celestine rapport final (repaired)

8/15/2019 Celestine Rapport Final (Repaired)

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Description des différents services ................................................................................................. 28

Section IV : Service d’accueil :............................................................................................................ 30

Chapitre 4 : Pratique de l’audit opérationnel de stock au sein de l’entreprise SOREMED ...................... 32

Section I : Collecte des informations .................................................................................................. 32

Section II : Analyse, synthèses des résultats et recommandations..................................................... 34

Analyse .......................................................................................................................................... 34

Synthèses des résultats et recommandations................................................................................. 35

Section III : Limites et perspectives .................................................................................................... 36

Conclusion ............................................................................................................................................ 37

Bibliographie………………..……………………………………………………………………………………………………………………… 40

Annexes……………………………………………………………………………………………………………………………………………41


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Introduction généraleC’est dans les années soixante et par la volonté politique des plus hautes instances de l’Etat,

qu’est née l’industrie pharmaceutique marocaine. En effet, le Maroc importait encore la presque

totalité des médicaments nécessaires pour la population et cela par l’intermédiaire de simples

comptoirs commerciaux qui se chargeaient de leur répartition auprès des grossistes et des

pharmaciesaprès l’indépendance. Mais cette dépendance à l’égard des importations ne pouvait

satisfaire les pouvoirs publics à l’heure où la majorité des pays recherchaient la maîtrise et

l’autosuffisance en matière d’approvisionnement en médicaments.

C’est ainsi que l’Etat décidait d’abord d’encadrer de manière rigoureuse l’exercice de la

pharmacie sur le territoire par la mise en place du Dahir de février 1960 qui définit les conditions

d’exploitation d’un médicament, qu’il s’agisse de son importation, de sa fabrica tion ou encore de

sa distribution en gros et de sa délivrance au détail.

Dès 1965, une circulaire du Ministère de la Santé impose la fabrication locale progressive des

différentes firmes pharmaceutiques dans le but d’encourager les industries locales.Ainsi,le

Ministère avait décidé d’autoriser à l’importation, que les produits représentant de faibles

quantités consommées, ou nécessitant une technologie sophistiquée et trop coûteuse. Cela avait

abouti a un résultat plus que satisfaisant, car le Maroc ne comptait que 8 unités industrielles en

1965mais grâceà cette nouvelle politique le nombre atteignait plus de 25 dans les années 80. En

effet,tous les grands groupes internationaux ont adhéré à cette politique en s’installant à leur

propre compte ou en association avec des partenaires locaux pour bénéficier de cette nouvelle

politique en faveur des industries locales. De même, alors que la fabrication locale des

médicaments ne couvrait en 1960 que 15% du besoin, elle atteint dans les années 80 près de 80

% de la consommation locale.

Le secteur a connu une croissance régulière et relativement élevée sur la période 1980-1995 avec

un taux de plus de 10% par an en moyenne. Il y a eu des programmes d’investissement

permanent afin d’améliorer leur outil de production et la qualification de leurs personnels. Les

résultats ont été bénéfiques en sorte que l’industrie pharmaceutique marocaine se place

désormais au 2ème rang en Afrique, juste après l’Afrique du Sud.Chaque année, près de 300

millions de DH sont investis dans les usines.


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Cette industrie se compose de trois principaux acteurs qui sont : les laboratoires, les grossisteries

et les pharmacies qui interviennent avant que les médicaments arrivent chez les consommateurs

finaux.Les premiers s’occupent de la fabrication des médicaments et les deux derniers, de leur

distribution. Au Maroc en 2008, on dénombre plus de 50 grossistes et 10000 pharmacies.

SOREMED (Société de Répartition de Médicament), entreprise dans laquelle nous avons

effectué ce stage professionnel d’un mois fait partie de ces 50 grossistes qui servent

d’intermédiaires entre les laboratoires et les pharmacies. Ce rôle joué par la SOREMED est un

rôle très vital car même-si certaines pharmacies se fournissent directement auprès des

laboratoires, toutes n’ont pas la capacité d’assurer la responsabilité qui accompagne un tel choix

stratégique.

Située à Agadir depuis 2001, SOREMED s’alimente souvent auprès de ses fournisseurs qui sont

en grande partie sur Casablanca et quelque fois, effectue des échanges avec ces partenaires.La

nature de leur activité faitappel à une gestion efficace de stock. Cette fonction si ellen’est pas

bien gérée, peut conduire à la faillite de l’entreprise puisque son activité principale tourne au tour

de cette dernière. Ce qui est pratiqué au sein de l’entreprise, correspond-il à ses besoins et

objectifs ? Par quels moyens s’en assurer ?Cela nous conduit au thème de notre travail à savoir :

Audit Opérationnel : fonction stock. Il consiste principalement àvérifier ce qui est fait,

identifier les anomalies et proposer des solutions qui vont être au bénéfice de l’entreprise.En

effet, il y’a-t-il des anomalies au niveau des stocks ? A quoi sont-elles dues et comment peut-on

les réduire ?

