หลกเกณฑการก ากบดแลดานกระบวนการสนเชอ

2

ภาพรวมหลกเกณฑก ากบดแลดานกระบวนการสนเชอ

สนเชอ กอภาระผกพน ธรกรรมคลายสนเชอ

• แนวนโยบายการท าธรกรรมดานสนเชอ

• หลกเกณฑการก ากบลกหนรายใหญ (SLL)

1. การพจารณาสนเชอ กอภาระผกพน และธรกรรมคลายสนเชอ

2. การก ากบดแลคณภาพสนเชอ

การสอบทานธรกรรมดานสนเชอ

การประเมนราคาหลกประกน

แนวนโยบายสอบทานธรกรรมดานสนเชอ

หลกเกณฑการจดชนและการกนเงนส ารอง/ การก ากบดแลสนเชอทค าประกนโดย บสย.

แนวนโยบายประเมนราคาหลกประกนและอสงหารมทรพยรอการขาย

การจดชนและการกนเงนส ารอง

3

ภาพรวมหลกเกณฑก ากบดแลดานกระบวนการสนเชอ

3. การก ากบดแลเมอสนเชอมปญหา

ตดตามทวงถามหน ปรบปรงโครงสรางหนNPLแนวนโยบายการปรบปรง

โครงสรางหน

ตทรพยช าระหน หรอด าเนนคดบงคบหลกประกน

NPA

แนวนโยบายการประเมนราคาหลกประกนและอสงหารมทรพย

รอการขาย

4

แนวนโยบายธนาคารแหงประเทศไทย เรอง การท าธรกรรมดานสนเชอ การลงทนในหลกทรพย และการขายสนทรพยของสถาบนการเงนเฉพาะกจ

ประกาศธนาคารแหงประเทศไทย เรอง หลกเกณฑการก ากบลกหนรายใหญ (SLL) ของสถาบนการเงนเฉพาะกจ

ประกาศธนาคารแหงประเทศไทย เรอง หลกเกณฑการจดชนและการกนเงนส ารองของสถาบนการเงนเฉพาะกจ

แนวนโยบายธนาคารแหงประเทศไทย เรอง การประเมนราคาหลกประกนและอสงหารมทรพยรอการขายทไดมาจากการช าระหนของสถาบนการเงนเฉพาะกจ

แนวนโยบายธนาคารแหงประเทศไทย เรอง การปรบปรงโครงสรางหนของสถาบนการเงนเฉพาะกจ

ประกาศ ธนาคารแหงประเทศไทย เรอง หลกเกณฑการก ากบดแลสนเชอทไดรบการค าประกน โดยบรรษทประกนสนเชออตสาหกรรมขนาดยอมแบบ Portfolio Guarantee Scheme ของสถาบนการเงนเฉพาะกจ

1

2

4

5

6

7

แนวนโยบายธนาคารแหงประเทศไทย เรอง การสอบทานธรกรรมดานสนเชอของสถาบนการเงนเฉพาะกจ3

หลกเกณฑการก ากบดแลดานกระบวนการสนเชอ

แนวนโยบายธนาคารแหงประเทศไทย เรอง การท าธรกรรมดานสนเชอ การลงทนในหลกทรพย และ

การขายสนทรพยของสถาบนการเงนเฉพาะกจ

1

6

การก ากบดแลการท าธรกรรมดานสนเชอ

ธรกรรมดานสนเชอ (ครอบคลมถง การใหสนเชอ กอภาระผกพน และธรกรรมคลายสนเชอ) เปนธรกรรมทส าคญของสถาบนการเงนเฉพาะกจ จงควรมการก าหนดกระบวนการท าธรกรรมและหลกเกณฑตางๆ ใหมความเหมาะสม รดกม และสอดคลองกบลกษณะธรกจ

• มกระบวนการพจารณาอนมตธรกรรมดานสนเชอทรดกม ครอบคลมในเรอง การมนโยบายทผานการอนมตจากคณะกรรมการ การแบงแยกหนาทในกระบวนการสนเชอ และการจดท าเอกสารประกอบการพจารณาสนเชอ

• สาระส าคญ : o มการจดท านโยบายสนเชอ การลงทนในหลกทรพย และการขายสนทรพยo มการแบงแยกอ านาจหนาท เชน แยกผรบผดชอบงานดานสนเชอจากผมอ านาจอนมตการใหสนเชอ

