universidad regional autÓnoma de los...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA
TEMA:
“DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS, EN LA
MICROEMPRESA DE PRODUCTOS LÁCTEOS- ASOCIACIÓN DE PRODUCTORES
AGROPECUARIOS “UNIÓN LIBRE”, UBICADA EN LA PARROQUIA 10 DE AGOSTO,
CANTÓN Y PROVINCIA DE PASTAZA”.
AUTOR: Mejía Serrano Rommel Javier
TUTOR: Dra. Arévalo Haro Miryan Janeth, Msc
PUYO- ECUADOR
2017
ii
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de titulación realizado
por el señor Rommel Javier Mejía serrano, estudiante de la Carrera de Contabilidad y
Auditoría, Facultad de Sistemas Mercantiles con el tema “DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN
DE UN SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS, EN LA MICROEMPRESA DE
PRODUCTOS LÁCTEOS- ASOCIACIÓN DE PRODUCTORES AGROPECUARIOS
“UNIÓN LIBRE”, UBICADA EN LA PARROQUIA 10 DE AGOSTO, CANTÓN Y
PROVINCIA DE PASTAZA”, ha sido prolijamente revisado y cumple con todos los
requisitos establecidos en la normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma
delos Andes-UNIANDES, por lo que apruebe su presentación.
Puyo septiembre de 2017
……………………………………..
Dra. Miryan Janeth Arévalo Haro, Msc
ASESOR
iii
DECLARACION DE AUTENTICIDAD
Yo, Rommel Javier Mejía Serrano, estudiante de la carrera de Contabilidad y
Auditoría, Facultad se Sistemas Mercantiles, declaro que todos los resultados
obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención del titulo
INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA, son absolutamente
originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por lo que son de mi
exclusiva responsabilidad
Puyo septiembre de 2017
……………………………………..
Sr. Rommel Javier Mejía Serrano
C.I. 160061112-1
AUTOR
iv
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
YO, Msc. Alejandra M. Chávez S. En calidad de lector del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por el estudiante Rommel Javier Mejía
serrano sobre el tema “DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE COSTOS
POR PROCESOS, EN LA MICROEMPRESA DE PRODUCTOS LÁCTEOS-
ASOCIACIÓN DE PRODUCTORES AGROPECUARIOS “UNIÓN LIBRE”, UBICADA EN
LA PARROQUIA 10 DE AGOSTO, CANTÓN Y PROVINCIA DE PASTAZA”, ha sido
cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo que he podido constatar que cumple con
todos los requisitos de fondo y forma establecidos por la Universidad Regional Autónoma
de los Andes, para esta clase de trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Puyo septiembre de 2017
……………………………………..
Msc. Alejandra M. Chávez S.
ASESOR
v
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Rommel Javier Mejía Serrano, declaro que conozco y acepto la disposición constante
en el literal d) del art.85 del Estatuto de la Universidad Regional Autónoma de los Andes,
que en su parte pertinente textualmente dice: El patrimonio de la UNIANDES, está
constituido por la propiedad intelectual sobre las investigaciones, trabajos científicos o
técnicos, proyectos profesionales y consultoría que se realicen en la Universidad o por
cuenta de ella.
Puyo septiembre de 2017
……………………………………..
Sr. Rommel Javier Mejía Serrano
C.I. 160061112-1
AUTOR
vi
RESUMEN
El presente proyecto tuvo como objetivo desarrollar e implementar un sistema de costos
por procesos, en la microempresa de productos lácteos “Asociación de Productores
Agropecuarios” Unión Libre proceso que se considera necesario debido a que existen
numerosas pérdidas de recursos al no llevar el proceso contable de elaboración de manera
sistemática y controlada.
Desde hace algún tiempo atrás el sistema de costos empezó a ser utilizados en las grandes
empresas con la finalidad de verificar cada uno de los procesos que se utilizan para la
realización de los productos, pero son muy pocas aquellas microempresas que han optado
por la aplicación de este modelo debido a su complejidad y uso.
La metodología que se aplicó en el presente proyecto fue el modelo descriptivo debido a la
necesidad de detallar cada uno de los procesos que intervienen en la elaboración del
producto con la finalidad de medir procesos, tiempos y recursos utilizados. La línea de
investigación bajo la cual está enfocado el presente proyecto es la gestión de costos.
A través de la investigación realizada se consideró oportuna la aplicación de paquete
contable SACI que permite tener informes de varias clases que son emitidos en las
diferentes aplicaciones del sistema con la finalidad de conocer los costos reales de
producción y facilitar la toma de decisiones de la parte administrativa en cuanto costos,
gastos y rentabilidad de un producto.
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ÍNDICE DE CONTENIDOS
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................................. 1
Antecedentes Investigativos .............................................................................................................. 1
Estado del Arte ................................................................................................................................... 2
Actualidad e importancia del tema .................................................................................................... 3
Formulación del problema ................................................................................................................. 3
Delimitación del problema ................................................................................................................. 3
Objeto de investigación ..................................................................................................................... 4
Campo de acción ................................................................................................................................ 4
Identificación de la línea de investigación ......................................................................................... 4
Objetivos ............................................................................................................................................ 4
Objetivo General ................................................................................................................................ 4
Objetivos Específicos .......................................................................................................................... 4
Hipótesis ............................................................................................................................................. 4
Idea a defender .................................................................................................................................. 5
Preguntas científicas .......................................................................................................................... 5
Justificación ........................................................................................................................................ 5
CAPITULO I. MARCO TEÓRICO ........................................................................................................... 7
1.1 Origen y evolución del sistema de costeo en la agroindustria. ................................................... 7
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de transformación ......................... 8
Empresa industrial ............................................................................................................................. 8
Características de la Empresa industrial ............................................................................................ 8
Importancia ........................................................................................................................................ 8
Operaciones de las empresas industriales ......................................................................................... 9
Procesos contables ............................................................................................................................. 9
Definición ........................................................................................................................................... 9
Implicaciones.................................................................................................................................... 10
Complicaciones ................................................................................................................................ 12
Gestión micro empresarial ............................................................................................................... 12
Contabilidad de costos ..................................................................................................................... 12
Definición ......................................................................................................................................... 13
viii
Propósitos de la contabilidad de costos .......................................................................................... 13
Elementos del costo ......................................................................................................................... 13
Clasificación de los costos ................................................................................................................ 16
Costo ................................................................................................................................................ 17
Gastos ............................................................................................................................................... 17
Materia Prima .................................................................................................................................. 17
Mano de obra ................................................................................................................................... 18
Clasificaciones de la mano de obra .................................................................................................. 18
Costos indirectos de fabricación ...................................................................................................... 19
Objetivos del control de los costos indirectos de fabricación ......................................................... 19
Características de los costos indirectos de fabricación.................................................................... 19
Componentes de los costos indirectos de fabricación .................................................................... 19
Clasificación de los costos indirectos de fabricación ....................................................................... 20
Distribución de los CIF ...................................................................................................................... 21
Bases de distribución de los CIF ....................................................................................................... 21
Asignación de los CIF ........................................................................................................................ 22
Contabilización de los CIF ................................................................................................................. 22
Sistemas de costeo ........................................................................................................................... 22
Subcategorías del costeo ................................................................................................................. 23
Clasificación del costeo .................................................................................................................... 23
Funciones del sistema de costo ....................................................................................................... 23
Sistema de costeo por procesos ...................................................................................................... 23
Características del costeo por proceso ............................................................................................ 24
Valoración de costeo por procesos .................................................................................................. 24
Sistema de Costos por Órdenes de Producción ............................................................................... 25
Características básicas del sistema de costeo por órdenes de producción. .................................... 25
Sistema de costeo estándar ............................................................................................................. 25
Desarrollo del estándar para un producto ....................................................................................... 26
1.3 Valoración critica ........................................................................................................................ 26
1.4 Conclusiones parciales del capitulo ........................................................................................... 26
CAPITULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ............................ 28
2.1 Caracterización de la microempresa asociación de productores agropecuarios UNIÓN-LIBRE. 28
2.2 Descripción del modelo metodológico a utilizar en la investigación. ........................................ 28
Modelo metodológico. ..................................................................................................................... 28
Método Descriptivo. ........................................................................................................................ 28
ix
Observación Directa. ........................................................................................................................ 29
Entrevista no Estructurada. .............................................................................................................. 29
MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN ................................................................................................ 29
Bibliografía Documental ................................................................................................................... 29
De Campo ......................................................................................................................................... 29
Población y muestra ......................................................................................................................... 29
Población .......................................................................................................................................... 29
Muestra ............................................................................................................................................ 30
MÉTODOS TÉCNICAS E INSTRUMENTOS .......................................................................................... 31
Técnicas ............................................................................................................................................ 31
Encuesta: .......................................................................................................................................... 31
Observación: .................................................................................................................................... 31
2.3 Propuesta del sistema de costos ................................................................................................ 41
2.4 Conclusiones parciales del capitulo ........................................................................................... 42
CAPITULO III. VALIDACIÓN DE RESULTADOS DEL SISTEMA DE COSTOS .......................................... 43
3.1 Diseño de un Sistema de costos por Procesos con la finalidad de conocer técnicamente el
resultado económico de la gestión de la Microempresa ................................................................. 43
3.2 Análisis de los resultados finales de la investigación ................................................................. 68
3.3 Conclusiones parciales del Capitulo ......................................................................................... 154
x
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1 Diagrama de proceso contable .......................................................................... 11
Figura 2 Clasificación de los costos ................................................................................ .15
Figura 3 Clasificación de los costos ................................................................................. 16
Figura 4 Clasificación de la mano de obra ....................................................................... 18
Figura 5 Componentes mano de obra indirecta ............................................................... 20
Figura 6 Clasificación de los costos indirectos ................................................................. 21
Figura 7 Sistema contable de la microempresa ............................................................... 32
Figura 8 Funciones persona a cargo de los registros contables ...................................... 32
Figura 9 Políticas que aplica la microempresa dentro del proceso contable .................... 33
Figura 10 Aplicación de las NIIF ...................................................................................... 34
Figura 11 Método de costeo ............................................................................................ 35
Figura 12 Declaraciones de Impuestos ............................................................................ 36
Figura 13 Costo adecuado de los productos elaborados ................................................. 37
Figura 14 Información precisa de los estados financieros ................................................ 38
Figura 15 Adecuado sistema de control de inventarios de materias primas ..................... 39
Figura 16 Maneja pronóstico de ventas ........................................................................... 40
Figura 17 Ingreso del Sistema ......................................................................................... 46
Figura 18 Opciones de Menú ........................................................................................... 47
Figura 19 Plan de cuentas ............................................................................................... 47
Figura 20 Niveles ............................................................................................................. 49
Figura 21 Módulos ........................................................................................................... 49
Figura 22 Módulos de compras ........................................................................................ 50
Figura 23 Menús .............................................................................................................. 51
Figura 24 Cargos ............................................................................................................. 51
Figura 25 Créditos tributarios ........................................................................................... 52
xi
Figura 26 Porcentajes de retención ................................................................................. 53
Figura 27 Proveedores .................................................................................................... 54
Figura 28 Pestañas administrativas ................................................................................. 55
Figura 29 Pantalla de inicios de asiento ........................................................................... 56
Figura 30 Ingreso de nuevo asiento ................................................................................. 57
Figura 31 Secuencias diarios ........................................................................................... 58
Figura 32 Impresión de transacciones ............................................................................. 59
Figura 33 ArtÍculos ........................................................................................................... 59
Figura 34 Mantenimiento de artículo ................................................................................ 60
Figura 35 Precios ............................................................................................................. 61
Figura 36 Precios ............................................................................................................. 61
Figura 37 Grupos ............................................................................................................. 62
Figura 38 Comisión Vendedores ...................................................................................... 63
Figura 39 Vendedores ..................................................................................................... 64
Figura 40 Clientes ............................................................................................................ 66
Figura 41 Administrativos ................................................................................................ 66
Figura 42 Proceso del diseño de sistema de costo por proceso ...................................... 67
xii
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Nomina de socios ........................................................................................................... 31
Tabla 2 Información y requerimientos de producción .............................................................. 68
Tabla 3 Ordenes de Producción ................................................................................................. 71
Tabla 4 Asiento de Rol de Pagos ............................................................................................... 91
Tabla 5 Kardex: Leche Entera ..................................................................................................... 93
Tabla 6 Kardex: Cuajo ................................................................................................................ 101
Tabla 7 Kardex: Cloruro de Calcio............................................................................................ 106
Tabla 8 Kardex: Sal ..................................................................................................................... 111
Tabla 9 Fundas ............................................................................................................................ 112
Tabla 10 Kardex: Producto Quesos ......................................................................................... 117
Tabla 11 Libro diario ................................................................................................................... 122
Tabla 12 Balance General .............................................................................................................. 150
Tabla 13 Estado de Resultados Integral.................................................................................. 152
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes Investigativos
Autores Hinojosa Orbea Verónica Mercedes & Mena Morales Wilson Wladimir;
Institución: Universidad Técnica de Cotopaxi
Tema: “Análisis e implementación de un sistema de costos para los procesos de
producción de la industria láctea pasteurizadora Tanilact, ubicada en la parroquia
Tanicuchí, perteneciente al cantón Latacunga, provincia de Cotopaxi, en el período
económico enero –diciembre 2013”.
Resumen: dentro de la investigación los autores enfatizan en el siguiente enunciado
La implementación del sistema de costos en la empresa objeto de estudio, permitió
expresar de manera detallada y exacta los costos incurridos en cada proceso productivo,
sean estos unitarios o totales, el diseño e implementación de documentos básicos e
indispensables de cotos necesarios en el sistema, el establecimiento del precio de venta al
público de cada producto así como también el precio de venta y el margen de utilidad; y
por último y más importante se logró así optimizar recursos y maximizar su utilidad.
(Hinojosa & Mena, 2013)
El sistema de costos es la herramienta más poderosa que tiene una organización debido
que permite conocer cuáles son los costos de cada producto o servicio y en base a ello
proponer un precio justo y competitivo en el mercado.
Autores: Yanchaliquín Caiza Edison Fabián & Paredes Cruz Renato Estuardo
Institución: Universidad Regional Autónoma de los Andes
Tema: Sistema De Costos Por Procesos Para Medir La Rentabilidad De La Empresa “Todo
En Fibra” Del Cantón Tisaleo.
Resumen:
En este trabajo realizado permite el desarrollo de un sistema de costos por proceso,
permitiendo una toma de decisiones de forma eficaz basándose en los criterios de la
contabilidad de costos. En el desarrollo de la misma nos permitirá tener un control eficiente
de todos los procesos con el fin de aumentar la productividad reduciendo los desperdicios
2
que es una operación que no agrega valor al producto que entrega la empresa.
