uporedni pregled preknjiŢavanja na novi kontni …
TRANSCRIPT
1
U skladu sa članom 78. stav 2. Pravilnika o Kontnom okviru, sadržaju konta i primjeni Kontnog okvira za privredna društva („Službene novine
Federacije BiH“, broj 82/10), Savez računovoĎa, revizora i finansijskih radnika Federacije Bosne i Hercegovine - Savez računovoĎa, revizora i
financijskih djelatnika Federacije Bosne i Hercegovine, donosi
UPOREDNI PREGLED PREKNJIŢAVANJA NA NOVI KONTNI OKVIR ZA PRIVREDNA DRUŠTVA
radi otvaranja početnih stanja 01. 01. 2011. godine
RANIJI KONTO NOVI KONTO NAPOMENA
00 Potraţivanja za upisani a neuplaćeni kapital 31 Upisani neuplaćeni kapital Član 26. Pravilnika
000 Potraživanja za upisani a neuplaćeni kapital 310 Upisane neuplaćene dionice Prema oblicima upisanog a
neuplaćenog kapitala
(dugovno stanje) 312 Upisani neuplaćeni udjeli
319 Ostali upisani neuplaćeni kapital
01 Stalna nematerijalna sredstva 01 Nematerijalna sredstva Član 3. Pravilnika
010 Goodwill 012 Goodwill
011 Patenti, licence i zaštitni znakovi 011 Koncesije, patenti, licence, zaštitni znakovi i druga
prava
012 Kapitalizirani troškovi razvoja 010 Kapitalizirana ulaganja u razvoj
013 Računarski programi - software (koji nisu dio hardware-a) 014 Ostala nematerijalna sredstva
014 Koncesije i ostala prava 011 Koncesije, patenti, licence, zaštitni znakovi i druga
prava
015 Stalna nematerijalna sredstva u pripremi 015 Nematerijalna sredstva u pripremi
017 Avansi za stalna nematerijalna sredstva 017 Avansi za nematerijalna sredstva
018 Ostala stalna nematerijalna sredstva 013 Ulaganja na tuĎim stalnim sredstvima Izdvajaju se na poseban konto
014 Ostala nematerijalna sredstva
019 Ispravka vrijednosti stalnih nematerijalnih sredstava - u okviru konta dotičnog nematerijalnog sredstva - Ispravke vrijednosti se
prenose na posebna analitička
konta u okviru konta dotičnog
nematerijalnog sredstva
2
02 Nekretnine, postrojenja i oprema 02 Nekretnine, postrojenja i oprema Član 4. Pravilnika
020 Zemljišta 020 Zemljište
021 GraĎevinski objekti 021 GraĎevinski objekti
022 Postrojenja i oprema (mašine) 022 Postrojenja i oprema (mašine)
023 Alati, pogonski i kancelarijski namještaj 023 Alati, pogonski i kancelarijski namještaj
024 Transportna sredstva 024 Transportna sredstva
025 Nekretnine, postrojenja i oprema u pripremi 025 Nekretnine, postrojenja i oprema u pripremi
026 Stambene zgrade i stanovi 026 Stambene zgrade i stanovi
027 Avansi za nekretnine, postrojenja i opremu 027 Avansi za nekretnine, postrojenja i opremu
029 Ispravka vrijednosti nekretnina, postrojenja i opreme - u okviru konta dotičnog sredstva iz ove grupe - Ispravke vrijednosti se
prenose na posebna analitička
konta u okviru konta dotičnog
sredstva iz ove grupe
03 Biološka imovina 04 Biološka sredstva Član 6. Pravilnika
030 Osnovno stado 042 Osnovno stado
031 Šume i višegodišnji zasadi 040 Šume Šume i višegodišnji zasadi se
razdvajaju na dva zasebna
nova konta 041 Višegodišnji zasadi
035 Biološka imovina u pripremi 045 Biološka sredstva u pripremi
037 Avansi za biološku imovinu 047 Avansi za biološka sredstva
039 Ispravka vrijednosti biološke imovine - u okviru konta dotičnog biološkog sredstva - Ispravke vrijednosti se
prenose na posebna analitička
konta u okviru konta dotičnog
biološkog sredstva
04 Ostala stalna materijalna sredstva 05 Ostala (specifična) stalna materijalna sredstva Član 7. Pravilnika
040 Ostala stalna materijalna sredstva u upotrebi 050 Ostala stalna materijalna sredstva u upotrebi Specifična stalna materijalna
sredstva trajne ili dugoročne 045 Ostala stalna materijalna sredstva u pripremi 055 Ostala stalna materijalna sredstva u pripremi
3
047 Avansi za ostala stalna materijalna sredstva 057 Avansi za ostala stalna materijalna sredstva vrijednosti
049 Ispravka vrijednosti ostalih stalnih materijalnih sredstava - u okviru konta dotičnog sredstva iz ove grupe - Ispravke vrijednosti se
prenose na posebna analitička
konta u okviru konta dotičnog
sredstva iz ove grupe
05 Dugoročna financijska ulaganja i zajmovi 06 Dugoročni finansijski plasmani Član 8. Pravilnika, MRS 27,
28, 31 i 39
050 Udjeli u pridruženim pravnim licima (koji se
obračunavaju po metodi udjela)
060 Učešća u kapitalu povezanih pravnih lica Dionice i udjeli u kapitalu
pridruženih pr. lica koja ulaze
u grupu za konsolidaciju
061 Učešća u kapitalu drugih pravnih lica Učešća u kapitalu ostalih
pridruženih pravnih lica
051 Udjeli u zavisnim društvima i drugim povezanim licima 060 Učešća u kapitalu povezanih pravnih lica Učeš. u kapitalu zavisnih i dr.
