celestine rapport final (repaired)
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Description des différents services ................................................................................................. 28
Section IV : Service d’accueil :............................................................................................................ 30
Chapitre 4 : Pratique de l’audit opérationnel de stock au sein de l’entreprise SOREMED ...................... 32
Section I : Collecte des informations .................................................................................................. 32
Section II : Analyse, synthèses des résultats et recommandations..................................................... 34
Analyse .......................................................................................................................................... 34
Synthèses des résultats et recommandations................................................................................. 35
Section III : Limites et perspectives .................................................................................................... 36
Conclusion ............................................................................................................................................ 37
Bibliographie………………..……………………………………………………………………………………………………………………… 40
Annexes……………………………………………………………………………………………………………………………………………41
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Introduction généraleC’est dans les années soixante et par la volonté politique des plus hautes instances de l’Etat,
qu’est née l’industrie pharmaceutique marocaine. En effet, le Maroc importait encore la presque
totalité des médicaments nécessaires pour la population et cela par l’intermédiaire de simples
comptoirs commerciaux qui se chargeaient de leur répartition auprès des grossistes et des
pharmaciesaprès l’indépendance. Mais cette dépendance à l’égard des importations ne pouvait
satisfaire les pouvoirs publics à l’heure où la majorité des pays recherchaient la maîtrise et
l’autosuffisance en matière d’approvisionnement en médicaments.
C’est ainsi que l’Etat décidait d’abord d’encadrer de manière rigoureuse l’exercice de la
pharmacie sur le territoire par la mise en place du Dahir de février 1960 qui définit les conditions
d’exploitation d’un médicament, qu’il s’agisse de son importation, de sa fabrica tion ou encore de
sa distribution en gros et de sa délivrance au détail.
Dès 1965, une circulaire du Ministère de la Santé impose la fabrication locale progressive des
différentes firmes pharmaceutiques dans le but d’encourager les industries locales.Ainsi,le
Ministère avait décidé d’autoriser à l’importation, que les produits représentant de faibles
quantités consommées, ou nécessitant une technologie sophistiquée et trop coûteuse. Cela avait
abouti a un résultat plus que satisfaisant, car le Maroc ne comptait que 8 unités industrielles en
1965mais grâceà cette nouvelle politique le nombre atteignait plus de 25 dans les années 80. En
effet,tous les grands groupes internationaux ont adhéré à cette politique en s’installant à leur
propre compte ou en association avec des partenaires locaux pour bénéficier de cette nouvelle
politique en faveur des industries locales. De même, alors que la fabrication locale des
médicaments ne couvrait en 1960 que 15% du besoin, elle atteint dans les années 80 près de 80
% de la consommation locale.
Le secteur a connu une croissance régulière et relativement élevée sur la période 1980-1995 avec
un taux de plus de 10% par an en moyenne. Il y a eu des programmes d’investissement
permanent afin d’améliorer leur outil de production et la qualification de leurs personnels. Les
résultats ont été bénéfiques en sorte que l’industrie pharmaceutique marocaine se place
désormais au 2ème rang en Afrique, juste après l’Afrique du Sud.Chaque année, près de 300
millions de DH sont investis dans les usines.
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Cette industrie se compose de trois principaux acteurs qui sont : les laboratoires, les grossisteries
et les pharmacies qui interviennent avant que les médicaments arrivent chez les consommateurs
finaux.Les premiers s’occupent de la fabrication des médicaments et les deux derniers, de leur
distribution. Au Maroc en 2008, on dénombre plus de 50 grossistes et 10000 pharmacies.
SOREMED (Société de Répartition de Médicament), entreprise dans laquelle nous avons
effectué ce stage professionnel d’un mois fait partie de ces 50 grossistes qui servent
d’intermédiaires entre les laboratoires et les pharmacies. Ce rôle joué par la SOREMED est un
rôle très vital car même-si certaines pharmacies se fournissent directement auprès des
laboratoires, toutes n’ont pas la capacité d’assurer la responsabilité qui accompagne un tel choix
stratégique.
Située à Agadir depuis 2001, SOREMED s’alimente souvent auprès de ses fournisseurs qui sont
en grande partie sur Casablanca et quelque fois, effectue des échanges avec ces partenaires.La
nature de leur activité faitappel à une gestion efficace de stock. Cette fonction si ellen’est pas
bien gérée, peut conduire à la faillite de l’entreprise puisque son activité principale tourne au tour
de cette dernière. Ce qui est pratiqué au sein de l’entreprise, correspond-il à ses besoins et
objectifs ? Par quels moyens s’en assurer ?Cela nous conduit au thème de notre travail à savoir :
Audit Opérationnel : fonction stock. Il consiste principalement àvérifier ce qui est fait,
identifier les anomalies et proposer des solutions qui vont être au bénéfice de l’entreprise.En
effet, il y’a-t-il des anomalies au niveau des stocks ? A quoi sont-elles dues et comment peut-on
les réduire ?