Notre travail est divisé en deux grandes parties dont la première, qui est la partie théorique, nous

amène à comprendre de façon générale de quoi parle notre thème. La seconde partie, empirique

sera l’occasion de vous faire part, de ce que nous avons pu faire comme audit relatif au stock en

répondant aux questions ci-dessus soulevées. Nous ne saurons terminer ce travail sans apporter

quelques recommandations nécessaires en fonction de nos remarques tout au long de notre

travail.


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PREMIERE PARTIE : PARTIE

THEORIQUE


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ÉÉvvoolluut t iioonn ddee ll’’aauuddiit t ooppéérraat t iioonnnneell L’audit interne a évolué, O. LOMANT reprend les formulations de Sawyer et dresse quatreétape

dans cette évolution : l’inspection, l’évaluation, le conseil et la motivation : l’objectif del’audit

interne a successivement été :

Etre les yeux et l’oreille de la direction générale : une fonction d’inspection ;

Faire ce que un directeur général pour évaluer le f onctionnement de son unité s’il en avait

letemps et s’il savait comment s’y prendre : une fonction d’évaluation, requérant de

professionnels;

Constituer une association manager-auditeur, ou l’auditeur est celui qui détecte et

identifieles problèmes et l’audité celui qui leur apporte une solution : une fonction de

conseil ;

Faire que les responsable et la direction soient légitiment fiers : une fonction de

motivation.

D’autre part, la pratique professionnelle, notamment pour des raisons pratiques, envolé versune

approche globale de l’audit, on parle de « total audit », d’approche intégrée. Dans bien des cas,le

cloisonnement de l’audit opérationnel, d’abord simple examen de la conformité à desprocédures,

s’est rapidement octroyé un domaine bien plus large : l’examen de la capacité desméthodes

employées par l’entreprise, ou ses entités, à atteindre les objectifs poursuivis. Une grandeconfusion est liée à l’usage du mot « opérationnel » qualificatif qui désignaitinitialement le

contrôle d’exécution ou des opérations élémentaire (et qui rimait bien avec sonobjet) a été repris

par la suite pour désigner par exception les trois niveaux de contrôle interne : le contrôle

stratégique (le concept de planification stratégique de Anthony qui été élargi), lecontrôle de

gestion et le contrôle d’exécution.

On se trouve avec deux conceptions du contrôle opérationnel :

Conception interne opérationnel restreint au contrôle d’exécution (conception d’origine);

Un contrôle interne opérationnel élargi aux contr ôles, stratégique, de gestion et

d’exécution,(Conception développée).

Les dispositifs adaptés à un contrôle dont la mission est d’assurer la pertinence delafinalisation de l’entreprise sur le long terme : ceux de contrôle stratégique ;


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Les dispositifs dont la mission est de permettre la finalisation et le pilotage àhorizonannuel : ceux de contrôle de gestion ;

Les dispositifs construits pour garantir le bon déroulement des taches de routine : ceuxducontrôle d’exécution.


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Section II : Les acteurs de l’Audit Opérationnel

Lorsqu’on parle des acteurs de l’audit opérationnel, on distingue deux grandes

catégoriesprincipales comme le schéma ci-dessus nous le montre : secteur privé et secteurs

public.

LLee sseecct t eeuurr pprriivvéé

Les acteurs internesA la différence de la profession comptable, celle de l’audit opérationnel ne relève pas d’un cadre

légale. L’A.O a été longtemps le domaine des acteurs interne, c’est-à-dire des professionnels

salarient des entreprises où ils exercent, dépendant normalement de la direction générale nette

indépendante des autres services ou fonction.

La fonction d’audit interne est apparue aux Etats-Unis dans la premièremoitié du siècle. La

notion d’audit des opérations puis d’audit opérationnel interviennent peu de temps après, au

début des années cinquante. Cela a donc nécessite une création d’une fonction d’audit prenant en

charge l’examen du contrôle opérationnel. Dans ce cas le but est donc d’auditer la réalité , plutôt

que la description comme la comptabilité en donne.

Les acteurs

Secteur prive

Les acteurs

externes

Secteurs

public

Les acteurs

internes


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Les acteurs externes :

Les acteurs externe comme son nom l’indique se situent à l’extérieur de l’entreprise et sont

indépendant d’elle. Depuis quelques années, les grands cabinets d’audit financier ont développé

des activités d’audit opérationnel,ce qui n’était pas dans leurs champs d’applications auparavant

dans une optique de d’être capable d’offrir un service complet à leur client pour les garder.

