Еженедельный обзор последних изменений российского законодательства, принятых

правительственных и ведомственных документов, арбитражной практики, а также

проектов изменений российского законодательства, которые могут существенно

повлиять на ваш бизнес.

Обзоры законодательства теперь всегда под рукой! Скачайте приложение

"Налоговый навигатор КПМГ" (доступно в App Store, скоро и в Android) и получите

эксклюзивный доступ к ежедневным обзорам обновлений законодательства и

информации о ключевых налоговых темах.

14 – 20 ноября 2017 г.

В этом выпуске:

— Основы государственного управления — Налоговое законодательство

— Финансы.Банковское дело.Страхование

— Валютное законодательство

— Хозяйственная деятельность

— ВЭД. Таможенное законодательство

— Гражданское право

— Наши контакты

Основы государственного управления

1. Установлена административная ответственность за нарушение

аккредитованной организацией по управлению правами на

коллективной основе требований по раскрытию информации

Документ: Федеральный закон Подписан: 14.11.17 Номер: 318-ФЗ

Аннотация: за нераскрытие аккредитованной организацией по управлению правами на коллективной основе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности вместе с аудиторским заключением о ней в порядке и (или) сроки, установленные законодательством об авторском праве и смежных правах влечет наложение на юридическое лицо штрафа в размере от 100 тыс. до 200 тыс. рублей; за нераскрытие аккредитованной организацией по управлению правами на коллективной основе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности фонда, созданного такой организацией, и созданных ею дочерних организаций вместе с аудиторским заключением о ней в порядке и (или) сроки, установленные законодательством об авторском праве и смежных правах предусмотрен штраф в размере от 50 тыс. до 100 тыс. рублей.

2. Утверждены 7 форм проверочных листов, используемых при проведении плановых проверок Документ: Приказ Росприроднадзора Подписан: 18.09.17 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 9.11.17 № 48820) Номер: 447 Аннотация: приказом утверждены проверочные листы, применяемые: при осуществлении экологического надзора; надзора за геологическим изучением, рациональным использованием и охраной недр; земельного надзора; надзора в области обращения с отходами; надзора в области охраны атмосферного воздуха; надзора в области использования и охраны водных объектов; надзора за соблюдением требований к обращению с веществами, разрушающими озоновый слой. Ответы на вопросы, содержащиеся в проверочных листах свидетельствуют о соблюдении или несоблюдении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем обязательных требований, составляющих предмет проверки.

3. Уточнен порядок представления документов при регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, и при внесении в ЕГРЮЛ сведений о том, что юридическим лицом принято решение об изменении места нахождения Документ: Приказ Минфина России Подписан: 19.10.17 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 8.11.17 № 48815) Номер: 155н Аннотация: поправки касаются порядка представления документов, подтверждающих наличие у юридического лица, либо лица, имеющего право без доверенности действовать от его имени, либо участника ООО, владеющего не менее чем пятьюдесятью процентами голосов от общего количества голосов участников данного общества, права пользования в отношении объекта недвижимости или его части, расположенных по адресу, относящемуся к месту нахождения, указанному в решении об изменении места нахождения юридического лица.

Налоговое законодательство

Часть первая НК РФ:

4. С одного месяца до трех лет увеличен срок, в течение которого можно подать заявление в налоговую инспекцию о возврате излишне взысканных платежей в бюджет

Документ: Федеральный закон Подписан: 14.11.17 Номер: 322-ФЗ Аннотация: срок исчисляется со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него соответствующих сумм. Одновременно исключен специальный трехлетний срок для обращения в суд с исковым заявлением о возврате излишних платежей в судебном порядке.

5. В случае невозможности единовременной уплаты доначислений по результатам налоговой проверки налогоплательщикам может предоставляться рассрочка Документ: Федеральный закон Подписан: 14.11.17 Номер: 323-ФЗ Аннотация: рассрочка по уплате обязательных платежей в бюджет может быть предоставлена налогоплательщикам при невозможности единовременной уплаты начисленных по результатам налоговой проверки сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов до истечения срока исполнения направленного налоговым органом требования. Закреплены условия предоставления указанной рассрочки и требования к лицу, обратившемуся с заявлением о предоставлении рассрочки. В качестве способа обеспечения исполнения обязательств по перечислению соответствующих платежей в бюджет устанавливается обязанность предоставления банковской гарантии. Установлены особенности изменения срока уплаты страховых взносов, а также соответствующих пеней и штрафов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, сведения о которых переданы в налоговые органы.