และก าหนดผรบผดชอบในดานตาง ๆ เชน ก าหนดผตรวจสอบความถกตอง และผรายงานขอมลo มการจดท าเอกสารประกอบการพจารณาการท าธรกรรมดานสนเชอทมความเปนปจจบนและจดท าส าเนา

จดเกบไวในแฟมประวตลกหนแตละราย เพอให ธปท. สามารถตรวจสอบได

ส าหรบบรรษทประกนสนเชออตสาหกรรมขนาดยอม และบรรษทตลาดรองสนเชอทอยอาศย : ใหพจารณาปรบใชใหสอดคลองกบการท าธรกรรมตามขอบเขตธรกจของแตละแหง

เหตผลในการก ากบดแล

สาระส าคญ

7

นโยบายการท าธรกรรมดานสนเชอ

นโยบาย ระเบยบ และหลกเกณฑ

• อนมตนโยบายการท าธรกรรมดานสนเชอ (นโยบายควรครอบคลมการบรหารความเสยงและการพจารณาความเพยงพอ ของเงนกองทน)

• ควบคมดแลใหมการปฏบตตามนโยบายอยางเครงครด

• ก าหนดบทลงโทษแกผมเจตนาไมปฏบตตามระเบยบ

บทบาทหนาทของคณะกรรมการสถาบนการเงนเฉพาะกจ

ธรกรรมดานสนเชอ1. ระบประเภทของสนเชอทใหแกลกหนรายใหญ

และรายยอย2. ก าหนดสดสวนการท าธรกรรมดานสนเชอตาม

ภาคเศรษฐกจ / ประเภทธรกจ (Concentration)3. ก าหนดประเภทสนเชอทพงระมดระวง ไมเปน

ประโยชนโดยตรงตอการเพมผลผลตของประเทศ เชน ธรกจทมลกษณะเกงก าไร / ธรกจน าเขาสนคาฟมเฟอย / ธรกจทขดตอศลธรรม

4. ก าหนดนโยบายการท าธรกรรมดานสนเชอใหชดเจนกบผถอหนรายใหญทไมใช ก. คลงกจการทเกยวของ กรรมการ ผบรหารระดบสง หรอผมอ านาจในการจดการ

5. ก าหนดผรบผดชอบและขนตอนตาง ๆ ในการพจารณาท าธรกรรมดานสนเชอ

การลงทนในหลกทรพย• ก าหนดผรบผดชอบและขนตอนตาง ๆ จนถงขนตอนการจายเงนและ

รบเงน และการรายงานซอและขายหลกทรพยทไดรบอนมตแลวการขายสนทรพย• ก าหนดผมอ านาจอนมต ผรบผดชอบ ขนตอนหรอวธการขายสนทรพย

การรายงานเมอขายสนทรพย

8

นโยบายการท าธรกรรมดานสนเชอ

การวเคราะหสนเชอ

การอนมตสนเชอ

การพจารณาคณภาพลกหน

หรอธรกจ

การคดเลอก ผประเมนราคา

การค านวณดอกเบยหรอผลตอบแทน

พธการและ นตกรรมสนเชอ

การทบทวน ตดตาม และการจดท ารายงาน

การสอบทานสนเชอ

ขนตอนการพจารณาท าธรกรรมสนเชอ

9

การแบงแยกอ านาจหนาทการท าธรกรรมสนเชอ

• พจารณาการท าธรกรรมกอนเสนออนมต : หลกเกณฑการพจารณาควรมขอก าหนดเรอง ความเสยงในการผดนดช าระหนตามลกษณะหรอประเภทธรกรรมสนเชอ หลกประกนหรอผค าประกน (ถาม) และหลกเกณฑการคดดอกเบยหรอคาธรรมเนยม

1. งานความเสยงดานเครดตกอนเสนออนมต

• ก าหนดผมอ านาจอนมตสนเชอในแตละระดบใหเหมาะสม โดยระบอ านาจอนมตใหชดเจน

2. งานดานอ านาจอนมต

• ตรวจสอบการอนมตจากผมอ านาจตาม 2. ตรวจสอบการปฏบตตามเงอนไขในการอนมต ตรวจสอบการท าสญญาการจ าน า การจ านอง การค าประกน และความถกตองสมบรณในการจายเงนหรอกอภาระผกพน

