CERTIFICACIÓN SOBRE GESTIÓN FINANCIERA PÚBLICA PARA EMPLEADOS DE LA DAFIM

ÁREA DE CONTABILIDAD

Contabilidad MunicipalTécnica que permite, llevar registro y sistematización adecuada de las operaciones financieras, con el propósito de dar a conocer en el momento oportuno la situación financiera de la Municipalidad. A través de la contabilidad, las autoridades municipales, podrán hacer los análisis de la gestión municipal, que les permita tomar decisiones oportunas orientadas a la mejora continua y lograr una mayor transparencia.

Importancia de la Contabilidad Municipala) Permite llevar un mejor control del manejo de los recursos municipales.

b) Sirve para clasificar, ordenar, y registrar los ingresos y egresos.c) Genera información sistematizada que facilita la toma de decisiones oportunas.

Objetivo de la Contabilidad Municipal

El principal objetivo de la contabilidad integrada municipal es proporcionar información oportuna y fidedigna, que permita a las autoridades conocer la situación financiera municipal para tomar decisiones congruentes para el beneficio de la comunidades.

Objetivos de la Contabilidad MunicipalRegistrar sistemáticamente todas las transacciones reconocidas técnicamente que afecten o puedan afectar la posición económica-financiera de los Gobiernos Locales.

Presentar la información contable, ordenada de manera que facilite las tareas de control y auditoría.

Preparar información para uso gerencial, basado en el análisis financiero y la proyección de los resultados.

Objetivos de la Contabilidad MunicipalProporcionar información valiosa a los contribuyentes y a particulares cuando la requieran, para conocer la forma en la que son manejados los recursos del municipio.

Facilitar la metodología para el registro de las operaciones contables y elaboración de los Estados Financieros y demás informes de la Administración Municipal.

Normas de Control InternoControl interno previo

Como parte del control interno, el Alcalde es responsable de que se establezcan los métodos, medidas y procedimientos de control previos que se consideren convenientes y/o necesarios que sean aplicables a los distintos niveles administrativos, para verificar la propiedad, legalidad y conformidad de cada operación.

Normas de Control InternoControl interno concurrente

La Dirección de Administración Financiera Integrada Municipal-DAFIM-, establecerá y aplicará mecanismos y procedimientos de supervisión permanentes durante la ejecución de las operaciones y en el proceso de registro, para asegurarse del cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias, técnicas y normativas, aplicando las normas emitidas por la Contraloría General de Cuentas.

Normas de Control InternoControl interno posterior

La evaluación de los procesos, sistemas, de las operaciones y sus resultados, en forma posterior a su ejecución, corresponde a la Unidad de Auditoría Interna Municipal (UDAIM), según las metodologías que establece el Sistema de Auditoría Gubernamental, en el Decreto No. 31-2002 del Congreso de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, y sus Reformas en el Decreto 13-2013 del Congreso de la República.

Normas de Control InternoContabilidad Integrada

Se deberá utilizar el Sistema de Contabilidad Integrada Municipal, este se sujetará a los preceptos legales emitidos para el efecto, y se regirá por las normas, políticas y manuales que emita la Dirección de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas, como órgano rector.

Normas de Control InternoRegistros Contables

El Sistema de Contabilidad Integrada Municipal efectuará los registros de las transacciones a través del Sistema Integrado de Administración Financiera Municipal, la matriz de conversión, a partir de la ejecución presupuestaria, alimentará los Estados Financieros (Balance General y Estado de Resultados) y los reportes auxiliares: mayor auxiliar y auxiliar de cuentas y los flujos de tesorería de los componentes del Sistema Integrado de Administración Financiera Municipal.

Normas de Control InternoProcedimientos de Registro

Se aplicarán los clasificadores presupuestarios y el plan de cuentas patrimoniales único, el cual incluye los niveles necesarios de desagregación, para obtener cualquier información financiera agregada o desagregada.

