4ta clase -1contabilidad
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Contabilidad Gerencial- Clase magistral.TRANSCRIPT
CONTABILIDADCONTABILIDADGENERALGENERALCONTABILIDADCONTABILIDADGENERALGENERAL
Dr.. Félix A. Rivera L.Dr.. Félix A. Rivera L.
CONTABILIDADCONTABILIDADCONTABILIDADCONTABILIDAD
Sistema de información y control
Facilita la toma de decisiones
ACTIVOACTIVO
ACTIVO CORRIENTEACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTEACTIVO NO CORRIENTE
LIQUIDEZLIQUIDEZ
FUERZA DE FUERZA DE PRODUCCIÓNPRODUCCIÓN
PASIVO-PATRIMONIOPASIVO-PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTEPASIVO NO CORRIENTE
CRÉDITOCRÉDITOCOMERCIALCOMERCIAL
DEUDAS MAYORES DEUDAS MAYORES A 1 AÑOA 1 AÑO
PATRIMONIOPATRIMONIO
CAPITALCAPITALUTILIDADESUTILIDADES
POSICIÓN FINANCIERAPOSICIÓN FINANCIERA
BALANCE GENERALBALANCE GENERALBALANCE GENERALBALANCE GENERALIN
VER
SIO
NES
INV
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SIO
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UEN
TES
DE
FU
EN
TES
DE
FIN
AN
CIA
MIE
NTO
FIN
AN
CIA
MIE
NTO
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVODEL ACTIVO
• DISPONIBLEDISPONIBLE
•CajaCaja
• EXIGIBLEEXIGIBLE
•Cuentas corrientesCuentas corrientes•Fondos fijos, etc.Fondos fijos, etc.
•Cuentas por Cobrar ComercialesCuentas por Cobrar Comerciales•Otras Cuentas por CobrarOtras Cuentas por Cobrar
• EXISTENCIA EXISTENCIA OO
REALIZABLEREALIZABLE
•MercaderíaMercadería•Productos TerminadosProductos Terminados•Productos en ProcesoProductos en Proceso•Materia Prima Materia Prima •EnvasesEnvases•Embalajes, etcEmbalajes, etc
• ACTIVO FIJOACTIVO FIJO•InmueblesInmuebles•MaquinariasMaquinarias•Equipos, etc.Equipos, etc.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVODEL ACTIVO
• INTANGIBLEINTANGIBLE
PatentesPatentes•MarcasMarcas•FranquiciasFranquicias•ConcesionesConcesiones•Software, etc.Software, etc.
• VALORESVALORES•AccionesAcciones
•Bonos, etc.Bonos, etc.
• CARGAS CARGAS DIFERIDASDIFERIDAS
•Pagos por AdelantadoPagos por Adelantado•AlquileresAlquileres•Seguros, etc.Seguros, etc.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVODEL ACTIVO
• DISPONIBLEDISPONIBLE
•CajaCaja
• EXIGIBLEEXIGIBLE
•Cuentas corrientesCuentas corrientes•Fondos fijos, etc.Fondos fijos, etc.
•Cuentas por Cobrar ComercialesCuentas por Cobrar Comerciales•Otras Cuentas por CobrarOtras Cuentas por Cobrar
• EXISTENCIA EXISTENCIA OO
REALIZABLEREALIZABLE
•MercaderíaMercadería•Productos TerminadosProductos Terminados•Productos en ProcesoProductos en Proceso•Materia Prima Materia Prima •EnvasesEnvases•Embalajes, etcEmbalajes, etc
ACTIVO CORRIENTEACTIVO CORRIENTE
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVODEL ACTIVO
• INTANGIBLEINTANGIBLE
•PatentesPatentes•MarcasMarcas•FranquiciasFranquicias•ConcesionesConcesiones•Software, etc.Software, etc.
• VALORESVALORES•AccionesAcciones•Bonos, etc.Bonos, etc.
• CARGAS CARGAS DIFERIDASDIFERIDAS
•Pagos por AdelantadoPagos por Adelantado•AlquileresAlquileres•Seguros, etc.Seguros, etc.