povezanih pr. lica koja ulaze
u grupu za konsolidaciju
061 Učešća u kapitalu drugih pravnih lica Učešća u kapitalu ostalih
povezanih pravnih lica
052 Zajmovi povezanim pravnim licima 062 Dugoročni krediti dati povezanim pravnim licima Iz grupe za konsolidaciju
053 Udjeli u nepovezanim pravnim licima (sudjelujući
interesi)
061 Učešća u kapitalu drugih pravnih lica Izvan grupe za konsolidaciju
054 Dati zajmovi 063 Dugoročni krediti dati u zemlji Pravnim licima koja ne ulaze
u grupu za konsolidaciju 064 Dugoročni krediti dati u inostranstvo
055 Dati depoziti, zadržane i plaćene garancije 068 Ostali dugoročni finansijski plasmani
056 Ulaganja u dužničke vrijednosne papire 065 Finansijska sredstva raspoloživa za prodaju Klasifikovana prema MRS 39
066 Finansijska sredstva koja se drže do roka dospijeća
058 Ostala dugoročna ulaganja 068 Ostali dugoročni finansijski plasmani
059 Ispravka vrijednosti dugoročne finansijske imovine 069 Ispravka vrijednosti dugoročnih finansijskih plasmana Veza: nova konta 332 i 333
06 Dugoročna potraţivanja 07 Druga dugoročna potraţivanja Član 9. Pravilnika
4
060 Potraživanja od povezanih društava 070 Potraživanja od povezanih pravnih lica Potraž. od pr. lica koja ulaze
u grupu za konsolidaciju
061 Potraživanja po osnovi prodaje na kredit 071 Potraživanja po osnovu prodaje na kredit Izvan grupe za konsolidaciju
062 Potraživanja po ugovorima o finansijskom najmu (lizingu) 072 Potraživanja po ugovorima o finansijskom najmu
(lizingu)
068 Ostala dugoročna potraživanja 078 Ostala dugoročna potraživanja
069 Ispravka vrijednosti dugoročnih potraživanja 079 Ispravka vrijednosti dugoročnih potraživanja Veza: novi konto 332
07 Ulaganja u nekretnine 03 Investicijske nekretnine Č l a n
5 . P r a v il n i k a
070 Ulaganja u vlastito zemljište 030 Ulaganja u vlastito zemljište U skladu sa MRS 40, na
kontima grupe 03 iskazuju se
zemljišta ili zgrade, ili dio
zgrade, ili i jedno i drugo,
koje vlasnik ili korisnik fin.
lizinga drži u cilju zarade od
iznajmljivanja i/ili porasta
vrijednosti tih nekretnina
071 Ulaganja u unajmljeno zemljište 031 Ulaganja u unajmljeno zemljište
072 Ulaganja u vlastite graĎevine 032 Ulaganja u vlastite graĎevine
073 Ulaganja u unajmljene graĎevine 033 Ulaganja u unajmljene graĎevine
075 Ulaganja u nekretnine u pripremi 035 Ulaganja u nekretnine u pripremi
077 Avansi za ulaganja u nekretnine 037 Avansi za investicijske nekretnine
079 Ispravka vrijednosti ulaganja u nekretnine - u okviru konta dotične investicijske nekretnine - Ispravke vrijednosti se
prenose na posebna analitička
konta u okviru konta dotične
investicijske nekretnine
08 Sredstva klasifikovana kao sredstva namijenjena za
prodaju 14 Stalna sredstva i sredstva obustavljenog poslovanja
namijenjena prodaji Čla
n
15
.
Pra
vil
n
ika
080 Nematerijalna sredstva namijenjena prodaji 140 Nematerijalna sredstva namijenjena prodaji U skladu sa MSFI 5, na
kontima grupe 14, prema
nazivima pojedinih konta,
iskazuju se nematerijalna
sredstva, zemljišta,
graĎevinski objekti,
postrojenja i oprema,
investicijske nekretnine,
081 Stalna materijalna sredstva namijenjena prodaji 141 Zemljište namijenjeno prodaji
142 GraĎevinski objekti namijenjeni prodaji
143 Postrojenja i oprema namijenjeni prodaji
144 Investicijske nekretnine namijenjene prodaji
145 Biološka sredstva namijenjena prodaji
146 Ostala stalna sredstva namijenjena prodaji
5
082 Finansijska dugotrajna imovina namijenjena prodaji 146 Ostala stalna sredstva namijenjena prodaji biološka sredstva i ostala
stalna sredstva koja su na
osnovu odluke o prodaji
prenesena sa konta korištenih
sredstava, kao i sredstva
poslovanja koje se obustavlja
083 Grupe za otuĎenje 147 Sredstva obustavljenog poslovanja namijenjena prodaji
087 Avansi za sredstva klasifikovana kao sredstva namijenjena
za prodaju
- - ako postoje, takvi avansi se evidentiraju u okviru
odgovarajućeg konta grupe 14 -
089 Ispravka vrijednosti sredstava klasifikovanih kao
namijenjena za prodaju
149 Ispravka vrijednosti sredstava namijenjenih prodaji i
obustavljenog poslovanja
09 Dugoročna razgraničenja 09 Odloţena porezna sredstva i dugoročna
razgraničenja
Član 10. Pravilnika
090 Odložena porezna sredstva 090 Odložena porezna sredstva U periodu dužem od 1 godine
091 Unaprijed plaćeni troškovi (za period duži od 12 mjeseci) 091 Unaprijed plaćeni troškovi (za period duži od 12
mjeseci)
Za period duži od 1 godine
098 Ostala dugoročna razgraničenja 098 Ostala dugoročna razgraničenja Na period duži od 1 godine
10 Sirovine, materijal, rezervni dijelovi i sitan inventar 10 Sirovine, materijal, rezervni dijelovi i sitan inventar Po čl.11. st.9. i 10. Pravilnika,
sirovine, materijal, rezervni
dijelovi, autogume, ambalaža,
alat i inventar se mogu voditi
na kontima grupe 10 (u okv.
