บทที่ 9 การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูเหตุ�ผลและค่วามูจำ�าเป็�นในการน�าภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูมูาใช้�ใน

ป็ระเทศไทย1.ขจำ$ดป็&ญหาภาระภาษี�ซั$บซั�อน 2.มู�ค่วามูเป็�นกลางทางเศรษีฐก�จำ 3.เอ./ออ�านวยตุอการลงท�น 4.เอ./ออ�านวยตุอการส่งออก 5.ป็1องก$นการหลบหน�ภาษี�

ผ��มู�หน�าท� เส่�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.ผ��ป็ระกอบการ

ผ��ป็ระกอบการ หมูายถึ3ง บ�ค่ค่ลธรรมูดา ค่ณะบ�ค่ค่ล น�ตุ�บ�ค่ค่ล ซั3 งขายส่�นค่�าหร.อให�บร�การทางธ�รก�จำไมูวาจำะได�ร$บป็ระโยช้น7หร.อค่าตุอบแทนหร.อไมูก8ตุามู

2.ผ��น�าเข�าผ��น�าเข�า หมูายถึ3ง ผ��ป็ระกอบการหร.อบ�ค่ค่ลอ. นซั3 งน�าส่�นค่�าเข�ามูาในราช้อาณาจำ$กร รวมูท$/งการน�าส่�นค่�าท� ตุ�องเส่�ยอากรขาเข�าหร.อได�ร$บยกเว�นอากรขาเข�าตุามูกฎหมูายศ�ลกากรออกจำากเขตุอ�ตุส่าหกรรมูส่งออก

ผ��มู�หน�าท� เส่�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (ตุอ)3.ผ��ท� กฎหมูายก�าหนดให�มู�หน�าท� เส่�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

ผ��ร$บโอนส่�นค่�าหร.อผ��ร$บโอนส่�ทธ�ในการให�บร�การ ผ��ท� มู�ค่วามูร$บผ�ดตุามูกฎหมูายวาด�วยพิ่�ก$ดอ$ตุราศ�ลกากร

หร.อผ��ร$บโอนส่�นค่�า ผ��ท� ค่วบเข�าก$นและผ��ป็ระกอบการใหมู ผ��โอนและผ��ร$บโอน ผ��ป็ระกอบการท� อย�นอกราช้อาณาจำ$กร ตุ$วแทนท� อย�ภายในราช้อาณาจำ$กร

ผ��ป็ระกอบการท� ได�ร$บการยกเว�นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.ผ��อย�นอกระบบการจำ$ดเก8บภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู2.ผ��ป็ระกอบการท� มู�รายร$บไมูถึ3งเกณฑ์7ท� ก�าหนด3.ผ��ป็ระกอบการท� ได�ร$บยกเว�นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูเป็�นกรณ�พิ่�เศษี

ผ��ป็ระกอบการท� ได�ร$บการยกเว�นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (ตุอ)

3.1การขายส่�นค่�าท� มู�ใช้การส่งออกหร.อการให�บร�การ 3.1.1 การขายพิ่.ช้ผลทางการเกษีตุร 3.1.2 การขายส่$ตุว7 3.1.3 การขายป็�;ย3.1.4 การขายป็ลาป็<น อาหารส่$ตุว73.1.5 การขายยา

316. . การขายหน$งส่.อพิ่�มูพิ่7 น�ตุยส่ารหร.อตุ�าราเร�ยน3.1.7 การให�บร�การการศ3กษีาของส่ถึานศ3กษีาของทางราช้การ


3.1.8 การให�บร�การท� เป็�นงานทางศ�ลป็ะและว$ฒนธรรมูในส่าขา

3.1.9 การให�บร�การการป็ระกอบโรค่ศ�ลป็ะ 3.1.10 การให�บร�การร$กษีาพิ่ยาบาลของส่ถึานพิ่ยาบาลตุามูกฎหมูายวาด�วย

ส่ถึานพิ่ยาบาล3.1.11 การให�บร�การว�จำ$ยหร.อการให�บร�การทางว�ช้าการ3.1.12 การให�บร�การห�องส่มู�ด พิ่�พิ่�ธภ$ณฑ์7 ส่วนส่$ตุว7

3113. . การให�บร�การตุามูส่$ญญาจำ�างแรงงาน 3114 การให�บร�การจำ$ดแขงข$นก�ฬาส่มู$ค่รเลน


3115 การให�บร�การของน$กแส่ดงส่าธารณะ 3.1.16 การให�บร�การขนส่งในราช้อาณาจำ$กร

3117 การให�บร�การขนส่งระหวางป็ระเทศ 3118 การให�บร�การเช้าอส่$งหาร�มูทร$พิ่ย7 3119 การให�บร�การของราช้การส่วนท�องถึ� น

3.1.20 การขายส่�นค่�าหร.อการให�บร�การของกระทรวง 3.1.21 การขายส่�นค่�าหร.อการให�บร�การเพิ่. อป็ระโยช้น7แกการศาส่นา3.1.22 การขายส่�นค่�าหร.อการให�บร�การตุามูท� ก�าหนดโดยพิ่ระราช้กฤษีฎ�กา


32 การน�าเข�าส่�นค่�า 33. การส่งออกซั3 งส่�นค่�าหร.อบร�การ

ป็ระเภทของภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.ภาษี�ขาย (output tax) หมูายถึ3ง ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ผ��ป็ระกอบการจำดทะเบ�ยนได� เร�ยกเก8บหร.อพิ่3งเร�ยกเก8บจำากผ��ซั./อส่�นค่�าหร.อผ��ร$บบร�การ

2.ภาษี�ซั./อ (input tax) หมูายถึ3ง ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ท� ผ��ป็ระกอบการจำดทะเบ�ยนถึ�กผ��ป็ระกอบการจำดทะเบ�ยนอ. นเร�ยกเก8บรวมูถึ3งภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ผ��ป็ระกอบการได�เส่�ยไป็เมู. อน�าส่�นค่�าเข�าหร.อร$บโอนส่�นค่�าน�าเข�า

ฐานภาษี�ฐานภาษี� (tax base) หมูายถึ3ง มู�ลค่าท� ได�ร$บหร.อพิ่3งได�ร$บจำากการขายส่�นค่�า โดยจำะแส่ดงรายละเอ�ยดเก� ยวก$บมู�ลค่าของส่�นค่�าหร.อบร�การท� ขาย และจำ�านวนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� เร�ยกเก8บ

ฐานภาษี� (ตุอ)1.ฐานภาษี�ส่�าหร$บการขายส่�นค่�าและการให�บร�การ2.ฐานภาษี�ส่�าหร$บการขายส่�นค่�า และการให�บร�การในก�จำการ