6. Условия признания физических лиц контролирующими лицами иностранной организации Документ: Письмо Минфина России Подписан: 6.10.17 Номер: 03-12-12/2/65666 Аннотация: сообщается, что осуществлением контроля над организацией в целях НК РФ признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения, в силу прямого или косвенного участия в такой организации, участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией, или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами. Иных условий признания физлиц, являющихся налоговыми резидентами России, контролирующими лицами НК не предусмотрено.

7. Обновлен перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией с Россией по вопросам налогообложения Документ: Приказ ФНС России Подписан: 1.09.17 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 9.11.17 № 48828) Номер: ММВ-7-17/709@

Аннотация: обновлен перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен налоговой информацией с Россией. В него включено 107 стран и 18 территорий. Исключены Британские Виргинские острова и Южная Корея из перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией с РФ. Приказ вступает в силу с 1.01.18. Судебная практика:

8. КС РФ представил обзор практики за П и Ш кварталы 2017 г. Документ: Решение Конституционного Суда РФ Подписан: 9.11.17 Аннотация: в обзор включены следующие разделы, затрагивающие: публичное право; трудовое законодательство и социальную защиту; частное право. В части налогового законодательства в обзоре приведены дело о применении ставки НДС 10% в отношении комплектов детских товаров, а также дело о получении необоснованной налоговой выгоды при применении схем дробления бизнеса. Законопроекты:

9. 16 ноября Госдумой во втором чтении принят законопроект о межстрановой отчетности и автоматическом обмене информацией

Законопроект №231414-7 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса

Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического

обмена информацией и документацией по международным группам компаний».

http://sozd.parlament.gov.ru/bill/231414-7

Часть вторая НК РФ:

10. Установлены коэффициенты-дефляторы на 2018 г., применяемые при исчислении отдельных налогов Документ: Приказ Минэкономразвития РФ Подписан: 30.10.17 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.11.17 № 48845) Номер: 579 Аннотация: на 2018 год установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения: НДФЛ, равный 1,686; налога на имущество физических лиц, равный 1,481; торгового сбора, равный 1,285, также УСН, ЕНВД и ПСН.

Налог на прибыль организаций:

11. На какую дату учитываются расходы на консультационные услуги

Документ: Письмо Минфина России Подписан: 13.10.17

Номер: 03-03-06/1/67063

Аннотация: разъясняется порядок учета расходов на консультационные услуги, связанные с получением лицензий. В частности, расходы на консультационные услуги признаются прочими расходами, датой признания которых является одна из следующих дат: дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, дата предъявления документов, служащих основанием для расчетов, или последний день отчетного (налогового) периода.

12. Заказчик вправе принять НДС к вычету и учесть расходы, даже если сделку исполнил субподрядчик Документ: Письмо Минфина России Подписан: 20.10.17 Номер: 03-03-06/1/68944 Аннотация: в случае заключения налогоплательщиком (заказчиком) сделки с исполнителем (подрядчиком) обязательство, предусмотренное такой сделкой за исполнителем (подрядчиком), должно быть исполнено в целях соблюдения условия, предусмотренного подпунктом 2 пункта 2 статьи 54.1 НК, либо им непосредственно, либо иным исполнителем (субподрядчиком), которому передано на исполнение указанное обязательство по закону или в рамках договора с подрядчиком. При соблюдении требований, предусмотренных пунктами 1 и 2 статьи 54.1 НК, налогоплательщик (заказчик) вправе учесть расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, а также принять к вычету НДС, предъявленный подрядчиком.

Законопроекты:

13. 16 ноября В третьем чтении Госдумы принят законопроект о введении инвестиционного налогового вычета Законопроект № 274631-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (в части совершенствования взимания отдельных видов налогов).

http://sozd.parlament.gov.ru/bill/274631-7

14. 16 ноября Госдумой в третьем чтении принят законопроект о снижении налога на прибыль для резидентов ОЭЗ

Законопроект №269132-7 «О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (в части уточнения ставок налога на прибыль организаций для участников особых экономических зон).

http://sozd.parlament.gov.ru/bill/269132-7

15. 16 ноября Госдумой в третьем чтении принят законопроект, направленный на поддержку инвесторов в Калининградской ОЭЗ

