auditul situațiilor financiare aferente procesului bugetar...
TRANSCRIPT
Auditul situațiilor financiare aferente
procesului bugetar și gestionării
patrimoniului public de către UTA Găgăuzia pe
anii 2016 – 2017
Direcția generală auditul autorităților publice locale
În opinia echipei de audit, avînd în vedere denaturările
semnificative constatate și reflectate în Raportul de audit,
rapoartele financiare consolidate ale Comitetului Executiv al
Găgăuziei, nu oferă o imagine corectă și fidelă a situației
patrimoniale și financiare, în conformitate cu prevederile Legii
Contabilității și normelor metodologice privind evidența contabilă
și raportarea financiară în sistemul bugetar, aprobate prin Ordinul
Ministerului Finanțelor nr.216 din 28.12.2015.
Situația patrimonial – financiară a UTA GăgăuziaExtras din bilanțul contabil consolidat al UTA Găgăuzia la
31 decembrie 2017 (mii lei)
Indicatorul Bilanțul contabil la 31 decembrie 2017Total UTA Găgăuzia
Inclusiv:Comitetul executiv
Administrațiile raionale
Primării
Active nefinanciare 746426,2 213582,9 24711,4 508132,0Active financiare 831681,9 117104,4 197633,0 516944,5
TOTAL ACTIVE 1578108,1 330687,3 222344,3 1025076,5Datorii 41284,6 20108,5 1807,7 19368,4
Rezultate 1536823,5 310578,8 220536,7 1005708TOTAL PASIVE 1578108,1 330687,3 222344,3 1025076,5
Total conturi extrabilanțiere 40547,5 36830,2 3717,3
Fluxul mijloacelor bănești în anul 2017(mii lei)
Indicatorul Fluxul mijloacelor bănești în anul 2017
Total UTA Găgăuzia
Inclusiv:
Comitetul executiv
Administrațiile raionale
Primării
Venituri 1032388,8 646176,6 46694,1 339518,1
Cheltuieli 793343,5 543234,9 28276,9 221831,7
523,2
15,5 15,70
100
200
300
400
500
600
aferente bilanțului contabil aferente cheltuielilorefective
aferente veniturior
OPINIE DETERMINATĂ DE:
DENATURAREA RAPOARTELOR FINANCIARE ALE COMITETULUI EXECUTIV LA 31.12.2017
MIL. LEI
Precum și de neconsolidarea rapoartelor financiare a
administrațiilor raionale/dolai subdiviziuni ale
Comitetului Executiv în sumă de 222,3 mil. lei
25,8
10,2
0
5
10
15
20
25
30
cheltuielile efective veniturile efective
DENATURARI, MIL. LEI
17,9
0,50
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
cheltuielile de casă veniturile de casă
DENATURARI, MIL. LEI
Comitetul Executiv al UTA Găgăuzia
✗ nu a implementat sistemul de management financiar și
control și în perioada anilor 2016 și 2017,
✗ Nu a emis declarații de buna guvernare.
✗ Unele carențe și neconformități constatate în cadrul
auditului și expuse în prezentul Raport de audit sunt
consecințele neimplementării acestui sistem.
Neincluderea în Rapoartele financiare la 31 decembrie 2016 a datelor din
rapoartele financiare ale Combinatului didactic și de producție
interșcolar al Direcției Generale Învățămînt:
0,5
1,4 1,4
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
1,6
situațiile financiare din bilanț
cheltuieli efective cheltuieli de casă
DENATURARI, MIL.LEI
Au fost modificate neargumentat soldurile unor poziții din bilanțul
contabil consolidat al Comitetului Executiv la începutul perioadei 2017
față de sfârșitul perioadei 2016.
0,3
0,05
42,7
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45
"mijloace fixe"
"uzura mijloacelor fixe"
conturile extrabilanțiere
MAJORAREA SOLDURILOR, MIL. LEI
A fost denaturată semnificativ valoarea unor active
nefinanciare raportate la 31 decembrie 2017 în Rapoartele financiare consolidate ale
Comitetului Executiv.
13 instituții de învățămînt din subordinea Comitetului Executiv, la 31
decembrie 2017 au înregistrat greșit în evidența contabilă valoarea
activelor nefinanciare transmise acestora în comodat și uzura acestora,
ceea ce a condiționat:
78,7
30,1
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
majorarea valorii activelornefinanciare
majorarea a uzurii
MIL. LEI
Instituțiile de învățămînt din UTA Găgăuzia la 31 decembrie 2017 nu au înregistrat în
evidența contabilă, la contul extrabilanțier „Active luate în locațiune/arendă”,
valoarea activelor nefinanciare primite în comodat în sumă de 221,1 mil. lei.