(Yanchaliquin & Paredes, 2017)
El sistema de costos sirve como una herramienta administrativa que tiene como finalidad
ayudar en la toma de decisiones basados en los costes de los procesos que se utilizan
para la realización de un producto. Tener el control sobre los procesos fomenta empresas
más eficientes y competitivas.
Autores: Jaramillo Quilligana Nancy Del Pilar & José Luis Viteri
INSTITUCIÓN: Universidad Técnica de Ambato
TEMA: “diseño e implementación de un sistema de costos por procesos de producción para
optimizar la rentabilidad de la empresa RAM JEANS de la ciudad de Pelileo en el año 2013”
Resumen:
La investigación plantea mejorar el control de producción y su registro contable, definiendo
consumos reales de materia prima, mano de obra y la adecuada distribución de los CIF en
los distintos procesos, como también la correcta repartición de los gastos administrativos y
de ventas por modelo de jeans elaborados. La asignación adecuada de los costos de
producción y el impacto que tiene en la organización establecerá correctamente el valor de
los elementos del costo; y, contribuirá adecuadamente a generar un buen rendimiento de
los recursos disponibles logrando así incrementar la rentabilidad. (Jaramillo & Viteri, 2015)
Cuando una empresa no cuenta con un sistema adecuado para medir los costes de
producción existe una visión subjetiva sobre el nivel de productividad y rentabilidad de una
organización, en donde es evidente la pérdida del capital al otorgar valores inadecuados
para la venta de un producto amenazando la parte económica de una organización.
Estado del Arte
Tomando en consideración lo expuesto Artieda (2015) considera que “La misión de los
empresarios será el implementar y promover el desarrollo de sistemas de costos y
herramientas que sistematicen la mejora continua, utilizando un marco sistémico y un
lenguaje universal de eficiencias de costos.” Cuando una empresa centra su visión en
aplicar un modelo de costos por procesos, está garantizando en un nivel considerable su
desarrollo organizacional y crecimiento organizacional, debido a que cuando la empresa
3
oferta sus productos a un precio justo gana la empresa y gana el consumidor. El modelo
de costos por procesos está enfocado para aquellas empresas que necesitan un número
considerable de procedimientos para sacar el producto final que será entregado al
consumidor. Afirmando lo expuesto por Vazquez (2014) “El costeo por procesos, tiene
aplicación generalmente en las empresas con una forma de producción en la cual se utiliza
un proceso continuo, teniendo como resultado un volumen alto de unidades de producción,
iguales o similares”. El sistema de costes por procesos resulta aplicable siempre y cuando
en la empresa se maneje un rango de unidades de producción. Un correcto sistema de
costes de producción es el primer paso para ser una empresa de rentable.
Actualidad e importancia del tema
El tema resulta novedoso y actual debido a que la mayoría de empresas han desarrollado
un modelo de costos por producción mientras que son muy limitadas las empresas que han
optado por desarrollar e implementar un modelo de costos por procesos, el mismo que es
más amplio y complejo dentro del cual se implica el análisis de tiempos muertos, cantidad
de producción, cantidad de procesos, tiempo, recursos, etc. La investigación es
transcendental debido a que se desea crear conciencia dentro de la empresa y porque no
dentro de otras instituciones sobre la importancia real de este modelo que resulta más
completo y complejo y que permite tener una visión más amplia y real del nivel de
producción y rentabilidad de una organización, considerándose a este método como una
ventaja competitiva para la empresa debido a que en base a los resultados puede generar
planes de mejora y cambio.
Formulación del problema
De qué manera la determinación de los costos de producción ayudara al desarrollo de la
Microempresa UNION LIBRE ubicada en la parroquia 10 de agosto.
Delimitación del problema
Esta investigación fomenta el Diseño de un Sistema de Costos por Procesos, con el fin de
solventar las irregularidades que giran en torno asignación técnica de los costos de
producción. El lugar se ubica en la parroquia 10 de agosto, en la microempresa UNION
LIBRE, Unión de productores agropecuarios. Para el periodo comprendido de enero a
diciembre del presente año. Mediante la presente investigación se pretende resolver los
4
problemas de la empresa en cuanto a la determinación subjetiva de los costos en las
diferentes etapas de la elaboración del producto lo que produce cuantiosas pérdidas de
dinero para la organización amenazando de manera notoria su estabilidad económica.
Objeto de investigación
Sistema de Costeo en las Agroindustrias
Campo de acción
Sistemas de Costeo por Órdenes de Producción
Identificación de la línea de investigación
El tema de la presente investigación es de acuerdo a la línea de investigación enfocada a
Gestión de Costos.
Objetivos
Objetivo General
Diseñar e Implementar un sistema de costos por procesos en la microempresa de
productos lácteos “Asociación de productores agropecuarios Unión Libre’’ para clasificar y
asignar los costos al proceso de producción y determinar el costo unitario del producto
fabricado.
Objetivos Específicos
• Fundamentar científica y teóricamente el proceso de producción en la
Microempresa, Sistemas de costeo.
• Analizar la situación actual de la Microempresa “UNION LIBRE” a fin de conocer la
necesidad contable que tiene la microempresa.
• Diseñar el sistema de costos por procesos con la finalidad conocer técnicamente el
resultado económico de la gestión de la microempresa
Hipótesis
Los Sistema de Costos por Procesos inciden en la parte financiera de la microempresa
UNION LIBRE
5
Idea a defender
Con el diseño de un sistema de costos por procesos, se pretende determinar técnicamente
los costos provenientes del proceso productivo, ayudar a mejorar la obtención de
información financiera en la microempresa UNION LIBRE ubicada en la parroquia 10 de
agosto. A pesar de que la Microempresa ‘UNION LIBRE’ se mantiene en el mercado por
algunos años. No cuenta con un área o persona encargada de Contabilizar adecuadamente
los costos de producción, de modo que la toma de decisiones se hace en base a
experiencias pasadas o necesidades inmediatas para lo cual no existen estados financieros
que reflejen el estado actual de la microempresa. Esta situación coloca a la Microempresa
‘UNION LIBRE’ en desventaja frente a sus competidores. Se pudo constatar que es
necesario aportar con una solución viable enmarcada en el desarrollo de procesos de
producción sistemáticos, que garanticen a la administración un eficiente sistema de costos
dentro de la microempresa.
Preguntas científicas
¿Es necesaria la implementación de un sistema de costos por procesos en la
microempresa de productos lácteos?
¿Es satisfactorio el diseño e implementación de un sistema por procesos a la
microempresa de productos lácteos?
Justificación
La presente investigación sirve para desarrollar un plan que permita medir de mejor manera
los procesos que se realizan en una organización para la producción de un bien o servicio.
Los beneficiarios directos de la presente investigación serán los Socios porque de esta
manera se obtiene un proceso acertado con el cual se determine de manera exacta los
costos en las diferentes etapas de la elaboración del producto, así como también los
empleados, el Servicio de Rentas Internas, el Estado y los usuarios porque forman parte
del beneficio de los excelentes resultados de dicha microempresa. Indirectamente los
proveedores y transportistas ya que de esta manera se creará un margen de confianza
Es importante la implementación de una propuesta de solución al problema planteado
porque permitirá a los Socios de la microempresa “UNIÓN LIBRE” obtener información
clara y precisa sobre el proceso del producto.
La implicación práctica del proceso de investigación es otorgar a la empresa una
herramienta para la medición de los procesos que permita conocer de manera real los
pasos que se requieren para la elaboración de un producto y los recursos que implica.
6
La implementación y originalidad de la propuesta está basada en brindar ayuda al
desempeño empresarial de cada uno de los empleados dependiendo el área laboral,
teniendo como resultado la inexistencia de un sistema de costos por procesos.
7
CAPITULO I. MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución del sistema de costeo en la agroindustria.
En el Ecuador la Contabilidad de costes no son los planes contables referidos, al contrario, se
enfoca únicamente en la contabilidad general financiera. Las empresas industriales
estructuran sus esquemas de costos en base a los parámetros recomendados por la teoría y
técnica contable. En muchas empresas no existen principios, normas o modelos
recomendados por alguna entidad de carácter profesional que marquen pautas a seguir en la
contabilidad de costes. Dentro de la profesión esta función le corresponde al Instituto de
Investigaciones Contables del Ecuador, que no se ha preocupado de ello. De acuerdo con la
ley, la Superintendencia de Compañías es la encargada de emitir normas contables y tampoco
lo ha hecho. En el caso de empresas industriales, los inventarios pueden ser de materias
primas, productos en proceso, productos terminados y suministros y accesorios. Los
inventarios de materias primas y suministros y accesorios están valorados al costo de
adquisición descrito en el párrafo anterior. Los productos terminados y en proceso involucran
el costo de fabricación y sus tres elementos (materia prima, mano de obra directa y gastos
indirectos de fabricación).
En cuanto a modelos de contabilidad de costes, en Ecuador se utiliza contabilidad de costes
por órdenes de producción o por procesos, dependiendo del tipo de negocio. No existe ningún
estudio ni encuesta al respecto. En términos generales no existen técnicas de contabilidad
costes ni se controlan los costes. Tan solo en entidades en el campo petrolero y de energía
eléctrica se aplican técnicas de contabilidad de costes y mecanismos de control estructurados
en base a la asistencia técnica del exterior. La situación problemática que motiva el presente
trabajo se basa en la falta de clasificación técnica de los costos del proceso productivo
como elemento fundamental para la gestión administrativa-financiera de la Microempresa
UNION LIBRE, la cual opera en el sector de la Industria láctea, Ubicada en la Parroquia 10
de agosto, Provincia de Pastaza, Tal situación dificulta a dicha Microempresa conocer la
incidencia directa de los costos en los estados financieros.
8
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de transformación
Empresa industrial
Las empresas industriales son aquellas que se dedican a la transformación de la materia
prima para la realización de sus productos
Se dedica a la adquisición de materias primas para transformarlas física y/o químicamente
y ofrecer un producto, a los consumidores, diferente al que la empresa adquirió, formado
por el costo total de la materia prima sujeta a transformación, el costo de la mano de obra
necesaria para realizar la manufactura y el costo de diversas erogaciones fabriles (cargos
indirectos) que intervienen en la transformación misma. (García, 2008, pág. 7)
Una empresa industrial es aquella que se dedica a la transformación de la materia prima
en productos que satisfagan las necesidades del mercado y del consumidor.
Ortega (2007, pág. 5) Define a la empresa industrial como “aquellas empresas que
transforman un bien en forma parcial o total su aspecto físico, existen varios ejemplos, las
empresas que realizan fundas plásticas, la industria metalúrgica entre otros”; es decir,
estas empresas están dedicadas a la transformación total de la materia prima.
Características de la Empresa industrial
Las características principales de una empresa industrial son tres: primeramente formar
parte del sector económico importante en un país (bienes o servicios), segundo:
transformar la materia prima de tal manera que se cree un producto completamente nuevo
y finalmente debe contribuir en el desarrollo socioeconómico de un país, satisfaciendo las
necesidades de sus consumidores y sobre todo convertirse en una fuente de empleo y
crecimiento (Quiminet, 2012).
Importancia
El rol fundamental lo ocupan las Industrias, teniendo como principal ventaja la elaboración
de Fuentes de Trabajo que consisten en la Mano de Obra que es requerida tanto para
poder manipular la Materia Prima, como también hacer uso de las distintas maquinarias
que facilitan una producción en serie, que perfecciona los productos elaborados y permite
su venta masiva. Sin el desarrollo tecnológico que está ligado a esta actividad no
podríamos contar con una gran cantidad de artefactos y dispositivos que utilizamos en
9
nuestra vida cotidiana, contando además con la distribución de sectores industriales a lo
largo del planeta en torno a la cercanía a los recursos y materiales necesarios para la
producción, como también al interés de las compañías buscando una mano de obra más
económica que le permita brindar un mayor rédito o ganancia sobre el producto final
(Quiminet, 2012)
Las industrias hoy en día son la base de las economías de muchos países, dejando de lado
aquellos que se basan en un modelo exportador donde envían hacia otros países la materia
prima que posteriormente dará lugar a los productos elaborados que se importarán.
Operaciones de las empresas industriales
Tomando en consideración lo expuesto por Zapata (2007) las operaciones de las
empresas industriales industrial están relacionadas con: “la preparación de elementos de
producción, el proceso de transformación propiamente dicho, las transferencias de
productos semielaborados, entre fases productivas y otras como reprocesos, ajustes,
reclasificaciones”. Las empresas industriales son aquellas que son reconocidas a nivel
nacional y en ocasiones a nivel mundial y basan sus operaciones en la transformación neta
de su materia primera con el producto final que entregan al consumidor
Procesos contables
Tomando en consideración lo expuesto por (Finanzas y contabilidad (2016) “El proceso
contable es un ciclo mediante el cual se registran y procesan todas las operaciones que se
llevan a cabo en un empresa a lo largo del ejercicio económico.”
Definición
El proceso contable y la contabilidad son considerados como un método de registro, así
como un sistema de información y de control del fenómeno económico y financiero que
tiene lugar en el proceso circulatorio y de creación de valores que constituye el soporte
para la toma de decisiones en la unidad económica. (Diaz, 2010)
El proceso contable se convierte en una herramienta que sirve para realizar los registros
de información financieros y económicos.
Enfatizando lo expuesto por (Borbo & Elicza, 2013) los procesos contables son “el conjunto
de actividades adoptadas para registrar y resumir las transacciones que realiza la empresa
10
en el ciclo contable de un mes. Los mismos que permiten tener una mejor compresión de
la contabilidad existente en una empresa
Implicaciones
Para la realización de los procesos contables generalmente se toma en consideración tres
pasos esenciales: la recepción de documentos e ingresos de datos los mismo que
permitirán tener una mejor comprensión acerca de las transacciones que se realizan en la
empresa, a cada uno de los documentos ingresados se los clasifica de acuerdo a su control
e información; el segundo paso implica al proceso de información, este proceso inicia con
el plan de cuentas para el cual se utiliza un sistema de datos contables que permiten
establecer un balance de comprobación y finalmente la obtención de estados financieros,
es decir aquellos documentos en donde se muestra la situación financiera en una empresa.
(Borbo & Elicza, 2013). Es evidente que los procesos contables son demasiado complejos
al analizar la situación financiera de una empresa, un pequeño error y se podría crear un
desbalance amenazando la rentabilidad y situación económica de una organización.