3. งานตรวจสอบความถกตองของการปฏบตภายหลงการอนมต

• ก าหนดผรบผดชอบในการรายงานขอมลการท าธรกรรมดานสนเชอเปนประจ า ตอคณะกรรมการสถาบนการเงนเฉพาะกจ หรอคณะกรรมการชดอนทไดรบมอบหมาย

4. การรายงานขอมล

• ก าหนดผรบผดชอบตรวจสอบการท าธรกรรมดานสนเชอ และรายงานผลการตรวจสอบโดยตรงตอคณะกรรมการสถาบนการเงนเฉพาะกจ เปนประจ า

5. งานตรวจสอบการท าธรกรรม

ยกเวน ลกคารายยอยหรอวงเงนต าสามารถก าหนดใหผรบผดชอบตามขอ 1 และ 2 เปนบคคลเดยวกนได

10

การจดท าเอกสารประกอบการพจารณาสนเชอ

สถาบนการเงนเฉพาะกจตองสามารถวเคราะหและตดตามลกหนไดอยางตอเนองหลงจากทไดท าธรกรรมดานสนเชอไปแลว จงจ าเปนตองมขอมลทมความสมบรณเพยงพอทจะชวยให• เขาใจวตถประสงคในการขอท าธรกรรม การใชเงนทไดจากการท าธรกรรม ทมาของเงนในการช าระหน

และชวยในการประเมนความสามารถในการช าระหน• สามารถตดสนใจในการอนมตใหมการท าธรกรรมและสามารถประเมนความเสยงไดอยางตอเนอง• มนใจไดวามสทธเรยกรองตอลกหนไดตามกฎหมาย

• เอกสารความมตวตนของลกหน หรอธรกจของลกหน

• เอกสารแสดงความสามารถในการช าระหน• เอกสารทแสดงรายละเอยดภาระผกพน

ของลกหน หลกประกน กรรมสทธในหลกประกน และมลคาหลกประกน

เอกสารตาง ๆ ตองเปนปจจบน และถายเอกสารจดเกบไวในแฟมลกหน เพอให ธปท. ตรวจสอบ

ก าหนดใหลกหนสงเอกสารใหอยางตอเนอง เพอสามารถตดตามลกหนไดอยางมประสทธภาพ

แนวนโยบายธนาคารแหงประเทศไทย เรอง การสอบทานธรกรรมดานสนเชอของสถาบนการเงนเฉพาะกจ

3

12

การก ากบดแลการสอบทานธรกรรมดานสนเชอ

การสอบทานธรกรรมดานสนเชอ จะชวยให SFIs • ทราบวา credit process ทปฏบตไปนน (ตงแตเรมกระบวนการพจารณาไปจนถงขนตอนภายหลงการอนมต

ทกขนตอน) เปนไปตามแนวนโยบายและระเบยบปฏบตทก าหนดหรอไม • ทราบถง ความถกตองในการจดชนลกหนและการกนเงนส ารอง • ทราบถง จดออนในกระบวนการพจารณาอนมตสนเชอ และหาแนวทางปรบปรงแกไขจดออนได

• ใหมหนวยงานและกระบวนการสอบทานทเปนอสระจากหนวยงานทเกยวของกบ credit process ตาง ๆ• ใหจดท าแผนการสอบทานประจ าป และเสนอใหคณะกรรมการใหความเหนชอบ ภายใน 60 วน นบจากวนสนปบญช• ใหสอบทาน credit process ตงแตตนจนจบ ยกเวน บสย. บตท. ใหสอบทานกระบวนการปฏบตงาน

ในการท าธรกรรมตามขอบเขตธรกจ • อตราการสอบทานขนอยกบลกษณะการท าธรกรรมดานสนเชอและการประเมนความเสยงภายในของ

สถาบนการเงนเฉพาะกจ• ใหรายงานปญหาทพบตอคณะกรรมการ ทกไตรมาส• ใหจดท ารายงานการสอบทานเพอให ธปท. ตรวจสอบ

เหตผลในการก ากบดแล

สาระส าคญ

13

นยาม

ธรกรรมดานสนเชอ

ลกหน

ลกหนธรกจ

• การใหสนเชอ • การกอภาระผกพน• ธรกรรมคลายการใหสนเชอตามพนธกจของการจดตงสถาบนการเงนเฉพาะกจ

• ลกหนทกยมเงนเพอน าไปใชในการด าเนนงาน หรอเกยวของกบการประกอบธรกจ• คสญญาทเปน ธปท. ธพ. บง. บล. บค. SFIs ทกแหง รวมถง ธอท. (ยกเวน บสย.)

