come registrare una fattura con reverse charge in contabilità
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Il Reverse Charge(art. 17 DPR 633/72)
Gestionale Facile
di Stefano Gardini© Bisanzio Software Srl
Cos’è il Reverse Charge?
Un meccanismo fiscale che comporta lo spostamento degli obblighi IVA in capo a colui che riceve la fattura (cessionario) invece che, come avviene di solito, a chi emette la fattura (cedente)
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Obiettivo del Reverse Charge
L’obiettivo della fatturazione con Reverse Charge è evitare le frodi IVA su determinati beni e determinate operazioni
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La frode all’ErarioCome funziona la frode aggredita dal Reverse Charge
La frode (1/3)
Il soggetto A emette fattura al soggetto B e incassa l’IVA
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La frode (2/3)
Il soggetto A sparisce e non versa l’IVA incassata dal soggetto B
Primo danno all’Erario
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La frode (3/3)
Il soggetto B fa il finto tonto e porta l’IVA a credito chiedendo il rimborso
Secondo danno per l’Erario
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La proceduraCome funziona il Reverse Charge
La procedura (1/3)
Si integra la fattura con l’esposizione dell’IVA
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La procedura (2/3)
Si registra la fattura integrata con l’IVA nel registro acquisti
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La procedura (3/3)
Si registra l’autofattura ex art. 17 c. 6 DPR 633/72 nel registro vendite per rendere l’operazione neutra ai fini IVA
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E’ un movimento che deve avvenire solo ai fini IVA ma non ai fini del reddito
Il risultato finale
Gli obblighi IVA sono stati spostati a carico dell’acquirente, così come richiede la normativa vigente
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Esempio praticoLa registrazione di una fattura di acquisto
Situazione
Riceviamo da un fornitore una fattura da €1.000 con codice di esenzione art. 17.
Come va registrata
Occorrono tre registrazioni contabili distinte
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Fattura di acquisto
Conto Dare Avere
Fornitore € 1.200,00
Costi per Acquisti
€ 1.000,00
IVA Acquisti € 200,00
Castelletto IVA come per una normale fattura di acquisto con IVA al 20%
(prima registrazione contabile)
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Autofattura di vendita
Conto Dare Avere
Cliente (se stessi)
€ 1.200,00
Ricavi da vendite
€ 1.000,00
IVA Vendite € 200,00
Castelletto IVA come per una normale fattura di vendita con IVA al 20%
(seconda registrazione contabile)
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Rettifica
Conto Dare Avere
Fornitore € 200,00
Cliente (se stessi)
€ 1.200,00
Ricavi da vendite
€ 1.000,00
Castelletto IVA: nessuna registrazione.
(terza e ultima registrazione contabile)
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Inversione contabile
In questo modo si realizza l’inversione contabile, obiettivo della legge:
Sei tu (acquirente) a corrispondere l’IVA all’Erario, e non il tuo fornitore.
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Per maggiori informazioni Amica 10
Fatture, Magazzino, Contabilità, Prima nota, Ordini e Preventivi, Magazzino
Stefano Gardini
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Fondatore e Amministratore di Bisanzio Software Srl
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