11
Figura 1 Diagrama de proceso contable
Fuente: Universidad Estatal de Milagro
Elaborado por: Borbo & Elicza (2013)
INGRESOS DE DATOS
Documentos
Facturas
Notas de Ventas
Liquidacion de Compra
Notas de Crèdito
Notas de Dèbito
PROCESO DE INFORMACION
Plan de Cuentas
Trasacciones Diarias
Libro Diarios
Libro Mayor
Hojas de Trabajo
Balance de Comprobaciòn
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
Estado de Resultados
Balance General
Flujos de Efectivo
Cambios de Patrimonio
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Complicaciones
Los procesos contables ya sean de tipo manual o eléctrico tienen a filtrarse errores,
desactualizaciones su omisiones de datos importantes que afectan de manera
significativas las cuentas de una empresa (Arellano, 2013). Los procesos contables pueden
representar una ventaja competitiva para la empresa siempre y cuando se la aplique de
manera adecuada.
Gestión micro empresarial
El termino gestión ha sido definido por numerosos autores, todos coinciden en que se basa
en las acciones y decisiones requeridas para desarrollar los procesos de la organización,
en función de los objetivos deseados, con atención particular al contexto que la rodea.
Toma por ende un matiz estratégico y con carácter no solo de práctico –técnico, sino
también social por cuanto los procesos administrativos toman vida sobre el ente llamado
organización. (Flores & Gonzalez, 2015)
La gestión empresarial consiste en la búsqueda de diferentes estrategias que permitan
incrementar la productividad y competitividad de una organización con la finalidad de
mantenerse dentro del mercado comercial.
Durante el 2010 al 2014, las instituciones de micro finanzas atravesaron un crecimiento
importante basado sobre todo en el incremento de las captaciones y liquidez general de la
economía que influía a que los microempresarios gocen de buenas oportunidades de
inversión. Por otro lado los créditos internacionales y fondos locales provenientes de la
Corporación Nacional de Finanzas Populares y Solidarias (Javier, 2014)
La gestión micro empresarial como todo el proceso administrativo y contables con el pasar
de los años han sufrido importantes transformaciones con la finalidad de mejorar la
administración de una empresa intentado garantizar una estabilidad en el mercado
comercial.
Contabilidad de costos
El surgimiento de la contabilidad de costos se ubica una época antes de la revolución
industrial, ésta por la información que manejaba, tendía a ser muy sencilla, puesto que los
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procesos productivos de la época no eran tan complejos, estos consistían en un empresario
que adquiría la materia prima; luego ésta pasaba a un taller de artesanos, los cuales
constituían la mano de obra a destajo; y después, estos mismos últimos eran los que
vendían los productos en el mercado.
Definición
Contabilidad de costos es la técnica especializada de la contabilidad que utilizara métodos
y procedimientos apropiados para registrar, resumir e interpretar las operaciones
relacionadas con los costos que se requieren para elaborar un artículo, prestar un servicio,
o los procesos y actividades que fueran inherentes a su producción. (Zapata, Contabilidad
de costos, herramientas para la toma de deciciones, 2015, pág. 8).
La contabilidad de costos se convierte en una herramienta organizacional que permite
medir los costes reales de un producto mediante la aplicación de diferentes métodos y
procedimientos que tienen un mismo fin determinar el valor de inversión por producto
realizado.
Propósitos de la contabilidad de costos
La contabilidad de costos pretende determinar el valor real de un producto, otorgar los
datos reales el cálculo de rentabilidad y utilidad de un producto, optimizar la materia prima,
determinar si el producto es rentable para la organización, dotar de herramientas a las
empresas para la planificación y control de la producción, facilitar la toma de decisiones en
cuanto a los productos que oferta y el nivel de producción (Zapata, 2015). La contabilidad
de costos pretende convertirse en una herramienta que facilite el manejo de la producción
en cuanto a costes y utilidades.
A pesar de que las empresas se basan en los paradigmas del siglo XXI, aún se tiene la
concepción errónea de que la contabilidad de costos se debe aplicar únicamente a las
grandes empresas, cuando hasta las pequeñas deben definir el costo de su producto de
manera adecuada para mantenerse dentro del mercado y poder crecer.
Elementos del costo
Los elementos a tomar en consideración para valorar el costo de un producto son: la
materia prima que se utiliza, es decir todos los bienes que serán necesarios para la
elaboración de un producto; la fuerza laboral o mano de obra que hace referencia al talento
humano que coloca sus esfuerzos y conocimientos para la realización de un producto y
finalmente otros insumos o también denominados costos de fabricación (Zapata,
14
Contabilidad de costos, herramientas para la toma de deciciones, 2015, pág. 16). El costo
de un producto no está aislado al contrario dependen de cada uno de los procesos
necesarios y recursos que se utilizaron para su elaboración.
En las empresas dedicadas a la transformación de materiales en productos diferentes, al
cultivo de pastos, frutales y cereales, a la explotación ganadera, a la asistencia médica, a
la provisión de energía eléctrica y telefónica, con el fin a cualquier forma económica de
generación de bienes y servicios; la determinación del costo es un problema continuo que
debe ser resuelto pronta y técnicamente, para ello requieren conocimientos precisos sobre
procesos productivos y aplicación de modelos de acumulación equitativa de los costos en
base a normas internacionales de contabilidad. (Zapata, Contabilidad de costos,
herramientas para la toma de deciciones, 2015, pág. 6)
Determinar un costo es de mucha importancia debido a que permite mejorar la imagen que
los clientes perciben respecto al área administrativa, debido a que con frecuencia, las
empresas que no poseen un sistema apropiado de costos desconocen cuáles deberían ser
sus precios reales generando una contabilidad poco confiable sobre los costos
amenazando su economía y estabilidad.
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Costo total
Costos de producción
Materiales directos
Mano de obra
Gastos generales
materiales y mano de obra
indirectas
Oficinistas de fabricación
Seguro
Mantenimiento
Costos de distribución
Administración
Suekdo
Servicios básicos
Seguro
Ventas
Sueldos y comisiones
Promociones
Viajes
Financiero
Intereses
Comisiones
Figura 2 Clasificación de elementos de costo
16
Clasificación de los costos
Figura 3 Clasificación de los costos
CLA
SIFI
CA
CIO
N D
E LO
S C
OST
OS
De acuerdo con la función en la que se incurren
Costos de producciónse generan en el proceso de transformarla materia prima en productos terminados
Costos de materia primacosto de materiales integrados alproducto
Costos de mano de obracosto que interviene directamente en latransformación del producto
Gastos indirectos de fabricación
costos que intervienen en latransformación de los productos, conexcepción de la materia prima y la manode obra directa
Costos de distribución o ventase incurren en el área que se encarga dellevar el producto desde la empresa hastael último consumidor
Costos de administración se originan en el área administrativa
De acuerdo con su Identificación con una Actividad, Departamento o Producto
Costos directosse identifican plenamente con unaactividad, departamento o producto
Costo indirectono se puede identificar con una actividaddeterminada
De acuerdo con el tiempo en que fueron calculados
Costos históricosSon los que se produjeron en
determinado periodo
Costos históricosSon los que se estiman con base
estadística
De acuerdo con el control que se tenga sobre la ocurrencia de un costo
Costos controlablesaquellos sobre los cuales una persona, dedeterminado nivel, tiene autoridad pararealizarlos
Costos no controlablesalgunas ocasiones no se tiene autoridadsobre los costos en que se incurre; tal esel caso de la depreciación del equipo
De acuerdo con su comportamiento
Costos variableslos que cambian o fluctúan en relacióndirecta con una actividad o volumen dado
Costos fijosSon los que permanecen constantesdurante un periodo determinado, sinimportar si cambia el volumen
Costos fijos discrecionales Son los susceptibles de ser modificadas
Costos fijos comprometidos Son los que no aceptan modificaciones
Costos semivariables o semifijosEstán integrados por una parte fija y unavariable; el ejemplo típico son losservicios públicos
De acuerdo con su importancia para la toma de decisiones
Costos relevantesSe modifican o cambian de acuerdo con
la opción que adopte; también se les conoce como costos diferenciales
Costos irrelevantesSon aquellos que permanecen
inmutables, sin importar el curso de acción elegido
Fuente: Diagnostico situacional (2010)
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Costo
Tomando en consideración lo expuesto por Wyngaard (2011) el costo es “la cantidad de
dinero necesaria para entregar un producto y/ o brindar un servicio al cliente.” para el
cálculo del costo se toma en consideración todos los gatos que se realizaron para la
producción de un bien o servicio. Este costo es recuperable cuando el producto es vendido
• Costo Primo CPr = MPD + MOD
• Costo de conversión CC = MOD + CIF
• Costo de producción CProd = MPD + MOD + CIF
• Costo de producción unitario C Prod unit = CProd / Q
• Gasto o Costo de Distribución o comercialización CD o C = GA + GV + GF
• Costo Total CT = CProd + CD o C
• Costo total unitario CTu = CT / Q
• Precio de Venta Total PVT = CT + % Utilidad * ( CT )
• Precio de Venta Unitario PVu = PVT / Q
Gastos
Enfatizando lo expuesto por los Gonzales (2005) “los gastos conlleva obligaciones externas
de carácter jurídico.” Los gastos son todos los valores que se implica en la realización y
venta de un producto.
Los gastos pueden ser de tres tipos: gastos de administración es decir todos aquellos
gastos referentes a la planificación, organización, control y evaluación del producto, los
gastos de venta como publicidad, transporte; y los gastos financieros en donde se toman
en consideración los intereses y comisiones de las entidades financieras.
Materia Prima
Según Jiménez (2010) la materia prima son los “elementos que se transforma e incorpora
en un producto terminado. Visto así, todos los elementos materiales que intervienen en el
proceso productivo de un producto determinado se le considera materia prima”. La materia
prima es el material que necesita la empresa para la realización de un producto.
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La materia prima se constituye como el elemento principal que generalmente se encuentra
en estado natural, mismo que debe ser procesado para la fabricación de un producto en
específico
Mano de obra
Tomando en consideración lo expuesto por Chambi (2012) la mano de obra “hace
referencia al trabajo realizado por las propias manos humanas a cambio de una
remuneración económica (salario).”
La mano de obra hace referencia a todos los esfuerzos físicos e intelectuales que debe
realiza una persona para poder hacer un producto previamente asignado.
Clasificaciones de la mano de obra
La mano de obra puede ser de dos tipos principalmente: directa o indirecta; la mano de
obra directa es aquella que se utiliza para la realización de los productos mientras que la
mano de obra indirecta son aquellos trabajadores que no actúan de manera directa en la
realización del producto, pero sin su intervención no sería posible que el producto salga a
la venta.
Figura 4 Clasificación de la mano de obra
Fuente: Diagnostico situacional (2010)
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Costos indirectos de fabricación
Los costos indirectos de fabricación son los que se derivan de recursos que se consumen
en la fabricación o elaboración o construcción de un producto, que afectan un conjunto de
actividades o procesos, por lo que no resulta viable una medición directa de la cantidad
consumida por cada unidad de producto. Por ello para su imputación al producto es
necesario emplear unos criterios de distribución o reparto previamente definidos. (Gutierrez
& Duque, 2014)
Los costos indirectos de fabricación son todos aquellos gastos necesarios pero que no se
utilizan directamente en la realización de un producto
Objetivos del control de los costos indirectos de fabricación
Controlar de manera eficiente cada uno de los gastos indirectos que tiene una empresa es
el primer paso para crecer y convertirse en una organización potencialmente rentable
debido a que el control de estos gatos permite: evitar desperdicios, controlar que la mano
de obra indirecta sea la suficiente, mejorar el aprovechamiento de los servicios básicos,
realizar un presupuesto más real y objetivo, descubrir costos innecesarios (Duque &
Osorio, 2012).
Características de los costos indirectos de fabricación
Los costos indirectos al igual que los costos directos tienen características diferentes que
los diferencian unos de otros. Entre las características más relevantes están: “son
complementarios pero no indispensables, son de naturaleza diversa, son prorrateables,
arrojan números aproximados no reales“(Gutierrez & Duque, 2014).
Componentes de los costos indirectos de fabricación
Los costos indirectos de fabricación están compuestos por tres aspectos
fundamentalmente la carga fabril, mano de obra directa y finalmente la materia prima.
20
Figura 5 Componentes mano de obra indirecta
Clasificación de los costos indirectos de fabricación
Los costos indirectos de fabricación se dividen en tres grandes grupos: lo fijos que son
aquellos que no varían en su valor, es decir, son constantes, los variables que dependen
del nivel de producción y los mixtos en donde una parte de su valor es constante y otra es
variable. (Gutierrez & Duque, 2014)
Fuente: Diagnostico situacional (2010)
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Figura 6 Clasificación de los costos indirectos
Distribución de los CIF
Las distribuciones de los costos indirectos financieros son muy complejos tanto para su
distribución como para su control. Según Universidad Tecnológica de Pereira (2010) son
cuatro los pasos claves para desarrollar una distribución efectiva de los CIF
Paso 1: Identificar y acumular todos los costos indirectos de fabricación del periodo, paso
2: Identificar los C.I.F. que le corresponden a cada departamento de producción o auxiliar.
A este procedimiento se conoce como distribución primaria; paso 3 Posteriormente los
departamentos auxiliares deben ser absorbidos por los departamentos de producción,
repartiendo sus costos mediante una base que guarde relación directa entre los
departamentos de auxiliares y los de producción. Procedimiento denominado distribución
secundaria; paso 4 se distribuyen los valores acumulados en cada CCP entre las unidades
procesadas de acuerdo al sistema de costeo utilizado. Llamado distribución final.
(Universidad Tecnológica de Pereira., 2010)
La distribución de los CIF es un proceso complejo ya que implica un sin número de valores
variables como constantes, para valorar las CIF por lo general se toma en consideración la
tasa predeterminada cuya fórmula es costos indirectos de fabricación sobre la base de
distribución utilizada.
Bases de distribución de los CIF
Para realizar una distribución adecuada de los CIF es necesario utilizar diferentes bases
de distribución entre las más frecuentes y de mayor eficiencia están:
Fuente: Diagnostico situacional (2010)
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a) Unidades producidas
b) Costos de materia prima
c) Costo de mano de obra
d) Costo Primo
e) Horas hombre
f) Horas de maquina
Asignación de los CIF
Los CIF pueden ser asignados de varias maneras dependiendo que es lo que se quiere
lograr, como se va a lograr y con que se va a lograr
a) Costos estimados. - se utilizan para determinar los costos en el inicio de un periodo
determinado.
b) Costos reales. - el cálculo de estos costos se lo realizan una vez que se concluido el
proceso productivo
Contabilización de los CIF
Las contabilizaciones de los costos indirectos financieros pueden de ser varios tipos.