LLee SSeecct t eeuurr ppuubblliicc Il s’agit ici de l’application de l’audit au secteur public, notamment au secteur administratif non

marchand. Dans ce cas, l’organisme chargé d’auditer les entités publiques vise à assurer que les

organisations gouvernementales atteignent les objectifs pour lesquels les programmes sont

autorisés et les fondsalloués, le sont de manière économique et efficiente, et respecte les lois et

règlements en vigueur.

Section III. Spécificités et objectifs de l’audit opérationnel

SSppéécciif f iicciit t ééss

Audit opérationnel recouvre, dans cette acception, d’ailleurs la plus courante, l’audit de plusieur ssystèmes coordonnes (ou non). Dans ce cas l’auditeur s’attache à révéler :

- l’ensemble des lacune des systèmes, des procédures, de l’organisation et de la délégation à

mettre en œuvre des éléments fondamentaux de la stratégie ou à produire les effets attendus, à

respecter la politique de l’entreprise.

- l’incapacité partielle du management à exercer ses responsabilités

- l’inadéquation par rapport à l’ensemble de l’entreprise

- les inefficacités

- la non-couverture de risques fondamentaux pour la vie de l’entreprise.

L’auditeur, en outre, doit scruter l’organisation et ses modes de fonctionnement afin qu’il se

satisfasse du jeu de la remontée de l’information génératrice de création/innovation. Leur client

son souvent le responsable des « opérations » a un niveau élevé de la hiérarchie, et les dirigeants

de l’entreprise.


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RELATION ENTRE LES TROIS “ E ” :

Efficacité Résultats Selon

Resultat

Efficience Résultats Au minimum de

EconomieRessource Au meilleur

Atteindre des objectifs aux meilleurs coûts

Objectifs

Ressources

Coûts


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Chapitre 2 : Méthodologie de l’audit opérationnel -fonction stock

Lorsqu’on désire auditer une chose, il faut d’abord le connaitre. C’est pour cela que dans ce

chapitre nous allons consacre certaines paragraphes pour parler des stocks car notre travail sefocalise sur ce dernier. Ensuite nous parlerons du schéma de l’audit et puis la démarche de

l’A.O : fonction stock

Section I : Stocks : définition, hiérarchie et politique d’approvisionnement

DDééf f iinniit t iioonn ddee sst t oocck k ss :: Stocker, c'est engager des dépenses pour acquérir des biens qui ne produiront des revenus

qu’ultérieurement. La norme comptable définit les stocks comme l’ensemble des biens ou des

services qui interviennent dans le cycle d’exploitation de l’entreprise pour être :

Soit vendus en l’état ou au terme du processus de production à venir ou encours.

-Soit consommés en premier usage.Ils sont composés de marchandises, matières premières et

matières consommables, produitsintermédiaires, produits résiduels, produits en-cours,

emballages…qui sont la propriété de l’entreprise.

Est considérée comme marchandise au sens de la norme, tout ce que l’ entreprise achète pour le revendre en l’ état.

Les matières premières sont des objets et des substances plus ou moins élaborés, ils sontdestinés à entrer dans la composition des produits traités ou fabriqués.

Les matières et fournitures consommables sont constituées par tous produits, matières,substances ou fournitures acquis par l’entreprise, qui concourent par leur consommation à

la fabrication, au traitement ou à l’ exploitation sans entrer dans la composition des

produits traités ou fabriqués.

Les emballages sont des objets destinés à contenir les produits ou marchandises et livrésàla clientèle en même temps que leur contenu.

Les produits en-cours sont des biens ou services non achevé à la date de clôture del’exercice.

Les produits intermédiaires sont ceux ayant atteint un stade d’ achèvement maisdestinésnormalement à entrer dans une nouvelle phase du cycle de production.


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Les produits résiduels, comprennent les déchets et rebuts de fabrication et parextension,les produits finis et les produits intermédiaires invendable ou inutilisables en

tant que tel.

Les produits finis correspondent aux biens et services qui ont atteint unstaded’achèvement définitif dans le cycle de production.

HHiiéérraarrcchhiiee ddeess pprroodduuiit t ss :: Il existe une hiérarchie des produits nécessaires à l'activité, une classification en fonction de leur

prix, des quantités utilisées, de leur fréquence d'utilisation, des quantités minimales d'achat, des

délais ainsi de suite. Une classification commode est la classification ABC, basée sur le principe

de la loi des 20/80 dePareto.

Par exemple ;

Classe A: produits très chers, rares, délais longs…

Classe B: produits moyennement chers, disponibilité aléatoire sur le marché…

Classe C: produits courants, peu chers

Il est clair qu'en fonction de sa classe, chaque produit aura un mode de gestion spécifique.

PPoolliit t iiqquuee ddee rrééaapppprroovviissiioonnnneemmeennt t :: Définir une politique de réapprovisionnement consiste essentiellement à répondre à trois

questions :

QUOI (quel produit) faut-il réapprovisionner?

QUAND faut-il réapprovisionner?

COMBIENfaut-il réapprovisionner?