Normas de Control InternoSeparación de Funciones

Las operaciones contables y financieras deben estar separadas. Ninguna persona deberá estar en situación de controlar los registros y al mismo tiempo controlar las operaciones que originan los asientos de registro. Las funciones para el inicio, autorización, contabilización de transacciones y de custodia de recursos, deben separarse dentro del plan de organización de la Municipalidad.

Normas de Control InternoSeparación de Funciones

Se deberá archivar la documentación de soporte de los registros de las transacciones financieras, siguiendo un orden lógico, de manera que sea fácil su localización en un lugar adecuado. Se adoptarán las medidas de seguridad contra robos, incendios u otro riesgo, manteniéndolos por el tiempo que establece la Contraloría General de Cuentas.

La Dirección de Administración Financiera Integrada Municipal (DAFIM), debe conservar la evidencia documental que respalda las operaciones que dieron origen a los registros contables, evitando que no salga de la institución por el tiempo que señalan las disposiciones legales, con la finalidad de que al efectuarse revisiones, exámenes de auditoría e investigaciones, la documentación se encuentre en las áreas respectivas.

Normas de Control InternoRendición de Cuentas

El sistema contable es el medio de rendición de cuentas, para demostrar la transparencia y destino de los recursos utilizados en la Municipalidad y sus Empresas, y de los servidores municipales que recaude, reciba o custodie fondos municipales.

Normas de Control InternoPresentación de Estados Financieros

Se deberá preparar los estados financieros anuales y se presentarán a la Dirección de Contabilidad del Estado del Ministerio de Finanzas Públicas, dentro de las condiciones y plazos establecidos en el artículo47, la Ley Orgánica del Presupuesto Decreto 101-97 y en los artículos 50 y 51 delReglamento de la Ley Orgánicade Presupuesto, AcuerdoGubernativo 540-2013.

Normas de Control InternoViáticos y Gastos Conexos

Para el pago de viáticos y gastos conexos a todos los funcionarios y empleadosmunicipales, que realicencomisiones, tanto en elinterior como en el exterior del país, se deberá utilizar el reglamento general de viáticos vigente de la Municipalidad o el Reglamento de Gastos de Viáticos, Acuerdo Gubernativo No. 106-2016 Presidencia de la República de Guatemala.

Normas de Control InternoInversión en Obras Públicas

La ejecución presupuestaria y afectación a la contabilidad patrimonial del ejercicio, por la construcción de obras, se debe ejecutar, al presentarse el acta de avance de la obra en términos físico-financieros, aprobado por el Concejo Municipal.Las obras que se programen y cuya ejecución excede un período fiscal, tienen que registrarse como compromiso presupuestario, de acuerdo al monto físico y/o financiero que se estime realizable en el período vigente.

Normas de Control InternoAnticipos Financieros

Sólo podrán otorgarse anticipos en obras, en bienes por fabricar localmente y en servicios de consultoría, en los porcentajes establecidos en la Ley de Contrataciones del Estado, Decreto No. 57-92 del Congreso de la República y su Reglamento Acuerdo Gubernativo 1056-92.

Propósitos del Sistema de Contabilidad Integrada

Registrar sistemáticamente todas las transacciones que se producen en la Municipalidad y sus Empresas, y que afectan la situación económica financiera de éstas.Suministrar información para la toma de decisiones por parte de los responsables de la gestión financiera municipal y para los terceros interesados en la misma.Presentar información contable y la referencia de su soporte, ordenada en forma que facilite las tareas de control y auditorías internas o externas.Permitir que la información que sobre el sector municipal se procese, produzca, y se integre automáticamente al sistema de cuentas nacionales.

Propósitos del Sistema de Contabilidad Integrada

El sistema se alimenta de cuatro áreas para satisfacer sus propósitos y así producir Estados Financieros para mostrar los resultados de la gestión presupuestaria, financiera y económica, así como la situación patrimonial.

PresupuestoContabilidad

Tesorería (incluye

recaudaciones)

Crédito Público

Plan Único de CuentasEl Plan Único de Cuentas está constituido por el ordenamiento de cuentas que registrarán las transacciones económico financieras dentro de la estructura del Sistema de Contabilidad Integrada Municipal.