finansijskog računovodstva)
ili u okviru slobodne klase 9
100 Obračun troška nabavke 100 Obračun troška nabavke
101 Sirovine i materijal 101 Sirovine i materijal
102 Rezervni dijelovi 102 Rezervni dijelovi
103 Sitan inventar, autogume i ambalaža 103 Autogume i ambalaža
104 Alat i sitan inventar
104 Sirovine i materijal, rezervni dijelovi i sitan inventar izvan
upotrebe
10 - odgovarajući konto grupe 01, po vrsti, ili
- na kontu 147 - Sredstva obustavljenog poslovanja
namijenjena prodaji
Zavisno od namjere:
- naknadno korištenje, ili
- prodaja tih zaliha
105 Avansi za nabavku sirovina i materijala, rezervnih
dijelova i sitnog inventara
150 Dati avansi za zalihe i usluge povezanim pravnim licima Po novom Kontnom okviru,
dati avansi za zalihe se
iskazuju na odgovarajućim
kontima nove grupe 15
151 Dati avansi za zalihe i usluge ostalim pravnim licima
159 Ispravka vrijednosti datih avansa
108 Odstupanje od cijena 108 Odstupanje od cijena
109 Ispravka vrijednosti zaliha sirovina i materijala, rezervnih
dijelova i sitnog inventara
109 Ispravka vrijednosti sirovina, materijala, dijelova i
sitnog inventara
6
11 Proizvodnja u toku 11 Proizvodnja u toku, poluproizvodi i nedovršene
usluge
U skladu sa članom 12. st. 11.
i 12. Pravilnika, podaci o
proizvodnji učinaka se mogu
voditi na kontima grupe 11 (u
okviru finansijskog
računovodstva) ili da se
podaci o proizvodnji učinaka
obezbjeĎuju na kontima klase
9 - Obračun troškova i
učinaka, od čega zavisi i
način evidentiranja
proizvodnje učinaka na
kontima grupe 11
110 Proizvodnja u toku - nedovršeni proizvodi 110 Proizvodnja u toku - nedovršeni proizvodi
111 Poluproizvodi i dijelovi vlastite proizvodnje 111 Poluproizvodi i dijelovi vlastite proizvodnje
112 Proizvodnja kod kooperanata 112 Proizvodnja kod kooperanata
113 Obustavljena proizvodnja 113 Obustavljena proizvodnja
114 Poluproizvodi u doradi i obradi 114 Poluproizvodi u doradi i obradi
115 Nedovršene usluge 115 Nedovršene usluge
118 Odstupanje od cijena 118 Odstupanje od cijena
119 Ispravka vrijednosti proizvodnje u toku 119 Ispravka vrijednosti proizvodnje u toku
12 Proizvodi 12 Gotovi proizvodi U skladu sa članom 13. st. 12.
i 13. Pravilnika, podaci o
stanju i kretanju gotovih
učinaka se mogu voditi na
kontima grupe 12 (u okviru
finansijskog računovodstva)
ili na kontima klase 9 -
Obračun troškova i učinaka,
od čega zavisi i način
evidentiranja gotovih učinaka
na kontima grupe 12
120 Proizvodi u skladištu 120 Proizvodi u skladištu
121 Proizvodi u prodavnicama 121 Proizvodi u maloprodajnim objektima
122 Ukalkulisana razlika u cijeni proizvoda u prodavnici 122 Ukalkulisana razlika u cijeni
123 Ukalkulisani PDV proizvoda u prodavnici 123 Ukalkulisani PDV
124 Proizvodi u komisionu i konsignaciji 124 Proizvodi u komisionu i konsignaciji
125 Proizvodi izvan upotrebe 125 Proizvodi izvan upotrebe
126 Proizvodi u obradi i doradi 126 Proizvodi u obradi i doradi
128 Odstupanje od cijena 128 Odstupanje od cijena
129 Ispravka vrijednosti proizvoda 129 Ispravka vrijednosti proizvoda
13 Trgovačka roba 13 Roba Član 14. Pravilnika
130 Obračun troška nabavke robe 130 Obračun troška nabavke robe
Nekretnine koje su nabavljene za dalju prodaju, koje se
stoga treturaju kao roba (MRS 2 tačka 8)
131 Nekretnine nabavljene radi dalje prodaje
Novi
kont
o
131 Roba u skladištu 132 Roba u prodaji na veliko
132 Roba u prodavnici 133 Roba u maloprodajnim objektima
7
133 Roba u komisionu i konsignaciji 134 Roba u tranzitu, komisionu i konsignaciji Roba u tranzitu je roba koja
se isporučuje kupcu bez
skladištenja
135 Roba na putu N o vi
k o nt
o
(r o b a is p or
u če n a k u p c u,
d o
p ot
vr
d e pr
ij e m a o d
st ra n e k u p ca )
134 Roba u doradi, obradi i manipulaciji 136 Roba u obradi i doradi
136 Avansi za robu 150 Dati avansi za zalihe i usluge povezanim pravnim licima Dati avansi za zalihe se