Законопроект №244939-7 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

http://sozd.parlament.gov.ru/bill/244939-7

НДС:

16. Как использовать форматы счетов-фактур, пока они не обновлены приказами ФНС Документ: Письмо ФНС России Подписан: 25.10.17 Номер: ЕД-4-15/21592

Аннотация: сообщается, что на сайте http://regulation.gov.ru/# 13.10.2017 размещено уведомление о подготовке нормативного правового акта - проекта приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 4 марта 2015 года № ММВ-7-6/93@", которым планируется внесение изменений в форматы следующих документов, применяемых при расчетах по НДС: журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур; книга покупок; дополнительный лист книги покупок; книга продаж; дополнительный лист книги продаж.

Законопроекты:

17. 16 ноября Госдумой во втором чтении принят законопроект о введении tax free

Законопроект №204712-7 «О внесении изменений в статью 88 части первой и главу

21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (о компенсации

гражданам иностранных государств сумм налога на добавленную стоимость при

вывозе приобретенных в Российской Федерации товаров).

http://sozd.parlament.gov.ru/bill/204712-7

18. 16 ноября Госдумой во втором чтении принят законопроект, разрешающий экспортерам отказаться от применения нулевой ставки НДС и предоставляющий возможность ее применения при реэкспорте

Законопроект №113663-7 «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового

кодекса Российской Федерации» (в части совершенствования применения налоговой

ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость).

http://sozd.parlament.gov.ru/bill/113663-7

НДПИ:

19. Средние цены на углеводородное сырье, добытое на новом морском месторождении: данные за октябрь Документ: Сообщение Минэкономразвития России Подписан: 10.11.17 Аннотация: приведены средние за налоговый период цены на мировых рынках на нефть обезвоженную, обессоленную и стабилизированную за период с 1 по 31 октября 2017 г.; средние за налоговый период цены на мировых рынках на газовый конденсат, добытый из всех видов месторождений углеводородного сырья за период с 1 по 31 октября 2017 г.; средние за налоговый период цены на газ горючий природный при поставках за пределы единой таможенной территории Таможенного союза за период с 1 по 31 октября 2017 г.

Торговый сбор:

20. От чьего имени идет торговля при агентском договоре, тот и платит торговый сбор Документ: Письмо Минфина России Подписан: 10.10.17 Номер: 03-11-13/66022

Аннотация: при осуществлении агентом торговой деятельности с использованием движимого и (или) недвижимого имущества от имени и за счет принципала плательщиком торгового сбора признается принципал. При осуществлении агентом указанной торговой деятельности от своего имени, но за счет принципала плательщиком торгового сбора признается агент.

НДФЛ:

Законопроекты:

21. 15 ноября Госдумой в третьем чтении принят законопроект,

освобождающий от НДФЛ возмещение за счет средств

компенсационного фонда участникам долевого строительства в случае

банкротства застройщиков

Законопроект №261295-7 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса

Российской Федерации» (в части освобождения от налога на доходы физических лиц

доходов в виде возмещения за счет средств компенсационного фонда, а также

установления порядка учета отчислений застройщиков в компенсационный фонд).

http://sozd.parlament.gov.ru/bill/261295-7

22. 16 ноября Госдумой в третьем чтении принят законопроект,

изменяющий порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды,

полученной на экономии на процентах за пользование заемными

средствами

Законопроект №1098704-6 «О внесении изменений в статью 212 части второй

Налогового кодекса Российской Федерации» (в части налогообложения материальной

выгоды).

http://sozd.parlament.gov.ru/bill/1098704-6

Финансы. Банковское дело. Страхование

23. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2018 год и период 2019 и 2020 годов Документ: Одобрено Банком России Подписан: 10.11.17 Аннотация: Банком России определена денежно-кредитная политика на период до 2020 года, с учетом различных сценариев макроэкономического развития. Учитывая высокую зависимость внутренней экономической ситуации, уровня доходов, состояния платежного баланса от добычи и продажи сырья и, следовательно, конъюнктуры глобальных сырьевых рынков, Банк России рассматривает на прогнозном периоде сценарную развилку именно по цене на нефть.

