejercicios inmediatos

posteriores'.


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a. 'A&DO -OR REGU&AR(AR a.1 Cr7dito:

a.1.1. Cr7dito con derecFo a de+o#ución

a. -ago a cuentab. 'a#do a a+or de ejercicio anteriorec. 'a#do a a+or de# e*3ortador

a.1.5. Cr7dito in derecFo a de+o#ucióna. (43ueto a #a Renta 3agado en e# e*teriorb. Cr7dito 3or rein+erión


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