iskazuju na odgovarajućim
kontima nove grupe 15 151 Dati avansi za zalihe i usluge ostalim pravnim licima
159 Ispravka vrijednosti datih avansa
137 Ukalkulisana razlika u cijeni 137 Ukalkulisana razlika u cijeni
138 Ukalkulisani porez na dodanu vrijednost 138 Ukalkulisani PDV
139 Ispravka vrijednosti zaliha trgovačke robe 139 Ispravka vrijednosti robe
20 Novac i novčani ekvivalenti 20 Gotovina i gotovinski ekvivalenti Član 17. Pravilnika
200 Novčani računi u bankama i štedionicama (transakcijski
računi)
200 Transakcijski računi - domaća valuta
201 Otvoreni akreditivi u domaćoj valuti 203 Akreditivi - domaća valuta
202 Blagajne 205 Blagajne - domaća valuta
203 Devizni računi 201 Transakcijski računi - strana valuta
204 Otvoreni akreditivi u stranim valutama 204 Akreditivi - strana valuta
205 Devizne blagajne 206 Blagajne - strana valuta
206 Plemeniti metali 207 Gotovinski ekvivalenti
207 Novčani ekvivalenti 207 Gotovinski ekvivalenti
208 Ostala novčana sredstva 208 Ostala novčana sredstva
Sva novčana sredstva izdvojena na posebnim računima (za
isplatu čekova, za investicije i dr. namjene)
202 Izdvojena novčana sredstva Novi konto
Novčana sredstva čije je korištenje vremenski ograničeno 209 Oročena novčana sredstva Novi konto
21 Potraţivanja od prodaje 21 Potraţivanja od prodaje Član 18. Pravilnika
210 Potraživanja od kupaca povezanih pravnih lica 210 Kupci - povezana pravna lica
211 Kupci u zemlji 211 Kupci u zemlji
8
212 Kupci u inostranstvu za prodata dobra i usluge 212 Kupci u inostranstvu
213 Kupci u inostranstvu za izvoz u svoje ime za tuĎi račun 22 Potraživanja iz specifičnih poslova
(nova grupa konta)
214 Potraživanja za prodatu robu u komisionu i konsignaciji
219 Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca 219 Ispravka vrijednosti potraživanja od kupaca
Prenos sa ranijih konta grupa 21 i 22
22 Potraţivanja iz specifičnih poslova (nova grupa konta) Član 19. Pravilnika
220 Potraživanja od izvoznika Na kontima nove grupe 22,
prema nazivima konta ove
grupe, posebno se iskazuju
potraživanja iz navedenih i
drugih specifičnih poslova,
prenosom sa ranijih konta
grupa 21 i 22
221 Potraživanja po osnovu uvoza za tuĎi račun
222 Potraživanja po osnovu konsignacione i komisione
prodaje
223 Potraživanja iz zajedničkih poslova
228 Ostala potraživanja iz specifičnih poslova
229 Ispravka vrijednosti potraživanja iz specifičnih poslova
22 Druga potraţivanja 23 Druga kratkoročna potraţivanja Član 20. Pravilnika
220 Potraživanja od povezanih društava i iz zajedničkih
poslova
223 Potraživanja iz zajedničkih poslova
221 Potraživanja od državnih i drugih institucija 233 Potraživanja od državnih organa i institucija
222
223
Potraživanja za više plaćene poreze i akontacije poreza
Potraživanja za više plaćene doprinose, članarine i dr.
234
235
Potraživanja za više plaćeni porez na dobit
Potraživanja za više plaćene ostale poreze i doprinose
Prema nazivima i sadržaju
novih konta 234 i 235
224 Potraživanja od zaposlenih 232 Potraživanja od zaposlenika
225 Potraživanja od članova društva 238 Ostala kratkoročna potraživanja
226 Potraživanja za dividende i udjele u dobiti 230 Potraživanja za kamatu i dividendu od povezanih
pravnih lica
Zavisno od toga da li se radi o
pravnim licima koji ulaze u
grupu za konsolidaciju 231 Potraživanja za kamatu i dividendu od drugih subjekata
227 Potraživanja za avanse za naručene usluge (osim za usluge
koje su uključene u trošak nabavke stalnih sredstava i
zaliha)
150 Dati avansi za zalihe i usluge povezanim pravnim licima Osim za avanse za usluge i
dr. koje su uključene u trošak
nabavke stalnih sredstava 151 Dati avansi za zalihe i usluge ostalim pravnim licima
159 Ispravka vrijednosti datih avansa
228 Ostala kratkoročna potraživanja 238 Ostala kratkoročna potraživanja
229 Ispravka vrijednosti potraživanja 239 Ispravka vrijednosti drugih kratkoročnih potraživanja