Sistemas de costeo
Un sistema de costeo se usa para computar los costos de un producto para una masa o un
sistema de producción corriente. Los costos del producto pueden ser determinados al
sumar los costos unitarios promedio para cada operación periódicamente, para medida de
beneficios y valoración de inventarios es necesario valorar el trabajo en curso (WIP), que
ha acumulado para cada secuencia de actividades. (Rodriguez & Tejera, 2010)
Sistema de costeos tiene como objetivo determinar los costos de producción de algún
producto y en base a ello medir que tan rentable es un producto.
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Subcategorías del costeo
Haciendo relevancia a lo expuesto por Duque & Osorio (2012) el sistema de costeo puede
ser de diferentes tipos costos por procesos “costos por órdenes, costos estándar, costeo
variable, costeo directo, costeo híbrido, ABC/abm y estudios de costos”
Estas subcategorías del costeo están realizadas en base a las metodologías y análisis de
los costeos tradicionales, y tiene como objetivo principal en mejorar la comprensión y
aplicación de los costeos.
Clasificación del costeo
Resaltando lo expuesto por: los costos pueden ser clasificados en tres grandes grupos
dentro de los cuales se encuentran otras subcategorías: los costes pueden ser en base a
la fecha es decir históricos o predeterminados; por atención del régimen de producción los
mismo que pueden ser por órdenes de producción o por costeos de producción y finalmente
en la forma de integrar el costo que a su vez puede ser de dos tipos; costeo directo o costeo
absorbente. (Borda & Otalora, 2013)
Funciones del sistema de costo
Los Sistemas de Costeo entre otras funciones, permite madurar las relaciones que se
tienen con los factores relacionados con dicho proceso como son los proveedores de
materia prima y las organizaciones que le proveen de servicios en la elaboración de su
producto con el fin de identificar errores en la producción y mejorar las condiciones para
una eficiente determinación de costos. (Venezuela, 2014)
El sistema de costeo tiene como objetivo realizar un análisis entre la materia prima, los
gastos de producción y el bienestar de la organización, en base a dichos resultados se
tomará las mejores decisiones velando por la rentabilidad de la empresa.
Sistema de costeo por procesos
El sistema de costeo por proceso, es el más adecuado, su uso permite un trato adecuado
de los procesos de operación para una empresa de procesamiento de paja toquilla,
teniendo como resultado el establecimiento de una relación causa – efecto entre los centros
de costos y el producto terminado. (Jimbo & Reyes, 2015)
24
La finalidad del costeo de procesos como su nombre lo indica tiene como propósito analizar
los costes de producción.
Enfatizando lo expuesto por (Medina & Carriel, 2015) el sistema de costeo por procesos
consiste en analizar cada una de las etapas implícitas en el proceso de realización de un
producto, en donde los gastos se van acumulando, una vez terminado el proceso se realiza
una comparación entre el total de unidades producidas y cuál ha sido el coste para su
realización, en base a ello tomar medidas de cuan rentable es un producto.
El costeo por procesos es un sistema de acumulación de costos de producción por
departamento o centro de costo. Un departamento es una división funcional principal en
una fábrica donde se ejecutan procesos de manufactura. Cuando dos o más procesos se
ejecutan en un departamento, puede ser conveniente dividir la unidad departamental en
centros de costos. (Medina & Carriel, 2015)
Es recomendable aplicar este tipo de costeo cuando la realización de los procesos implica
un sinnúmero de pasos bajo los cuales es muy difícil tener el control absoluto de ellos.
Características del costeo por proceso
Un correcto modelo de costeo por producción cuanta con varias características esenciales
que los diferencia de otros tipos de costeo, entre las características más relevantes y
significativas esta: su aplicación requiere que la producción sea de manera homogénea y
continúa, la transformación de la materia prima para obtener el producto debe tener más
de procesos de trasformación, cada uno de los costos productivos debe tener su propia
codificación, los costos de cada producto tanto unitarios como totales son analizados y
calculados a través de informes de producción (Medina & Carriel, 2015).
Valoración de costeo por procesos
Es de mucha utilidad el costeo por procesos debido a que facilita el conocimiento real de
los niveles de producción de una empresa tomando en consideración aquellos factores e
insumos que se utilizan durante la realización de un producto y en base realizar un análisis
sobre los ingresos y egresos que se utilizaron para la realización de un determinado
proceso. Por lo general este tipo de procesos se aplican para aquellas empresas que
transforman la materia prima y la realización de su producto final requiere de un sinnúmero
de procesos. (Medina & Carriel, 2015)
25
Sistema de Costos por Órdenes de Producción
Procedimiento de control por órdenes de producción Los procedimientos por Órdenes y por
Clases, deben, adaptarse a las características operativas de cada empresa, de igual forma
para Procesos. El procedimiento por Órdenes de Producción es el conjunto de métodos
empleados en el control de las operaciones productivas, aplicable generalmente a
industrias que fabrican sus productos por medio de ensamble, por lotes, y otras
características. Dicho de otra forma. El procedimiento de control de las operaciones
productivas por Órdenes de Producción, es aquel que permite reunir, separadamente, cada
uno de los elementos del costo para cada Orden de Trabajo, terminada o en proceso, este
procedimiento se caracteriza por la posibilidad de lotificar y subdividir la producción, de
acuerdo con las necesidades de la Empresa, o más concretamente, por el departamento
de planeación de la elaboración y control de inventarios. Para iniciar cualquier actividad de
transformación dentro de este procedimiento, es necesario emitir una "Orden de
Producción" específica para los departamentos de fabricación, que establezca la cantidad
de los artículos a elaborarse según el pedido del cliente, o simplemente para existencia en
el almacén de artículos terminados, cuando haya línea de producción acreditada en el
mercado. (Valenzuela, 2009)
Características básicas del sistema de costeo por órdenes de producción.
Al estudiar la operación de un sistema de costeo por órdenes de trabajo, se analizarán
cada uno de estos elementos y la manera como están involucrados en el costo de cada
unidad de producto, el propósito es lograr una perspectiva conceptual amplia del sistema
de costeo y de la forma como proporciona datos para la gerencia (Cuevas, 2010).
Sistema de costeo estándar
Los costos estándares han sido definidos de numerosas maneras. Por ejemplo, un costo
estándar puede ser un estimativo del costo más bajo que puede esperarse en condiciones
corrientes y bajo la administración disponible. Otra definición se refiere a este como un
costo predeterminado que refleje condiciones ideales (esto es, inalcanzables en un sentido
práctico). En ambos casos, un costo estándar es el que debería tener un producto o servicio
en condiciones de eficiencia. En consecuencia, antes de desarrollar una definición
operativa debe comprenderse la naturaleza e identificar los propósitos de los costos
estándares. (Cuevas, 2010)
La forma de plantear los costes estándares varía de organización a organización. Debido
a que algunas lo plantean en base a los costes mínimos de producción en tanto que otras
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amplían más allá sus horizontes y visualizaciones, independiente mente de cual sea el
caos todas las organizaciones deberían basar sus costes estándares basado en la
eficiencia y productividad que desean alcanzar.
1.2.12.1 Desarrollo del estándar para un producto
Según las anteriores definiciones, se supone que los estándares desarrollados serán
alcanzables, basados en condiciones corrientes y con las capacidades existentes de
personal y planta física. Por ejemplo, si para un producto se definieron con estas bases
estándares de diez libras de material y cuatro horas de mano de obra directa, al gastar más
se buscarán, en consecuencia, las causas de las ineficiencias presentadas. (Cuevas, 2010)
Cuando se plantea el costo estándar de un producto basado en parámetros de eficiencia y
calidad, se tendrá un valor considerable de producción, en caso de que al momento de
elaborar el producto este costo suba revela que hay deficiencia ya se en el personal, la
maquinaria o la materia prima, es por ello que se considera que las comparaciones entre
el coste estándar y el coste real permite la medición de falencias en la producción de un
producto.
1.3 Valoración critica
La contabilidad de costos consiste en un sistema de información que facilita la
identificación, clasificación, registro y análisis de datos financieros de una entidad u
organización.
La contabilidad de costos se aplica generalmente en aquellas empresas que para la
elaboración de sus productos implican muchos procesos. La contabilidad de costo está
estrechamente relacionada con las contabilidades financieras, pero ambas actúan en su
propia rama y tiene objetivos diferentes.
El costeo por procesos permite tener una mejor visión de la situación sobre los
departamentos involucrados en el área de producción.
Resulta de gran relevancia la aplicación de los costeos por procesos debido a que permite
tener un mejor conocimiento de los gastos reales que se invierten para la realización de un
determinado producto.
1.4 Conclusiones parciales del capitulo
Un sistema de costos varía para cada una de las organizaciones acorde a sus ideologías,
formas de administración, información financiera que aplican, procesos que realizan, etc.
27
Un sistema de costos es un proceso complejo y propio de cada organización, ya que se
debe realizar en base a las inversiones tanto directas como indirectas que se utilizan para
la realización adecuada de un producto o servicio.
Un sistema de costos debe ser lo más veraz y real posible debido a que de la eficiencia de
este modelo de valoración de costes de un producto dependerá la rentabilidad de una
empresa.
Para realizar un sistema de costos por procesos es necesario analizar la situación
financiera de la organización debido a que es el primer paso para poder elaborar cualquier
herramienta de valoración económica, en base a dichos resultado se analizara cada uno
de los gastos tanto directos como indirectos que se utiliza para la realización de un
producto, en base a ello es necesario la elaboración de una hoja en donde se plantee que
es lo que se espera y cuanto se va a invertir para lograrlo, en caso de que los objetivos
planteados no se logren esta herramienta permitirá evaluar en donde está el error y los
desperdicios que se están generando de manera inadecuada, permitiendo una corrección
rápida de procesos y costes.
28
CAPITULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1 Caracterización de la microempresa asociación de productores agropecuarios
UNIÓN-LIBRE.
El Presidente de la Asociación de ganaderos de la parroquia 10 de agosto dio a conocer
que la fábrica de lácteos “Unión Libre” tiene una trayectoria por más de 40 años, y
actualmente la conforman 20 socios directos quienes son los fundadores de este Proyecto,
en este plan se ha invertido 220 mil dólares de la Embajada de Japón, y 20 mil dólares que
ha sido canalizado por parte de los productores., la industria lechera en Ecuador inició en
1950, gracias a la tecnificación de nuevos sistemas de ordeño y cuando entró en
producción el ganado especializado y crías que se importaron años atrás. Así lo relata el
libro la leche del ecuador, publicado en el 2015 por la CIL. López señala que este 2016, la
disminución del consumo de la leche presenta un escenario complejo para el sector. Por lo
que en los próximos meses esta empresa evaluará el comportamiento del mercado, para
definir estrategias que les permita mantener sus cuotas diarias de producción. El primer
eslabón de la cadena de valor de la leche son los ganaderos, actualmente en el país existen
unas 300 000 unidades o fincas productoras de leche, explica Rafael Vizcarra, titular de la
CIL, el negocio lechero en el país genera 1,5 millones de empleos directos e indirectos Y
su aporte al producto interno bruto (PIB) fue del 8% en el 2014, de acuerdo con datos de
la CIL. (Ramirez, 2016)
2.2 Descripción del modelo metodológico a utilizar en la investigación.
Tomando en consideración lo expuesto por Tamayo & Tamayo (2003) un modelo
metodológico es “Un proceso que, mediante el método científico, procura obtener
información relevante para entender, verificar, corregir o aplicar el conocimiento”, dicho
conocimiento se adquiere para relacionarlo con las hipótesis presentadas ante los
problemas planteados”. Es decir, el modelo metodológico permite la obtención de toda la
información necesaria desde diferentes enfoques que permitan dar sustento a un trabajo
investigativo.
Modelo metodológico.
Método Descriptivo.
Se utiliza este tipo de investigación descriptivo por cuanto estuvo dirigido a describir los
pasos que lleva inmerso el sistema de costos por proceso. Con la finalidad de mayor
enfoque al proceso de investigación
29
2.2.1.2 Observación Directa.
Se utiliza para observar y recoger datos mediante su propia observación, lo que permitirá
obtener una idea más clara y precisa de los procesos ejecutados en la empresa.
2.2.1.3 Entrevista no Estructurada.
la entrevista no estructurada no existe un cuestionario al que se tenga que ajustar
estrictamente el entrevistador. A éste solamente se le indica, además del objeto y fin de la
investigación, los diversos puntos sobre los que interesa obtenga información de los
entrevistados.
MODALIDAD DE LA INVESTIGACIÓN
Bibliografía Documental
Se utilizará este tipo de investigación debido a que para el sustento de la misma se
analizara información documental en libros, revistas, folletos, documentos, páginas WEB
que permitan recoger teorías y bases conceptual de autores actualizados, que se refiere al
área de control interno, para lo acudimos a la biblioteca de UNIANDES, lo que permitirá
fundamentar científicamente, la cual se tomara en cuenta la fuente de datos que pueden
ser primarias y secundarias.
De Campo
La investigación será de campo debido a que se realizara un estudio sistemático a todos
los procesos que se dan en Microempresa “UNION LIBRE”, en la parroquia 10 de agosto
y se recopilara toda la información necesaria para cumplir con los objetivos de la
investigación y llevar acabo la propuesta de diseñar un sistema de costeo.
Población y muestra
Población
La población de este trabajo de investigación está dirigida los 19 socios propietarios de la
Microempresa “UNION LIBRE”.
30
Muestra
Por tratarse de una población tan pequeña se tomó la totalidad de la muestra para nuestra
investigación de (19) dice nueve socios.
NOMINA DE SOCIOS “MICROEMPRESA UNION LIBRE”
N° NOMBRE Y APELLIDO CARGO
1 Alexis Rosero Socio
2 Ana Medina Socio
3 Aníbal Toscano Socio
4 Carmen Quinteros Socio
5 Ciro Pozo Socio
6 John Villacis Socio
7 Jorge Rosero Socio
8 Julia Pozo Socio
9 Lina Vasco Socio
10 Marcelo Padilla Socio
11 María Salazar Socio
12 Mercy Cambizaca Socio
13 Mónica Rosero Socio
14 Néstor Pozo Socio
15 Rafael Acuña Socio
16 Ramón Pozo Presidente
31
17 Raúl Quinteros Gerente Administrativo
18 Víctor Quinteros Socio
19 William Llerena Socio
Tabla 1 Nomina de socios
Fuente: Microempresa “Unión Libre” 2015
MÉTODOS TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
Técnicas
Encuesta: Reunión de datos obtenidos por consultas o cuestionarios a muchas personas,
la misma que se aplicó al personal directivo de la Microempresa “UNION LIBRE”.