✗ Denaturarea la 31.12.2017 cu cca
27,1 mil. lei a valorii
terenurilor, cu suprafața de
20,5 ha administrate, urmare a
neevaluării și neînregistrării
acestora în evidența contabilă.
✗ Neînregistrarea în evidența
contabilă la fondator a
patrimoniului transmis în
capitalul statutar al
întreprinderilor municipale și a
valorii acțiunilor deținute în
capitalul social al agenților
economici, a cauzat raportarea
neveridică a situațiilor
patrimoniale cu 32,8 mil. lei.
Comitetul Executiv nu a înregistrat în evidența
contabilă la 31 decembrie 2017:
36,8
40,8
34
35
36
37
38
39
40
41
42
Datoria împrumutului recreditatde la MF:
Creanțele beneficiarilor împrumutului
MIL. LEI
✗ Neraportarea valorii
cheltuielilor lucrărilor
nefinalizate pentru reparații și
investiții capitale, executate
de un intermediar și finanțate
din bugetul Comitetului Executiv
al Găgăuziei, a contribuit la
denaturarea semnificativă a
datelor reflectate în rapoartele
financiare consolidate la 31
decembrie 2017: 55,7 mil. lei.
Reflectarea incorectă în evidența contabilă a unor tranzacții a influiențatnesemnificativ situațiile financiare consolidate ale Comitetului Executiv a
Găgăuziei.
✗ Editarea cărților și manualelor
pentru completarea fondului de
carte și manuale a bibliotecilor
publice și școlare din UTA Găgăuzia
au fost reflectate în evidența
contabilă la cheltuieli deși urma a
fi majorată valoarea mijloacelor
fixe:
- cu 0,2 mil. lei. în anul 2016
- și cu 0,3 mil. lei în 2017.
✗ Reflectarea la cheltuieli în loc de
active nemateriale, a valorii unor
active procurate pentru desfășurarea
activităților și utilizate în
continuare au majorat valoarea
cheltuielilor:
- în 2016 cu 0,2 mil. lei
- și în anul 2017 cu 0,05 mil. lei.
Cadrul normativ în vigoare nu reglementează mecanismul aferent
reflectării și raportării calculelor, creanțelor și
datoriilor aferente impozitelor și taxelor locale în rezultat acestea nu sunt reflectate în Raportul financiar privind
executarea bugetului.
98,1
87,2
73,5
89,7
0 20 40 60 80 100 120
2016
2017
INFORMATIE EXTRASA DIN SISTEMUL INFORMATIONAL AL SFS PENTRU PERIOADA 2016 SI 2017 PE UTA GAGAUZIA, MIL. LEI
Avansuri achitate de agentii economici
Restante a agentilor economici
Nu au fost incluse în rapoartele financiare consolidate ale
Comitetului Executiv datele din rapoartele financiare ale Administrațiilor raioanelor Comrat, Ceadîr-Lunga și
Vulcănești.
Rapoartele financiare consolidate ale Comitetului Executiv a Găgăuziei
nu reflectă veridic situațiile financiare ale UTA Găgăuzia acestea
fiind denaturate la 31.12.2017 cu suma de 222,3 mil. lei.
25,8
10,2
17,9
0,5
0 5 10 15 20 25 30
veniturile efective
cheltuielile efective
veniturile de casă
cheltuielile de casă
MIL. LEI LA 31.12.2017
În cadrul auditului au fost auditate unele poziții din
Rapoartele financiare ale UAT de nivelul I fără emiterea opiniei de
audit asupra acestora.
✗ Toate APL de nivelul I din a UTA
Găgăuzia au denaturat valoarea
patrimoniul public gestionat urmare
a neasigurării evaluării și
contabilizării terenurilor
proprietate publică a UAT cu
suprafața de 41,2 mii ha, care
conform evaluărilor auditului
constituie circa 4,8 miliarde lei.
✗ 4 UAT de nivelul I nu au exclus din
evidența contabilă fondul de locuințe
privatizat cu suprafața de 189,2 mii m2
în valoare de 310,7 mil. lei și uzura în
sumă de 36,3 mil. lei, prin ce au
denaturat situațiile patrimoniale la
31.12.2017.