23 Kratkoročni finansijski plasmani 24 Kratkoročni finansijski plasmani Član 21. Pravilnika
9
230 Udjeli (dionice) u povezanim pravnim licima Nova konta 245, 246 ili 248
231 Zajmovi povezanim pravnim licima i ostalim članovima
društva
240 Kratkoročni krediti povezanim pravnim licima
238 Ostala kratkoročna potraživanja
232 Ulaganja u vrijednosne papire - kratkoročne 245 Finansijska sredstva namijenjena trgovanju
246 Druga finansijska sredstva označena po fer vrijednosti
248 Ostali kratkoročni finansijski plasmani
244 Kratkoročni dio dugoročnih vrijednosnih papira
233 Dati zajmovi u zemlji 241 Kratkoročni krediti dati u zemlji Osim kredita datih pravnim
licima koja ulaze u grupu za
konsolidaciju 234 Dati zajmovi u inostranstvu 242 Kratkoročni krediti dati u inostranstvu
235 Dati depoziti - kratkoročni 248 Ostali kratkoročni finansijski plasmani
236 Potraživanja od izdavaoca kreditnih kartica 248 Ostali kratkoročni finansijski plasmani
237 Potraživanja za otplate dugoročnih zajmova koje
dospijevaju u poslovnoj godini
243 Kratkoročni dio dugoročnih kredita
238 Ostali kratkoročni finansijski plasmani 248 Ostali kratkoročni finansijski plasmani
239 Ispravka vrijednosti kratkoročnih finansijskih plasmana 249 Ispravka vrijednosti kratkoročnih finansijskih plasmana
24 Aktivna vremenska razgraničenja 28 Aktivna vremenska razgraničenja Član 23. Pravilnika
240 Unaprijed plaćeni troškovi (do 12 mjeseci) 280 Unaprijed plaćeni rashodi
241 Odloženo pokriće poreza na dobit 288 Odložena porezna sredstva
242 Nerealizovani gubici od držanja ulaganja u vrijednosne
papire 283 Nerealizovani gubici od držanja ulaganja u vrijednosne
papire
243 Obračunata potraživanja - prihodi koji nisu mogli biti
fakturisani
281 Potraživanja za nefakturisani prihod
248 Ostala kratkoročna razgraničenja 282 Razgraničeni troškovi po osnovu obaveza
289 Ostala kratkoročna razgraničenja
26 Potraţivanja za PDV - ulazni porez 27 Potraţivanja za PDV - odbitni ulazni porez Član 22. Pravilnika
260 Potraživanja za ulazni porez u primljenim računima
obveznika PDV-a 270
PD
V
u
pri
ml
jenim
faktu
ram
a
261 Potraživanja za PDV plaćen pri uvozu dobara 271 PDV plaćen pri uvozu dobara
262 Potraživanja za plaćeni PDV za usluge inostranih lica koje 273 PDV obračunat na usluge stranih lica
10
se oporezuju u BiH
263 Potraživanja za ulazni porez u plaćenim avansima
obveznicima PDV-a
272 PDV sadržan u datim avansima
264 Potraživanja za PDV plaćen za nenaplaćeni izvoz
265 Potraživanja za ulazni porez po posebnoj šemi 275 Ulazni porez uplaćen po posebnoj šemi
266 Potraživanja za ulazni porez po isplaćenoj paušalnoj
naknadi poljoprivrednicima
274 Paušalni iznosi PDV-a isplaćenog poljoprivrednicima
267 Potraživanja za razliku većeg ulaznog poreza od obaveze
u obračunskom periodu
279 Potraživanja za razliku ulaznog poreza i obaveza za
PDV
268 Ulazni porez na koji još nije stečeno pravo odbitka 276 Ulazni porez na koji još nije stečeno pravo odbitka
269 Naknadno vraćen PDV strancima u okviru ličnog
putničkog prometa
278 Druga potraživanja iz osnova PDV-a
40 Upisani osnovni kapital 30 Osnovni kapital Član 25. Pravilnika
400 Upisani uplaćeni osnovni kapital 300 Dionički kapital Uključivo i dionice, udjele i
druge oblike kapitala (trajnih
izvora) koji su u državnom
vlasništvu
302 Udjeli članova društva sa ograničenom odgovornošću
303 Zadružni udjeli
304 Ulozi
305 Državni kapital Nekorporatizirani kapital
309 Ostali osnovni kapital Ostali oblici trajnih izvora
401 Upisani neuplaćeni osnovni kapital 31 Upisani neuplaćeni kapital Član 26. Pravilnika
310 Upisane neuplaćene dionice Dugovna stanja (stavke koje
umanjuju bilansno stanje
ukupnog kapitala) 312 Upisani neuplaćeni udjeli
319 Ostali upisani neuplaćeni kapital
402 Manjinski interes 30 - sastavni dio osnovnog kapitala - Manjinski interes se iskazuje
samo u Izvještaju o promjen.