Observación: Acción de observar y recoger datos mediante su propia observación lo que
permitió obtener una idea más clara y precisa de los procesos de producción ejecutados
en la microempresa.
Evaluación de resultados de su aplicación
Análisis de resultados
A continuación, se presentan cuadros y gráficos estadísticos de los resultados obtenidos
de la encuesta aplicada a los 19 socios Propietarios de la Microempresa Unión Libre
Tabla 2 Sistema contable en la microempresa
Opciones Frecuencia %
SI 8 42%
NO 11 58%
TOTAL 19 100%
32
Figura 7 Sistema contable en la microempresa
Fuente: Encuestas
Análisis: El 58 % de los encuestados no tienen conocimiento pleno a cerca del tipo de
sistema contable que utilizan en la microempresa unión libre, mientras que el 42% de los
encuestados manifiestan que tienen conocimiento pleno.
Interpretación: de los resultados obtenidos la mayoría de los encuestados manifiesta que
no tienen conocimiento acerca del sistema contable que se aplica en la entidad que dirigen.
Tabla 3 Funciones persona a cargo de los registros contables
Opciones Frecuencia %
SI 15 79%
NO 4 21%
TOTAL 19 100%
Figura 8 Funciones persona a cargo de los registros contables
Fuente: Encuestas
42%58%
Sistema contable
SI NO
79%
21%
Funciones de los cargos contables
SI NO
33
Análisis: El 79 % de los encuestados tienen conocimiento pleno a cerca las funciones que
desempeña la persona a cargo de los registros contables en la microempresa unión libre,
mientras que el 21% de los encuestados manifiestan que no tienen conocimiento pleno
acerca de las actividades que realiza.
Interpretación: de los resultados obtenidos la mayoría de los encuestados manifiesta que
tienen conocimiento acerca de las actividades que realiza la persona a cargo de llevar los
registros contables de la entidad que dirigen.
Tabla 4 Las políticas que aplica la microempresa dentro del proceso contable
Opciones Frecuencia %
SI 4 21%
NO 15 79%
TOTAL 19 100%
Figura 9 Las políticas que aplica la microempresa dentro del proceso contable
Fuente: Encuestas
21%
79%
¿Conocimiento sobre las bases de las políticas que se aplica la microempresa?
SI NO
34
Análisis: El 79 % de los encuestados no tienen conocimiento pleno acerca de las políticas
contables de la microempresa unión libre, mientras que el 21% de los encuestados
manifiestan tienen conocimiento pleno acerca del tema.
Interpretación: de los resultados obtenidos la mayoría de los encuestados manifiesta que
no tienen conocimiento acerca de las políticas que aplica la microempresa ni cuáles son
las bases bajo las cuales se desarrollan.
Tabla 5 Aplicación de las NIIF en el registro contable
Opciones Frecuencia %
SI 6 32%
NO 13 68%
TOTAL 19 100%
Figura 10 Aplicación de las NIIF en el registro contable
Fuente: Encuestas
32%
68%
Aplicación de las en el registro contable la persona encargada de contabilidad ha
tomado alguna capacitación
SI NO
35
Análisis: El 68 % de los encuestados no tienen conocimiento pleno acerca de si la persona
encargada de contabilidad ha recibido capacitaciones referentes al registro de las NIIF,
mientras que el 32% de los encuestados manifiestan tienen conocimiento pleno acerca del
tema.
Interpretación: de los resultados obtenidos la mayoría de los encuestados manifiesta que
no tienen conocimiento acerca de las capacitaciones que tenga la persona encargada de
contabilidad.
Tabla 6 Cree necesario un método de costeo
Opciones Frecuencia %
SI 12 63%
NO 7 37%
TOTAL 19 100%
Figura 11 Cree necesario un método de costeo
Fuente: Encuestas
63%37%
Los resultados económicos obtenidos se han acercado a la realidad utilizando su método contable
actual o cree necesario un método de costeo que mejoraría su toma de decisiones?
SI NO
36
Análisis: El 63 % de los encuestados creen necesario el uso de un método de costeo
contable para de esta manera mejorar la toma de decisiones en la entidad, mientras que el
37% de los encuestados manifiestan que esto no afectaría la toma de decisiones en la
entidad.
Interpretación: de los resultados obtenidos la mayoría de los encuestados manifiesta si
creen necesario aplicar un sistema de costeo para de esta manera mejorar la toma de
decisiones dentro de la institución en cuanto al tema financiero.
Tabla 7 Declaraciones de impuestos
Opciones Frecuencia %
SI 7 37%
NO 12 63%
TOTAL 19 100%
Figura 12 Declaraciones de impuestos
Fuente: Encuestas
Análisis: El 63 % de los encuestados no tienen problemas en cuanto a sus declaraciones
de impuestos, mientras que el 37% de los encuestados manifiestan tienen si han tenido
inconvenientes en el tema.
37%63%
Inconvenientes al realizar las declaraciones de sus impuestos ?
SI NO
37
Interpretación: de los resultados obtenidos la mayoría de los encuestados manifiesta que
no tienen problemas en cuanto a sus declaraciones de impuestos.
Tabla 8 Costo adecuado de los productos elaborados
Opciones Frecuencia %
SI 5 26%
NO 14 74%
TOTAL 19 100%
Figura 13 Costo adecuado de los productos elaborados
Fuente: Encuestas
Análisis: El 74 % de los encuestados creen mediante el uso del sistema contable actual
no se obtiene un valor de fabricación adecuado, mientras que el 26% de los encuestados
manifiestan que esto no afectaría el valor del producto elaborado en la entidad.
Interpretación: de los resultados obtenidos la mayoría de los encuestados manifiesta que
mediante el sistema contable utilizado actualmente no se obtiene el valor real del costo de
fabricación de los productos elaborados.
26%
74%
¿El método contable aplicado en la microempresaunión libre obtiene el costo adecuado de losproductos elaborados
SI NO
38
Tabla 9 Información precisa de los estados financieros
Opciones Frecuencia %
SI 8 42%
NO 11 58%
TOTAL 19 100%
Figura 14 Información precisa de los estados financieros
Fuente: Encuestas
Análisis: El 58 % de los encuestados no obtienen información contable precisa de la
microempresa cuando es solicitada a la persona encargada de llevar los registros
contables, mientras que el 42% de los encuestados manifiestan que obtiene información
financiera de la microempresa cuando es solicitada.
Interpretación: de los resultados obtenidos la mayoría de los encuestados manifiesta que
la información contable no es presentada actualizada ni precisa cuando esta es solicitada
a la persona encargada de llevar los registros contables.
42%58%
Usted obtiene información contable confiable yprecisa de los estados financieros de lamicroempresa actualizada constantementecuando usted la solicita
SI NO
39
Tabla 10 Adecuado sistema de control de inventarios de materias primas
Opciones Frecuencia %
SI 7 37%
NO 12 63%
TOTAL 19 100%
Figura 15 Adecuado sistema de control de inventarios de materias primas
Fuente: Encuestas
Análisis: El 63 % de los encuestados desconocen si la persona encargada de llevar los
registros contables lleva un adecuado control de inventarios de materias primas, mientras
que el 37% de los encuestados manifiestan que si llevan dichos registros.
Interpretación: de los resultados obtenidos la mayoría de los encuestados manifiesta la
microempresa no lleva un adecuado control de inventarios de materias primas.
37%
63%
La persona encargada de los registros contablesen la microempresa lleva un adecuado sistemade control de inverntarios de materias primas
SI NO
40
Tabla 11 Maneja un pronóstico de ventas
Opciones Frecuencia %
SI 10 53%
NO 9 47%
TOTAL 19 100%
Figura 16 Maneja un pronóstico de ventas
Fuente: Encuestas
Análisis: El 53 % de los encuestados mencionan que la persona encargada de administrar
la microempresa si lleva un pronóstico de ventas, mientras que el 37% de los encuestados
manifiestan que no se llevan dichos pronósticos.
Interpretación: de los resultados obtenidos la mayoría de los encuestados manifiesta que
el administrador de la microempresa si lleva pronósticos de ventas de los productos
elaborados
53%47%
La persona encargada de la administracion dela microempresa, maneja un pronostico deventas
SI NO
41
2.3. Propuesta del sistema de costos
Para la implementación del sistema para el registro de las transacciones diarias, semanales
o mensuales haremos uso de un paquete administrativo contable automatizado
denominado SACI, el cual está diseñado para ser utilizado en pequeñas, medianas y
grandes empresas.
Resumen
El programa SACI ORC representa una herramienta de trabajo, el cual representa un apoyo
para la toma de decisiones administrativas en base a la información presentada como
producto a través de informes de varias clases que son emitidos en las diferentes
aplicaciones del sistema; el mismo que puede ser fácilmente implementado en
ordenadores que cuenten con servidores de datos como Linux, Windows NT 4.x, Windows
2000 Server, Windows 2003 Server.
Este programa está diseñado para su implementación en empresas pequeñas medianas o
grandes, y ha sido implementado con éxito en ferreterías, empresas de tecnología,
dedicadas a la venta de celulares o computadoras al por menor y además para el control
del sistema de costos en entidades con procesos productivos pertenecientes al sector textil,
sector de calzado y el dedicado al sector de las carrocerías, de las cuales podemos citar
empresas como el Comercial Cisneros, la misma que está dedicada a la importación directa
de neumáticos KUMHO TIRES, para todo tipo de vehículos, la cual posee además varias
sucursales a nivel nacional, la misma que reporta que el sistema es muy útil para el control
del movimiento sea por sucursal o a nivel consolidado.
Otra entidad que mantiene el uso del sistema en estudio, es COMPUMAC, la misma que
está encaminada a brindar servicios de mantenimiento a computadores que cuenten con
cualquier sistema operativo, además de la venta y distribución de ordenadores, software y
repuestos para los computadores, el mismo que según el proveedor utiliza específicamente
el programa para el control de sus inventarios y la emisión de facturas de venta,
comprobante de retención.
Por lo tanto, podemos denotar que el programa tiene el ambiente adecuado y propicio para
ser implementado como herramienta para el control del sistema de costos de la
Microempresa de Productos Lácteos de la Asociación De Productores Agropecuarios
42
“Unión Libre”, garantizando un mejor control de los ingresos y egresos a tiempo con una
eficiente generación de reportes y resúmenes de movimientos diarios.
2.4. Conclusiones parciales del capitulo
Los modelos que sustentaran a la investigación son de tipo descriptivo debido a que se
detallaran las variables propuestas, de observación directa debido a que se observará cada
uno de los procesos que se utilizan para la realización de los productos y la entrevista no
estructura al personal encargado de la realización de estos procesos
Se utilizará la investigación descriptiva, bibliográfica – documental y campo para recolectar
la información necesaria que sustenten el trabajo investigativo
El proyecto se realizará en base a la información emitida por 19 socios de la Microempresa
“UNIÓN LIBRE”.
Se implementará un sistema que permita registrar las transacciones mediante el uso de un
paquete administrativo de tipo contable denominado SACI, mismo que facilita la toma de
decisiones administrativas en base a la información admitida.
43
CAPITULO III. VALIDACIÓN DE RESULTADOS DEL SISTEMA DE COSTOS
3.1. Diseño de un Sistema de costos por Procesos con la finalidad de
conocer técnicamente el resultado económico de la gestión de la
Microempresa
Objetivos:
• Describir el funcionamiento y composición del software base en el que está
diseñado el sistema automatizado a utilizar.
• Establecer un flujograma de procedimientos a seguir tanto para el
acondicionamiento como para la configuración del entorno a trabajar.
• Elaborar registros de transacciones de forma sistemática y cronológica a través del
sistema SACI ORC para su aplicación en las operaciones normales de la entidad.
Justificación
La presente implementación se realizará con el propósito de manejar un sistema de costos
más exacto, de tal forma que se pueda definir los insumos y recursos que se requieren
para la fabricación una unidad, estableciendo un patrón de requerimientos, lo cual permitirá
controlar el nivel de optimización de los inventarios y el uso racional de los mismos, para
evitar al máximo el rango de desperdicio o perdidas.
Este sistema de control será aplicado a la Microempresa De Productos Lácteos, liderada
por la Asociación De Productores Agropecuarios “Unión Libre”, la misma que se encuentra
ubicada en la Parroquia 10 De Agosto, perteneciente al Cantón Pastaza y la
correspondiente provincia, para la estructuración más eficiente de su sistema de costos,
actualmente manejado por procesos, y la precisión en la medición de los rubros
correspondientes a cada paso necesario para la elaboración de sus productos.
La correspondiente implementación se hará en base al programa SACI ORC,
considerando viable su aplicación, debido a que se cuenta con el amplio acceso de
adquisición del paquete contable y para complementar la asesoría especializada del
funcionamiento y proceso de manejo del mismo, tomando en cuenta además de las
beneficiosas características de las que está dotado el software elegido, teniendo un
ambiente fácilmente configurable para el control de inventarios y costos, adicionalmente
facilita la elaboración de los documentos de respaldo de cada transacción que realice la
entidad.
44
Marco Teórico
Información General del Sistema Contable
El programa SACI ORC está claramente definido como una herramienta de trabajo diario
que permite el manejo administrativo de las empresas por medio de una acertada toma de
decisiones basadas en los múltiples y variados informes que se emiten en las diferentes
aplicaciones del sistema. Su funcionamiento correcto y optimo le permite trabajar y ser
compatible con los servidores de datos como Linux, Windows NT 4.x, Windows 2000
Server, Windows 2003 Server, mientras que estos posean las estaciones de Windows 9x,
Windows 2000 Professional, hasta en ambientes de Windows XP, además permite el
desarrollo de programas específicos adicionales al sistema, Oracle y para la elaboración y
emisión de reportes, Crystal Reports.
La plataforma del programa SACI Orc está desarrollado en Visual Basic utilizando la mejor
base datos del mercado como es Oracle y el reporteador Crystal Reports. Está
caracterizado por contar con una completa ductilidad, lo cual hace de este producto único
en el mercado, dando la posibilidad a su propietario de adecuar a sus necesidades
específicas, sin que esto signifique una inversión cuantiosa, contando además con que no
impone ninguna restricción en cuanto al número de movimientos o cuentas que puedan
introducirse.