Notre travail est divisé en deux grandes parties dont la première, qui est la partie théorique, nous
amène à comprendre de façon générale de quoi parle notre thème. La seconde partie, empirique
sera l’occasion de vous faire part, de ce que nous avons pu faire comme audit relatif au stock en
répondant aux questions ci-dessus soulevées. Nous ne saurons terminer ce travail sans apporter
quelques recommandations nécessaires en fonction de nos remarques tout au long de notre
travail.
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PREMIERE PARTIE : PARTIE
THEORIQUE
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ÉÉvvoolluut t iioonn ddee ll’’aauuddiit t ooppéérraat t iioonnnneell L’audit interne a évolué, O. LOMANT reprend les formulations de Sawyer et dresse quatreétape
dans cette évolution : l’inspection, l’évaluation, le conseil et la motivation : l’objectif del’audit
interne a successivement été :
Etre les yeux et l’oreille de la direction générale : une fonction d’inspection ;
Faire ce que un directeur général pour évaluer le f onctionnement de son unité s’il en avait
letemps et s’il savait comment s’y prendre : une fonction d’évaluation, requérant de
professionnels;
Constituer une association manager-auditeur, ou l’auditeur est celui qui détecte et
identifieles problèmes et l’audité celui qui leur apporte une solution : une fonction de
conseil ;
Faire que les responsable et la direction soient légitiment fiers : une fonction de
motivation.
D’autre part, la pratique professionnelle, notamment pour des raisons pratiques, envolé versune
approche globale de l’audit, on parle de « total audit », d’approche intégrée. Dans bien des cas,le
cloisonnement de l’audit opérationnel, d’abord simple examen de la conformité à desprocédures,
s’est rapidement octroyé un domaine bien plus large : l’examen de la capacité desméthodes
employées par l’entreprise, ou ses entités, à atteindre les objectifs poursuivis. Une grandeconfusion est liée à l’usage du mot « opérationnel » qualificatif qui désignaitinitialement le
contrôle d’exécution ou des opérations élémentaire (et qui rimait bien avec sonobjet) a été repris
par la suite pour désigner par exception les trois niveaux de contrôle interne : le contrôle
stratégique (le concept de planification stratégique de Anthony qui été élargi), lecontrôle de
gestion et le contrôle d’exécution.
On se trouve avec deux conceptions du contrôle opérationnel :
Conception interne opérationnel restreint au contrôle d’exécution (conception d’origine);
Un contrôle interne opérationnel élargi aux contr ôles, stratégique, de gestion et
d’exécution,(Conception développée).
Les dispositifs adaptés à un contrôle dont la mission est d’assurer la pertinence delafinalisation de l’entreprise sur le long terme : ceux de contrôle stratégique ;
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Les dispositifs dont la mission est de permettre la finalisation et le pilotage àhorizonannuel : ceux de contrôle de gestion ;
Les dispositifs construits pour garantir le bon déroulement des taches de routine : ceuxducontrôle d’exécution.
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Section II : Les acteurs de l’Audit Opérationnel
Lorsqu’on parle des acteurs de l’audit opérationnel, on distingue deux grandes
catégoriesprincipales comme le schéma ci-dessus nous le montre : secteur privé et secteurs
public.
LLee sseecct t eeuurr pprriivvéé
Les acteurs internesA la différence de la profession comptable, celle de l’audit opérationnel ne relève pas d’un cadre
légale. L’A.O a été longtemps le domaine des acteurs interne, c’est-à-dire des professionnels
salarient des entreprises où ils exercent, dépendant normalement de la direction générale nette
indépendante des autres services ou fonction.
La fonction d’audit interne est apparue aux Etats-Unis dans la premièremoitié du siècle. La
notion d’audit des opérations puis d’audit opérationnel interviennent peu de temps après, au
début des années cinquante. Cela a donc nécessite une création d’une fonction d’audit prenant en
charge l’examen du contrôle opérationnel. Dans ce cas le but est donc d’auditer la réalité , plutôt
que la description comme la comptabilité en donne.
Les acteurs
Secteur prive
Les acteurs
externes
Secteurs
public
Les acteurs
internes
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Les acteurs externes :
Les acteurs externe comme son nom l’indique se situent à l’extérieur de l’entreprise et sont
indépendant d’elle. Depuis quelques années, les grands cabinets d’audit financier ont développé
des activités d’audit opérationnel,ce qui n’était pas dans leurs champs d’applications auparavant
dans une optique de d’être capable d’offrir un service complet à leur client pour les garder.