u kapitalu (MRS 27)
41 Dionička premija 32 Rezerve Član 27. stav 2. Pravilnika
410 Dionička (emisiona) premija 320 Emisiona premija
42 Revalorizacione i prenesene rezerve 33 Revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici i
gubici
Član 28. Pravilnika
11
420 Revalorizacione rezerve materijalnih sredstava 330 Revalorizacione rezerve iz osnova revalorizacije stalnih
sredstava
421 Revalorizacione rezerve nematerijalnih sredstava
422 Revalorizacione rezerve dugoročnih finansijskih plasmana 332 Nerealizovani dobici iz osnova finansijskih sredstava
raspoloživih za prodaju
Veza: konto 065 - Finansijska
sredstva raspol. za prodaju i
069 - Ispravka vrijednosti
dugoročnih fin. plasmana 333 Nerealizovani gubici iz osnova finansijskih sredstava
raspoloživih za prodaju
339 Ostale revalorizacione rezerve i nerealizovani dobici i
gubici
423 Prenesene rezerve - kursne razlike nastale prevoĎenjem
transakcija u stranoj valuti
331 Razlike nastale prevoĎenjem finansijskih izvještaja u
valutu prezentacije
43 Ostale rezerve 32 Rezerve Član 27. Pravilnika
430 Zakonske rezerve 321 Zakonske rezerve
431 Statutarne rezerve 322 Statutarne i druge rezerve
439 Ostale rezerve
44 Akumulirana (zadrţana) dobit 34 Neraspoređena dobit Član 29. Pravilnika
440 Akumulirana (zadržana) dobit 340 NerasporeĎena dobit ranijih godina
342 NerasporeĎeni višak prihoda ranijih godina
(kod ustanova i sl. pravnih lica koja primjenjuju kontni
plan za privredna društva, a nisu profitni subjekti)
45 Akumulirani (preneseni) gubitak 35 Gubitak do visine kapitala Član 30. Pravilnika
29 Gubitak iznad visine kapitala Član 24. Pravilnika
450 Akumulirani (preneseni) gubitak 350 Gubitak ranijih godina Gubitak (odn. nepokriveni
višak rashoda) ranijih godina,
do visine kapitala (odnosno
do visine trajnih izvora)
352 Nepokriveni višak rashoda ranijih godina
(kod ustanova i sl. pravnih lica koja primjenjuju kontni
plan za privredna društva, a nisu profitni subjekti)
290 Gubitak iznad visine kapitala (duguje) Gubitak (nepokriveni višak
rashoda) ranijih godina, iznad
visine kapitala (trajnih izvora)
46 Dobit ili gubitak tekuće godine 34 Neraspoređena dobit Član 29. Pravilnika
12
35 Gubitak do visine kapitala Član 30. Pravilnika
29 Gubitak iznad visine kapitala Član 24. Pravilnika
460 Dobit tekuće finansijske godine 341 NerasporeĎena dobit izvještajne godine
343 NerasporeĎeni višak prihoda izvještajne godine
461 Gubitak tekuće finansijske godine 351 Gubitak izvještajne godine Gubitak (odn. višak rashoda)
izvještajne godine, do visine
kapitala (odn. trajnih izvora) 353 Nepokriveni višak rashoda izvještajne godine
290 Gubitak iznad visine kapitala (duguje) Gubitak (višak rashoda)
izvještajne godine, iznad
visine kapitala (trajnih izvora)
47 Vlastite dionice koje drţi pravno lice 36 Otkupljene vlastite dionice i udjeli Član 31. Pravilnika
470 Vlastite dionice koje drži pravno lice 360 Otkupljene vlastite dionice i udjeli (duguje)
50 Dugoročne finansijske obaveze 41 Dugoročne obaveze Član 33. Pravilnika
500 Obaveze prema povezanim pravnim licima za zajmove i
kredite
411 Dugoročne obaveze prema povezanim pravnim licima Sva pravna lica koja ulaze u
grupu za konsolidaciju
501 Obaveze po zajmovima i druge obaveze prema članovima
društva
419 Ostale dugoročne obaveze
410 Obaveze koje se mogu konvertovati u kapital U skladu sa propisima
502 Obaveze po kreditima od banaka i drugih finansijskih
institucija u zemlji
413 Dugoročni krediti uzeti u zemlji Obaveze prema domaćim
pravnim i fizičkim licima
izvan grupe za konsolidaciju 503 Obaveze po finansijskim zajmovima u zemlji
504 Obaveze prema dobavljačima po robnim zajmovima u
zemlji
505 Obaveze za finansijske kredite iz inostranstva 414 Dugoročni krediti uzeti u inostranstvu Obaveze prema stranim
pravnim i fizičkim licima
izvan grupe za konsolidaciju 506 Obaveze prema dobavljačima u inostranstvu za robne
zajmove
507 Obaveze po dužničkim vrijednosnim papirima 412 Obaveze po emitovanim dugoročnim vrijednosnim
papirima
508 Obaveze po osnovu finansijskih najmova - lizinga 415 Dugoročne obaveze po finansijskom lizingu u zemlji
416 Dugoročne obaveze po finans. lizingu u inostranstvu
509 Ostale dugoročne finansijske obaveze 410 Obaveze koje se mogu konvertovati u kapital U skladu sa propisima
417 Dugoročne obaveze po fer vrijednosti kroz račun dobiti i U skladu sa MRS 39 i drugim
13
gubitka relevantnim MRS/MSFI
419 Ostale dugoročne obaveze Osim iznosa prenesenih na
druga konta grupe 41
51 Dugoročna razgraničenja i rezervisanja 40 Dugoročna rezervisanja i odloţene porezne obaveze Član 32. Pravilnika
510 Odložene porezne obaveze 408 Odložene porezne obaveze
511 Obračunati a neplaćeni rashodi 409 Ostala dugoročna razgraničenja
512 Unaprijed naplaćeni i odloženi prihodi 407 Unaprijed naplaćeni i drugi odloženi prihodi
513 Obračunata rezervisanja za rizike u garantnim rokovima 400 Rezervisanja za troškove u garantnom roku
514 Obračunata rezervisanja za troškove po započetim