• ACTIVO FIJOACTIVO FIJO•InmueblesInmuebles•MaquinariasMaquinarias•Equipos, etc.Equipos, etc.
ACTIVO NO CORRIENTEACTIVO NO CORRIENTE
Balance General
ACTIVO
CORRIENTE
ACTIVO
NO
CORRIENTE
PASIVO
CORRIENTE
PASIVO
NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
Ctas. por Cobr. Largo Plz.Activo Fijo Neto de Deprec.
PASIVO CORRIENTE
Balance Generalal 31/12/2005
TOTAL ACTIVO
ACTIVO PASIVO
Capital SocialReservasResultados del EjercicioResultados Acumulados
PATRIMONIO
TOTAL PASIVO + PATRIM.
PASIVO NO CORRIENTE
Sobregiro y Prést. Bancar.Cuentas por Pagar Comerc.Otras Cuentas por Pagar
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO CORRIENTE
Caja y BancosValores NegociablesCtas. por Cobrar Comerc.Otra Ctas. por Cobrar Existencias
ACTIVO NO CORRIENTE
Balance General
ACTIVO PASIVO
En cambio, los rubros del pasivo se ordena de mayor a menor exigibilidad.
Un concepto será mas exigible cuanto menor sea el plazo para su pago o vencimiento.
Los rubros del activo se ordenan de mayor a menor grado de liquidez.
La liquidez es la mayor o menor facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero.
Estado de Resultados
• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.
• Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas.
• Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la empresa.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDASDel 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2005
+ Ventas Netas - Costo de VentasUtilidad Bruta - Gastos Administrativos - Gastos de VentasUtilidad Operativa+ Ingresos Financieros- Gastos Financieros+ Otros Ingresos - Otros EgresosUtilidad antes de Impto
a la Renta y Participaciones
- Participaciones (Laborales)
- Impuesto a la RentaUtilidad Neta
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DEL BALANCEDEL BALANCE
ACTIVOACTIVO
++ --INCREMENTOSINCREMENTOS DISMINUCIONESDISMINUCIONES
DEBE HABER
PASIVO Y PATRIM.PASIVO Y PATRIM.
++--INCREMENTOSINCREMENTOSDISMINUCIONESDISMINUCIONES
DEBE HABER
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE RESULTADOSDE RESULTADOS
EGRESOS O GASTOSEGRESOS O GASTOS
++ --INCREMENTOSINCREMENTOS DISMINUCIONESDISMINUCIONES
GANANCIAS O GANANCIAS O INGRESOSINGRESOS
++--INCREMENTOSINCREMENTOSDISMINUCIONESDISMINUCIONES
Si se incrementa un Activo se debe: disminuir otro activo en un importe igual, o aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Si se disminuye un Activo se debe: aumentar otro activo en un importe igual, o disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.
Ecuación de Equilibrio
Si se incrementa un Pasivo se debe: disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe
igual, o aumentar un activo en un importe igual.
Si se disminuye un Pasivo se debe: aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe
igual, o disminuir un activo en un importe igual.
Ecuación de Equilibrio
Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:
ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 10,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
BALANCE GENERAL DE APERTURA
Ejercicio
El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de compra fue de S/. 6,000 y las pagó al contado.
ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 4,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
BALANCE GENERAL 1
Ejercicio
Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.
ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000Inventarios 5,000Activo Fijo 6,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000
BALANCE GENERAL 2
Ejercicio
Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén S/. 3,000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a S/. 4,500, obteniéndose una ganancia de S/. 1,500.
ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000Clientes 4,500Inventarios 2,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
BALANCE GENERAL 3
Ejercicio
Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito.
ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000Clientes 1,500Inventarios 2,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
BALANCE GENERAL 4
Ejercicio
Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito.
ACTIVO PATRIMONIOCaja y Bancos 2,000Clientes 1,500Inventarios 2,000 Capital 10,000Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500
BALANCE GENERAL 5
Ejercicio