สหกรณ บ.ประกนชวต FIDF สง. เปนตน

• ลกหนของสถาบนการเงนเฉพาะกจ หรอผทไดรบการค าประกนจากการกอภาระผกพนของสถาบนการเงนเฉพาะกจ

ลกหนรายยอย• ลกหนทกยมเงนเพอการอปโภคบรโภค เชน สนเชอเพอทอยอาศย สนเชอบตรเครดต

สนเชอสวนบคคล สนเชอเชาซอรถยนต • ลกหนสนเชอรายยอยเพอการประกอบอาชพภายใตการก ากบ

กระบวนการสนเชอ (credit process)

• กระบวนการท าธรกรรมดานสนเชอ ตงแตเรมตนจนสนสดกระบวนการ

14

หนวยงานทท าหนาทสอบทานสนเชอ

หาม หนวยงานสอบทานเปน ผทเกยวของในการท าธรกรรมดานสนเชอ ดงน1. การท าธรกรรมดานสนเชอ2. การพจารณาอนมต3. การประเมนราคาหลกประกน

สถาบนการเงนเฉพาะกจ ตอง• ก าหนดอ านาจหนาทผสอบทานใหชดเจน• จดท าแผนสอบทานประจ าป• ใหคณะกรรมการเหนชอบแผนฯ ภายใน 60 วน • รายงานความคบหนา / ปญหาและอปสรรค

ใหคณะกรรมการทราบ ทกไตรมาส• จดท ารายงานการสอบทาน ตามท ธปท. ก าหนด• จดเกบแผนฯ เอกสาร และหลกฐานตาง ๆ ไว

เพอให ธปท. ตรวจสอบ

สถาบนการเงนเฉพาะกจตองจดใหมหนวยงานและกระบวนการสอบทานทเปนอสระ

ประเดน แนวทางการก ากบดแล

การจดประเภทลกหน • ธ.ออมสน / ธพว. / ธสน. ก าหนดลกหนธรกจ ตามวงเงนสง/ต า ท 20 ลบ.• ธ.ก.ส. / ธอส. ก าหนดลกหนธรกจ ตามวงเงนสง/ต า ท 10 ลบ.

• ความสามารถในการช าระหน

• การประเมนราคาหลกประกน

• การอนมตวงเงนสนเชอ

1. การวเคราะห

เปนไปตามเงอนไขการอนมต (ท าสญญากยมเงน สญญาค าประกน การจดจ านองหลกประกน)

2. ความถกตอง

ครบถวนของนตกรรม

• เปนไปตามเงอนไขทก าหนดในสญญา

• กระบวนการตดตามการใชเงนตามวตถ ประสงค

3. การเบกใชวงเงนและการตดตาม

• ก าหนดระยะเวลาทเหมาะสม

• ค านงถงความเสยงทเปลยนแปลง

4. การทบทวนวงเงน

การจดชนลกหนและการกนเงนส ารองเปนไปอยางถกตองตามประกาศ ธปท.

5. คณภาพสนเชอ

ระบสถานะหรอขนตอนทก าลงด าเนนการกบลกหน

6. การด าเนนการกบ

ลกหนทมปญหา

Single Lending Limit/ Related Lending/ การท าธรกรรมดานสนเชอกบรรมการและผบรหาร

7. การปฎบตตาม กม. หรอ

หลกเกณฑทางการ

15

หลกเกณฑการสอบทานสนเชอ

หลกเกณฑการสอบทาน : ถอเปนสวนหนงของระบบควบคมการบรหารความเสยง โดยมแนวทางขนต า ดงน

16

ประเดน หลกเกณฑ

อตราสอบทาน • ลกษณะวงเงนหรอยอดคงคาง และการประเมนความเสยงภายในของ SFIs

ลกหนธรกจทจดชนปกตและกลาวถงเปนพเศษ

• สอบทานอยางนอย 1 ครง ในรอบ 1 ปบญช

ลกหนธรกจวงเงนสง • ใชอตราการสอบทานทก าหนดตามการประเมนความเสยงภายในของ SFIs นนๆ โดยปรมาณการสอบทานสนเชอดงกลาวตองไมต ากวา 50% ของยอดคงคางของลกหนธรกจวงเงนสงของแตละ SFIs