เฉพิ่าะอยาง3.ฐานภาษี�ส่�าหร$บการน�าเข�าส่�นค่�า4.ฐานภาษี�ท� ได�ร$บการยกเว�นกรณ�ตุาง ๆ5.ฐานภาษี�ท� เป็�นเง�นตุราตุางป็ระเทศ6.ฐานภาษี�ส่�าหร$บการน�าเข�าและการขายยาส่�บ7.ฐานภาษี�ส่�าหร$บการน�าเข�า และการขายน�/ามู$นด�บและ

ผล�ตุภ$ณฑ์7น�/ามู$น

อ$ตุราภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.อ$ตุราภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูร�อยละ 102.อ$ตุราภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูร�อยละ 2.53.อ$ตุราภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูร�อยละ 0

การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.การค่�านวณภาษี�ขาย

ภาษี�ขาย = มู�ลค่าของฐานภาษี� x อ$ตุราภาษี� การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู โดยการก�าหนดราค่าส่�นค่�า

หร.อบร�การแยกออกจำากภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (exclude taxes)

การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู โดยการก�าหนดราค่าส่�นค่�าหร.อบร�การรวมูก$บภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูไว�แล�ว (include taxes)

การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (ตุอ)2.การค่�านวณภาษี�ซั./อ

ในท�กว$นส่�/นเด.อนจำะตุ�องค่�านวณหายอดรวมูของภาษี�ซั./อโดยไมูตุ�องค่�าน3งถึ3งวาส่�นค่�าท� ซั./อมูาในเด.อนน$/นจำะน�าไป็ขายหร.อน�าไป็ใช้�ในการผล�ตุเด.อนใด

3.การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู = ภาษี�ขาย – ภาษี�ซั./อ

กรณ�ภาษี�ขายมูากกวาภาษี�ซั./อ แส่ดงวาผ��ป็ระกอบการตุ�องช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูของเด.อนน$/น

กรณ�ภาษี�ขายน�อยกวาภาษี�ซั./อ แส่ดงวาผ��ป็ระกอบการจำะตุ�องขอค่.นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูของเด.อนน$/น

ตุ$วอยางท� 9.3 การค่�านวณภาษี�ขาย(1) (2) (3) = (1) + (2)

ว$นท�

ราค่าขาย (บาท)

ภาษี�ขาย (บาท) จำ�านวนเง�นท� เร�ยกเก8บจำากล�กค่�า (บาท)

1 80,000

5600, (80,000 x 7/100)

85600,

1

0

4 0 ,000

2800, (40,000 x 7/100)

42800,

รวมู120,000

8400, 128400,

การค่�านวณภาษี�ซั./อ(1) (2) (3) = (1) + (2)

ว$นท�

ราค่าท�น (บาท)

ภาษี�ซั./อ (บาท) จำ�านวนเง�นท� ตุ�องจำายแกผ��ขาย (บาท)

2

5

300,00

2100, (30,000 x 7/100)

32100,

3

0

500,00

3500, (50,000 x 7/100)

53500,

รวมู800,00

5600, 85600,

การค่�านวณภาษี�ซั./อ(รวมูภาษี�ก$บไมูรวมูภาษี�)

(1) (2) (3) = (1) + (2)

ว$นท�


ภาษี�ซั./อ (บาท)

จำ�านวนเง�นท� ตุ�องจำายแกผ��ขาย (บาท)

2

5

28,037(30,000 x 100/107)

1,963

3 0,000

3

0

3000,0

2,100

(30,000 x 7/100)

3 2,100

รวมู

58,037 4,063 62,100

การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ตุ�องน�าส่งกรมูส่รรพิ่ากร = ภาษี�ขาย –

ภาษี�ซั./อ= 8,400 –

5,600= 2,800 บาท

ตุ$วอยางท� 9.4 การค่�านวณภาษี�ขาย

(1) (2) (3) = (1) + (2)

ว$นท�


ภาษี�ขาย (บาท)

จำ�านวนเง�นท� เร�ยกเก8บจำากล�กค่�า (บาท)

10

40000

280,0

42800,

2

5

200,00

140,0

21400,

รวมู600,00

420,0

64200,

การค่�านวณภาษี�ซั./อ (1) (2) (3) = (1) + (2)

ว$นท�


ภาษี�ซั./อ (บาท)

จำ�านวนเง�นท� ตุ�องจำายแกผ�� ขาย (บาท)

1 60,00

0

420,0

64200,

1

5

50,00

0

350,0

53500,

รวมู110,00

0

770,0

117700,

การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ตุ�องขอร$บค่.นจำากกรมูส่รรพิ่ากร = ภาษี�

ขาย – ภาษี�ซั./อ= 4,200 –

7,700= – 3,500

บาท

หน�าท� ของผ��ป็ระกอบการจำดทะเบ�ยนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.เร�ยกเก8บภาษี�ขายจำากผ��ซั./อส่�นค่�าหร.อผ��ร$บบร�การ 2.ย. นแบบแส่ดงรายการเพิ่. อเส่�ยภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท�กเด.อน3.จำ$ดท�ารายงานท� เก� ยวข�อง

รายงานภาษี�ขาย รายงานภาษี�ซั./อ รายงานส่�นค่�าและว$ตุถึ�ด�บ

การย. นแบบแส่ดงรายการและการช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.การช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

แบบ ภ.พิ่ . 30 แบบ ภ.พิ่ . 36

การย. นแบบแส่ดงรายการและการช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (ตุอ)

2.การขอค่.นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู การขอเค่รด�ตุภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู การขอร$บค่.นเป็�นเง�นส่ด


(1) (2) (3) = (1) + (2)

ว$นท�


ภาษี�ขาย (บาท) จำ�านวนเง�นท� เร�ยกเก8บจำากล�กค่�า (บาท)

5 30000

2100, (30,000 x

7/100)

32100,

2

0

200,00

1400, (20,000 x 7/100)

21400,

รวมู500,00

3500, 53500,

ตุ$วอยางท� 9.5 (ตุอ)การค่�านวณภาษี�ซั./อ

เน. องจำากก�จำการไมูมู�การซั./อส่�นค่�า ภาษี�ซั./อเด.อนน�/จำ3งเทาก$บ 0 แตุเน. องจำากก�จำการขอร$บค่.นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูจำากเด.อน

เมูษีายน 25X1 (ตุ$วอยางท� 9.4) จำ�านวน 2800

บาท ด$งน$/น ก�จำการส่ามูารถึน�าภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ขอร$บค่.นมูาห$กลบก$บภาษี�ขายในเด.อนน�/ได�อ�กเทาก$บ 2800, บาท

ตุ$วอยางท� 9.5 (ตุอ)การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ตุ�องขอร$บค่.นจำากกรมูส่รรพิ่ากร

= ภาษี�ขาย – ภาษี�ซั./อ (ท� ขอร$บค่.นจำากเด.อนกอน)

= 3,500 – 2,800= 700 บาท

ตุ$วอยางท� 9.6 การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ตุ�องขอร$บค่.นจำากกรมูส่รรพิ่ากร

= ภาษี�ขาย – ภาษี�ซั./อ (ท� ขอร$บค่.นจำากเด.อนกอน)

= 1,400 – 2,800= – 1,400

เอกส่ารท� เก� ยวข�องก$บระบบภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1.ใบก�าก$บภาษี�

ใบก�าก$บภาษี�แบบเตุ8มูร�ป็ ใบก�าก$บภาษี�แบบออกเป็�นช้�ด ใบก�าก$บภาษี�อยางยอ ใบก�าก$บภาษี�ท� ออกโดยเค่ร. องบ$นท3กการร$บ

เง�น (cash register)

(2) ช้. อก�จำการ………………………………………….

