Số 01T10/2014

W E A R E P R O F E S S I O N A L S

The

T Ổ C H Ứ C N G H I Ê N C Ứ U V À Đ À O T Ạ O A F A

VĂN BẢN PHÁP LUẬT BAN HÀNH TRONG THÁNG 10/2014

Nghị định 91/2014/NĐ-CP

Ngày 01/10/2014, Chính phủ ban hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung các Nghị định về thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, giá trị gia tăng và quản lý thuế, gồm một số nội dung đáng chú ý sau:

Quản lý thuế: Khai thuế giá trị gia tăng theo quý áp dụng đối với người nộp thuế đáp ứng điều kiện có tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ của năm liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống (Quy định cũ là từ 20 tỷ đồng trở xuống).

Thuế thu nhập doanh nghiệp: Các khoản chi phúc lợi người lao động được nhận trực tiếp và doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ với tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm tính thuế sẽ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Thuế thu nhập cá nhân: Khoản lợi ích người lao động nhận được về nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng tại nơi có điều kiện khó khăn hoặc xây cho người làm việc tại khu công nghiệp không bị xem là thu nhập chịu thuế.

Thuế giá trị gia tăng: Trường hợp bên đi vay vốn tự bán tài sản đảm bảo theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ khoản vay có đảm bảo thuộc dịch vụ cấp tín dụng không chịu thuế.

Nghị định này có hiệu lực kể từ 15/11/2014.

KỸ THUẬT KIỂM TOÁNKỹ thuật chọn mẫu MUS03

04TÌNH HUỐNG THỰC TẾIBM và chiến dịch làm đẹp Báo cáo tài chính

KỸ NĂNG KIỂM TOÁNSử dụng hàm LEFT06

VĂN BẢN PHÁP LUẬTBan hành trong tháng 10 01

NỘI DUNGNỘI DUNG

Văn bản pháp luật ban hành trong tháng 10/2014 (tiếp theo)

Thông tư số 151/2014/TT-BTC

Ngày 10/10/2014, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế.

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN: Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Ngoài ra, Thông tư còn sửa đổi, bổ sung một số chi tiết về thuế TNDN, thuế GTGT.

Thông tư 128/2014/TT-BTC

Giảm 50% thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân ký hợp đồng với tổ chức tại Khu kinh tế và làm việc tại Khu xử lý chất thải đặt ngoài Khu kinh tế.Cách xác định số thuế được giảm như sau:

- Đối với cá nhân cư trú, tính theo thu nhập chịu thuế tại khu kinh tế; nếu có thu nhập khác ngoài khu kinh tế thì tính theo tỷ lệ thu nhập tại khu kinh tế/tổng thu nhập.

- Đối với cá nhân không cư trú, xác định số thuế được giảm theo tổng thu nhập chịu thuế.

Thông tư 134/2014/TT-BTC

Từ ngày 27/10/2014, Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư chưa đi vào hoạt động và doanh nghiệp đang hoạt động gặp khó khăn khách quan về tài chính sẽ được gia hạn nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu và hoàn thuế GTGT đối với máy móc, thiết bị nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án đầu tư nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ;- Có tổng giá trị nhập khẩu máy móc, thiết bị để tạo tài sản cố định từ 100 tỷ đồng trở lên; và- Dự án đầu tư sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Các doanh nghiệp đủ điều kiện được đăng ký hoàn thuế và được gia hạn nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu trong thời gian 60 ngày kể từ ngày hết hạn nộp theo quy định.

(Chi tiết về các nội dung văn bản nêu trên, vui lòng tham khảo tài liệu môn học “Thuế doanh nghiệp” – Chương trình đào tạo Kiểm toán viên chuyên nghiệp – Professional Auditors (PA))

02VĂN BẢN PHÁP LUẬT

Kiểm toán 1Các phần hành kiểm toán cơ bản đối với một kiểm toán viên mới vào nghề, bao gồm: Kiểm toán phần hành tiền, tài sản cố định, lương, tham dự chứng kiến kiểm kê, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp …

Kiểm toán 2Tìm hiểu các phần hành kiểm toán nâng cao đối với kiểm toán viên như: Phân tích và lập kế hoạch, xét đoán rủi ro, các phần hành kiểm toán phức tạp như doanh thu, phải thu, phải trả, giá vốn hàng bán , hàng tồn kho…

Kế toán dành cho KTVNghiên cứu các chuẩn mực kế toán quan trọng về lập và trình bày báo cáo tài chính như Chuẩn mực chung, Hàng tồn kho, Tài sản cố định, Sự kiện sau kỳ, Doanh thu …

Phân tích và phát hiện gian lận

Nghiên cứu các kỹ thuật phân tích và phát hiện gian lận, sử dụng các tình huống thực tế trên thế giới và ở Việt Nam để nâng cao kỹ năng phân tích báo cáo tài chính

Thuế doanh nghiệp

Hệ thống hoá kiến thức về các loại thuế áp dụng trong doanh nghiệp. Cập nhật các thay đổi về thuế có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính để kiểm toán viên có thể nắm bắt và xác định các rủi ro về thuế, nếu có, trên báo cáo tài chính.