LLee SSeecct t eeuurr ppuubblliicc Il s’agit ici de l’application de l’audit au secteur public, notamment au secteur administratif non
marchand. Dans ce cas, l’organisme chargé d’auditer les entités publiques vise à assurer que les
organisations gouvernementales atteignent les objectifs pour lesquels les programmes sont
autorisés et les fondsalloués, le sont de manière économique et efficiente, et respecte les lois et
règlements en vigueur.
Section III. Spécificités et objectifs de l’audit opérationnel
SSppéécciif f iicciit t ééss
Audit opérationnel recouvre, dans cette acception, d’ailleurs la plus courante, l’audit de plusieur ssystèmes coordonnes (ou non). Dans ce cas l’auditeur s’attache à révéler :
- l’ensemble des lacune des systèmes, des procédures, de l’organisation et de la délégation à
mettre en œuvre des éléments fondamentaux de la stratégie ou à produire les effets attendus, à
respecter la politique de l’entreprise.
- l’incapacité partielle du management à exercer ses responsabilités
- l’inadéquation par rapport à l’ensemble de l’entreprise
- les inefficacités
- la non-couverture de risques fondamentaux pour la vie de l’entreprise.
L’auditeur, en outre, doit scruter l’organisation et ses modes de fonctionnement afin qu’il se
satisfasse du jeu de la remontée de l’information génératrice de création/innovation. Leur client
son souvent le responsable des « opérations » a un niveau élevé de la hiérarchie, et les dirigeants
de l’entreprise.
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RELATION ENTRE LES TROIS “ E ” :
Efficacité Résultats Selon
Resultat
Efficience Résultats Au minimum de
EconomieRessource Au meilleur
Atteindre des objectifs aux meilleurs coûts
Objectifs
Ressources
Coûts
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Chapitre 2 : Méthodologie de l’audit opérationnel -fonction stock
Lorsqu’on désire auditer une chose, il faut d’abord le connaitre. C’est pour cela que dans ce
chapitre nous allons consacre certaines paragraphes pour parler des stocks car notre travail sefocalise sur ce dernier. Ensuite nous parlerons du schéma de l’audit et puis la démarche de
l’A.O : fonction stock
Section I : Stocks : définition, hiérarchie et politique d’approvisionnement
DDééf f iinniit t iioonn ddee sst t oocck k ss :: Stocker, c'est engager des dépenses pour acquérir des biens qui ne produiront des revenus
qu’ultérieurement. La norme comptable définit les stocks comme l’ensemble des biens ou des
services qui interviennent dans le cycle d’exploitation de l’entreprise pour être :
Soit vendus en l’état ou au terme du processus de production à venir ou encours.
-Soit consommés en premier usage.Ils sont composés de marchandises, matières premières et
matières consommables, produitsintermédiaires, produits résiduels, produits en-cours,
emballages…qui sont la propriété de l’entreprise.
Est considérée comme marchandise au sens de la norme, tout ce que l’ entreprise achète pour le revendre en l’ état.
Les matières premières sont des objets et des substances plus ou moins élaborés, ils sontdestinés à entrer dans la composition des produits traités ou fabriqués.
Les matières et fournitures consommables sont constituées par tous produits, matières,substances ou fournitures acquis par l’entreprise, qui concourent par leur consommation à
la fabrication, au traitement ou à l’ exploitation sans entrer dans la composition des
produits traités ou fabriqués.
Les emballages sont des objets destinés à contenir les produits ou marchandises et livrésàla clientèle en même temps que leur contenu.
Les produits en-cours sont des biens ou services non achevé à la date de clôture del’exercice.
Les produits intermédiaires sont ceux ayant atteint un stade d’ achèvement maisdestinésnormalement à entrer dans une nouvelle phase du cycle de production.
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Les produits résiduels, comprennent les déchets et rebuts de fabrication et parextension,les produits finis et les produits intermédiaires invendable ou inutilisables en
tant que tel.
Les produits finis correspondent aux biens et services qui ont atteint unstaded’achèvement définitif dans le cycle de production.
HHiiéérraarrcchhiiee ddeess pprroodduuiit t ss :: Il existe une hiérarchie des produits nécessaires à l'activité, une classification en fonction de leur
prix, des quantités utilisées, de leur fréquence d'utilisation, des quantités minimales d'achat, des
délais ainsi de suite. Une classification commode est la classification ABC, basée sur le principe
de la loi des 20/80 dePareto.
Par exemple ;
Classe A: produits très chers, rares, délais longs…
Classe B: produits moyennement chers, disponibilité aléatoire sur le marché…
Classe C: produits courants, peu chers
Il est clair qu'en fonction de sa classe, chaque produit aura un mode de gestion spécifique.
PPoolliit t iiqquuee ddee rrééaapppprroovviissiioonnnneemmeennt t :: Définir une politique de réapprovisionnement consiste essentiellement à répondre à trois
questions :
QUOI (quel produit) faut-il réapprovisionner?
QUAND faut-il réapprovisionner?
COMBIENfaut-il réapprovisionner?