Entre sus múltiples funciones adicionalmente le permite al usuario que seleccione el grupo
de aplicaciones apropiado a las necesidades de su empresa, sin presentar limitaciones
acerca de la posibilidad de adquirir otra versión superior en el momento que lo requiera y
sin pérdida de la información almacenada. En su estructura esencialmente cuenta con
distintos módulos, tales como:
• Contabilidad.
• Presupuestos.
• Punto de venta.
• Caja Bancos.
• Ventas.
• Cuentas por cobrar.
• Compras.
• Cuentas por pagar.
• Inventario.
• Seguridad.
45
Este sistema está desarrollado con óptimas técnicas de programación por un equipo de
profesionales altamente calificados y con amplia experiencia. Es un producto probado, fruto
de la amplia experiencia obtenida con el desarrollo de programas adecuados a los
requerimientos de las empresas. Además, dentro de sus usos permite la modificación y
estructura de los planes de cuentas es completamente flexible y adaptable a diferentes
empresas.
El usuario puede definir tanto los códigos contables como los códigos de los clientes,
proveedores, artículos, servicios, etc. Además, el sistema le permite definir los formatos de
factura, pedidos (cotizaciones), órdenes de compra, etc. Las claves de acceso y puntos
de trabajo de cada operador del sistema. Por contar con un perfecto diseño en Oracle, el
usuario puede utilizar la información almacenada en toda la base de datos generada por el
sistema.
Adicionalmente cada uso que se le asigne puede manejarse aisladamente del resto o
puede ser manejada de manera integrada permitiendo el paso automático de los datos de
una a otra aplicación. Una factura puede ser emitida sin hacer referencia a códigos
contables. O también, se puede facturar artículos que serán rebajados del inventario y que
a su vez los montos serán llevados a las diferentes cuentas de inventarios, ventas, cuentas
por cobrar, etc. y por supuesto a la contabilidad y presupuestos. Otra de las facilidades de
este programa es que permite que diferentes operadores pueden trabajar en línea con las
diferentes aplicaciones del sistema. En un momento dado, dos o más operadores pueden
estar simultáneamente facturando o introduciendo asientos contables en una misma
empresa.
Acerca de la información que procesa automáticamente tenemos que ofrecer al usuario
constante información para operación y sugiere la respuesta o selección adecuado para el
correcto funcionamiento de las opciones seleccionadas.
A nivel de seguridad este programa cuenta con que el operador principal o administrador
del sistema puede definir la clave de acceso y las opciones con las cuales podrá trabajar
cada usuario. Además, el sistema permite indicar la ruta de entrada de cada operador al
definir su mapa de seguridad. Se puede configurar además para que un usuario al
introducir su clave entre directamente a la pantalla de facturación de una determinada
compañía sin poder seleccionar otra opción que no sea la salida del sistema. La
información confidencial que maneja el sistema sólo podrá ser vista por los usuarios que
así se indiquen a través de las claves de acceso.
46
INGRESO AL SISTEMA
Para poder ingresar al sistema SACI ORG, se procese a la ejecución del programa, en la
pantalla principal se visualiza un icono en la parte superior derecha en donde se realizará
clic y se escogerá la opción “Ingresar”, misma en la que se llenara los datos
correspondientes respecto a la empresa, el usuario y la contraseña correspondiente.
PROCEDIMIENTOS
En primera instancia se deberá configurar en el sistema, el nombre de las cuentas por
grupos, subgrupos y cuentas de orden de acuerdo a las necesidades de la entidad,
desglosando cada uno de los códigos que se asignará a las mismas para su orden
cronológico. Lo cual se hará en el menú de configuraciones el mismo que nos permitirá
administrar las configuraciones globales del sistema como es el formato de las fechas y
referencias internas que se manejan en el sistema, en el cual configuraremos en primer
lugar el módulo de contabilidad, en el mismo que se procede a la administración del
proceso global de contabilización de la empresa. El módulo posee mantenimiento de datos,
generación de reportes y listados, procesos, ingresos de documentos y configuración. A
continuación, se detalla las opciones de cada menú del módulo y la correspondiente
pantalla.
Figura 17 Ingreso al sistema Fuente: Sistema Administrativo Contable integrado SACI.ORC
Elaborado por: Javier Mejía, 2017
47
Entonces para el ingreso del plan de cuentas con el que se trabajara acerca del manejo de
cuentas contables, tipos de diario, centros de costos, subcentros de costos e índices
financieros. Al realizar clic sobre el menú mantenimiento se visualizan las opciones
disponibles, como se indica en la pantalla anterior. En la cual se deberá configurar haciendo
clic sobre la opción Cuentas se visualiza la pantalla siguiente:
Figura 18 Opciones de menú Fuente: Manual SACI.ORC
Elaborado por: Javier Mejía, 2017
Figura 19 Cuentas Fuente: Manual SACI.ORC
Elaborado por: Javier Mejía, 2017
48
En esta pantalla se administra el plan de cuenta de la empresa, en la cual se puede
ingresar, actualizar, eliminar y buscar cuentas contables. Para estructurar un plan de
cuenta se tomar en cuenta lo siguiente:
• Para activos debe comenzar en 1.
• Para pasivos debe comenzar en 2.
• Para patrimonio debe comenzar en 3.
• Para ingresos debe comenzar en 4.
• Para egresos debe comenzar en 5.
• Las cuentas de movimiento no deben terminar en punto.
Para la estructura por grupos de cuentas se deberá ingresar un nuevo grupo se ingresa:
• Código
• Nombre del grupo
• La referencia contable no es obligatoria.
Para ingresar un subgrupo
• Se selecciona el grupo
• Se da clic en subgrupo
• Se ingresa un código
• Se ingresa un nombre del subgrupo
• La referencia contable no es obligatoria.
Manejo de grupos por niveles. - Para ingresar un nuevo grupo se ingresa
• El código como un plan de cuentas, los códigos de nivel 0 deben terminar con punto.
• Se ingresa el nombre del grupo
• La referencia contable no es obligatoria.
• No se necesita ingresar el subgrupo
49
En la pantalla siguiente se observa un ejemplo de los grupos por niveles.
COMPRAS
Lo que resta a continuación es que se configure el módulo de compras, para lo cual
inicialmente se deberá ejecutar una configuración del sistema. Esta es una pantalla que
permite activar algunas opciones y configuraciones del sistema según las necesidades de
la empresa. Estas opciones están agrupadas por módulos como se muestra a continuación:
Figura 20 Niveles Fuente: Manual SACI.ORC
Elaborado por: Javier Mejía, 2017
Figura 21 Módulos Fuente: Manual SACI.ORC
Elaborado por: Javier Mejía, 2017
50
En la carpeta VEN-COM se tiene las opciones de configuración global de los módulos
ventas y compras. Para el módulo de compras existen las opciones de seguir un orden de
ingreso de los documentos: orden de compra, nota de recepción y factura de proveedores,
se selecciona los documentos que se quiere que tengan esta secuencia, es decir que, si
no hay las notas de recepción, por ejemplo, no se podrá realizar la factura.
Los movimientos se controlan en el módulo lleva el control de la información de las compras
realizadas por la empresa a través del ingreso de Ordenes de Compras, Notas de recepción
y Facturas de proveedores.
Este módulo presenta los menús Mantenimiento de archivos, Procesos, Ingreso de
documentos, Listados y Salir. A continuación, se detalla cada una de las opciones de los
menús. En primer lugar, se presenta el mantenimiento de archivos, al escoger con un clic
en el menú se visualiza la siguiente pantalla.
Figura 22 Módulo de Compras Fuente: Manual SACI.ORC
Elaborado por: Javier Mejía, 2017
51
En esta pantalla de visualiza las opciones: cargos, créditos tributarios, porcentajes de
retención de IVA y Proveedores.
Al hacer doble clic en la opción Cargos se despliega la siguiente pantalla:
En esta pantalla se ingresan los cargos adicionales que se agregan en una factura de
proveedores, los mismos que afectan directamente al costo unitario de los artículos
adquiridos, activando la opción de distribución de los cargos a los costos. Para visualizar
esto hay que ir al kardex, porque en la factura no se lo visualiza. Aquí se pueden agregar,
Figura 23 Menús Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
Figura 24 Cargos Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
52
eliminar, modificar y buscar un registro Los campos obligatorios son código y nombre, el
código contable es opcional. El campo código es alfanumérico.
Por otro lado al hacer doble clic en el menú Créditos tributarios se despliega la siguiente
pantalla:
En esta pantalla se ingresan los tipos de crédito tributario o gasto, estos códigos son
definidos por el SRI. Al realizar una factura del proveedor se podrá seleccionar uno de
estos créditos tributarios.
En esta pantalla se pueden agregar, eliminar, modificar y buscar un registro. Los campos
obligatorios son el Código y el Nombre.
Podemos definir además los correspondientes porcentajes de retención IVA.
Al hacer doble clic en el menú Porcentaje de retención IVA se despliega la siguiente
pantalla:
Figura 25 Créditos tributarios Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
53
En esta pantalla se ingresan los porcentajes de IVA, estos valores son definidos por el SRI.
Al realizar una factura de proveedor se podrá seleccionar uno de estos códigos en el
porcentaje de IVA prestación de servicios, y en el porcentaje de IVA transferencia de
bienes.
En esta pantalla se pueden agregar, eliminar, modificar y buscar un registro.
Los campos obligatorios son: código, descripción y valor.
PROVEEDORES.
Al hacer doble clic en el menú Proveedores se despliega la siguiente pantalla
Figura 26 Porcentajes de retención Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
54
En esta pantalla se lleva el control de datos de los proveedores, además se pueden
agregar, eliminar, modificar y buscar un registro.
Los datos a ingresar se detallan a continuación.
Pestaña Generales.
1. Código.- Campo obligatorio. Código del proveedor, puede ser alfanumérico.
2. Nombre.- Campo obligatorio. Nombre del proveedor, al presionar la tecla entrar se
despliega el nombre corto.
3. RUC/IDE.- Campo obligatorio. Puede ser el número de cédula o el RUC del
proveedor.
4. Contacto.- Es el nombre del contacto del proveedor.
5. Grupo.- Campo Obligatorio. Es el código del grupo al que pertenece el proveedor.
Al hacer un clic en el botón se despliegan el maestro de grupos del cual se
selecciona presionando la tecla enter o haciendo doble clic en el registro.
Figura 27 Proveedores Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
55
6. Dirección 1.- Dirección uno de proveedor.
7. Dirección 2.- Dirección dos del proveedor.
8. Teléfono 1.- Número de teléfono uno del proveedor
9. Teléfono 2.- Número de Teléfono dos del proveedor.
10. Fax.- Número de fax del proveedor.
11. Correo electrónico.- Dirección electrónica.
Pestaña Administrativos.
1. Fecha Ingreso.- Fecha de ingreso del proveedor, en este campo se despliega
automáticamente la fecha del sistema.
2. Días de crédito.- Número de días de crédito que el proveedor asigna.
3. Límite de crédito.- Valor que el proveedor asigna como límite de crédito.
4. Descuento.- Porcentaje de crédito que el proveedor asigna. Al realizar la factura
del proveedor se desplegará este descuento por cada producto ingresado en la
factura del proveedor.
5. Lista de precios.-
6. IVA.-
7. Contribuyente.-Tipo de contribuyente puede ser Normal o especial.
Figura 28 Pestañas administrativas Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
56
8. Zona.- Ubicación de la zona en donde está ubicado el proveedor. Puede ingresar
el código directamente o dar un clic en el botón ubicado al lado derecho y luego
seleccionar.
9. Referencias Contables.- Campo obligatorio (primer campo). Código contable al que
pertenece le proveedor. Puede ingresar el código directamente o dar un clic en el
botón ubicado al lado derecho y luego seleccionar.
10. Número de serie.- Número de serie de las facturas que entrega del proveedor. Al
realizar una factura del proveedor se desplegara automáticamente el número de
serie en la pestaña Anexos IVA.
11. Número de autorización.- Número de autorización de las facturas del proveedor. Al
realizar una factura del proveedor se desplegara automáticamente el número de
autorización en la pestaña Anexos IVA.
12. Observaciones.- Observaciones sobre el proveedor.
Asientos
El asiento tiene como objetivo administrar cada uno de los asientos contables que
intervienen en cada uno de los procesos que realiza la organización.
Figura 29 Pantalla de inicios de asiento Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
57
Para ingresar un nuevo asiento se procede a realizar un clic sobre el botón de nuevo para
posteriormente digitalizar cada uno de los datos que solicita el sistema como es la
descripción, la fecha, el tipo, y el detalle del asiento, una vez ingresados los datos se
visualiza la siguiente pantalla:
Para modificar el asiento o los detalles que este implica, se procede a la selección respetiva
del asiento que se desee cambiar o actualizar. Recalcando que solo se puede modificar
aquellos que tienen su origen en la parte contable.
Dentro de la cabecera del asiento se puede modificar la descripción y la fecha mientras
que dentro del detalle del asiento se puede realizar los siguientes procesos:
• Crear una nueva línea
• Eliminar una línea
• Modificar la línea
• Realizar nuevas transacciones bancarias
• Realizar cuentas por cobrar
Una vez realizadas las modificaciones en los asientos se procede a guardar los cambios
con la finalidad de que estos queden registrados en el sistema.
Figura 30 Ingreso de Nuevo asiento Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
58
Por otra parte si se desea eliminar los asientos es necesario eliminar los detalles para
posteriormente eliminar el asiento requerido, recalcando que únicamente se puede eliminar
aquellos asientos que sean de tipo contable.
Dentro de este programa existe la opción de las secuencias diarios, el mismo que permite
visualizar cada una de las numeraciones existentes de tipo diario.
Para visualizar el bono generado en CXC o cuentas por cobrar se utiliza el siguiente
icono con la finalidad de visualizar el abono generado y se utiliza para generar canjes y
deudas existentes entre empresas y clientes.
Por otra parte si se desea anular el asiento de tipo contable se utiliza el siguiente
icono recordando que solo se puede anular aquellos asientos de tipo contable.
Para realizar una activación de asiento se procede a utilizar el siguiente icono
Finalmente para imprimir los documentos resultantes de una transacción se utiliza el icono
de imprimir y se visualizara la siguiente pantalla
Figura 31 Secuencia diarios Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
59
ARTÍCULOS
Permite mantener los artículos de la empresa en orden mediante el ingreso, la
actualización, la eliminación y la búsqueda de artículos
En caso de que se desee ingresar un nuevo artículo se deben llenar los siguientes campos
obligatorios: código del grupo, código del artículo, nombre del artículo y determinar si el
articulo tributa IVA.
Figura 32 Impresión de transacciones Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
Figura 33 Artículos Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
60
En las unidades de medida es necesario indicar si la unidad de venta es diferente a la
unidad de costo. Las cuentas contables obligatorias que se deben realizar son: inventario,
los costos de venta y ventas.