• สอบทานลกหนรายใหญ 10 กลมแรก โดยไมต ากวา 80% ของยอดคงคางในแตละกลม

• สอบทานลกหนรายใหมทอนมตยอนหลง 1 ป นบจากวนทจดท าแผนงานการสอบทานประจ าป

• ครอบคลมลกหนทกขนาดของวงเงนและลกหนกลมทมแนวโนมความเสยงเพมขน

ลกหนธรกจวงเงนต า • ก าหนดปรมาณการสอบทานประจ าป ตามวธการทางสถตทเชอถอไดและมระดบความเชอมนและความถกตองตามหลกวชาการทอธบายได

อตราการสอบทานสนเชอ

17

ประเดน หลกเกณฑ

ลกหนรายยอย • ก าหนดปรมาณการสอบทานประจ าปตามวธการทางสถตทเชอถอไดและมระดบความเชอมนและความถกตองตามหลกวชาการทอธบายได โดยตองมกระบวนการสอบทานอยางนอย 1 ครงในแตละรอบปบญชหรอมากกวากได

ลกหนธรกจดอยคณภาพ (NPL)

• ก าหนดปรมาณการสอบทานประจ าปตามวธการทางสถตทเชอถอไดและมระดบความเชอมนและความถกตองตามหลกวชาการทอธบายได และปรมาณการสอบทานจะตองไมต ากวา 5% ของยอดคงคางของลกหนกลมดงกลาวของแตละ SFIs

• ยกเวนลกหนธรกจทดอยคณภาพเกน 2 ป นบแตวนทจดท าแผนงานสอบทานสนเชอ และถกด าเนนการทางศาลแลว

ภาระผกพน • ลกหนทเขาขายตองสอบทานสนเชอและมภาระผกพนท CCF = 1 ตองสอบทาน ภาระผกพนของลกหนดงกลาวดวย

• สอบทานภาระผกพนทม CCF นอยกวา 1 หรอเทากบ 1 ส าหรบลกคา 20 รายแรกทมยอดภาระผกพนสงสด

อตราการสอบทานสนเชอ (ตอ)

การค าประกนในลกษณะของกลมลกหน (บสย.)

• ไมก าหนดอตราการสอบทาน แตใหสอบทานกระบวนการปฏบตงานตงแตเรมตนจนสนสดกระบวนการ ใหเปนไปตามนโยบาย ระเบยบและหลกเกณฑทไดก าหนดไว

การรบซอ Portfolio ลกหน (บตท.)

แนวนโยบายธนาคารแหงประเทศไทย เรอง การปรบปรงโครงสรางหนของสถาบนการเงนเฉพาะกจ

6

19

เหตผลในการก ากบดแล

แนวทางการก ากบดแล

1

2

วตถประสงคในการปรบปรงโครงสรางหน

การก าหนดนโยบายและมาตรการในการปรบปรงโครงสรางหน

ขนตอนการปฏบตงานและการจดท าเอกสารประกอบ

การค านวณสวนสญเสยและวธปฏบตทางบญชเกยวกบการปรบปรงโครงสรางหน

การจดชนและการกนเงนส ารองกรณปรบปรงโครงสรางหน

2.1

2.2

2.3

2.4

2.5

แนวนโยบาย ธปท. เรอง การปรบปรงโครงสรางหน

20

เพอก าหนดวธการเบองตนทพงปฏบตในการปรบปรงโครงสรางหน โดยสนบสนนให SFIs มการก าหนดนโยบาย วธการ และขนตอนทเกยวของกบการปรบปรงโครงสรางหน มการวเคราะหและจดท าเอกสารหลกฐานประกอบอยางเพยงพอทสามารถสะทอนความสามารถในการช าระหนของลกหนไดอยางแทจรง

เหตผลในการก ากบดแล

• เพอให SFIs มโอกาสไดรบช าระหนคนสงสด• เพอใหลกหนสามารถด าเนนกจการตอไปได โดยเฉพาะลกหนทประสบปญหาการช าระหน

เนองจากผลกระทบจากภาวะเศรษฐกจ แตยงมแนวโนมทจะด าเนนธรกจตอไปได

ทงน SFIs จะตองระมดระวงมใหการปรบปรงโครงสรางหนเปนการหลกเลยงการจดชนลกหนและการกนเงนส ารอง หรอหลกเลยงหลกเกณฑการระงบรบรดอกเบยคางรบเปนรายได