En fonction du QUOI ? Les choix suivants se présentent :
Date ou quantité FIXE. Date ou quantité VARIABLE.
Suivant les combinaisons des réponses, il est donc possible de définir quatre politiques de
basepour réapprovisionnement du stock :
Réapprovisionnement à Date et Quantité fixes
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Dite aussi méthode "calendaire", les livraisons de pièces se font à dates fixes. Les quantités
livrées sont égales et peuvent se rapprocher de la "quantité économique" ou correspondre à
unelivraison partielle d'un contrat annuel.
Réapprovisionnement à Date fixe et Quantité variableEgalement appelée méthode de recomplètement, pour chaque produit un niveau optimum
destock est défini. A période fixe, le magasinier analyse son stock et commande la
quantitépermettant de recompléter au niveau requis.Il est possible de faire des périodes
d'inventaire ou d'analyse, différentes suivant les catégories deproduits.
Réapprovisionnement à Date variable et Quantité fixePlus connue sous le nom de méthode du point de commande, celle-ci consiste à définir, dans
unconcept de flux tiré et de juste à temps, le niveau de stock qui déclenche l'ordre d'achat, de
façonà être livré juste au moment de l'utilisation de la dernière pièce.
Ce niveau de stock (point de commande) doit permettre à l’entreprise de satisfaire ses besoins
durant le délaiallant de la date de déclenchement de commande à la date de livraison.
Réapprovisionnement à Date et Quantité variablesCette méthode est principalement utilisée pour les articles de classe A dont les prix de
revientvarient fortement ou dont la disponibilité n'est pas permanente. L'achat se fait sur
estimation en fonction des opportunités du marché. Dans lesestimations, il faudra prévoir les
besoins pour les commandes spécifiques, les fabrications del'entreprise, les aléas de fabrication...
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Section II: Schéma et démarche de l’audit opérationnel: fonction stock
L’audit opérationnel des fonctions envisage dans une perspective dépassant la simple analyse du
fonctionnement courant. La fonction est abordée avec le souci d’identifier ses performances à la
fois à court et à long terme, aussi bien dans son organisation interne que dans ses rapports avec la
hiérarchie de l’entreprise. La démarche ci-dessous propose une stratégie d’audit qui aborde les
fonctions et processus en vérifiant que leurs prestations sont :
- Efficaces, c’est-à-dire conformes à la mission de l’entité auditée,- Efficientes, c’est-à-dire acceptables quant aux rapports du service fourni aux moyens
consommés,
- Economiques, c’est-à-dire performantes dans le choix de ressources mises à la dispositionde l’entité.
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DDéémmaarrcchhee ggéénnéérraallee Cette démarche générale s’applique à tout audit opérationnel. Cela implique qu’on peut faire
recours à cette démarche dans l’audit de la fonction stock au sein de n’importe quelle
entreprise en l’adaptant à l’activité de l’entreprise sans changer les principes.
EXAMEN DES FINALITES
-Risques associes
-Traitement des opportunités
EXAMEN DES OBJECTIFS
-Processus de fixation,- Processus de suivi
-Remise en case
EXAMEN DES MOYENS
- Dévolution
-Suivi des emplois
EXAMEN DE L’ORGANISATION INTERNE ET DU
MODE DE REACTION DES INTERFACES
-Relation transversales et hiérarchiques
EVALUATION GLOBALE DE LA FONCTION
Efficacité, Efficience, Economie, Sécurité et
Pertinence
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EExxaammeenn ddee f f iinnaalliit t éé Il s’agit en premier lieu d’identifier le rôle que la fonction ou le processus étudié :
-Est supposéremplir, selon ses responsables, son personnel, lahiérarchie de l’entreprise
-remplit,
-devrait, pourrait remplir.
L’auditeur a besoin des informations avec lesquelles il doit travailler. Sa première source de
données est la manière dont les finalités sont énoncées :Sont-ils identifies par tous ? Pour tous ?
De la même manière, ou avec des nuances, voire des contradictions ? Pour quelles raisons ?
ll’’eexxaammeenn ddeess oobbjjeecct t iif f ss Apres avoir examiné les finalités, il va falloir faire subir un examen les objectifs. Compares aux
finalités, les objectifs peuvent changer, en nature mais surtout en niveau, alors que la finalité est
normalement stable : des points faibles dangereux peuvent, par exemple, conduire à adopter des
objectifs momentanément prioritaires pour éliminer ces points faibles, mais destines à disparaitre
par la suite au profit d’autres catégories d’objectifs.
Le principe donc est d’évaluer leur cohérence avec d’une part la finalité, d’autre par la
performance actuelle de la fonction par rapport à ses finalités.