Son opcionales las descripciones de las cuentas contables de orden y presentación.
En la pestaña de precios se procede al ingreso del código, unidad, precio y descuento,
recalcando se pueden ingresar hasta cinco listas de precios diferentes de un mismo
artículo.
Figura 34 Mantenimiento de Articulo Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
61
En la ventana de proveedores se procese al ingreso de cada una de las personas que
abastecen del producto, articulo o materia prima a la empresa, los campos que se deben
ingresar son: código y nombre del proveedor
MODULO DE VENTAS
Dentro de este modulo se administran las ventas realizadas por la empresa en la cual se
puede diferenciar:
• Mantenimiento de datos
• Procesos de configuración
• Ingreso de datos
• Reportes
• Listados
Figura 35 Precios Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
Figura 36 Precios Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
62
Mantenimiento de Archivos
Para el mantenimiento de archivos se utiliza el siguiente icono mismo que permite
ingresar toda la información base del cliente, las promociones, los descuentos, los
servicios, los grupos y los vendedores.
Para el ingreso adecuado de cada uno de los maestros se recomienda empezar con la
opción de grupos debido a que este representa un dato necesario para la creación de
maestros de clientes
Grupos
Dentro del icono de grupos se visualiza una pantalla dentro de la cual se debe ingresar la
categoría propia de cada empresa tomando en consideración cada uno de los aspectos
que diferencias a los clientes.
Dentro del icono grupos se puede realizar varias operaciones
• Crear nuevo registro
• Borrar registro
• Guardar registro
• Cancelar acciones
• Refrescar (Actualizar)
• Buscar registro
Figura 37 grupos Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
63
Comisión vendedores
Permite ingresar las comisiones que los vendedores perciben por grupo o por listas de
precios.
Esta opción permite
• Refrescar (Actualizar datos)
• Buscar registro
• Seleccionar registros
• Filtrar información
VENDEDOR
Dentro de esta opción se ingresa a cada uno de los vendedores que laboran en la
empresa detallando su nombre y su código.
Figura 38 Comisión Vendedores Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
64
Esta opción permite:
• Ingresar un nuevo vendedor
• Borrar los registros
• Guardar registros
• Cancelar acciones
• Actualizar datos
• Buscar registros
Figura 39 Vendedores Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
65
CLIENTE
Una vez creado e ingresado los maestros de grupos y vendedores se procede al ingreso
de los maestros de clientes, en la misma que debe detallarse los datos personales del
cliente, numero de cedula, dirección, ruc.
Esta opción permite:
• Ingresar un nuevo vendedor
• Borrar los registros
• Guardar registros
• Cancelar acciones
• Actualizar datos
• Buscar registros
Figura 40 Clientes Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
66
Una vez creado el maestro de clientes se procede a la activación de la ceja
“administrativos” en donde se especificara los detalles de cada una de las facturas, como
por ejemplo el tipo de crédito, límite de crédito, descuentos a los clientes, fecha de
vencimiento del crédito, asientos contables, listas de precios, etc.
Esta opción permite:
• Ingresar un nuevo vendedor
• Borrar los registros
• Guardar registros
• Cancelar acciones
• Actualizar datos
• Buscar registros
Figura 41 Administrativos Fuente: Manual SACI.ORC Elaborado por: Javier Mejía, 2017
67
El proceso para la aplicación del sistema de costos sigue el procedimiento representado
en el siguiente Flujograma de procesos:
Figura 42 Proceso del diseño de Sistema de costos por Proceso
Fuente: Mejía Javier, 2017
• Leche CrudaRECIBIR
• Leche crudaFILTRAR
• Leche CrudaANALIZAR
• Leche T=65°C t=30minPASTEURIZAR
• T=42°CENFRIAR
• CaCl2AÑADIR
• T=38°CENFRIAR
• Cuajo T=38°CAÑADIR
• t= 30 minREPOSAR
• CuajadaCORTAR
• 40%DESUERAR
• Sal 8%AÑADIR
• t=5 minMEZCLAR
• Cuajada en moldesAÑADIR
• Moldes en prensar COLOCAR
• QuesosPRENSAR
DESMOLDAR
EMPACAR
68
3.2. Análisis de los resultados finales de la investigación
La implementación se inició con la obtención de los datos acerca de las cantidades que se
requieren para la elaboración de los distintos productos que la Microempresa de Productos
Lácteos- Asociación De Productores Agropecuarios “Unión Libre” oferta y los costos
indirectos que requiere cada uno, los mismos que se detallan a continuación.
Producción diaria Promedio 550 LITROS LECHE
Tabla 2. Información y requerimientos de producción
CUAJO 1ML por cada 10 litros de leche
en 550 litros se utiliza 55ml
Requerimiento 0,1 75 2250 litro de cuajo 1000 ml 18 dólares
10 Litros 1 0,35
CLOURURO
DE CALCIO 40 ML por cada 100 litros de leche
en 550 litros se utiliza 220ml
0,4 300 6600 9000 galón de calcio
40 1,4 3785,41ml 10 dólares
7570,82
69
SAL 1KL de sal por cada 100 litros de leche procesada
en 550 litros se utiliza 5kl
Requerimiento 0,01 7,5 225 150 1 kilo de sal
100 Litros 1 0,035
ANÁLISIS DE ACIDEZ DE LA LECHE
Requerimiento Fenaltalina $ 20,00 mensual
QUESO
Requerimiento 3,5 litros de leche
Funda $ 0,03 Ctvs.
LECHA ACOPIADA
75% SUERO 50% Venta $ 20,00
50% Desperdicio
GASTOS POR SERVICIOS BÁSICOS EN FORMA MENSUAL
70
Agua $ 20,00
Luz $ 50,00
Teléfono $ 30,00
Fuente: SACI ORC
Elaborado por: Mejía, Javier, 2017
Con la información obtenida se procedió a la creación de las distintas órdenes de
producción en el sistema SACI y por lo tanto a la apertura y registro, de lo cual se obtuvo
los siguientes reportes:
71
Detalle de Entradas y Salidas de Producción
Tabla 3. Ordenes de Producción
Orden # Salida # FECHA Código Nombre
articulo ENTRADA SALIDA
Costo
Unit. Ent.Costo Sal.Costo Bodega Costo.Produ
OP0000000002 PT01.01 01/01/2017 09:00
OP0000000002 SA0000000002 01/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000002 SA0000000002 01/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000002 SA0000000002 01/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000002 SA0000000002 01/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000002 EN0000000002 01/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000002 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000003 PT01.01 02/01/2017 09:00
OP0000000003 SA0000000003 02/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 215,00 0,0300 0,00 6,45 0001
72
OP0000000003 SA0000000003 02/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 301,00 0,0026 0,00 0,80 0001
OP0000000003 SA0000000003 02/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 752,50 0,4200 0,00 316,05 0001
OP0000000003 EN0000000003 02/01/2017 PT01.01 QUESOS 215,00 0,00 1,8791 404,01 0,00 0001
OP0000000003 SA0000000003 02/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 75,25 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000003 TOTAL PRODUCCION 215,00 1.343,75
404,01 324,65
79,36
OP0000000004 PT01.01 03/01/2017 09:00
OP0000000004 SA0000000004 03/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 298,20 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000004 SA0000000004 03/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 213,00 0,0300 0,00 6,39 0001
OP0000000004 SA0000000004 03/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,55 0,0180 0,00 1,34 0001
OP0000000004 SA0000000004 03/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 745,50 0,4200 0,00 313,11 0001
OP0000000004 EN0000000004 03/01/2017 PT01.01 QUESOS 213,00 0,00 1,8791 400,25 0,00 0001
73
OP0000000004 TOTAL PRODUCCION 213,00 1.331,25
400,25 321,63
78,62
OP0000000005 PT01.01 04/01/2017 09:00
OP0000000005 SA0000000005 04/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000005 SA0000000005 04/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000005 SA0000000005 04/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000005 SA0000000005 04/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000005 EN0000000005 04/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000005 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000006 PT01.01 05/01/2017 09:00
OP0000000006 SA0000000006 05/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000006 SA0000000006 05/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000006 SA0000000006 05/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
74
OP0000000006 SA0000000006 05/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000006 EN0000000006 05/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001 402,13
OP0000000006 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000007 PT01.01 06/01/2017 09:00
OP0000000007 SA0000000007 06/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,55 0,0180 0,00 1,34 0001
OP0000000007 SA0000000007 06/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 745,50 0,4200 0,00 313,11 0001
OP0000000007 SA0000000007 06/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 213,00 0,0300 0,00 6,39 0001
OP0000000007 SA0000000007 06/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 298,20 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000007 EN0000000007 06/01/2017 PT01.01 QUESOS 213,00 0,00 1,8791 400,25 0,00 0001
OP0000000007 TOTAL PRODUCCION 213,00 1.331,25
400,25 321,63
78,62
OP0000000008 PT01.01 07/01/2017 09:00
75
OP0000000008 SA0000000008 07/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000008 SA0000000008 07/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000008 SA0000000008 07/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000008 SA0000000008 07/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000008 EN0000000008 07/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000008 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000009 PT01.01 08/01/2017 09:00
OP0000000009 SA0000000009 08/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000009 SA0000000009 08/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000009 SA0000000009 08/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000009 SA0000000009 08/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
76
OP0000000009 EN0000000009 08/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000009 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000010 PT01.01 09/01/2017 09:00
OP0000000010 SA0000000010 09/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000010 SA0000000010 09/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000010 SA0000000010 09/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000010 SA0000000010 09/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000010 EN0000000010 09/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000010 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000011 PT01.01 10/01/2017 09:00
OP0000000011 SA0000000011 10/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000011 SA0000000011 10/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
77
OP0000000011 SA0000000011 10/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000011 SA0000000011 10/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000011 EN0000000011 10/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000011 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000012 PT01.01 11/01/2017 09:00
OP0000000012 SA0000000012 11/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 301,00 0,0026 0,00 0,80 0001
OP0000000012 SA0000000012 11/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 215,00 0,0300 0,00 6,45 0001
OP0000000012 SA0000000012 11/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 752,50 0,4200 0,00 316,05 0001
OP0000000012 SA0000000012 11/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 75,25 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000012 EN0000000012 11/01/2017 PT01.01 QUESOS 215,00 0,00 1,8791 404,01 0,00 0001
OP0000000012 TOTAL PRODUCCION 215,00 1.343,75
404,01 324,65
79,36
OP0000000013 PT01.01 12/01/2017 09:00
78
OP0000000013 SA0000000013 12/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000013 SA0000000013 12/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000013 SA0000000013 12/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000013 SA0000000013 12/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000013 EN0000000013 12/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000013 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000014 PT01.01 13/01/2017 09:00
OP0000000014 SA0000000014 13/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,55 0,0180 0,00 1,34 0001
OP0000000014 SA0000000014 13/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 745,50 0,4200 0,00 313,11 0001
OP0000000014 SA0000000014 13/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 213,00 0,0300 0,00 6,39 0001
OP0000000014 SA0000000014 13/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 298,20 0,0026 0,00 0,79 0001
79
OP0000000014 EN0000000014 13/01/2017 PT01.01 QUESOS 213,00 0,00 1,8791 400,25 0,00 0001
OP0000000014 TOTAL PRODUCCION 213,00 1.331,25
400,25 321,63
78,62
OP0000000015 PT01.01 14/01/2017 09:00
OP0000000015 SA0000000015 14/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000015 SA0000000015 14/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000015 SA0000000015 14/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000015 SA0000000015 14/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000015 EN0000000015 14/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000015 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000016 PT01.01 15/01/2017 09:00
OP0000000016 SA0000000016 15/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000016 SA0000000016 15/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
80
OP0000000016 SA0000000016 15/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000016 SA0000000016 15/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000016 EN0000000016 15/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000016 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000017 PT01.01 16/01/2017 09:00
323,14
OP0000000017 SA0000000017 16/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000017 SA0000000017 16/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000017 SA0000000017 16/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000017 EN0000000017 16/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000017 SA0000000017 16/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000017 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000018 PT01.01 17/01/2017 09:00
81
OP0000000018 SA0000000018 17/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000018 SA0000000018 17/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000018 SA0000000018 17/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000018 SA0000000018 17/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000018 EN0000000018 17/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000018 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000019 PT01.01 18/01/2017 09:00
OP0000000019 SA0000000019 18/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000019 SA0000000019 18/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000019 SA0000000019 18/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000019 SA0000000019 18/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
82
OP0000000019 EN0000000019 18/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000019 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000020 PT01.01 19/01/2017 09:00
OP0000000020 SA0000000020 19/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 298,20 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000020 SA0000000020 19/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 213,00 0,0300 0,00 6,39 0001
OP0000000020 SA0000000020 19/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 745,50 0,4200 0,00 313,11 0001
OP0000000020 SA0000000020 19/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,55 0,0180 0,00 1,34 0001
OP0000000020 EN0000000020 19/01/2017 PT01.01 QUESOS 213,00 0,00 1,8791 400,25 0,00 0001
OP0000000020 TOTAL PRODUCCION 213,00 1.331,25
400,25 321,63
78,62
OP0000000021 PT01.01 20/01/2017 09:00
OP0000000021 SA0000000021 20/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000021 EN0000000021 20/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
83
OP0000000021 SA0000000021 20/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000021 SA0000000021 20/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000021 SA0000000021 20/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000021 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000022 PT01.01 21/01/2017 09:00
OP0000000022 SA0000000022 21/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000022 SA0000000022 21/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000022 SA0000000022 21/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000022 EN0000000022 21/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000022 SA0000000022 21/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000022 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
84
OP0000000023 PT01.01 22/01/2017 09:00
OP0000000023 SA0000000023 22/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000023 SA0000000023 22/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000023 SA0000000023 22/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000023 EN0000000023 22/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000023 SA0000000023 22/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000023 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000024 PT01.01 23/01/2017 09:00
OP0000000024 SA0000000024 23/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000024 SA0000000024 23/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000024 SA0000000024 23/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
85
OP0000000024 SA0000000024 23/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000024 EN0000000024 23/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000024 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000025 PT01.01 24/01/2017 09:00
OP0000000025 EN0000000025 24/01/2017 PT01.01 QUESOS 215,00 0,00 1,8791 404,01 0,00 0001
OP0000000025 SA0000000025 24/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 301,00 0,0026 0,00 0,80 0001
OP0000000025 SA0000000025 24/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 75,25 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000025 SA0000000025 24/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 752,50 0,4200 0,00 316,05 0001
OP0000000025 SA0000000025 24/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 215,00 0,0300 0,00 6,45 0001
OP0000000025 TOTAL PRODUCCION 215,00 1.343,75
404,01 324,65
79,36
OP0000000026 PT01.01 25/01/2017 09:00
OP0000000026 EN0000000026 25/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
86
OP0000000026 SA0000000026 25/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000026 SA0000000026 25/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000026 SA0000000026 25/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000026 SA0000000026 25/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000026 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000027 PT01.01 26/01/2017 09:00
OP0000000027 SA0000000027 26/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000027 SA0000000027 26/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000027 EN0000000027 26/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000027 SA0000000027 26/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000027 SA0000000027 26/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
87
OP0000000027 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000028 PT01.01 27/01/2017 09:00
OP0000000028 SA0000000028 27/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000028 SA0000000028 27/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000028 EN0000000028 27/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000028 SA0000000028 27/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000028 SA0000000028 27/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000028 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000029 PT01.01 28/01/2017 09:00
OP0000000029 SA0000000029 28/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000029 SA0000000029 28/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000029 EN0000000029 28/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
88
OP0000000029 SA0000000029 28/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000029 SA0000000029 28/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000029 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000030 PT01.01 29/01/2017 09:00
OP0000000030 SA0000000030 29/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000030 EN0000000030 29/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000030 SA0000000030 29/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000030 SA0000000030 29/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000030 SA0000000030 29/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000030 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000031 PT01.01 30/01/2017 09:00
89
OP0000000031 SA0000000031 30/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000031 SA0000000031 30/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000031 SA0000000031 30/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000031 SA0000000031 30/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
OP0000000031 EN0000000031 30/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000031 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
OP0000000032 PT01.01 31/01/2017 09:00
OP0000000032 SA0000000032 31/01/2017 MP01.03 CLORURO DE
CALCIO 0,00 299,60 0,0026 0,00 0,79 0001
OP0000000032 SA0000000032 31/01/2017 MP01.05 FUNDAS 0,00 214,00 0,0300 0,00 6,42 0001
OP0000000032 SA0000000032 31/01/2017 MP01.01 LECHE
ENTERA 0,00 749,00 0,4200 0,00 314,58 0001
OP0000000032 SA0000000032 31/01/2017 MP01.02 CUAJO 0,00 74,90 0,0180 0,00 1,35 0001
90
OP0000000032 EN0000000032 31/01/2017 PT01.01 QUESOS 214,00 0,00 1,8791 402,13 0,00 0001
OP0000000032 TOTAL PRODUCCION 214,00 1.337,50
402,13 323,14
78,99
TOTAL PRODUCCIONES
12.464,14 10.015,82
2.448,32
Fuente: SACI ORC
Elaborado por: Mejía, Javier, 2017
91
Posteriormente al registro de las entradas y salidas que se generaron producto de la
fabricación de los productos, se adicionan los costos por mano de obra, reflejados en el
correspondiente asiento:
Tabla 4. Asiento de Rol de Pagos
FECHA: 31/01/201
7
COMPROBANT
E: AD0000000002
DEBE HABER
DESCRIPCIO
N: ROL DE ENERO 2017
1.01.01.01.01.