En fonction du QUOI ? Les choix suivants se présentent :

Date ou quantité FIXE. Date ou quantité VARIABLE.

Suivant les combinaisons des réponses, il est donc possible de définir quatre politiques de

basepour réapprovisionnement du stock :

Réapprovisionnement à Date et Quantité fixes


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Dite aussi méthode "calendaire", les livraisons de pièces se font à dates fixes. Les quantités

livrées sont égales et peuvent se rapprocher de la "quantité économique" ou correspondre à

unelivraison partielle d'un contrat annuel.

Réapprovisionnement à Date fixe et Quantité variableEgalement appelée méthode de recomplètement, pour chaque produit un niveau optimum

destock est défini. A période fixe, le magasinier analyse son stock et commande la

quantitépermettant de recompléter au niveau requis.Il est possible de faire des périodes

d'inventaire ou d'analyse, différentes suivant les catégories deproduits.

Réapprovisionnement à Date variable et Quantité fixePlus connue sous le nom de méthode du point de commande, celle-ci consiste à définir, dans

unconcept de flux tiré et de juste à temps, le niveau de stock qui déclenche l'ordre d'achat, de

façonà être livré juste au moment de l'utilisation de la dernière pièce.

Ce niveau de stock (point de commande) doit permettre à l’entreprise de satisfaire ses besoins

durant le délaiallant de la date de déclenchement de commande à la date de livraison.

Réapprovisionnement à Date et Quantité variablesCette méthode est principalement utilisée pour les articles de classe A dont les prix de

revientvarient fortement ou dont la disponibilité n'est pas permanente. L'achat se fait sur

estimation en fonction des opportunités du marché. Dans lesestimations, il faudra prévoir les

besoins pour les commandes spécifiques, les fabrications del'entreprise, les aléas de fabrication...


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Section II: Schéma et démarche de l’audit opérationnel: fonction stock

L’audit opérationnel des fonctions envisage dans une perspective dépassant la simple analyse du

fonctionnement courant. La fonction est abordée avec le souci d’identifier ses performances à la

fois à court et à long terme, aussi bien dans son organisation interne que dans ses rapports avec la

hiérarchie de l’entreprise. La démarche ci-dessous propose une stratégie d’audit qui aborde les

fonctions et processus en vérifiant que leurs prestations sont :

- Efficaces, c’est-à-dire conformes à la mission de l’entité auditée,- Efficientes, c’est-à-dire acceptables quant aux rapports du service fourni aux moyens

consommés,

- Economiques, c’est-à-dire performantes dans le choix de ressources mises à la dispositionde l’entité.


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DDéémmaarrcchhee ggéénnéérraallee Cette démarche générale s’applique à tout audit opérationnel. Cela implique qu’on peut faire

recours à cette démarche dans l’audit de la fonction stock au sein de n’importe quelle

entreprise en l’adaptant à l’activité de l’entreprise sans changer les principes.

EXAMEN DES FINALITES

-Risques associes

-Traitement des opportunités

EXAMEN DES OBJECTIFS

-Processus de fixation,- Processus de suivi

-Remise en case

EXAMEN DES MOYENS

- Dévolution

-Suivi des emplois

EXAMEN DE L’ORGANISATION INTERNE ET DU

MODE DE REACTION DES INTERFACES

-Relation transversales et hiérarchiques

EVALUATION GLOBALE DE LA FONCTION

Efficacité, Efficience, Economie, Sécurité et

Pertinence


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EExxaammeenn ddee f f iinnaalliit t éé Il s’agit en premier lieu d’identifier le rôle que la fonction ou le processus étudié :

-Est supposéremplir, selon ses responsables, son personnel, lahiérarchie de l’entreprise

-remplit,

-devrait, pourrait remplir.

L’auditeur a besoin des informations avec lesquelles il doit travailler. Sa première source de

données est la manière dont les finalités sont énoncées :Sont-ils identifies par tous ? Pour tous ?

De la même manière, ou avec des nuances, voire des contradictions ? Pour quelles raisons ?

ll’’eexxaammeenn ddeess oobbjjeecct t iif f ss Apres avoir examiné les finalités, il va falloir faire subir un examen les objectifs. Compares aux

finalités, les objectifs peuvent changer, en nature mais surtout en niveau, alors que la finalité est

normalement stable : des points faibles dangereux peuvent, par exemple, conduire à adopter des

objectifs momentanément prioritaires pour éliminer ces points faibles, mais destines à disparaitre

par la suite au profit d’autres catégories d’objectifs.

Le principe donc est d’évaluer leur cohérence avec d’une part la finalité, d’autre par la

performance actuelle de la fonction par rapport à ses finalités.

Cette évaluation conduit à raisonner sur des horizons identiques à ceux que l’on a retenus pour

l’examen des finalités. Dans ce but on analyse successivement la nature des objectifs et leur

cohérence, leur mode de la fixation et de suivi.

a. Le processus de fixation des objectifsIl fait appel généralement à la collecte d’information, et à un passage dans la définition des

objectifs.