Cette évaluation conduit à raisonner sur des horizons identiques à ceux que l’on a retenus pour
l’examen des finalités. Dans ce but on analyse successivement la nature des objectifs et leur
cohérence, leur mode de la fixation et de suivi.
a. Le processus de fixation des objectifsIl fait appel généralement à la collecte d’information, et à un passage dans la définition des
objectifs.
Sur le premier point, les sources de risques sont classiques, et conduisent l’auditeur à examiner :
Quelles sont les informations employées ? Comment elles sont obtenues, par qui elles sont fournies ? Qui les valide, s’en porte gérant ? Qui est consulté dans ce processus de construction et de validation de l’information ?
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Ceux qu’elle joue dans le fonctionnement quotidien de l’entreprise
Les modes de communications employés à ces fins,
Leur degré de performance (précision, périodicité, rigueur)
Les relations transversales et les relations verticale doivent être examine systématiquement. La
dimension verticale renvoie plus spécifiquement à l’analyse du style de direction alors que celle
de la dimension transversale pose les questions de l’ efficacité des procédures administratives et
de la pertinence des modes de transmission des informations, l’organisation du contrôle interne.
En ce qui concerne l’objectif poursuivi dans la relation hiérarchique est d’examiner comment la
hiérarchie a la maitrise de la fonction en cause.
LL A A PPEERRFFOORRMM A ANNCCEE Il est ici question du degré d’adéquation atteint par la fonction par rapport aux finalités définies
dès le début.
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Deuxième Partie : Empirique
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Chapitre 3 : Présentation de l’entreprise d’accueil
La SOREMED (Société de Répartition de Médicaments) est une société anonyme (SA) de
nationalité marocaine localisée au sud du Maroc à Agadir. Cette société a été créée depuis 01
février 2001 avec un capital de 30 millions de dirhams. Elle a son siège social dans la Zone
Industrielle Tassila N 176 Inezgane et son activité qui s’exerce sur toute l’étendue du Royaume
consiste dans la distribution de médicaments, comme son nom l’indique bien. A travers sa fiche
technique ci-dessous, nous pouvons avoir d’autres informations plus importantes sur
SOREMED :
Section lI : FICHE TECHNIQUE DE SOREMED Données juridiques :
o Forme juridique…………………………………………..Société anonyme SA o Raison sociale………………………………………………SOREMED o Siège social…………………………………………………..Zone Industrielle
Tassila n 176 Inzegane
o N de la patente…………………………………………….49760929 o Registre de commerce N……………………………..1366 o N Téléphone…………………………………………………048 33 22 66o N Fax …………………………………………………………..048 33 21 98
Localisation……………………………………………………………..Agadir, sud duMaroc
Superficie ……………………………………………………………….5000 m2 dont2500 m2 construit
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Date de création……………………………………………………..01 février 2001 Capital social…………………………………………………………..30 000 000 Dirham Activité……………………………………………………………………Distribution des
produits pharmaceutiques
Champ d’action.........………………………………………………………Tout leterritoire marocain
Nombre de clients…………………………………………………1200 clients environ,constitués de pharmacies et d’hôpitaux
Moyens humains.............…………………………………………………….310 employésdont 22 cadres.
Section II : Mode de fonctionnementCette section sera consacrée à une brève description du fonctionnement de la SOREMED.
La société reçoit de médicaments auprès de ses fournisseurs qui sont pour plupart des
laboratoires pharmaceutiques et les distribue à ses clients. Elle se présente juste comme un
intermédiaire entre les laboratoires qui fabriquent les médicaments et les pharmacies qui les
vendent aux particuliers (patients). Dans quelques rares cas, il arrive que la SOREMED
s’approvisionne auprès d’autres grossistes pharmaceutiques en faisant des échanges en fonction
de leur besoin. Quant aux laboratoires, la plupart sont des filiales de grands laboratoires
internationaux implantées au Maroc.
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Ce schéma en résume tout :
FOURNISSEUR SOREMED CLIENTS
Grande firme pharmaceutique à l’étranger
Représentants au Maroc
(Laboratoiresfiliales)
Autres grossistes et partenaires
pharmaceutiquesmarocains
Section III : l’organisation générale
C’est une vérité indispensable que le schéma descriptif du fonctionnement de SOREMED quenous venons à peine de présenter ne peut pas fonctionner tout seul sans des hommes et de
femmes. Chaque entreprise à sa propre organisation en fonction de ses besoins. Nous allons voir
comment cette société s’organise pour répondre aux siens. Pour ce faire, quoi de plus légitime
que de présenter son organigramme dans lequel nous pourrons visualiser, les différents services
et fonctions mis en place, les rapports de subordination existant entre ces derniers et, en un mot,
entre les personnes au sein de cette entreprise.