(4) เลมูท� ..............

ท� อย� ………………………………………………. เลขท� ..............

……………………………………………….

(1) ใบก�าก$บภาษี�อยางยอ

(3) เลขป็ระจำ�าตุ$วผ��เส่�ยภาษี�อากร ……………………………….

(5) ว$นท� ............................

...............

ล�าด$บ รห$ส่ส่�นค่�า รายการ ป็ร�มูา

ณหนวย

ละ จำ�านวนเง�น

(6)

(7) ราค่าส่�นค่�ารวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

EVERY DAY LOW PRICETHANK YOU FOR YOUR SHOPPING

2( )TESCO LOTUS SUPERMARKET (PONGPETCH)

(3) Tel. (0)2955-5700-59TAX ID. 3011323229

(8) PMI. D200115300554(5) 0401/1066 0008 1737 28/02/05 15:59 (4)004049764 น�/ามู$นมูรกตุ 1 ล�ตุร (7)35.00 V004049764 น�/ามู$นมูรกตุ 1 ล�ตุร35.00 V009968733 เดทตุอลเฟรช้ร�ฟCล49.00 V011483407 ดาร7ล� ไฮโดรเฟรช้

39.00 V001273191 น�าช้$ยแผนเก�Eยว12.00 V006447643 SHARP CAL.EL-

116.00 V ราค่าเด�มูกอนป็ร$บราค่า 145.00007714211 หนองโพิ่นมูรส่จำ.ด

31.00007714211 หนองโพิ่นมูรส่จำ.ด

31.00007714211 หนองโพิ่นมูรส่จำ.ด

31.00000526193 ขนมูป็&งฝร$ งเศส่21.00 V000526169 ขนมูป็&งโฮลว�ท16.00 V

(7) SUBTOTAL416.00

TXBL323.00

VAT 21.13 TOTAL 416.00

SALE เง�นส่ด416.00

CHANGE DUE 0.00

***TOTAL QTY 11

(7) VAT INCLUDED(1) TAX INVOICE(ABB)

2. เอกส่ารท� ถึ.อเป็�นใบก�าก$บภาษี� 21. ใบเพิ่� มูหน�/ (debit note)

2.2 ใบลดหน�/ (credit note)

ภาษี�ตุ�องห�ามูภาษี�ซั./อท� ไมูให�น�ามูาห$กในการค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูหร.อเป็�นภาษี�ซั./อท� ก�จำการไมูส่ามูารถึขอร$บค่.นจำากกรมูส่รรพิ่ากรได�ตุามูพิ่ระราช้บ$ญญ$ตุ�แหงป็ระมูวลร$ษีฎากร เช้น- ไมูมู�ใบก�าก$บภาษี�หร.อไมูส่ามูารถึแส่ดงใบก�าก$บภาษี�ได�- มู�ใบก�าก$บภาษี�แตุไมูข�อค่วามูไมูถึ�กตุ�องหร.อไมูส่มูบ�รณ7- มู�ใบก�าก$บภาษี�แตุไมูเก� ยวข�องโดยตุรงก$บการป็ระกอบการ- ภาษี�ซั./อท� เก�ดจำากการจำายเป็�นค่าร$บรอง- ภาษี�ซั./อท� เก�ดจำากการซั./อรถึยนตุ7น$ งหร.อรถึโดยส่ารท� มู�ท� น$ งเก�น 10 ท� น$ ง- ใบก�าก$บภาษี�อยางยอ- มู�ใบก�าก$บภาษี�แตุมู�การแก�ไขข�อค่วามูในใบก�าก$บภาษี�

การจำ$ดเก8บร$กษีาใบก�าก$บภาษี� 1. ให�เร�ยงล�าด$บรายการให�ตุรงตุามูรายการในรายงาน2. จำ$ดเก8บไว�ในส่ถึานป็ระกอบการอยางน�อย 5 ป็G น$บแตุว$น จำ$ดท�ารายงาน3. จำ$ดเก8บแยกเป็�นรายเด.อน โดยแยกจำากเอกส่ารอ. น4. เร�ยงล�าด$บ ว$น เด.อน ป็G กอนหล$ง ตุามูท� เก�ดรายการ5. ให�ออกเลขท� ก�าก$บไว�ในใบส่�าค่$ญ โดยเร�ยงล�าด$บไว� ด�านบนขวาของใบส่�าค่$ญน$/น ๆ

การจำ$ดท�ารายงานเก� ยวก$บภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู1 . รายงานภาษี�ขาย2. รายงานภาษี�ซั./อ3. รายงานส่�นค่�าและว$ตุถึ�ด�บ

การบ$นท3กบ$ญช้�เก� ยวก$บภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูการบ$นท3กบ$ญช้�ของธ�รก�จำให�บร�การ

การบ$นท3กหมูวดบ$ญช้�รายได� เดบ�ตุ เง�นส่ด / ล�กหน�/การค่�า XX

เค่รด�ตุ รายได� XXภาษี�ขาย XX

การบ$นท3กหมูวดบ$ญช้�ค่าใช้�จำาย เดบ�ตุ ค่าใช้�จำาย (แตุละป็ระเภท) XX

ภาษี�ซั./อ XXเค่รด�ตุ เง�นส่ด / เจำ�าหน�/การค่�า XX

การบ$นท3กบ$ญช้�เก� ยวก$บภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (ตุอ)

การบ$นท3กบ$ญช้�เมู. อซั./อส่�นทร$พิ่ย7 เดบ�ตุ ส่�นทร$พิ่ย7 (แตุละป็ระเภท) XX

ภาษี�ซั./อ XXเค่รด�ตุ เง�นส่ด / เจำ�าหน�/การค่�าXX

การบ$นท3กรายการป็Cดบ$ญช้� เดบ�ตุ ภาษี�ขาย XX

เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร XXเค่รด�ตุ ภาษี�ซั./อ

XX

การบ$นท3กบ$ญช้�เก� ยวก$บภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู (ตุอ)

การบ$นท3กบ$ญช้�เพิ่. อขอค่.นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูจำากกรมูส่รรพิ่ากร กรณ�ขอค่.นเป็�นเง�นส่ด