Sur le premier point, les sources de risques sont classiques, et conduisent l’auditeur à examiner :

Quelles sont les informations employées ? Comment elles sont obtenues, par qui elles sont fournies ? Qui les valide, s’en porte gérant ? Qui est consulté dans ce processus de construction et de validation de l’information ?


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Ceux qu’elle joue dans le fonctionnement quotidien de l’entreprise

Les modes de communications employés à ces fins,

Leur degré de performance (précision, périodicité, rigueur)

Les relations transversales et les relations verticale doivent être examine systématiquement. La

dimension verticale renvoie plus spécifiquement à l’analyse du style de direction alors que celle

de la dimension transversale pose les questions de l’ efficacité des procédures administratives et

de la pertinence des modes de transmission des informations, l’organisation du contrôle interne.

En ce qui concerne l’objectif poursuivi dans la relation hiérarchique est d’examiner comment la

hiérarchie a la maitrise de la fonction en cause.

LL A A PPEERRFFOORRMM A ANNCCEE Il est ici question du degré d’adéquation atteint par la fonction par rapport aux finalités définies

dès le début.


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Deuxième Partie : Empirique


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Chapitre 3 : Présentation de l’entreprise d’accueil

La SOREMED (Société de Répartition de Médicaments) est une société anonyme (SA) de

nationalité marocaine localisée au sud du Maroc à Agadir. Cette société a été créée depuis 01

février 2001 avec un capital de 30 millions de dirhams. Elle a son siège social dans la Zone

Industrielle Tassila N 176 Inezgane et son activité qui s’exerce sur toute l’étendue du Royaume

consiste dans la distribution de médicaments, comme son nom l’indique bien. A travers sa fiche

technique ci-dessous, nous pouvons avoir d’autres informations plus importantes sur

SOREMED :

Section lI : FICHE TECHNIQUE DE SOREMED Données juridiques :

o Forme juridique…………………………………………..Société anonyme SA o Raison sociale………………………………………………SOREMED o Siège social…………………………………………………..Zone Industrielle

Tassila n 176 Inzegane

o N de la patente…………………………………………….49760929 o Registre de commerce N……………………………..1366 o N Téléphone…………………………………………………048 33 22 66o N Fax …………………………………………………………..048 33 21 98

Localisation……………………………………………………………..Agadir, sud duMaroc

Superficie ……………………………………………………………….5000 m2 dont2500 m2 construit


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Date de création……………………………………………………..01 février 2001 Capital social…………………………………………………………..30 000 000 Dirham Activité……………………………………………………………………Distribution des

produits pharmaceutiques

Champ d’action.........………………………………………………………Tout leterritoire marocain

Nombre de clients…………………………………………………1200 clients environ,constitués de pharmacies et d’hôpitaux

Moyens humains.............…………………………………………………….310 employésdont 22 cadres.

Section II : Mode de fonctionnementCette section sera consacrée à une brève description du fonctionnement de la SOREMED.

La société reçoit de médicaments auprès de ses fournisseurs qui sont pour plupart des

laboratoires pharmaceutiques et les distribue à ses clients. Elle se présente juste comme un

intermédiaire entre les laboratoires qui fabriquent les médicaments et les pharmacies qui les

vendent aux particuliers (patients). Dans quelques rares cas, il arrive que la SOREMED

s’approvisionne auprès d’autres grossistes pharmaceutiques en faisant des échanges en fonction

de leur besoin. Quant aux laboratoires, la plupart sont des filiales de grands laboratoires

internationaux implantées au Maroc.


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Ce schéma en résume tout :

FOURNISSEUR SOREMED CLIENTS

Grande firme pharmaceutique à l’étranger

Représentants au Maroc

(Laboratoiresfiliales)

Autres grossistes et partenaires

pharmaceutiquesmarocains

Section III : l’organisation générale

C’est une vérité indispensable que le schéma descriptif du fonctionnement de SOREMED quenous venons à peine de présenter ne peut pas fonctionner tout seul sans des hommes et de

femmes. Chaque entreprise à sa propre organisation en fonction de ses besoins. Nous allons voir

comment cette société s’organise pour répondre aux siens. Pour ce faire, quoi de plus légitime

que de présenter son organigramme dans lequel nous pourrons visualiser, les différents services

et fonctions mis en place, les rapports de subordination existant entre ces derniers et, en un mot,

entre les personnes au sein de cette entreprise.