P
H
A
R
M
A
CI
E
S
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LL’’oorrggaanniiggrraammmmee ddee SSOORREEMMEEDD
PDG
Service Magasin et
stocka e
Directeur
Général
Direction
Financière et
Comptabilité
Responsable Achats
et
approvisionnements
Ressources
Humaines,
Qualité et
Logistique
Direction
commerciale
Contrôle de
Gestion
Préparation de
commandes
Services Achats
Paramédicaux
Services Achats
Médicaments
Service
Comptabilité
Service
Recouvrement
Règlement
Fournisseurs
Service GRH
Service
Expédition
Centre d’appel Qualité et
Logistique
Service Avoirs
Délégués
commerciaux
Service Ecoute
Clients
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Le service PEC (préparation des commandes) et les rayonsCe service abrite l’imprimante centrale où sont imprimés directement les bons de livraison après
la validation par les téléphonistes des commandes des clients. Le service « Préparation des
commandes » abrite également des rayons de médicaments à partir desquels les employés du
service tirent les commandes sur la base des BL précédemment imprimés. Les rayons sont
codés, ce qui permet de faciliter le travail aux employés qui opèrent dans ce secteur.
Le service expéditionIl livre en dernier lieu les commandes préparées pour être enfin acheminer vers les différents
clients. Ce service se décompose en deux groupes : Groupe1 et Groupe2.
Le premier groupe est concerné par les commandes normales et portes sur tous les pharmacies
qui sont ses clients au Maroc alors que le deuxième se charge des commandes urgentes. Ces
dernières portent uniquement sur les pharmacies situées dans la commune d’Agadir.
Les services fonctionnels :
Service des avoirsLe service des avoirs s’occupe de tous les retours des médicamen ts de la part des clients. Ce sont
les médicaments qui sont proches périmés (6 à 8 mois avant l’expiration), périmés , abîmé et
cassés.
Service de parcsComme la société est dotée des voitures de transport de personnel, alors il est nécessaire d’avoir
un service qui en veillera sur ce patrimoine. Ce domaine de compétence relève du service de
parcs qui en assure le rôle.
Ce dernier assure un suivi permanent et quotidien de toutes les opérations concernant les
voitures comme : entretien et réparation, les bons de carburant, les plaques des voitures, les
assurances, le leasing aussi et bien d’autres opérations susceptibles d’affecter ces voitures.
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Service comptableLa comptabilité tenue dans ce service se porte notamment sur le chiffre d’affaire autrement dit
sur l’ensemble de recettes provenant de la vente par chèque ou par traite (lettre de change) et
utilise un logiciel informatique (ISTA COM) pour faciliter les taches.
Section IV : Service d’accueil : Nous avons travaillé dans deux services différents notamment : le service de stock etd’audit. Le
service de stock est un service existant depuis la création de l’entreprise car son activité tourne
au tour de l’activité principale de l’entreprise. Alors que celui d’audit est un nouveau
département au sein de l’entreprise depuis l’année dernière. Le chef du département, Mr. Ayoub
qui était mon maitre de stage, est un auditeur interne qui travaille en collaboration avec le service
de contrôle de gestion. Son travail consiste à auditer tous les différents services de l’entreprise
dont le service de stock qui nous s’intéresse particulièrement fait partie. Pour rester précisément
dans notre cadre qui est la fonction de stock, nous procèderons à une brève présentation de la
fonction stock à SOREMED.
Présentation de la fonction stockLa fonction stock est concernée par la bonne gestion de stock de sorte d’éviter au maximum lesur-stockage et le sous-stock age. Aussi d’assurer que les produits en stock restent en bonne état
avant la livraison aux clients. Le service stock, est le service directement responsable pour les
stocks mais dans cette entreprise, il ya d’autres services comme le service d’achat, le service de
réception, le service des avoirs clients et le service de magasinage qui travaillent en collaboration
avec ce dernier pour la réalisation de ses objectifs. Voilà un peu comment une commande est
passée auprès de fournisseurs et traitée dès son arrivée au niveau de la SOREMED:
Le service d’achat comme son nom indique, se charge de la passation des commandes chez lesfournisseurs. La quantité des produits commandés se fait sur la base de l’historique des achats
réalisés à l’aide d’une ap plication informatique (ISTA COM). A la réception, le service de
réception vérifie la livraison et à l’aide d’un bon de commande déjà préparé par le service
d’achat, tous les renseignements mentionnés afin de s’assurer de l’exactitude de la commande en
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Chapitre 4 : Pratique de l’audit opérationnel de stock au sein de
l’entreprise SOREMED Notre mission d’audit était de vérifier si SOREMED appliquait réellement ce qui a été stipulé sur
son manuel de procédure : sous-élever les écarts et puis apporter des recommandations
appropriées. Dû à l’absence d’un manuel de procédure, nous avons procédé directement à la
détection des anomalies au niveau des stocks et quelques suggestions correspondantes. Comment
avons-nous procédé ? D’abord par la collecte des informations pertinentes, ensuite une analyse
de ces dernières et enfin une synthèse des résultats et des recommandations.