เดบ�ตุ เง�นส่ด XXเค่รด�ตุ เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร XX

การบ$นท3กบ$ญช้�เพิ่. อช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู เดบ�ตุ เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร XX

(ผลตุางของภาษี�ขายก$บภาษี�ซั./อ)เค่รด�ตุ เง�นส่ด / เง�นฝากธนาค่ารXX


(1) (2) (3) (4) (5) = (3) + (4)

รายการใบ

ก�าก$บภาษี�เลขท�

มู�ลค่าบร�การ(บาท)

ภาษี�ขาย (7%)(บาท)

จำ�านวนเง�นรวมู(บาท)

ร$บค่าห�องพิ่$ก 001 520,000

36,400 556,400

ร$บค่าอาหารและเค่ร. องด. มู

002 150,000

10,500 165,000

ร$บค่าเช้าห�องป็ระช้�มู

003 40,00

0

2,800 42,800

รวมู 710,000

49,500 759,700

ตุ$วอยางท� 9.7 (ตุอ)การค่�านวณภาษี�ซั./อ

(1) (2) (3) (4) (5) = (3) + (4)

รายการใบ

ก�าก$บภาษี�เลขท�

มู�ลค่าบร�การ(บาท)

ภาษี�ซั./อ(7%)(บาท)

จำ�านวนเง�นรวมู

(บาท)

จำายค่าซั$กร�ด 101 56,000

3,920 59,920

จำายค่ากระแส่ไฟฟ1า 102 160,000

11,200 171,200

จำายค่าเค่ร. องค่อมูพิ่�วเตุอร7

103 45,000

3,150 48,150

จำายค่าอาหารและเค่ร. องด. มู

104 110,000

7,700 117,700

รวมู 371,000

25,970 396,970

ตุ$วอยางท� 9.7 (ตุอ)การค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ตุ�องน�าส่งกรมูส่รรพิ่ากร = ภาษี�ขาย – ภาษี�ซั./อ =

49700, – 25970,= 23730,

บาท

การบ$นท3กบ$ญช้�ในส่มู�ดรายว$นท$ วไป็

ส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ หน�า 1

ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการ

เลขท�

บ$ญช้�

เดบ�ตุ เค่รด�ตุ

25X1

มู.ค่.

5 เง�นส่ด 1

0

1

55

6,4

0

0

-

รายได�ค่าห�องพิ่$ก 4

0

1

52

0,0

0

0

-

ภาษี�ขาย 2

0

4

36

4

0

0

-

ร$บเง�นค่าห�องพิ่$ก และภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 7%

10

เง�นส่ด 1

0

1

16

0,5

0

0

-

รายได�ค่าอาหารและเค่ร. องด. มู 4

0

2

15

0,0

0

0

-


0

4

10

5

0

0

-

ร$บเง�นค่าอาหารและเค่ร. องด. มูและภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 7 %


ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลขท�

บ$ญช้�


25X1

มู.ค่.

20


0

1

42

80,0

-

รายได�ค่าเช้าห�องป็ระช้�มู 4

0

3

40

00

0

-


0

4

2,80

0

-

บ$นท3กการร$บเง�นค่าเช้าห�องป็ระช้�มู และภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 7 %

22

ค่าบร�การซั$กร�ด 5

0

1

56

00

0

-

ภาษี�ซั./อ 1

0

4

3,920

-


0

1

59

92,0

-

บ$นท3กการจำายเง�นค่าบร�การซั$กร�ด และภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 7%


ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลข

ท� บ$ญ

ช้�เดบ�ตุ เค่รด�ตุ

25X1

มู.ค่.

24ค่าไฟฟ1า 5

0

2

16

0,0

0

0

-


4

11

2

0

0

-


0

1

17

1

2

0

0

-

บ$นท3กการจำายค่าไฟฟ1า และภาษี� มู�ลค่าเพิ่� มู 7 %

25เค่ร. องค่อมูพิ่�วเตุอร7 1

0

6

45

0

0

0

-


4

3,1

5

0

-

เจำ�าหน�/ 20

1

48

1

5

0

-

บ$นท3กการซั./อเค่ร. องค่อมูพิ่�วเตุอร7และภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 7 %



ท� บ$ญ


25X1

มู.ค่.

30ค่าอาหารและเค่ร. องด. มู 5

0

3

11

0,0

0

0

-


0

4

77,0

0

-


0

1

11

7,7

0

0

-

บ$นท3กการจำายค่าอาหารและเค่ร. องด. มู และภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 7%

การบ$นท3กรายการป็Cดบ$ญช้�ในส่มู�ดรายว$นท$ วไป็



ท� บ$ญ


25X1

มู.ค่.

31ภาษี�ขาย 2

0

4

49,7

0

0

-

เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร 2

02

49,7

0

0

-

บ$นท3กการโอนป็Cดบ$ญช้�ภาษี�ขายเจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร 2

02

25,9

7

0

-


0

4

25,9

7

0

-

บ$นท3กการโอนป็Cดบ$ญช้�ภาษี�ซั./อ

การบ$นท3กบ$ญช้�เมู. อมู�การจำายเง�นช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู



ท� บ$ญ


25X1

ก.พิ่.

28เจำ�าหน�/ - กรมูส่รรพิ่ากร 2

02

23,7

3

0

-


0

1

23,7

3

0

-

บ$นท3กการจำายเง�นส่ดช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

การผานรายการไป็ย$งบ$ญช้�แยกป็ระเภทท$ วไป็

ภาษี�ขาย เลขท� 204

ว$นท� รายการ

หน�าบ$

ญช้�

เดบ�ตุ ว$นท� รายการ

หน�าบ$

ญช้�

เค่รด�ตุ

25X1

25X1

มู.ค่.

31

เจำ�าหน�/–กรมู

ส่รรพิ่ากร

รว .24

9

,7

0

0

- มู.ค่.

5 เง�นส่ด รว .13

6

,4

0

0

-

10

เง�นส่ด รว .11

0

,5

0

0

-

20

เง�นส่ด รว .12,8

0

0

-

4

9

,7

0

0

- 4

9

,7

0

0

-

ภาษี�ซั./อ เลขท� 104

ว$นท� รายการหน�าบ$ญช้�


หน�าบ$ญช้�


25X1

25X1

มู.ค่.

22


3,920

- มู.ค่.

31

เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร

รว .2

2

5,9

7

0

-

24


1

1,2

0

0

-

25

เจำ�าหน�/ รว .2

3,1

5

0

-

30


7,7

0

0

-

25,970

- 2

5,9

7

0

-

เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร เลขท� 202

ว$นท� รายการหน�า

บ$ญช้�




25X1

25X1

มู.ค่.