WE AREPROFESSIONALS

03 03KỸ THUẬT KIỂM TOÁN

KỸ THUẬT KIỂM TOÁN CƠ BẢNKỹ thuật chọn mẫu

(Vui lòng tham khảo tài liệu đào tạo môn “Kiểm toán 1” để biết cách thức thực hiện kỹ thuật chọn mẫu MUS và ứng dụng trong các phần hành kiểm toán.)

LҤy mҧu theo Ĝҿn vҷ ƟҲn tҵ

(MUS)NҾi dung

Quy trình chҸn mҧu MUS

Xác Ĝҷnh và loҢi bҹ phҥn tӊ có giá trҷ lӀn khҹi tҼng thҳ Ĝҳ kiҳm tra riêng rҰ.

Tính khoңng cách mҧu (bӇӀc nhңy)

Lӌa chҸn �iҳm bҩt Ĝҥu ngҧu nhiên ĜҳchҸn phҥn tӊ Ĝҥu Ɵên. �iҳm bҩt Ĝҥungҧu nhiên ĜӇӄc lӌa chҸn có thҳ có giátrҷ tӉ 1$ Ĝұn giá trҷ khoңng cách mҧu.MҾt phҥn tӊ ĜӇӄc chҸn ĜӇӄc ơnh bҪnggiá trҷ phҥn tӊ ĜӇӄc chҸn trӇӀc Ĝó cҾngvӀi mҾt khoңng cách mҧu.

hương pháp chọn mẫu phổ biến nhất trong kiểm tra chi tiết là lấy mẫu theo đơn vị tiền tệ (MUS).

Theo phương pháp này, khả năng một phần tử được chọn kiểm tra phụ thuộc trực tiếp và tỷ trọng giá trị của phần tử đó trong tổng thể.

Ví dụ: Một số dư phải thu khách hàng có giá trị 10.000USD sẽ có cơ hội gấp 5 lần số dư phải thu khách hàng có giá trị 2.000USD được chọn vào mẫu để kiểm tra.

Phương pháp chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ có quy trình như trong bảng:

WE AREPROFESSIONALS

04TÌNH HUỐNG THỰC TẾ

chiến thắng thị trường bằng cách “xoa bóp, thuốc thang và biến tấu” thu nhập trên cổ phiếu của mình.

Việc mua lại và trả cổ tức đã giúp Công ty tránh xa các nhà đầu tư chủ động và các quỹ đầu cơ – ít nhất là đến thời điểm này. Nhưng nếu kết quả của IBM không được vực trở lại, Rometty sẽ nhanh chóng phải đối mặt với một cuộc tấn công nho nhỏ.

TÌNH HUỐNG THỰC TẾ

Thực ra, nói một cách công bằng, Rometty đã đi theo mục tiêu được đặt ra từ trước bởi người tiền nhiệm Samuel J. Palmisano, là đến năm 2015 phải trả 20 USD trên mỗi cổ phiếu cho cổ đông. Mãi đến thứ Hai vừa rồi, Rometty mới bãi bỏ mục tiêu này.

Những điều này là để nói rằng, IBM đã chi tiền sai mục tiêu: chi cho cổ đông thay vì xây dựng hoạt động kinh doanh của chính mình.“Tài chính của IBM đã tự mình chứng minh rằng, chiến lược làm đẹp cổ phiếu không phải là cách tạo ra giá trị thông qua đầu tư”. (David A. Stockman)

Nhưng IBM đã liên tục mua lại cổ phiếu của chính mình như thể

đó là một mặt hàng nóng. Từ năm 2000, IBM đã chi

ra khoảng 108 tỷ USD để mua lại cổ phiếu, theo báo cáo thường

niên gần đây nhất. Công ty cũng chi ra 30 tỷ

USD để trả cổ tức. Để tài trợ cho chương trình lớn này, IBM đã

gánh lấy một khoản nợ lớn.

Trong khi chi ra 138 tỷ USD mua lại cổ phiếu quỹ và trả cổ tức, Công ty chỉ chi 59 tỷ USD vào hoạt động kinh doanh của chính mình thông qua các chi phí vốn và 32 tỷ USD vào hoạt động mua lại.