วตถประสงคในการปรบปรงโครงสรางหน

21

ประเภทของการปรบปรงโครงสรางหน

การปรบปรงโครงสรางหนทวไป เชน ลดอตราดอกเบย หรอขยายระยะเวลาการช าระหน

การปรบปรงโครงสรางหนทมปญหา

ลดตนเงนหรอดอกเบยคางรบทบนทกเปน

รายไดแลว

รบโอนทรพยสนทมมลคาต ากวายอดหน

ผอนปรนเงอนไขการช าระหน

มสวนสญเสยไมมสวนสญเสย

ประเภทของการปรบปรงโครงสรางหน

22

นโยบายและมาตรการในการ

ปรบปรงโครงสรางหน

จดท าไวอยางเปนลายลกษณอกษร และไดรบความเหนชอบจากคณะกรรมการของ SFIs โดยครอบคลมแนวทางในการพจารณาปรบปรงโครงสรางหนทงกระบวนการ • วตถประสงค • การวเคราะหและคดเลอกลกหน • การตดตามดแลและการรายงานผลการปฏบตงาน• นโยบายทางดานบญช

ระเบยบวธปฏบตและแผนการปฏบตงาน

จดท าไวอยางเปนลายลกษณอกษร• หนาทและความรบผดชอบในการปรบปรงโครงสรางหน • การอนมต • การรายงาน• การตดตามดแลทชดเจน ทงน เจาหนาททรบผดชอบในการปรบปรงโครงสรางหนจะตองเปนอสระจากเจาหนาทสนเชอทดแลลกหนรายนน

การก าหนดนโยบายและมาตรการในการปรบปรงโครงสรางหน

23

ควรมการจดท ารายงานการวเคราะหลกหนและเอกสารทเกยวของประกอบการพจารณาปรบปรงโครงสรางหน• สาเหตทหนมปญหา และความเสยงทางดานการเงนของลกหน• จดท าประมาณการกระแสเงนสดทคาดวาจะไดรบอยางสมเหตสมผล• การพจารณา ขอสรป และการอนมตเกยวกบเงอนไขผอนปรนในการปรบปรงโครงสรางหน• จดท าตารางแสดงการช าระหนคนหลงการปรบปรงเงอนไขการช าระหน• จดท าเอกสารหลกฐานและสญญาตาง ๆ ทเกยวของกบการปรบปรงโครงสรางหนใหครบถวน

และมผลสมบรณตามกฎหมาย

ขนตอนการวเคราะหและการจดท าเอกสารเมอมการปรบปรงโครงสรางหน

ตองจดใหมระบบการตดตามลกหนภายหลงการปรบปรงโครงสรางหนอยางใกลชดเปนพเศษ เพอใหแนใจไดวาลกหนจะสามารถปฏบตตามเงอนไขของสญญาใหมได เชน• ก าหนดใหมการจดท ารายงานความคบหนาเกยวกบแผนการปฏบตทท าอยในปจจบนเสนอผบรหาร• ก าหนดใหลกหนจดสงงบการเงนและรายงานผลการปฏบตตามเงอนไขทางการเงนตางๆ เชน หามจายเงนปนผล• ก าหนดวธการแกไขปญหาลกหนทไมสามารถจายช าระหนตามสญญาหรอไมปฏบตตามเงอนไขใน

การปรบปรงโครงสรางหน

ขนตอนการตดตามผลหลงการปรบปรงโครงสรางหน

ขนตอนการปฏบตงานและการจดท าเอกสารประกอบ

24

1. กรณยนยอมผอนปรนเงอนไข

ราคาตามบญชเดมและดอกเบยคางรบ

ราคาตามบญชใหมของหนคงคาง

(1) PV ของกระแสเงนสดทคาดวาจะไดรบ(2) มลคายตธรรมของหน(3) มลคายตธรรมของหลกประกน

Dr. สวนสญเสย-งบก าไรขาดทน XXCr. คาเผอหนสงสยจะสญ XX

สวนสญเสย

2. กรณรบโอนสนทรพย ตราสารการเงน หรอทนจากการแปลงหนเปนทน

ราคาตามบญชเดมและดอกเบยคางรบ

มลคายตธรรมของสนทรพย

Dr. สนทรพย XXคาเผอหนสงสยจะสญ XXสวนสญเสย XX

Cr. ลกหนเงนใหสนเชอ XXดอกเบยคางรบ XX

สวนสญเสย

เปนมลคายตธรรมสทธจากประมาณการคาใชจายในการขาย

การค านวณสวนสญเสยและวธปฏบตทางการบญช