31

ภาษี�ซั./อ รว .2

2

5,9

7

0

- มู.ค่.3

1

ภาษี�ขาย รว .2

4

9,7

0

0

-

ก.ค่.

10


2

3,7

3

0

-

4

9,7

0

0

- 4

9,7

0

0

-

การจำ$ดท�ารายงานภาษี�ขาย ด$งน�/

การจำ$ดท�ารายงานภาษี�ซั./อ ด$งน�/

2.การบ$นท3กบ$ญช้�ของธ�รก�จำซั./อขายส่�นค่�า 2.1 เมู. อก�จำการซั./อส่�นค่�าและได�ร$บใบก�าก$บภาษี� เดบ�ตุ ซั./อ (ราค่ากอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX

ภาษี�ซั./อ (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XXเค่รด�ตุ เง�นส่ดหร.อเจำ�าหน�/การค่�า (ราค่ารวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู)

XX

2,2 กรณ�ท� ก�จำการส่งค่.นส่�นค่�าและได�ร$บใบลดหน�/พิ่ร�อมูใบก�าก$บภาษี�เดบ�ตุ เง�นส่ดหร.อเจำ�าหน�/การค่�า (ราค่ารวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู )

XXเค่รด�ตุ ภาษี�ซั./อ (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX

ส่งค่.นและส่วนลด (ราค่ากอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู)XX

2.การบ$นท3กบ$ญช้�ของธ�รก�จำซั./อขายส่�นค่�า (ตุอ)

2.3 เมู. อก�จำการจำายช้�าระหน�/ค่าซั./อส่�นค่�า 2.3.1 กรณ�ก�จำการจำายช้�าระหน�/ภายในก�าหนดเง. อนไขของการได�ร$บ

ส่วนลดเง�นส่ด เดบ�ตุ เจำ�าหน�/การค่�า XX

เค่รด�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร XXเค่รด�ตุ ส่วนลดร$บ XX

2.3.2 กรณ�ท� ก�จำการจำายช้�าระหน�/เก�นก�าหนดเง. อนไขของการได�ร$บส่วนลด เง�นส่ด

เดบ�ตุ เจำ�าหน�/การค่�า XX เค่รด�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร XX


2.4 เมู. อก�จำการขายส่�นค่�าและออกใบก�าก$บภาษี� เดบ�ตุ เง�นส่ดหร.อล�กหน�/การค่�า (ราค่ารวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู )

XXเค่รด�ตุ ภาษี�ขาย (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX

ขาย (ราค่ากอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX

2.5 กรณ�ท� ก�จำการร$บค่.นส่�นค่�าและออกใบลดหน�/พิ่ร�อมูใบก�าก$บภาษี� เดบ�ตุ ร$บค่.นและส่วนลด (ราค่ากอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ) XX

ภาษี�ขาย (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XXเค่รด�ตุ เง�นส่ดหร.อล�กหน�/การค่�า (ราค่ารวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู)

XX


2.6 เมู. อก�จำการได�ร$บช้�าระหน�/ค่าขายส่�นค่�า 2.6.1 กรณ�ท� ก�จำการร$บช้�าระหน�/ภายในก�าหนดเง. อนไขของการให�ส่วนลด

เง�นส่ด เดบ�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร XX

ส่วนลดจำาย XXเค่รด�ตุ ล�กหน�/การค่�า XX

2.6.2 กรณ�ท� ก�จำการร$บช้�าระหน�/เก�นก�าหนดเง. อนไขของการให�ส่วนลดเง�นส่ด

เดบ�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร XX เค่รด�ตุ ล�กหน�/การค่�า XX


2.7 กรณ�ท� ก�จำการได�ร$บใบเพิ่� มูหน�/พิ่ร�อมูใบก�าก$บภาษี�จำากเจำ�าหน�/การค่�า เดบ�ตุ ซั./อ (ราค่ากอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX

ภาษี�ซั./อ (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XXเค่รด�ตุ เจำ�าหน�/การค่�า (ราค่ารวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX

2.8 กรณ�ท� ก�จำการออกใบลดหน�/พิ่ร�อมูใบก�าก$บภาษี�ให�ล�กหน�/ เดบ�ตุ ล�กหน�/การค่�า XX

เค่รด�ตุ ภาษี�ขาย (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX ขาย (ราค่ากอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX


เมู. อก�จำการจำายค่าใช้�จำายในการด�าเน�นงานเดบ�ตุ ค่าใช้�จำายป็ระเภทน$/น ๆ (จำ�านวนเง�นกอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ) XX

ภาษี�ซั./อ (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XXเค่รด�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร (จำ�านวนเง�นรวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ) XX

เมู. อก�จำการได�ร$บรายได�อ. น ๆ พิ่ร�อมูก$บออกใบก�าก$บภาษี� เดบ�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร (จำ�านวนเง�นรวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู )

XXเค่รด�ตุ ภาษี�ขาย (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX

รายได�ป็ระเภทน$/นๆ (จำ�านวนเง�นรวมูกอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX


2.11 เมู. อก�จำการซั./อส่�นทร$พิ่ย7เพิ่. อน�ามูาใช้�ในการด�าเน�นงานพิ่ร�อมูก$บได�ร$บใบก�าก$บภาษี�

เดบ�ตุ ส่�นทร$พิ่ย7ป็ระเภทน$/น ๆ (ราค่ากอนภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู )XX

ภาษี�ซั./อ (ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XXเค่รด�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร (ราค่ารวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู) XX


2.12 เมู. อถึ3งว$นส่�/นเด.อนก�จำการจำะตุ�องป็Cดบ$ญช้�ภาษี�ซั./อและบ$ญช้�ภาษี�ขาย 2.12.1 กรณ�ยอดรวมูของบ$ญช้�ภาษี�ขาย น�อยกวายอดรวมูของบ$ญช้�ภาษี�

ซั./อ เดบ�ตุ ล�กหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร XX

ภาษี�ขาย XXเค่รด�ตุ ภาษี�ซั./อ XX

2.12.2 กรณ�ยอดรวมูของบ$ญช้�ภาษี�ขาย มูากกวายอดรวมูของบ$ญช้�ภาษี�ซั./อ เดบ�ตุ ภาษี�ขาย XX

เค่รด�ตุ ภาษี�ซั./อ XX เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร XX


2.13 เมู. อก�จำการตุ�องน�าส่งภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูในกรณ�ท� ภาษี�ขายมูากกวาภาษี�ซั./อ

เดบ�ตุ เจำ�าหน�/–กรมูส่รรพิ่ากร (ผลตุางของภาษี�ขายก$บภาษี�ซั./อ ) XXเค่รด�ตุ เง�นส่ดหร.อเง�นฝากธนาค่าร