Chủ nhiệm Văn phòng Quản trị và Ngân sách thuộc quyền Chủ tịch Ronald Reagan và một ông chủ ngân hàng phố Wall, viết trên web-site của mình hồi đầu năm nay, và gọi IBM là “một cái máy mua lại” đã

irginia M. Rometty, Giám đốc điều hành của IBM – người gần đây được tạp chí Fortune phong

tặng danh hiệu người phụ nữ quyền lực nhất trong giới kinh doanh – đã chơi một trò chơi với cái gọi là “giá trị cổ đông”: yểm trợ giá cổ phiếu bằng việc mua lại cổ phiếu quỹ theo nhiều đợt. Trong 6 tháng đầu năm, Công ty đã chi ra hơn 12 tỷ USD để mua lại cổ phiếu của chính mình. Bà cũng liên tục gửi quà cảm ơn tới các cổ đông dưới dạng các món cổ tức lớn.

Nhưng tất cả những động thái thân thiện với cổ đông này đã che đi một sự thật xấu xí: thành công của IBM trong những năm gần đây dựa trên các kỹ thuật tài chính nhiều hơn dựa trên kết quả hoạt động thực.

Sự thực đó trở nên rõ ràng hơn vào sáng thứ Hai vừa rồi khi Công ty thông báo lợi nhuận thấp hơn kỳ vọng của các chuyên gia phân tích với khoảng cách lớn. Cổ phiếu Công ty đã giảm hơn 7% xuống 169,1 USD vào cuối này, thấp hơn giá trung bình mà BuSett đã trả kể từ khi nhà đầu tư này bắt đầu mua cổ phiếu IBM vào năm 2011.

Doanh thu của Công ty không hề tăng trưởng trong những năm gần đây. Thực tế, doanh thu của IBM thậm chí còn ngang bằng với mức của năm 2008.

���ś��śtyz¨�śuµtyś}�~ś£¯�ś���śt��ś��zśty±�y

WE AREPROFESSIONALS

Hàng quý, Tập đoàn máy tính International Business Machines Corporation’s (IBM) lại báo cáo lợi nhuận trên cổ phiếu cao hơn kỳ trước. Kể cả Warren BuSett cũng đầu tư vào IBM, bất chấp thành kiến của ông về các công ty công nghệ do tính biến động khó đoán của nhóm ngành này. Câu hỏi đặt ra là liệu chiến lược làm đẹp Báo cáo tài chính có thành công hay không?

WE AREPROFESSIONALS

05 TÌNH HUỐNG THỰC TẾ

mà hội đồng quản trị sử dụng để đo kết quả hoạt động của công ty cung cổ phiếu.

Tất nhiên, trong mọi câu chuyện đều có mặt trái và mặt phải. Trong trường hợp này, BuSett đã nhìn nhận ở góc độ tích cực của việc mua lại cổ phiếu. BuSett cho rằng, việc mua lại cổ phiếu có thể là một công cụ tuyệt vời cho việc tạo ra giá trị, một phần nhờ tác dụng giảm lượng Rometty đã đưa ra tín hiệu rằng, bà đang cố gắng để định vị lại IBM trong tương lai, và bà sẽ đi những bước lớn để tiến tới mục tiêu đó.

Nhưng giống như một vài đối thủ của mình, bà tỏ ra chậm chân.

Rometty là một nhà quản lý có tiếng tốt, đang phải đối mặt với một cuộc đấu khó khăn không phải do bà tạo ra. Phần lớn các doanh nghiệp công nghệ thuộc thế hệ cũ, trong đó có Hewlett-Packard, đều đang rơi vào tình cảnh cam go bởi các khách hàng giờ đây đã ít phụ thuộc hơn vào các dịch vụ truyền thống và bắt đầu chuyển sang các dòng công nghệ mới.

Có một bí mật xấu xí về việc vì sao một vài lãnh đạo ưa thích việc mua lại cổ phiếu: trong một số trường lợp nhất định, họ có thể tạo ảnh hưởng tới lương thưởng của các lãnh đạo thông qua một số chỉ tiêu nhất định

Và không may là nhà đầu tư đã không cảnh báo sớm vì họ đã quá tập trung vào việc cổ phiếu tăng giá và các khoản trả cổ tức.

IBM không đi lệch khỏi kinh doanh, mà chỉ đi xa hơn thế. Công ty có lượng tiền mặt đáng kể và khả năng tiếp cận với các thị trường vốn. Chiến lược vực dậy hoạt động kinh doanh vẫn đang theo lộ trình. Câu hỏi lớn là liệu chiến lược đó có thành công hay không.

Lịch sử của việc mua lại cổ phiếu rất trái chiều. Một số công ty đã thành công rực rỡ, một số thất bại. Tất cả là vấn đề thời gian.