24. Перечень признаков возможной связанности лиц с кредитной организацией дополнен еще одним пунктом

Документ: Указание Банка России Подписан: 17.10.17 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 2.11.17 № 48774) Номер: 4581-У Аннотация: Указание Банка России от 17.11.16 № 4203-У "О признаках возможной связанности лица (лиц) с кредитной организацией" дополнено подпунктом 1.5 следующего содержания: "1.5. Владение лицами, контролирующими деятельность кредитной организации или оказывающими на нее значительное влияние, прямо или косвенно (через третьих лиц) более чем 5 процентами голосующих акций (долей уставного капитала) лица (лиц).".

25. Установлены обязательные резервные требования для кредитных организаций, осуществляющих депонирование обязательных резервов

Документ: Указание Банка России Подписан: 13.11.17 Номер: 4604-У Аннотация: установлены обязательные резервные требования (нормативы обязательных резервов, коэффициент усреднения обязательных резервов) для кредитных организаций, осуществляющих депонирование обязательных резервов для банков, обладающих универсальной лицензией, для банков с базовой лицензией, для небанковских кредитных организаций.

26. Банк России доводит до сведения кредитных организаций информацию о случаях отказа от проведения операций, отказа от заключения договора банковского счета (вклада), о случаях расторжения договора банковского счета (вклада) с клиентом Документ: Методические рекомендации Банка России Подписан: 10.11.17 Номер: 29-МР Аннотация: даны рекомендации, направленные на исключение случаев принятия кредитными организациями решений об отказе или решений о расторжении договора банковского счета (вклада) на основании пунктов 5.2 и 11 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ, руководствуясь обстоятельствами, напрямую не связанными с риском отмывания доходов и финансированием терроризма клиента.

Официальная информация:

27. Создан механизм исключения сведений о добросовестных клиентах банков из базы данных об отказах Центробанк создал механизм, в рамках которого сведения о добросовестных клиентах могут быть исключены их баз данных об отказах. http://www.cbr.ru/Press/event/?id=1480

Законопроекты:

28. В Госдуму РФ внесен законопроект, направленный на совершенствование порядка санации страховых организаций Законопроект №311128-7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части санации страховых организаций».

http://sozd.parlament.gov.ru/bill/311128-7

Валютное законодательство

29. Резидентов обязали отчитываться о конкретных сроках получения на свои счета валютной выручки Документ: Федеральный закон Подписан: 14.11.17 Номер: 325-ФЗ Аннотация: в целях исполнения требования о репатриации иностранной валюты и валюты РФ в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, должны быть указаны сроки исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам). Законом расширен перечень оснований, при наличии которых уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции (это, в частности, совершение запрещенных валютных операций между резидентами, а также нарушение любых актов валютного законодательства РФ), при этом решение об отказе будет сообщено лицу в письменной форме не позднее 1 рабочего дня со дня его вынесения; предусмотрена административная ответственность для руководителей и других работников организаций, совершивших административные правонарушения, предусмотренные статьей 15.25 КоАП РФ ("Нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования"); уточнены размеры административного штрафа, в том числе за незаконные валютные операции, невыполнение резидентом обязанности по получению на счета иностранной валюты; установлена дисквалификация от 6 месяцев до 3 лет для должностных лиц, ранее подвергнутых административному наказанию за аналогичные нарушения по отдельным видам нарушений валютного законодательства, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ; предусмотрено, что административный штраф может выражаться в сумме денежных средств, кратной размеру ключевой ставки (а не ставки рефинансирования Банка России) от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока и пр.

Законопроекты:

30. 15 ноября Госдумой в первом чтении принят законопроект об

уточнении в отношении физических лиц понятия «резидент» и

упрощении валютного регулирования и валютного контроля при

осуществлении ряда валютных операций

Законопроект №287822-7 «О внесении изменений в Федеральный закон “О валютном

регулировании и валютном контроле”.

http://sozd.parlament.gov.ru/bill/287822-7

Хозяйственная деятельность

31. Какая пищевая продукция, содержащая этиловый спирт, не относится к алкогольной Документ: Постановление Правительства РФ Подписан: 9.11.17 Номер: 1344 Аннотация: утвержден Перечень пищевой продукции в соответствии с единой Товарной номенклатурой ВЭД ЕАЭС, которая произведена с использованием или без использования этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 0,5 процента объема готовой продукции, не относящейся к алкогольной продукции.

ВЭД. Таможенное законодательство

32. Ратифицирован Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза Документ: Федеральный закон Подписан: 14.11.17 Номер: 317-ФЗ Аннотация: Ратифицирован Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС.