XX

ตุ$วอยางท� 9.8 การบ$นท3กบ$ญช้�ในส่มู�ดรายว$นท$ วไป็


ว$นท� ช้. อบ$ญช้�และค่�าอธ�บายรายการเลขท�

บ$ญช้�


25X1

มู.ค่. 1 เง�นส่ด 101

64,000

-

เง�นฝากธนาค่าร 102

39,000

-

ล�กหน�/การค่�า 103

16,800

-

ส่�นค่�าค่งเหล.อ 104

28,000

-

เค่ร. องใช้�ส่�าน$กงาน 105

34,000

-

รถึยนตุ7 106

50,000

-

เจำ�าหน�/การค่�า 201

22,000

-

เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร 202

14,800

-

ค่าเช้าส่�าน$กงานค่�างจำาย 203

4,200 -

เง�นก�� 204

80,000

-

ท�น – นายส่� ส่หาย 301

110,800

-

บ$นท3กรายการเป็Cดบ$ญช้� ณ ว$นท� 1 มู.ค่ . 25X1



ท� บ$ญ


25X1

มู.ค่. 3 เจำ�าหน�/การค่�า 201

6,000 -


5,880 -

ส่วนลดร$บ 503

120 -

บ$นท3กการจำายช้�าระหน�/ให�ร�านส่�ดส่วยได� ร$บส่วนลด2%

5 ซั./อ 501

19,000

-


1,330 -


20,330

-

บ$นท3กซั./อส่�นค่�าเป็�นเง�นเช้. อ ได�ร$บ ส่วนลดการค่�า5 % และภาษี�มู�ลค่า

เพิ่� มู7%



ท� บ$ญ


25X1

มู.ค่. 6 เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร 202

14,800

-


14,800

-

จำายภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูเด.อนธ$นวาค่มู7 ค่าขนส่งเข�า 50

21,000 -


1,000 -

บร�ษี$ท ไทยซั$น จำายค่าขนส่งแทน8 เง�นฝากธนาค่าร 10

28,400 -


8,400 -

น�าเง�นส่ดฝากธนาค่าร



เลขท�

บ$ญช้�


25X1

มู.ค่. 9 เง�นส่ด 101

6,420

-

ขาย 401

6,000

-


420 -

บ$นท3กขายส่�นค่�าเป็�นเง�นส่ด และ ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู7%

12เจำ�าหน�/การค่�า 20

14,06

6-


266 -

ส่งค่.นและส่วนลด 503

3,800

-

บ$นท3กส่งค่.นส่�นค่�าให�บร�ษี$ทไทยซั$น



ท� บ$ญ


25X1

มู.ค่. 13ซั./อ 50

13,000 -


210 -


3,000 -


210 -

บ$นท3กซั./อส่�นค่�าจำายเป็�นเช้8ค่และช้�าระภาษี�ซั./อเป็�นเง�นส่ด

14ล�กหน�/การค่�า 10

310,70

0-

ขาย 401

10,000 -


700 -

บ$นท3กขายส่�นค่�าเป็�นเง�นเช้. อให�นาย ก�ตุตุ� และภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู7%



เลขท�

บ$ญช้�


25X1

มู.ค่. 15


24,664

-


(1) 24,3

60

-

ส่วนลดร$บ 503

304 -

จำายช้�าระหน�/ให�บร�ษี$ทไทยซั$นได�ร$บส่วนลด

17

ค่าขนส่งออก 506

200 -


200 -

นายก�ตุตุ�จำายค่าขนส่งแทน1

9ร$บค่.นและส่วนลด 40

2800 -


56 -


856 -

บ$นท3กร$บค่.นส่�นค่�าจำากนายก�ตุตุ�



ท� บ$ญ


25X1

มู.ค่. 21ล�กหน�/การค่�า 10

38,132 -

ขาย 401

7,600 -


532 -

บ$นท3กขายส่�นค่�าเป็�นเง�นเช้. อให�นายไกรฤกษี7และภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

7%

23เง�นส่ด 10

1(2)

15,260

-

ส่วนลดจำาย 403

184 -


15,440 -

ร$บช้�าระหน�/จำากนายก�ตุตุ�ให�ส่วนลด2%



ท� บ$ญ


25X1

มู.ค่. 25เง�นเด.อน 507 14,00

0-

เง�นฝากธนาค่าร 102 14,000

-

จำายเง�นเด.อนเป็�นเช้8ค่2

6เง�นส่ด 101 7,980 -

ส่วนลดจำาย 403 152 -

ล�กหน�/การค่�า 103 8,132 -

ร$บช้�าระหน�/จำากนายไกรฤกษี7และให�ส่วนลด2%

28ถึอนใช้�ส่วนตุ$ว 302 1,000 -

เง�นส่ด 101 1,000 -

นายส่� ส่หายถึอนเง�นส่ดไป็ใช้�ส่วนตุ$ว



ท� บ$ญ


25X1

มู.ค่. 31เง�นส่ด 101 4,900 -

ส่วนลดจำาย 403 100 -

ล�กหน�/การค่�า 103 5,000 -

ร$บช้�าระหน�/จำาก น.ส่. กฤษีฎ� ให�ส่วนลด2%

ภาษี�ขาย (3) 1,596

-

เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร 1,596 -

บ$นท3กป็Cดบ$ญช้�ภาษี�ขาย เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร 202 1,274 -

ภาษี�ซั./อ 107 (4) 1,274

-

บ$นท3กป็Cดบ$ญช้�ภาษี�ซั./อ

การบ$นท3กบ$ญช้�ในส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ เมู. อช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู



ท� บ$ญ


25X1

ก.พิ่.

10เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร 20

2(5)

322

-


322 -

ช้�าระภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูให�แกกรมูส่รรพิ่ากร

การค่�านวณป็ระกอบ หนวย : บาท

(1) เจำ�าหน�/ – บร�ษี$ท ไทยซั$น จำ�าก$ดหน�/เกายกมูา 74,

00

หน�/ใหมูเมู. อว$นท� 4 มู.ค่ . 25X1 20974

รวมู 27,73

0

บวก จำายค่าขนส่งส่�นค่�าแทน 10,00

รวมู 28,73

0

ห$ก ส่งค่.นส่�นค่�าเมู. อว$นท� 11 มู.ค่ .25X1

40,66

ส่วนลดเง�นส่ด (19,000 – 3 80,0) × 2%

304 4,370

ยอดหน�/ท� ตุ�องช้�าระเป็�นเง�นส่ด 24,360

การค่�านวณป็ระกอบ (ตุอ)

(2) ล�กหน�/ - นายก�ตุตุ�

หน�/เกายกมูา58,00

หน�/ใหมูเมู. อว$นท� 1 4 มู.ค่ . 25X1 10,70

0

รวมู 16,50

0

ห$ก จำายค่าขนส่งแทน 2

0

0

ร$บค่.นส่�นค่�าเมู. อว$นท� 19 มู.ค่ . 25X1 8

5

6 ส่วนลดจำาย (10,000 – 800) × 2%

1841,240

ยอดหน�/ท$/งหมูดท� ร$บช้�าระเป็�นเง�นส่ด 15,26

0

การค่�านวณป็ระกอบ (ตุอ) (3) ภาษี�ขาย

25X1มูกราค่มู 9 ภาษี�ขาย (6,000 x 7%)