Admiterea unor abateri de la cadrul legal în vigoare privind
stabilirea raporturilor interbugetare a generat transferuri
suplimentare din bugetul de stat în bugetul UTA Găgăuzia:
13,6
15,7
2016
2017
mil. lei
Grupele de creșă, potrivit art.24 din Codul educației urmau să fie întreținute din contul surselor proprii a bugetelor locale.
44 grupe de creșă
în 2017 pentru întreținerea:
45 grupe de creșă
mijloace financiarea utilizate
14,0 mil. lei 16,3 mil. lei
în 2016 pentru întreținerea:
✗ Funcțile de președinte și vicepreședinte a
raioanelor din componența UTA Găgăuzia și
instituțiile Curtea de Conturi a Găgăuziei
și Comisia Electorală Centrală a Găgăuziei
create de către Adunarea Populară a
Găgăuziei nu sunt prevăzute de cadrul legal
al Republicii Moldova. Ca urmare apare o
incertitudine privind corectitudinea
salarizării personalului acestor instituții,
valoarea căreia a constituit:
- 4,1 mil. lei în anul 2016
- 4,8 mil. lei în 2017.
✗ În lipsa deciziei Consiliului
Concurenței de autorizare a
ajutorului de stat, Comitetul
Executiv, în anul 2017, a transferat
din bugetul central al UTA Găgăuzia,
la 2 întreprinderi private, mijloace
bănești în sumă de 10,3 mil.lei,
pentru stingerea obligațiunilor
fiscale restabilite în sistemul de
evidență a SFS.
✗ Cadrul normativ în vigoare a MF nu stabilește
un plafon al prețului unitar al obiectelor
pentru a fi atribuite la categoria de mijloace
fixe, după cum este prevăzut în HG nr.338 din
21.03.2003, ceea ce cauzează atribuirea
eronată la categoria de mijloace fixe a
activelor materiale cu durata mai mare de un
an dar cu preț unitar de 1 leu.
✗ În HG nr.1468 din 30.12.2016 „Privind
aprobarea listelor drumurilor publice
naționale și locale din Republica Moldova” nu
este exact indicată lungimea drumurilor
publice locale de interes raional, transmise
APL de nivelul II.
Instituțiile de învățămînt au stornat
valoarea activelor nefinanciare luate în
locațiune în valoare de 78,7 mil. lei și
uzura acestora în valoare de
30,2 mil. lei, iar UAT de nivelul I au
restabilit în evidența contabilă
valoarea acestora.
Comitetul Executiv a înregistrat în
evidența contabilă suprafața și valoarea
terenurilor administrate:
27,7 mil. lei.
Patru instituții din subordinea
Comitetului Executiv au înregistrat în
evidența contabilă valoarea
patrimoniului transmis în capitalul
social al întreprinderilor fondate:
2,0 mil. lei.
Trei instituții din subordine
Comitetului Executiv au înregistrat în
evidența contabilă valoarea acțiunilor
deținute în capitalul social al
agenților economici în sumă de
28,3 mil. lei.
Au fost stornate sumele înregistrate în
evidența contabilă la cheltuieli și
restabilite la fondul de carte
0,6 mil. lei; mijloace fixe:
0,3 mil. lei, din care transmise la
Comitetul Executiv în sumă de
0,2 mil. lei.
Instituțiile de învățământ au
înregistrat în evidența contabilă
valoarea activelor nefinanciare primite
în locațiune în sumă de 221,1 mil. lei.
S-au remediat neregularitățile:
✗ Comitetul Executiv a înregistrat în evidența contabilă
în anul 2017, stocurile:
motorinei în cantitate de 21,1 tone în
valoare de 0,3 mil. lei.
și a grâului alimentar în cantitate de
768,8 tone în valoare de 2,1 mil. lei,
primit ca ajutor umanitar în perioadele
anterioare
precum și a creanței beneficiarilor de bunuri materiale,
acordate cu titlu de împrumut din lotul de ajutor
umanitar în sumă totală de 15,3 mil. lei.
S-au remediat neregularitățile:
Echipa de audit a formulat recomandările de rigoare,
care au fost discutate cu entitatea în cadrul
întrunirilor avute cu echipa de audit.
Vă mulțumim !
Oferim o evaluare independentă și obiectivă, în conformitate cu Standardele
Internaționale de Audit ale Instituțiilor Supreme de Audit, precum că fondurile
publice sunt gestionate regulamentar și potrivit scopurilor prestabilite, că toate
veniturile au fost colectate și raportate potrivit cadrului legal, iar managementul
finanțelor publice corespunde principiilor performanței.
Curtea de Conturi a Republicii Moldova