sudskim sporovima protiv preduzeća
405 Rezervisanja po započetim sudskim sporovima
515 Obračunata rezervisanja po štetnim ugovorima 406 Rezervisanja po štetnim ugovorima
516 Obračunata rezervisanja za restrukturiranje preduzeća 403 Rezervisanja za troškove restrukturiranja
517 Obračunata rezervisanja za otpremnine, penzije i slične
troškove
404 Rezervisanja za naknade i beneficije zaposlenika
518 Obračunata rezervisanja za troškove obnavljanja prirodnih
bogatstava 401 Rezervisanja za troškove obnavljanja prirodnih
bogatstava
519 Ostala dugoročna razgraničenja i rezervisanja 402 Rezervisanja za zadržane kaucije i depozite
409 Ostala dugoročna rezervisanja i razgraničenja
52 Dugoročne obaveze klasificirane u grupu sa sredstvima
namijenjenim za prodaju ili otuđenje
14
Sta
ln
a
sred
s
tva
i
sred
s
tva
ob
us
tav
lj
eno
g
po
slo
va
nj
a
na
mi
jen
je
na
pro
d
aju
Član 15. Pravilnika, MSFI 5
520 Obaveze prema povezanim pravnim licima klasificirane u
grupu sa sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuĎenje
Iskaz
uju
se
u o
kv
iru
sta
nja
na
od
govar
aju
ćim
ko
nti
ma
gru
pe
14 -
Sta
lna
sred
stv
a i
sred
stva
obust
avlj
eno
g
posl
ovan
ja n
amij
enje
na
pro
daj
u
521 Obaveze po dugoročnim zajmovima i kreditima u zemlji
klasificirane u grupu sa sredstvima namijenjenim za
prodaju ili otuĎenje
522 Obaveze po dugoročnim zajmovima i kreditima u
inostranstvu klasificirane u grupu sa sredstvima
namijenjenim za prodaju ili otuĎenje
529 Ostale dugoročne obaveze klasificirane u grupu sa
sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuĎenje
14
53 Kratkoročne finansijske obaveze 42 Kratkoročne finansijske obaveze Član 34. Pravilnika
530 Obaveze prema povezanim pravnim licima za zajmove i
kredite
420 Obaveze prema povezanim pravnim licima Unutar grupe za konsolidaciju
531 Obaveze po zajmovima i druge obaveze prema članovima
društva 429 Ostale kratkoročne finansijske obaveze
532 Obaveze po kreditima od banaka i drugih finansijskih
institucija u zemlji
422 Kratkoročni krediti uzeti u zemlji Izvan grupe za konsolidaciju
533 Obaveze po osnovu zajmova
534 Obaveze za primljene avanse 430 Primljeni avansi, depoziti i kaucije Obaveze za primljene avanse
evidentiraju se u grupi 43
535 Obaveze za finansijske kredite iz inostranstva 423 Kratkoročni krediti uzeti u inostranstvu Izvan grupe za konsolidaciju
537 Obaveze po kratkoročnim vrijednosnim papirima 421 Obaveze po emitovanim kratkoročnim vrijednosnim
papirima
538 Tekući dio dugoročnih finansijskih obaveza (obaveze za
otplate dugoročnih kredita i zajmova koje dospijevaju u
poslovnoj godini)
424 Kratkoročni dio dugoročnih kredita
425 Kratkoročni dio dugoročnih obaveza po finansijskom
lizingu
539 Ostale kratkoročne finansijske obaveze 427 Kratkoročne obaveze po fer vrijednosti kroz račun dobiti
i gubitka
429 Ostale kratkoročne finansijske obaveze
54 Obaveze prema dobavljačima i druge obaveze 43 Obaveze iz poslovanja Član 35. Pravilnika
44 Obaveze iz specifičnih poslova Član 36. Pravilnika
45 Obaveze po osnovu plaća, naknada i ostalih
primanja zaposlenih
Član 37. Pravilnika
46 Druge obaveze Član 38. Pravilnika
48 Obaveze za ostale poreze, doprinose i druge daţbine Član 40. Pravilnika
540 Obaveze prema dobavljačima povezanim pravnim licima 431 Dobavljači - povezana pravna lica Unutar grupe za konsolidaciju
541 Dobavljači u zemlji 432 Dobavljači u zemlji Izvan grupe za konsolidaciju
440 Obaveze prema uvozniku
441 Obaveze po osnovu izvoza za tuĎi račun
542 Dobavljači u inostranstvu za kupljena dobra i usluge 433 Dobavljači u inostranstvu Izvan grupe za konsolidaciju
543 Dobavljači u inostranstvu za uvoz u svoje ime za tuĎi 449 Ostale obaveze iz specifičnih poslova
15
račun
544 Obaveze iz komisionih i konsignacionih poslova 442 Obaveze po osnovu komisione i konsignacione prodaje
545 Obaveze prema zaposlenima 450 Obaveze za neto plaće i naknade plaća
453 Obaveze za neto naknade plaća koje se refundiraju
456 Obaveze za ostala neto primanja, naknade troškova i
materijalna prava zaposlenih
546 Tekuće obaveze poreza na dobit 481 Obaveze za porez na dobit
547 Obaveze prema učesnicima iz dobiti 461 Obaveze za dividende
462 Obaveze za učešće u dobiti
548 Obaveze za ostale poreze, doprinose i dr. davanja 451 Obaveze za porez i posebne dažbine na plaće i naknade
plaća
Obaveze za porez na
dohodak, posebne dažbine
(naknada za zaštitu od
nesreća, vodna naknada) i
doprinose (iz i na osnovicu) u
vezi plaća, naknada plaća i
ostalih primanja, naknada
troškova i materijalna prava
zaposlenih, prema nazivima
konta grupe 45
452 Obaveze za doprinose u vezi plaća i naknada plaća
454 Obaveze za porez i posebne dažbine na naknade plaća
koje se refundiraju
455 Obaveze za doprinose u vezi naknada plaća koje se
refundiraju
457 Obaveze za porez i posebne dažbine na ostala primanja
zaposlenih
458 Obaveze za doprinose u vezi ostalih primanja zaposlenih
464 Obaveze za porez i posebne dažbine na naknade
članovima odbora, komisija i sl.