Tình huống thực tế (tiếp theo)

Valued at 330 GBP - VND 12,000,000

First IN First SERVEwith FREE Registration & Annual fee

CHƯƠNG TRÌNH HỌC BỔNG

Học bổng từ ICAEW:

thường niên

Học bổng từ AFA dựa trên cơ sở đánh giá hồ sơ học

viên:

dành cho học viênCFAB studentsfor

Học viên đăng ký tham gia chương trình CFAB sẽ

được miễn phí hoàn toàn:

chuyên ngành

Bổ sung và hoàn thiện kỹ năng làm việc chuyên

nghiệp, kỹ năng máy tính (Word, Excel)

Kỹ năng làm việc theo nhóm

Kỹ năng thuyết trình

Kỹ năng quản lý thời gian và làm việc hiệu quả

Kỹ năng phỏng vấn trước các nhà tuyển dụng

CertiBcate in Finance, Accounting and Business - CFAB

CertiBcate in Finance, Accounting and Business - CFAB

06KỸ NĂNG KIỂM TOÁN

KỸ NĂNG KIỂM TOÁN

Công dụng: Dùng để trích xuất phần bên trái của một chuỗi một hoặc

nhiều ký tự tùy theo sự chỉ định của bạn.

Công thức: =LEFT(text [,num_chars])

___text: chuỗi văn bản cần trích xuất ký tự

___num_chars: số ký tự cần trích ra phía bên trái chuỗi text, mặc định là 1

Chú ý:

- num_chars phải là số nguyên dương

- Nếu num_chars lớn hơn độ dài của chuỗi thì kết quả trả về sẽ là toàn bộ

chuỗi text

Sử dụng hàm LEFT

Ví dụ: Có bảng cân đối số phát sinh, trong đó cột số hiệu tài khoản là số hiệu tài khoản chi tiết (cấp 3), yêu cầu hiển thị số hiệu tài khoản chi tiết cấp 1

Giải pháp:

Số hiệu tài khoản cấp 1 là 3 ký tự đầu của tài khoản chi tiết cấp 3, do đó ta có thể sử dụng hàm LEFT Tại cột/ ô cần cho thông tin về số hiệu tài khoản cấp 1, sử dụng hàm LEFT (như hình bên) và cột A là kết quả cần tìm.

ICAEW là một tổ chức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán và tài chính hàng đầu thế giới với mục đích thúc đẩy, phát triển và hỗ trợ hơn 142,000 hội viên với chất lượng nhất quán trong ngành kế toán tài chính trên toàn thế giới. Ngày 7/10/2014, AFA Research & Eduction tự hào trở thành đối tác đào tạo đầu tiên của ICAEW tại Việt Nam, tham gia chính thức vào cam kết phát triển tài năng và thúc đẩy sự phát triển ngành kế toán, đảm nhận việc giảng dạy cho sinh viên chương trình ICAEW CFAB và ACA.

WE AREPROFESSIONALS

Môn hҸc Khai giңng NgàyhҸc

SҺ giӁ hҸc HҸc phí

Kiҳm toán 1 15/12/2014 Thӈ Hai 18 giӁ 2.300.000 VND

Kұ toán dành cho Kiҳm toán viên 17/12/2014 Thӈ TӇ 30 giӁ 2.700.000 VND

Thuұ Doanh nghiҵp 19/12/2014 Thӈ Sáu 18 giӁ 2.500.000 VND

Kiҳm toán 2 26/01/2015 Thӈ Hai 18 giӁ 2.500.000 VND

PhӇҿng pháp phát hiҵn gian lҨn kұ toán 30/01/2015 Thӈ Sáu 18 giӁ 2.500.000 VND

LỊCH KHAI GIẢNG

CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃIƯu đãi đóng sớm:

Giảm 10% học phí khi đăng ký và thanh toán học phí trước ngày khai giảng 4 tuần.Giảm 05% học phí khi đăng ký và thanh toán học phí trước ngày khai giảng 2 tuần.

Ưu đãi đăng ký:Giảm 05% học phí khi đăng ký và thanh toán cùng lúc toàn bộ khóa học.Giảm 05% học phí cho học viên cũ tại AFA.

Văn phòng Hà NộiTầng 3, tòa nhà GP Invest, 170 La Thành, Đống Đa, Hà NộiTel: (84-4) 2200 2555 - HOTLINE: 094 238 6611E-mail: hanoi@afa.edu.vn - Website: www.afa.edu.vn

Văn phòng TP. Hồ Chí MinhLầu 3, tòa nhà Qunimex, 28 Nguyễn Thị Diệu, Q.3, TP. HCMTel: (84-8) 3 933 3707 - HOTLINE: 0965 855 969 E-mail: hcmc@afa.edu.vn - Website: www.afa.edu.vn

THÔNG TIN LIÊN HỆ:AFA Research & Education

Khai giảng 15/12/2014

Giảng viên:Nguyễn Cẩm Chi

Phan Lê Thành Long

Profess ional Auditors - PA

07 THÔNG TIN KHÓA HỌC

WE AREPROFESSIONALS