P

H

A

R

M

A

CI

E

S


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LL’’oorrggaanniiggrraammmmee ddee SSOORREEMMEEDD

PDG

Service Magasin et

stocka e

Directeur

Général

Direction

Financière et

Comptabilité

Responsable Achats

et

approvisionnements

Ressources

Humaines,

Qualité et

Logistique

Direction

commerciale

Contrôle de

Gestion

Préparation de

commandes

Services Achats

Paramédicaux

Services Achats

Médicaments

Service

Comptabilité

Service

Recouvrement

Règlement

Fournisseurs

Service GRH

Service

Expédition

Centre d’appel Qualité et

Logistique

Service Avoirs

Délégués

commerciaux

Service Ecoute

Clients


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Le service PEC (préparation des commandes) et les rayonsCe service abrite l’imprimante centrale où sont imprimés directement les bons de livraison après

la validation par les téléphonistes des commandes des clients. Le service « Préparation des

commandes » abrite également des rayons de médicaments à partir desquels les employés du

service tirent les commandes sur la base des BL précédemment imprimés. Les rayons sont

codés, ce qui permet de faciliter le travail aux employés qui opèrent dans ce secteur.

Le service expéditionIl livre en dernier lieu les commandes préparées pour être enfin acheminer vers les différents

clients. Ce service se décompose en deux groupes : Groupe1 et Groupe2.

Le premier groupe est concerné par les commandes normales et portes sur tous les pharmacies

qui sont ses clients au Maroc alors que le deuxième se charge des commandes urgentes. Ces

dernières portent uniquement sur les pharmacies situées dans la commune d’Agadir.

Les services fonctionnels :

Service des avoirsLe service des avoirs s’occupe de tous les retours des médicamen ts de la part des clients. Ce sont

les médicaments qui sont proches périmés (6 à 8 mois avant l’expiration), périmés , abîmé et

cassés.

Service de parcsComme la société est dotée des voitures de transport de personnel, alors il est nécessaire d’avoir

un service qui en veillera sur ce patrimoine. Ce domaine de compétence relève du service de

parcs qui en assure le rôle.

Ce dernier assure un suivi permanent et quotidien de toutes les opérations concernant les

voitures comme : entretien et réparation, les bons de carburant, les plaques des voitures, les

assurances, le leasing aussi et bien d’autres opérations susceptibles d’affecter ces voitures.


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Service comptableLa comptabilité tenue dans ce service se porte notamment sur le chiffre d’affaire autrement dit

sur l’ensemble de recettes provenant de la vente par chèque ou par traite (lettre de change) et

utilise un logiciel informatique (ISTA COM) pour faciliter les taches.

Section IV : Service d’accueil : Nous avons travaillé dans deux services différents notamment : le service de stock etd’audit. Le

service de stock est un service existant depuis la création de l’entreprise car son activité tourne

au tour de l’activité principale de l’entreprise. Alors que celui d’audit est un nouveau

département au sein de l’entreprise depuis l’année dernière. Le chef du département, Mr. Ayoub

qui était mon maitre de stage, est un auditeur interne qui travaille en collaboration avec le service

de contrôle de gestion. Son travail consiste à auditer tous les différents services de l’entreprise

dont le service de stock qui nous s’intéresse particulièrement fait partie. Pour rester précisément

dans notre cadre qui est la fonction de stock, nous procèderons à une brève présentation de la

fonction stock à SOREMED.

Présentation de la fonction stockLa fonction stock est concernée par la bonne gestion de stock de sorte d’éviter au maximum lesur-stockage et le sous-stock age. Aussi d’assurer que les produits en stock restent en bonne état

avant la livraison aux clients. Le service stock, est le service directement responsable pour les

stocks mais dans cette entreprise, il ya d’autres services comme le service d’achat, le service de

réception, le service des avoirs clients et le service de magasinage qui travaillent en collaboration

avec ce dernier pour la réalisation de ses objectifs. Voilà un peu comment une commande est

passée auprès de fournisseurs et traitée dès son arrivée au niveau de la SOREMED:

Le service d’achat comme son nom indique, se charge de la passation des commandes chez lesfournisseurs. La quantité des produits commandés se fait sur la base de l’historique des achats

réalisés à l’aide d’une ap plication informatique (ISTA COM). A la réception, le service de

réception vérifie la livraison et à l’aide d’un bon de commande déjà préparé par le service

d’achat, tous les renseignements mentionnés afin de s’assurer de l’exactitude de la commande en


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Chapitre 4 : Pratique de l’audit opérationnel de stock au sein de

l’entreprise SOREMED Notre mission d’audit était de vérifier si SOREMED appliquait réellement ce qui a été stipulé sur

son manuel de procédure : sous-élever les écarts et puis apporter des recommandations

appropriées. Dû à l’absence d’un manuel de procédure, nous avons procédé directement à la

détection des anomalies au niveau des stocks et quelques suggestions correspondantes. Comment

avons-nous procédé ? D’abord par la collecte des informations pertinentes, ensuite une analyse

de ces dernières et enfin une synthèse des résultats et des recommandations.