Гражданское право

33. Повышен уровень "прозрачности" деятельности организации по управлению авторскими и смежными правами на коллективной основе Документ: Федеральный закон Подписан: 14.11.17 Номер: 319-ФЗ Аннотация: устанавливается требование об обязательном раскрытии организацией по коллективному управлению правами информации о своей деятельности в соответствии с утверждаемыми Правительством РФ стандартами раскрытия информации; вводится обязательный аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности аккредитованной организации по управлению правами и создаваемых такой

организацией фондов по итогам финансового года; вводится положение об обязательном создании в организации наблюдательного совета, осуществляющего контроль за деятельностью организации; устанавливается обязанность аккредитованной организации хранить вознаграждение, которое было распределено в пользу конкретного правообладателя, но не выплачено ему в связи с отсутствием информации о нем, в течение общего срока исковой давности. В случае, если информация о правообладателе в течение 3 лет с года, когда вознаграждение ему было распределено, отсутствует, указанное вознаграждение может быть перераспределено между иными правообладателями.

Руководитель Департамента налогового и юридического

консультирования в России и СНГ

Михаил Орлов

Партнер, КПМГ в России и СНГ

Председатель экспертного совета по налоговому и таможенному законодательству

Государственной Думы РФ.

Общественный омбудсмен по налогам при Уполномоченном по защите прав

предпринимателей при Президенте РФ.

+7 (495) 937 4477

MOrlov@kpmg.ru

Руководители отделов налогового и юридического

консультирования в региональных центрах

Алиса Мелконян

Партнер,

Нина Гулис

Партнер,

Светлана Титова

Руководитель Отдела

Руководитель по региональному

развитию налоговых услуг,

Руководитель Отдела Северо-

Западного регионального

центра

КПМГ в России и СНГ

+7 (812) 313 7300

AMelkonian@kpmg.ru

Руководитель Отдела

Уральского регионального

центра

КПМГ в России и СНГ

+7 (495) 937 4477

NGoulis@kpmg.ru

Приволжского

регионального

Центра

КПМГ в России и СНГ

+7 (831) 296 9202

STitova@kpmg.ru

Екатерина Бурлянд

Руководитель Отдела

Регионального офиса в

Республике Татарстан

КПМГ в России и СНГ

+7 (843) 210 0090

EBourliand@kpmg.ru

Евгения Баранова

Руководитель Отдела

Сибирского регионального

центра

КПМГ в России и СНГ

+7 (383) 230 2255

Evgeniabaranova@kpmg.ru

Ольга Сурикова

Руководитель

Дальневосточной практики

КПМГ в России и СНГ

+7 (495) 937 4477

OSurikova@kpmg.ru

Станислав Войнов

Руководитель Отдела Южного регионального центра КПМГ в России и СНГ +7 (863) 204 0050 SVoynov@kpmg.ru

kpmg.com/socialmedia kpmg.com/app

Конфиденциальность | Заявление об ограничении ответственности

Информация, содержащаяся в настоящем документе, носит общий характер и подготовлена без учета

конкретных обстоятельств того или иного лица или организации. Хотя мы неизменно стремимся представлять

своевременную и точную информацию, мы не можем гарантировать того, что данная информация окажется

столь же точной на момент получения или будет оставаться столь же точной в будущем. Предпринимать

какие-либо действия на основании такой информации можно только после консультаций с соответствующими

специалистами и тщательного анализа конкретной ситуации.

Юридические услуги не предоставляются аудиторским клиентам, зарегистрированным в Комиссии по ценным

бумагам и биржам США, а также в случаях, когда оказание таких услуг запрещено законом.

КПМГ ведет базу данных своих подписчиков, участников проводимых КПМГ мероприятий и контактных лиц.

Информация о вас содержит ваши деловые контакты, а также историю наших взаимоотношений с вами.

В процессе ведения указанной базы данных мы неукоснительно выполняем принятые на себя обязательства

в части соблюдения конфиденциальности и оказания поддержки. Мы не передаем ваши персональные

данные третьим лицам, не аффилированных с нами. В случае если вы намерены обратиться к нам

с запросом об обновлении данных, их изменении или исключении из наших записей, просьба направить его

по адресу RU-FMMSKPublications@kpmg.ru с указанием ваших требований.

© 2017 АО «КПМГ», компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Российской

Федерации, член сети независимых фирм КПМГ, входящих в ассоциацию KPMG International Cooperative

(«KPMG International»), зарегистрированную по законодательству Швейцарии. Все права защищены.