Section I : Collecte des informationsi . Observation dir ecte
En passant au moins un mois au sein de cette entreprise, nous avons constaté qu’elle a unegrande quantité de stock mais un espace insuffisant pour le stockage. Ce qui fait que certains
produits sont stockés devant les bureaux. Aussi, elle n’a pas d’endroit approprié pour le stockage
des avoirs (les produits retournés par les clients).
Les stocks sont rangés en fonction de la date de péremption ce qui fait qu’à chaque fois qu’il y a
un entré, les ouvriers doivent déplacer tous les articles qui sont concernés.
ii. Le questionnairePuisqu’une simple observation ne suffit pas pour tirer des conclusions par rapport à notre terme
qui concerne la fonction de stock, nous avons rédigé un questionnaire pour avoir plus de données
sur la base desquelles nous travaillerons. Pour la réalisation de notre travail nous aurions
souhaité procéder à un entretien. Cependant les nombreuses occupations des responsables ne leur
laissaient pas suffisamment de temps pour réaliser ledit entretien. A cet effet nous avons opté
pour le questionnaire qui présente l’avantage d’être administré plus facilement et nécessite moins
de temps. Ce questionnaire a été administré par quatre (4) personnes de services différents mais
ayant un rapport avec les stocks notamment le responsable d’achat, de stock, de contrôle et
l’auditeur interne.
L’objectif principal de ce questionnaire est de nous aider à détecter certaines anomalies au
niveau du fonctionnement des stocks.
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Dépouillement de questionnaire
Avant de lancer la commande
Les besoins sont estimés par la vérification des ventes par l’application d’un logiciel
ISTA.COM. La période sur laquelle s’étend l’estimation est comprise entre 1 à 3 mois. Le responsable d’achat se charge de la passation de commande et également du suivi de
cette dernière. Il n’y a pas des critères de choix du fournisseur car tous ses fournisseurs
ne produisent pas les mêmes produits. Puisqu’elle est obligée d’avoir tous les produits de
tous les pour pouvoir répondre aux besoins de ses clients qui sont 99% de pharmacies et
1% d’hôpitaux.
Lors de la réception des articles
Le SR reçoit et vérifie les articles commandés, et puis les stocke souvent aux endroits
appropriés. Au magasin, les stocks ayant une rotation enlevée se trouvent le plus près de
l’entrée/sortie du magasin mais les stocks de réserve sont groupés dans des endroits plus
éloignés.
Inventaire des stocks
L’inventaire se fait quatre (4) fois par an et la méthode pour laquelle ils ont optée est
celle du périodique (3 à 4 mois). Les écarts constatés sont des manques. Ils combinent les
principes de FIFO (first-in-first-out) et LIFO mais un peu différent car le prix de chaque
médicament est déjà stipulé sur l’emballage dès le laboratoire. Donc finalement les
articles sortent du magasin en fonction de leur date de péremption et a un prix favorable
déjà négocié avec les clients.
Autre
-Il n’y a pas un auditeur interne spécifique au stock.
-Les objectifs principaux de la direction générale en relation avec les stocks sont :
o Eviter le sur-stockageo
Minimiser le taux des produits manquants
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Le tableau ci-dessous complète les informations recueillies :
OPERATION DOCUMENT
- Vérification des commandes - BL, facture et BC- Vérification des sortie en stock et / ou
retour
- BL des clients pour les sorties- Les talons du BL et les feuilles de route
Section III : Analyse, synthèses des résultats et recommandations
A Annaallyyssee Nous avons constaté que :
Les articles ne sont pas déposés aux endroits appropriés avant d’être stockés et cela peutcréer des problèmes de manque, cassures et même vols.
Les avoirs (retours) n’ont pas un endroit approprié et spécifique pour être stockés avantla vérification. Ils sont dispersés et certains se trouvent devant l’entrée des bureaux et
peuvent faire un objet de vol, cassure…
Insuffisance de l’espace pour le stockage. Absence d’un auditeur propre au stock.
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SSyynnt t hhèèsseess ddeess rrééssuullt t aat t ss eet t rreeccoommmmaannddaat t iioonnss
ANOMALIE RECOMMENDATION
1- Absence d’un endroit de stockage
provisoire
-Il faut un endroit précis et approprie pour
s’épargner des manques, des cassures ou
encore des vols.
2-Stockage des avoirs (avant vérification)
-mettre fin à l’installation des avoirs devant
l’entrée des bureaux car les produits sont
exposés et peuvent faire l’objet de cassure. Un
endroit particulier un peu plus proche du
service des avoirs doit être réservé pour le
stockage intérim.
.