Niveles de Agrupación y Codificación

Estructura de la Contabilidad Patrimonial

Grupo de Cuentas Contables

Estados FinancierosSegún el Artículo 46 del Reglamento de la Ley Orgánica del Presupuesto, debe incluir en la presentación de la liquidación del presupuesto y cierre contable a la Dirección de Contabilidad del Estado, los estados financieros y otros informes requeridos.

Estado de Resultados

Balance GeneralBÁSICOS

Libros y Auxiliares Contables

Balance de sumas y saldos

Libro Diario

Libro Mayor

Libro Mayor Auxiliar de Cuentas

Auxiliar de Cuentas

Notas a los Estados FinancierosSon aclaraciones o explicaciones de hechos situacionales cuantificables o no, que son complementarias a los Estados Financieros, las cuales deben leerse conjuntamente con ellospara su correcta interpretación. Las notas incluyen descripciones narrativas o análisis detallados de los saldos o cifras mostradas con el fin de una presentación razonable.

Criterios mínimos para la elaboración de las Notas a los Estados Financieros

Principios y normas contables

Cambios contables

Obligaciones con bancos e instituciones financieras a corto y largo plazo, acreedores y otros pasivos a corto plazo

Cambios en el patrimonio

Cierre ContableLa elaboración y presentación de los Estados Financieros por las entidades del Sector Público que aplican la Contabilidad Gubernamental, se efectuará de conformidad con las normas emitidas por el Ministerio de Finanzas Públicas, en los plazos establecidos.El cierre del ejercicio operará el 31 de diciembre de cada año, a partir de esa fecha no podrán contraerse compromisos ni devengarse gastos con cargo al ejercicio que concluyó.Hasta esa fecha los recursos que se recauden se considerarán parte del presupuesto vigente, sin tomar en cuenta la fecha que dio origen a la transacción.

Registros Contables de Ingresos y GastosSegún la Ley Orgánica del Presupuesto en el Artículo 14, se establece que el presupuesto de ingresos y de egresos deberá formularse y ejecutarse utilizando el momento del devengado de las transacciones como base contable.

Registros Contables de IngresosDevengado

Registros Contables de Gastos

Devengado

Recaudo o percibido

Pagado

1

2

1

2

Registros Contables de Origen Extrapresupuestario

Son las transacciones que se realizan en los Gobiernos Locales, que no se han originado en el presupuesto, que constituyen fondos a favor de terceros y que inciden o afectan la gestión o situación económico-financiera.

Registros Contables de Origen ExtrapresupuestarioPago de Impuesto al Valor Agregado: Este genera un registro denominado Extrapresupuestario Impuesto al Valor Agregado (EIV), y utilizará como auxiliar el aumento 501.Registro de ingresos originados en la recaudación tributaria a favor de terceros: Genera un registro denominado extrapresupuestario Instrucción de Pago depósitos a Terceros (EIF) y utiliza los auxiliares 502 y 503.Registro de ingresos originados por convenios entre Gobiernos locales y otras instituciones o entidades: Genera un registro denominado Extrapresupuestario Instrucción de Pago Otros Fondos a Terceros (EID) para los auxiliares 504, 505, 507 y 508.

Registros Contables de Origen Extrapresupuestario

Registro de ingresos en calidad de depósito: Genera un registro Extrapresupuestario denominado Instrucción de Pago Depósitos en Garantía (EIG) y utiliza el auxiliar 506.Registro de pago de retenciones judiciales: Genera un asiento Extrapresupuestario Instrucción de pago Retenciones Judiciales (EIJ) y utiliza el auxiliar 211.

Conciliación BancariaEl proceso de la conciliación bancaria tiene como objetivo establecer el saldo disponible de las cuentas bancarias. Compara los movimientos de créditos y débitos de la Cuenta Única del Tesoro Municipal o de otras cuentas bancarias, con información de los estados de cuenta que emitirá el banco y el libro de bancos contable.

¡Gracias por su

atención!