Section I : Collecte des informationsi . Observation dir ecte

En passant au moins un mois au sein de cette entreprise, nous avons constaté qu’elle a unegrande quantité de stock mais un espace insuffisant pour le stockage. Ce qui fait que certains

produits sont stockés devant les bureaux. Aussi, elle n’a pas d’endroit approprié pour le stockage

des avoirs (les produits retournés par les clients).

Les stocks sont rangés en fonction de la date de péremption ce qui fait qu’à chaque fois qu’il y a

un entré, les ouvriers doivent déplacer tous les articles qui sont concernés.

ii. Le questionnairePuisqu’une simple observation ne suffit pas pour tirer des conclusions par rapport à notre terme

qui concerne la fonction de stock, nous avons rédigé un questionnaire pour avoir plus de données

sur la base desquelles nous travaillerons. Pour la réalisation de notre travail nous aurions

souhaité procéder à un entretien. Cependant les nombreuses occupations des responsables ne leur

laissaient pas suffisamment de temps pour réaliser ledit entretien. A cet effet nous avons opté

pour le questionnaire qui présente l’avantage d’être administré plus facilement et nécessite moins

de temps. Ce questionnaire a été administré par quatre (4) personnes de services différents mais

ayant un rapport avec les stocks notamment le responsable d’achat, de stock, de contrôle et

l’auditeur interne.

L’objectif principal de ce questionnaire est de nous aider à détecter certaines anomalies au

niveau du fonctionnement des stocks.


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Dépouillement de questionnaire

Avant de lancer la commande

Les besoins sont estimés par la vérification des ventes par l’application d’un logiciel

ISTA.COM. La période sur laquelle s’étend l’estimation est comprise entre 1 à 3 mois. Le responsable d’achat se charge de la passation de commande et également du suivi de

cette dernière. Il n’y a pas des critères de choix du fournisseur car tous ses fournisseurs

ne produisent pas les mêmes produits. Puisqu’elle est obligée d’avoir tous les produits de

tous les pour pouvoir répondre aux besoins de ses clients qui sont 99% de pharmacies et

1% d’hôpitaux.

Lors de la réception des articles

Le SR reçoit et vérifie les articles commandés, et puis les stocke souvent aux endroits

appropriés. Au magasin, les stocks ayant une rotation enlevée se trouvent le plus près de

l’entrée/sortie du magasin mais les stocks de réserve sont groupés dans des endroits plus

éloignés.

Inventaire des stocks

L’inventaire se fait quatre (4) fois par an et la méthode pour laquelle ils ont optée est

celle du périodique (3 à 4 mois). Les écarts constatés sont des manques. Ils combinent les

principes de FIFO (first-in-first-out) et LIFO mais un peu différent car le prix de chaque

médicament est déjà stipulé sur l’emballage dès le laboratoire. Donc finalement les

articles sortent du magasin en fonction de leur date de péremption et a un prix favorable

déjà négocié avec les clients.

Autre

-Il n’y a pas un auditeur interne spécifique au stock.

-Les objectifs principaux de la direction générale en relation avec les stocks sont :

o Eviter le sur-stockageo

Minimiser le taux des produits manquants


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Le tableau ci-dessous complète les informations recueillies :

OPERATION DOCUMENT

- Vérification des commandes - BL, facture et BC- Vérification des sortie en stock et / ou

retour

- BL des clients pour les sorties- Les talons du BL et les feuilles de route

Section III : Analyse, synthèses des résultats et recommandations

A Annaallyyssee Nous avons constaté que :

Les articles ne sont pas déposés aux endroits appropriés avant d’être stockés et cela peutcréer des problèmes de manque, cassures et même vols.

Les avoirs (retours) n’ont pas un endroit approprié et spécifique pour être stockés avantla vérification. Ils sont dispersés et certains se trouvent devant l’entrée des bureaux et

peuvent faire un objet de vol, cassure…

Insuffisance de l’espace pour le stockage. Absence d’un auditeur propre au stock.


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SSyynnt t hhèèsseess ddeess rrééssuullt t aat t ss eet t rreeccoommmmaannddaat t iioonnss

ANOMALIE RECOMMENDATION

1- Absence d’un endroit de stockage

provisoire

-Il faut un endroit précis et approprie pour

s’épargner des manques, des cassures ou

encore des vols.

2-Stockage des avoirs (avant vérification)

-mettre fin à l’installation des avoirs devant

l’entrée des bureaux car les produits sont

exposés et peuvent faire l’objet de cassure. Un

endroit particulier un peu plus proche du

service des avoirs doit être réservé pour le

stockage intérim.

.

3-Absence d’un auditeur de stock

- Vu la quantité de stock gérée par cette

entreprise, l’absence d’un auditeur de stock est

n’est pas une chose agréable pour elle. Car

l’auteur interne qui audite tous les différents

services de l’entreprise ne peut pas auditer

efficacement les stocks. La fréquence sera trop

peu mais lorsqu’il y a un auditer de stock, il y

aura la possibilité de faire cela plus

fréquemment. Aussi cela aidera en sorte que

l’auditeur interne ne sera pas surchargé et

conduira à plus d’efficacité de sa part.