3-Absence d’un auditeur de stock
- Vu la quantité de stock gérée par cette
entreprise, l’absence d’un auditeur de stock est
n’est pas une chose agréable pour elle. Car
l’auteur interne qui audite tous les différents
services de l’entreprise ne peut pas auditer
efficacement les stocks. La fréquence sera trop
peu mais lorsqu’il y a un auditer de stock, il y
aura la possibilité de faire cela plus
fréquemment. Aussi cela aidera en sorte que
l’auditeur interne ne sera pas surchargé et
conduira à plus d’efficacité de sa part.
4-utilisation d’un logiciel ISTA COM depuis
sa création
-nous proposons a l’entreprise d’utiliser un
progiciel qui peut l’aider à être plus efficace
dans son fonctionnement.
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5-Insuffisance d’espace
-Nous proposons que les commandes soient
être passées en fonction des besoins des clients
par semaine pour réduire les nombres des
produits qui doivent être stockés jusqu’à ce
qu’une solution définitive par rapport à
l’espace soit résolue (construction d’un
bâtiment).
Section II : Limites et perspectives
- L’objectif principal de notre travail était de vérifier si ce qui a été prévu par l’entrepriseau niveau de la gestion des stocks est réellement pratiqué, constater les écarts entre ce qui
est fait et ce qui devrait être fait. Cependant, le document principal nécessaire pour
l’accomplissement de cette tâche n’est pas encore disponible. Les manuels de procédures
qui stipulent en détail la succession des taches sont encours de formulation. Ce qui a
rendu notre travail un peu difficile et pénible. D’ailleurs nous avons pu récolter des
informations par notre propre observation, un questionnaire et en posant des questions pour savoir ce qui doit être pratiqué et ce qui est réellement exercé. Cela a rendu la
détection des anomalies très difficile car les données étaient différentes et incohérentes.
- Aussi la période du stage n’était convenable pour l’entreprise car le moment de dépôt detravaux inventaires était très proche. Ce qui a fait que l’auditeur interne qui était supposé
nous fournir avec plus d’information par rapport à notre domaine de travail était souvent
en déplacement.
- Une autre limite que nous avons rencontrée est due au fait qu’il nous a pris énormémentdu temps pour se familiariser avec le thème mais cela fut également une occasion pour
nous d’apprendre quelque chose de nouveau dont nous n’avions pas encore vu dans notre
cursus académique.
- La recherche documentaire par rapport aux informations concernant l’entreprised’accueil a été aussi un défi a relevé.
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- Le problème d’espace est une grande difficulté à combattre par l’entreprise. Les bureauxsont petits donc l’installation des statères était presque impossible car certaines se
trouvaient à la réception.
- Certaines données nous été refusées parce qu’elles sont considérés comme étantconfidentielles et propres à l’entreprise, donc ne peuvent pas être diffusées à l’extérieur
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ANNEXES Annexe 1 : bon de commande
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Annexe 2 : bon de réception
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B- LORS DE LA RECEPTION DES ARTICLES COMMANDES :7. Qui reçoit les articles commandés ?
a)Service d’achat b) Service de réception c)Service de stockage d) Autre…………………………
8. Comment se font les vérifications ?………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
9. Avec quels documents ? Citez-les.
1…………………………………………………………………… 3………………………………………………………………..
2…………………………………………………………………… 4……………………………………………………………….
10comment s’entreposent les articles réceptionnés ?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
11. Les articles sont-ils stockésà l’ endroit approprie directement après réception ?Oui Parfois Souvent Non
12. Les articles sont-ils rangés de façonà ce que ceux ayant une rotation élevé se trouve le plus
près de l’entrée/sortie du magasin? OUI NON
13. A-t-on envisage des stocks courants et des stocks de réserves ?
OUI NON
14. Si oui, les stocks de réserve sont-ils groupés dans des endroits plus éloignes ?
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………
15. y a-t-il uneprocédureparticulière de protection des stocke contre l’incendie ?
Oui Non
16. Y a-t-il des extincteurs ?
Oui Non
17. Si oui, Combien ?.............................
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18. S’assure- t- on que les bons de livraisons de chaque laboratoire sont complétés par le
numéro de bon de commande correspondant ? Oui Non
C- INVENTAIRE DES STOCKS :19. Le nombre d’inventaire dans l’année.
a) une fois b) deux fois c) quatre fois
20. Quelleest la méthode d’inventaire pratiqué?
a.) l’inventaire physique annuel b) l’inventaire permanent c)Autre…………………………
21. Y-a-t-il des écarts constatés ?...................................................................................
22. Quels sont les types d’écarts ?
Cassures Manque Péremption Abimé 23. Quelles mesures sont mises en œuvres pour éviter ces écart ?
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
24. Le taux de rotation des stocks.
…………………………………………
25. Le niveau de stock d’alerte et de sécurité.
………………………………………..
26. les personnes habilitées à faire l’inventaire. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
D- SORTIE DES ARTICLES DU MAGASIN :27.Quels sontles documents pour vérifier les sorties en stocks et/ou retours ?…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
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