= 420 บาท 1 4 ภาษี�ขาย (10,000 x 7%

= 700 1 9 ร$บค่.นส่�นค่�า (800 x 7%)

= (56 ) 1,064 21 ภาษี�ขาย (8,000–(8,000× 5

%) 7% = 532 รวมูภาษี�ขาย

1596, บาท

การค่�านวณป็ระกอบ (ตุอ)(4) ภาษี�ซั./อ 25X1 มูกราค่มู 5 ภาษี�ขาย (20,000 X 5%)7%

= 1330, บาท 1 2 ส่งค่.นส่�นค่�า (4,000 X 5%) X

7% = (266) 1,064 13 ภาษี�ซั./อ (3,000 x 7%)

= 210รวมูภาษี�ซั./อ1274, บาท

การค่�านวณป็ระกอบ (ตุอ)

(5) ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� ตุ�องช้�าระให�แกกรมูส่รรพิ่ากร (3) – (4)

= ภาษี�ขาย-ภาษี�ซั./อ

= 1,596 – 1,274

= 322 บาท



ว$นท� รายการหน�าบ$ญ

ช้�เดบ�ตุ ว$นท� รายการ

หน�าบ$ญ

ช้�เค่รด�

ตุ

25X1

25X1

มู.ค่.

19

ล�กหน�/การค่�า

รว.15

6

- มู.ค่.

9 เง�นส่ด รว.14

2

0

-

31

เจำ�าหน�/กรมู


รว.21

,5

9

6

- 14


รว.17

0

0

-

21


รว.15

3

2

-

1

,6

5

2

- 1,6

5

2

-



หน�า

บ$ญช้�


หน�า

บ$ญช้�


25X1

25X1

มู.ค่.

5 เจำ�าหน�/การค่�า รว.1

1,330

- มู.ค่.

12

เจำ�าหน�/การค่�า

รว.1

266

-

13

เง�นส่ด รว.1

210

- 31

เจำ�าหน�/ – กรมู


รว.2

1,274

-

1,540

- 1,540

-

เจำ�าหน�/ - กรมูส่รรพิ่ากร เลขท� 202

ว$นท� รายการหน�าบ$ญช้�




25X1

25X1

มู.ค่.


14,800

- มู.ค่.

1 ยอดยกมูา รว.1

14,800

-

31

ภาษี�ซั./อ รว.2

1,274

- 31

ภาษี�ขาย รว.2

1,596

-

ยอดยกไป็ 322

1 6,396

- 6,396

-

ตุ$วอยางท� 9.9 การบ$นท3กบ$ญช้�ในส่มู�ดรายว$นท$ วไป็



ท� บ$ญ


25X1

มู.ค่.


0

6

30,0

0

-


0

6

2,400

-

เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร 2

0

5

60

0

-

ป็Cดบ$ญช้�ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูก.พิ่

.8 เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร 2

0

5

60

0

-


0

5

60

0

-

น�าส่งภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูป็ระจำ�าเด.อนมูกราค่มู



ท� บ$ญ


25X1

ก.พิ่.


0

6

42,0

0

-

ล�กหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร 1

0

5

18,0

0

-


0

6

60,0

0

-

ป็Cดบ$ญช้�ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูมู�.ค่

.1

0ย. นแบบแส่ดงรายการภาษี�มู�ลค่า

เพิ่� มู ภ.พิ่ . 30 กรณ�ขอค่.นภาษี�ไมูตุ�องบ$นท3กบ$ญช้�

20เง�นส่ด 1

0

1

18,0

0

-


0

5

18,0

0

-

ได�ร$บค่.นภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูจำากกรมูส่รรพิ่ากร



ท� บ$ญ


25X1

มู�.ค่.


0

6

78,0

0

-


0

5

12,0

0

-


0

5

90,0

0

-

ป็Cดบ$ญช้�ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูเมู.

ย.

12ย. นแบบแส่ดงรายการภาษี�มู�ลค่า

เพิ่� มู ภ.พิ่ . 30 กรณ�ขอค่.นภาษี�ไมูตุ�องบ$นท3กบ$ญช้�



ท� บ$ญ


25X1

เมู.ย.


0

6

12,0

0

0

-


60,0

0

-


0

5

12,0

0

-

เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร 2

05

48,0

0

-

ป็Cดบ$ญช้�ภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูป็ระจำ�าเด.อนเมูษีายน และน�าภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูขอค่.นเด.อนมู�นาค่มูจำ�านวน 1,

200 บาท มูาเค่รด�ตุภาษี�ในเด.อนเมูษีายน

พิ่.ค่.

8 เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร 2

0

5

48,0

0

-


0

1

48,0

0

-

น�าส่งภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู


ล�กหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร เลขท� 105


หน�า

บ$ญช้�


หน�า

บ$ญช้�


25X1

25X1

ก.พิ่.

28


1

8

0

0

- ก.พิ่.

28


8

0

0

-

มู�.ค่.

1 ยอดยกมูา 1

8

0

0

- มู�.ค่.

20

เง�นส่ด รว.1

1

8

0

0

-

31


1,2

0

0

- 31

ยอดยกไป็ 1,2

0

0

-

เมู.ย.

1 ยอดยกมูา 1,2

0

0

- เมู.ย.

30

ภาษี�ขาย รว.11,2

0

0

-



หน�า

บ$ญช้�


หน�า

บ$ญช้�


25X1

25X1

มู.ค่.

31

ภาษี�ซั./อป็ระจำ�าเด.อน

2,4

0

0

- มู.ค่.

31


2,4

0

0

-

ก.พิ่.

28


6 ,0

0

0

- ก.พิ่.

28


4,2

0

0

-

ล�กหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร

รว.1

1

8

0

0

-

6 ,0

0

0

- 6 ,0

0

0

-

มู�.ค่.

31


9 ,0

0

0

- มู�.ค่.

31


7,8

0

0

-


รว.1

1,2

0

0

-

9 ,0

0

0

9 ,0

0

0

-

เมู.ย.

30


6 ,0

0

0

- เมู.ย.

30


6 ,0

0

0

-

เจำ�าหน�/ - กรมูส่รรพิ่ากร เลขท� 205


หน�า

บ$ญช้�


หน�า

บ$ญช้�


25X1

25X1

มู.ค่.

31


- มู.ค่.

31


60

0

-

ก.พิ่.


60

0

- ก.พิ่.

1 ยอดยกมูา 60

0

-

เมู.ย.