4-utilisation d’un logiciel ISTA COM depuis

sa création

-nous proposons a l’entreprise d’utiliser un

progiciel qui peut l’aider à être plus efficace

dans son fonctionnement.


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5-Insuffisance d’espace

-Nous proposons que les commandes soient

être passées en fonction des besoins des clients

par semaine pour réduire les nombres des

produits qui doivent être stockés jusqu’à ce

qu’une solution définitive par rapport à

l’espace soit résolue (construction d’un

bâtiment).

Section II : Limites et perspectives

- L’objectif principal de notre travail était de vérifier si ce qui a été prévu par l’entrepriseau niveau de la gestion des stocks est réellement pratiqué, constater les écarts entre ce qui

est fait et ce qui devrait être fait. Cependant, le document principal nécessaire pour

l’accomplissement de cette tâche n’est pas encore disponible. Les manuels de procédures

qui stipulent en détail la succession des taches sont encours de formulation. Ce qui a

rendu notre travail un peu difficile et pénible. D’ailleurs nous avons pu récolter des

informations par notre propre observation, un questionnaire et en posant des questions pour savoir ce qui doit être pratiqué et ce qui est réellement exercé. Cela a rendu la

détection des anomalies très difficile car les données étaient différentes et incohérentes.

- Aussi la période du stage n’était convenable pour l’entreprise car le moment de dépôt detravaux inventaires était très proche. Ce qui a fait que l’auditeur interne qui était supposé

nous fournir avec plus d’information par rapport à notre domaine de travail était souvent

en déplacement.

- Une autre limite que nous avons rencontrée est due au fait qu’il nous a pris énormémentdu temps pour se familiariser avec le thème mais cela fut également une occasion pour

nous d’apprendre quelque chose de nouveau dont nous n’avions pas encore vu dans notre

cursus académique.

- La recherche documentaire par rapport aux informations concernant l’entreprised’accueil a été aussi un défi a relevé.


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- Le problème d’espace est une grande difficulté à combattre par l’entreprise. Les bureauxsont petits donc l’installation des statères était presque impossible car certaines se

trouvaient à la réception.

- Certaines données nous été refusées parce qu’elles sont considérés comme étantconfidentielles et propres à l’entreprise, donc ne peuvent pas être diffusées à l’extérieur


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ANNEXES Annexe 1 : bon de commande


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Annexe 2 : bon de réception


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B- LORS DE LA RECEPTION DES ARTICLES COMMANDES :7. Qui reçoit les articles commandés ?

a)Service d’achat b) Service de réception c)Service de stockage d) Autre…………………………

8. Comment se font les vérifications ?………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

9. Avec quels documents ? Citez-les.

1…………………………………………………………………… 3………………………………………………………………..

2…………………………………………………………………… 4……………………………………………………………….

10comment s’entreposent les articles réceptionnés ?

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

11. Les articles sont-ils stockésà l’ endroit approprie directement après réception ?Oui Parfois Souvent Non

12. Les articles sont-ils rangés de façonà ce que ceux ayant une rotation élevé se trouve le plus

près de l’entrée/sortie du magasin? OUI NON

13. A-t-on envisage des stocks courants et des stocks de réserves ?

OUI NON

14. Si oui, les stocks de réserve sont-ils groupés dans des endroits plus éloignes ?

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………

15. y a-t-il uneprocédureparticulière de protection des stocke contre l’incendie ?

Oui Non

16. Y a-t-il des extincteurs ?

Oui Non

17. Si oui, Combien ?.............................


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18. S’assure- t- on que les bons de livraisons de chaque laboratoire sont complétés par le

numéro de bon de commande correspondant ? Oui Non

C- INVENTAIRE DES STOCKS :19. Le nombre d’inventaire dans l’année.

a) une fois b) deux fois c) quatre fois

20. Quelleest la méthode d’inventaire pratiqué?

a.) l’inventaire physique annuel b) l’inventaire permanent c)Autre…………………………

21. Y-a-t-il des écarts constatés ?...................................................................................

22. Quels sont les types d’écarts ?

Cassures Manque Péremption Abimé 23. Quelles mesures sont mises en œuvres pour éviter ces écart ?

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

……………………………………………………………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………………………………………………..

24. Le taux de rotation des stocks.

…………………………………………

25. Le niveau de stock d’alerte et de sécurité.

………………………………………..

26. les personnes habilitées à faire l’inventaire. ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….

D- SORTIE DES ARTICLES DU MAGASIN :27.Quels sontles documents pour vérifier les sorties en stocks et/ou retours ?…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..


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celestine rapport final (repaired)

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