Porez na dohodak, posebne
dažbine i doprinosi u vezi
naknada članovima raznih
odbora, komisija i sl., prema
nazivima konta 464 i 465
465 Obaveze za doprinose u vezi naknada članovima
odbora, komisija i sl.
467 Obaveze za porez i posebne dažbine na naknade
fizičkim licima
Porez na dohodak, posebne
dažbine i doprinosi u vezi
naknada ostalim fiz. licima 468 Obaveze za doprinose u vezi naknada fizičkim licima
480 Obaveze za akcize
482 Obaveze za poreze, carine i druge dažbine iz nabavke ili
na teret troškova
16
483 Obaveze za ostale doprinose, članarine i sl. koje terete
troškove
484 Obaveze za PDV koji se plaća pri uvozu
489 Ostale obaveze za poreze, doprinose i druge dažbine
549 Ostale kratkoročne obaveze 430 Primljeni avansi, depoziti i kaucije
439 Ostale obaveze iz poslovanja
443 Obaveze iz zajedničkih poslova
449 Ostale obaveze iz specifičnih poslova
460 Obaveze po osnovu kamata i troškova finansiranja
463 Obaveze za naknade članovima odbora, komisija i sl.
466 Obaveze prema fizičkim licima za naknade po
ugovorima
469 Druge obaveze
55 Pasivna vremenska razgraničenja 49 Pasivna vremenska razgraničenja Član 41. Pravilnika
550 Obračunati troškovi 490 Unaprijed obračunati rashodi perioda
551 Odloženo plaćanje poreza na dobit 495 Odložene porezne obaveze
552 Zavisni troškovi nabavke trgovačke robe 492 Razgraničeni zavisni troškovi nabavke
553 Nerealizovani dobici od držanja ulaganja u vrijednosne
papire
494 Razgraničeni prihodi po osnovu plasmana
499 Ostala kratkoročna razgraničenja
554 Prihodi budućeg perioda 491 Obračunati prihodi narednog perioda
555 Odloženo priznavanje prihoda 493 Odloženi prihodi za primljene donacije i sl.
559 Ostala kratkoročna razgraničenja 499 Ostala kratkoročna razgraničenja
56 Obaveze za PDV 47 Obaveze za PDV Član 39. Pravilnika
560 Obaveze za PDV po izlaznim računima registrovanim
obveznicima PDV-a
470 PDV po osnovu isporuka drugim obveznicima PDV-a
17
561 Obaveza za PDV na isporuke licima koja nisu registrovani
obveznici (krajnja potrošnja)
473 PDV po osnovu isporuka neobveznicima PDV-a
(krajnja potrošnja)
562 Obaveze za PDV po osnovu upotrebe dobara i usluga za
vlastitu potrošnju i potrošnju u neposlovne svrhe
472 PDV po osnovu vlastite potrošnje u neposlovne svrhe
563 Obaveze za PDV u primljenim avansima 471 PDV po primljenim avansima
564 Obaveze za PDV za nenaplaćeni izvoz - -
565 Obaveze za PDV po posebnoj šemi 475 Obaveze za uplatu PDV-a po posebnoj šemi
566 Obaveze za ispravljeni PDV 478 Druge obaveze iz osnova PDV-a
567 Obaveze za uplatu razlike PDV-a za obračunski period 479 Obaveze za razliku izmeĎu obaveza za PDV i ulaznog
poreza
568 Oba veze za PDV za usluge inostranih lica koje se
oporezuju u BiH
474 PDV obračunat na usluge stranih lica
569 Ostale obaveze za PDV
478 Druge obaveze iz osnova PDV-a
57 Kratkoročne obaveze klasificirane u grupu sa
sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuđenje
14
Sta
ln
a
sred
s
tva i
sred
s
tva
ob
us
tavlj
enog
posl
o
van
j
a
nam
i
jen
je
na
pro
d
aju
Član 15. Pravilnika, MSFI 5
570 Obaveze prema povezanim pravnim licima klasificirane u
grupu sa sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuĎenje
Isk
azu
ju s
e u
ok
vir
u s
tanja
na
od
go
var
aju
ćim
ko
nti
ma
gru
pe
14
- S
taln
a sr
edst
va
i
sred
stva
ob
ust
avlj
eno
g
po
slov
anja
nam
ijen
jena
pro
daj
u
571 Obaveze po kratkoročnim zajmovima i kreditima u zemlji
klasificirane u grupu sa sredstvima namijenjenim za
prodaju ili otuĎenje
572 Obaveze po kratkoročnim zajmovima i kreditima u
inostranstvu klasificirane u grupu sa sredstvima
namijenjenim za prodaju ili otuĎenje
579 Ostale kratkoročne obaveze klasificirane u grupu sa
sredstvima namijenjenim za prodaju ili otuĎenje
72 Gubitak iznad visine kapitala 29 Gubitak iznad visine kapitala Vidjeti napomene navedene
za preknjižavanje sa ranijih
konta grupa 45 i 46 720 Gubitak iznad visine kapitala 290 Gubitak iznad visine kapitala
8 Interni obračuni (slobodna razrada)
9 Obračun troškova i učinaka (primjena je dobrovoljna, a razrada slobodna)
Član 2. stav 4. i čl. 66. do 76.
Pravilnika o Kontnom okviru