30

ยอดยกไป็ 4,8

0

0

- เมู.ย.

30


4,8

0

0

-

พิ่.ค่.


4,8

0

0

- พิ่.ค่.


0

0

-



หน�า

บ$ญช้�


หน�า

บ$ญช้�


25X1

25X1

มู.ค่.

31


2,4

0

0

- มู.ค่.

31

ภาษี�ขายป็ระจำ�าเด.อน

3 ,0

0

0

-

เจำ�าหน�/-กรมูส่รรพิ่ากร

รว.1

60

0

3 ,0

0

0

- 3 ,0

0

0

-

ก.พิ่.

28


4,2

0

0

- ก.พิ่.

28


4,2

0

0

-

มู�.ค่.

31


7,80

0

- มู�.ค่.

31


7,8

0

0

-

ภาษี�ขาย (ตุอ)

เลขท� 206


หน�า

บ$ญช้�


หน�า

บ$ญช้�


25X1

25X1

เมู.ย.

30


6 ,0

0

0

- ภาษี�ขายป็ระจำ�าเด.อน

12

0

0

0

-


รว.1

1,2

0

0

-

เจำ�าหน�/ – กรมูส่รรพิ่ากร

4,8

0

0

-

12

0

0

0

- 12

0

0

0

-

พิ่.ค่.

8 เง�นฝากธนาค่าร

รว.1

4,800

- พิ่.ค่.


-

ตุ$วอยาง ข�อ 1 0 (ตุอ)

บร�ษี$ทแส่งดาว จำ�าก$ด ได�จำดทะเบ�ยนเข�าส่�ระบบภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูในอ$ตุรา 7 %โดยเป็�นก�จำการท� ซั./อส่�นค่�าส่�าเร8จำร�ป็มูาขายตุอ ก�จำการใช้�ว�ธ�การบ$นท3กบ$ญช้�ส่�นค่�าค่งเหล.อเมู. อส่�/นงวด ในระหวางเด.อนมูกราค่มู 25X1 มู�รายการซั./อและการขายส่�นค่�าเก�ดข3/นด$งน�/

มูกราค่มู 5 ซั./อส่�นค่�ามูาจำ�านวน 3000, หนวย ราค่าหนวยละ 120 บาท ตุามู

ใบก�าก$บภาษี�เลขท� 61 ราค่าน�/ย$งไมูรวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 18 ขายส่�นค่�าไป็จำ�านวน 2400 หนวย ราค่าขายหนวยละ

1 5 0 บาท ตุามูใบก�าก$บภาษี�เลขท� 101 ราค่าน�/ย$งไมูรวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูก�มูภาพิ่$นธ7 2 ขายส่�นค่�าจำ�านวน 600 หนวย ราค่าขายหนวยละ

150 บาท ตุามูใบก�าก$บภาษี�เลขท� 102 ราค่าน�/ย$งไมูรวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู

ข�อ 10

(ตุอ) ก�มูภาพิ่$นธ7 10 ซั./อส่�นค่�าจำ�านวน 2000, หนวย ราค่าซั./อหนวยละ

120 บาท ตุามูใบก�าก$บภาษี�เลขท� 62 ราค่าน�/ย$งไมูรวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู 28 ขายส่�นค่�าจำ�านวน 1200, หนวย ราค่าขายหนวยละ

100 บาท ตุามูใบก�าก$บภาษี�เลขท� 103 ราค่าน�/ย$งไมูรวมูภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ให�ท�า

101 ค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูในเด.อนมูกราค่มู และเด.อนก�มูภาพิ่$นธ7 25X1

102. ค่�านวณภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูท� จำะตุ�องน�าส่งกรมูส่รรพิ่ากรในเด.อนมูกราค่มู

และก�มูภาพิ่$นธ7 25X1 103 บ$นท3กรายการในส่มู�ดรายว$นท$ วไป็ 104 บ$นท3กรายการป็Cดบ$ญช้�เก� ยวก$บภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มู ในว$นท�

31 มูกราค่มู และ 28 ก�มูภาพิ่$นธ7 25X1

ข�อ 10(ตุอ)



เลขท�

บ$ญช้�


25X1

มู.ค่. 5 ซั./อ 5

1

1

36

0,0

0

0


1

2

25,20

0

-


1

2

38

5,2

0

0

-

ซั./อส่�นค่�าเป็�นเง�นเช้. อ

18

ล�กหน�/ 1

1

2

38

52,00

ขาย 4

1

1

36

0,0

0

0

-


1

2

25,2

0

0

-

ขายส่�นค่�าเป็�นเง�นเช้. อ




เลขท�

บ$ญช้�


25X1

ก.พิ่. 2 ล�กหน�/ 1

1

2

96,3

0

0

ขาย 4

1

1

90,0

0

0

-


1

2

63,0

0

-


1

0

ซั./อ 5

1

1

24

00,00


1

2

16,80

0


1

2

25

6,8

0

0

ซั./อส่�นค่�าเป็�นเง�นเช้. อ




เลขท�

บ$ญช้�


25X1

ก.พิ่. 28

ล�กหน�/ 1

1

2

12

8,4

0

0

ขาย 4

1

1

12

0,0

0

0


1

2

84,0

0





เลขท�

บ$ญช้�


25X1

มู.ค่. 31


1

2

25,2

0

0


1

2

25,2

0

0

โอนป็Cดบ$ญช้�ภาษี�ซั./อและภาษี�ขายป็ระจำ�าเด.อนมูกราค่มู 25x1

3

1

ไมูเส่�ยภาษี�




เลขท�

บ$ญช้�


25X1

ก.พิ่. 28


1

2

14,7

0

0

ล�กหน�/ส่รรพิ่ากร 1

1

3

21,00


1

2

16,8

0

0

โอนป็Cดบ$ญช้�ภาษี�ซั./อและภาษี�ขายป็ระจำ�าเด.อนก�มูภาพิ่$นธ7 25x1

มู�.ค่. 1 เง�นส่ด 1

1

1

21,0

0

ล�กหน�/ส่รรพิ่ากร 1

1

3

21,0

0

บ$นท3กร$บเง�นค่าภาษี�มู�ลค่าเพิ่� มูค่.นจำากส่รรพิ่ากร

กรณ�ขายส่�นค่�า จำ�านวน 10,000 บาท ราค่าด$งกลาวได�รวมูภาษี� 7 % แล�ว

วิ�ธี�การคำานวิณ = 10,000 * 100 / 107 = 10,000 * 100 / 107 = 9,345.79 ด$งน$/น ราค่ากอนภาษี� = 9,345.79ภาษี� = 654.21 รวมู = 10,000 เดบ�ตุ เง�นส่ด 10,000 เค่รด�ตุ ขาย

9,345.79 ภาษี�ขาย

654.21

จำบบทท� 9

บทที่ 9 การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม

Documents