01 Caja
ROL DE ENERO
2017
1.889,78
2.01.07.03.01 Aportes
IESS
ROL DE ENERO
2017
154,88
2.01.07.03.01 Aportes
IESS
ROL DE ENERO
2017
188,66
5.1.02.01.01.0
1 Sueldo Unificado
ROL DE ENERO
2017 1.648,00
5.1.02.01.01.0
3
Aporte
Patronal
ROL DE ENERO
2017 188,66
5.1.02.01.01.0
4
XIII
Sueldo
ROL DE ENERO
2017 122,00
5.1.02.01.01.0
5
XIV
Sueldo
ROL DE ENERO
2017 137,33
5.1.02.01.01.0
6 Fondos de Reserva
ROL DE ENERO
2017 137,33
Subtotal: 2.233,32 2.233,32
92
Fuente: SACI ORC
Elaborado por: Mejía, Javier, 2017
Posteriormente se procede a la liquidación de las órdenes de producción, es decir el
registro correcto de cada una de las operaciones por salidas y entradas de materia prima
y de los productos terminados, controladas a través de Kardex por el sistema, de lo cual
se genera lo siguiente:
93
KARDEX DETALLADO
MP01.01 LECHE ENTERA De: 01/01/2017 Hasta: 31/01/2017
Tabla 5. Kardex: Leche Entera
FECHA Y
HORA
ORIG
EN REFERENCIA
ENTRADAS SALIDAS TOTAL INVENTARIO
CANTID
AD
COSTO
U
COSTO
T
CANTID
AD
COSTO
U
COSTO
T
CANTID
AD COSTO
PROME
DIO
31/12/20
16
23:5
9 ANT
SALDO
ANTERIOR
0,000 0,00000 0,00000
01/01/20
17
00:0
3 COM 000000002 750,000 0,42000
315,0000
0
750,000 315,000
00 0,42000
01/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000002
749,000 0,420 314,5800
0 1,000 0,42000 0,42000
02/01/20
17
00:0
0 COM 000000003 753,000 0,42000
316,2600
0
754,000 316,680
00 0,42000
02/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000003
752,500 0,420 316,0500
0 1,500 0,63000 0,42000
94
03/01/20
17
00:0
0 COM 000000004 748,000 0,42000
314,1600
0
749,500 314,790
00 0,42000
03/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000004
745,500 0,420 313,1100
0 4,000 1,68000 0,42000
04/01/20
17
00:0
0 COM 000000005 750,000 0,42000
315,0000
0
754,000 316,680
00 0,42000
04/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000005
749,000 0,420 314,5800
0 5,000 2,10000 0,42000
05/01/20
17
00:0
0 COM 000000006 750,000 0,42000
315,0000
0
755,000 317,100
00 0,42000
05/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000006
749,000 0,420 314,5800
0 6,000 2,52000 0,42000
06/01/20
17
00:0
0 COM 000000007 747,000 0,42000
313,7400
0
753,000 316,260
00 0,42000
06/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000007
745,500 0,420 313,1100
0 7,500 3,15000 0,42000
95
07/01/20
17
00:0
0 COM 000000008 751,000 0,42000
315,4200
0
758,500 318,570
00 0,42000
07/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000008
749,000 0,420 314,5800
0 9,500 3,99000 0,42000
08/01/20
17
00:0
0 COM 000000009 750,000 0,42000
315,0000
0
759,500 318,990
00 0,42000
08/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000009
749,000 0,420 314,5800
0 10,500 4,41000 0,42000
09/01/20
17
00:0
0 COM 000000010 750,000 0,42000
315,0000
0
760,500 319,410
00 0,42000
09/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000010
749,000 0,420 314,5800
0 11,500 4,83000 0,42000
10/01/20
17
00:0
0 COM 000000011 750,000 0,42000
315,0000
0
761,500 319,830
00 0,42000
10/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000011
749,000 0,420 314,5800
0 12,500 5,25000 0,42000
96
11/01/20
17
00:0
0 COM 000000012 753,000 0,42000
316,2600
0
765,500 321,510
00 0,42000
11/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000012
752,500 0,420 316,0500
0 13,000 5,46000 0,42000
12/01/20
17
00:0
0 COM 000000013 750,000 0,42000
315,0000
0
763,000 320,460
00 0,42000
12/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000013
749,000 0,420 314,5800
0 14,000 5,88000 0,42000
13/01/20
17
00:0
0 COM 000000014 748,000 0,42000
314,1600
0
762,000 320,040
00 0,42000
13/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000014
745,500 0,420 313,1100
0 16,500 6,93000 0,42000
14/01/20
17
00:0
0 COM 000000015 750,000 0,42000
315,0000
0
766,500 321,930
00 0,42000
14/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000015
749,000 0,420 314,5800
0 17,500 7,35000 0,42000
97
15/01/20
17
00:0
0 COM 000000016 750,000 0,42000
315,0000
0
767,500 322,350
00 0,42000
15/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000016
749,000 0,420 314,5800
0 18,500 7,77000 0,42000
16/01/20
17
00:0
0 COM 000000017 750,000 0,42000
315,0000
0
768,500 322,770
00 0,42000
16/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000017
749,000 0,420 314,5800
0 19,500 8,19000 0,42000
17/01/20
17
00:0
0 COM 000000018 750,000 0,42000
315,0000
0
769,500 323,190
00 0,42000
17/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000018
749,000 0,420 314,5800
0 20,500 8,61000 0,42000
18/01/20
17
00:0
0 COM 000000019 750,000 0,42000
315,0000
0
770,500 323,610
00 0,42000
18/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000019
749,000 0,420 314,5800
0 21,500 9,03000 0,42000
98
19/01/20
17
00:0
0 COM 000000020 748,000 0,42000
314,1600
0
769,500 323,190
00 0,42000
19/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000020
745,500 0,420 313,1100
0 24,000
10,0800
0 0,42000
20/01/20
17
00:0
0 COM 000000021 750,000 0,42000
315,0000
0
774,000 325,080
00 0,42000
20/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000021
749,000 0,420 314,5800
0 25,000
10,5000
0 0,42000
21/01/20
17
00:0
0 COM 000000022 750,000 0,42000
315,0000
0
775,000 325,500
00 0,42000
21/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000022
749,000 0,420 314,5800
0 26,000
10,9200
0 0,42000
22/01/20
17
00:0
0 COM 000000023 750,000 0,42000
315,0000
0
776,000 325,920
00 0,42000
22/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000023
749,000 0,420 314,5800
0 27,000
11,3400
0 0,42000
99
23/01/20
17
00:0
0 COM 000000024 750,000 0,42000
315,0000
0
777,000 326,340
00 0,42000
23/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000024
749,000 0,420 314,5800
0 28,000
11,7600
0 0,42000
24/01/20
17
00:0
0 COM 000000025 753,000 0,42000
316,2600
0
781,000 328,020
00 0,42000
24/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000025
752,500 0,420 316,0500
0 28,500
11,9700
0 0,42000
25/01/20
17
00:0
0 COM 000000026 751,000 0,42000
315,4200
0
779,500 327,390
00 0,42000
25/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000026
749,000 0,420 314,5800
0 30,500
12,8100
0 0,42000
26/01/20
17
00:0
0 COM 000000027 750,000 0,42000
315,0000
0
780,500 327,810
00 0,42000
26/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000027
749,000 0,420 314,5800
0 31,500
13,2300
0 0,42000
100
27/01/20
17
00:0
0 COM 000000028 750,000 0,42000
315,0000
0
781,500 328,230
00 0,42000
27/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000028
749,000 0,420 314,5800
0 32,500
13,6500
0 0,42000
28/01/20
17
00:0
0 COM 000000029 750,000 0,42000
315,0000
0
782,500 328,650
00 0,42000
28/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000029
749,000 0,420 314,5800
0 33,500
14,0700
0 0,42000
29/01/20
17
00:0
0 COM 000000030 750,000 0,42000
315,0000
0
783,500 329,070
00 0,42000
29/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000030
749,000 0,420 314,5800
0 34,500
14,4900
0 0,42000
30/01/20
17
00:0
0 COM 000000031 750,000 0,42000
315,0000
0
784,500 329,490
00 0,42000
30/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000031
749,000 0,420 314,5800
0 35,500
14,9100
0 0,42000
101
31/01/20
17
00:0
0 COM 000000032 750,000 0,42000
315,0000
0
785,500 329,910
00 0,42000
31/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000032
749,000 0,420 314,5800
0 36,500
15,3300
0 0,42000
GRAN TOTAL
ARTICULO
9.765,84
000
23.215,5
00
9.750,51
000
15,3300
Fuente: SACI ORC
Elaborado por: Mejía, Javier, 2017
Tabla 6. Kardex: Cuajo
MP01.02 CUAJO De: 01/01/2017 Hasta: 31/01/2017
FECHA Y
HORA
ORIGE
N REFERENCIA
ENTRADAS SALIDAS TOTAL INVENTARIO
CANTID
AD
COSTO
U
COSTO
T
CANTID
AD
COSTO
U
COSTO
T
CANTID
AD
COST
O
PROMED
IO
102
31/12/20
16
23:5
9 ANT
SALDO
ANTERIOR
0,000 0,0000
0 0,00000
01/01/20
17
00:0
2 COM 000000001
3.000,00
0 0,01800
54,0000
0
3.000,00
0
54,000
00 0,01800
01/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000002
74,900 0,018 1,34820 2.925,10
0
52,651
80 0,01800
02/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000003
75,250 0,018 1,35450 2.849,85
0
51,297
30 0,01800
03/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000004
74,550 0,018 1,34190 2.775,30
0
49,955
40 0,01800
04/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000005
74,900 0,018 1,34820 2.700,40
0
48,607
20 0,01800
05/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000006
74,900 0,018 1,34820 2.625,50
0
47,259
00 0,01800
06/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000007
74,550 0,018 1,34190 2.550,95
0
45,917
10 0,01800
103
07/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000008
74,900 0,018 1,34820 2.476,05
0
44,568
90 0,01800
08/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000009
74,900 0,018 1,34820 2.401,15
0
43,220
70 0,01800
09/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000010
74,900 0,018 1,34820 2.326,25
0
41,872
50 0,01800
10/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000011
74,900 0,018 1,34820 2.251,35
0
40,524
30 0,01800
11/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000012
75,250 0,018 1,35450 2.176,10
0
39,169
80 0,01800
12/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000013
74,900 0,018 1,34820 2.101,20
0
37,821
60 0,01800
13/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000014
74,550 0,018 1,34190 2.026,65
0
36,479
70 0,01800
14/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000015
74,900 0,018 1,34820 1.951,75
0
35,131
50 0,01800
104
15/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000016
74,900 0,018 1,34820 1.876,85
0
33,783
30 0,01800
16/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000017
74,900 0,018 1,34820 1.801,95
0
32,435
10 0,01800
17/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000018
74,900 0,018 1,34820 1.727,05
0
31,086
90 0,01800
18/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000019
74,900 0,018 1,34820 1.652,15
0
29,738
70 0,01800
19/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000020
74,550 0,018 1,34190 1.577,60
0
28,396
80 0,01800
20/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000021
74,900 0,018 1,34820 1.502,70
0
27,048
60 0,01800
21/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000022
74,900 0,018 1,34820 1.427,80
0
25,700
40 0,01800
22/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000023
74,900 0,018 1,34820 1.352,90
0
24,352
20 0,01800
105
23/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000024
74,900 0,018 1,34820 1.278,00
0
23,004
00 0,01800
24/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000025
75,250 0,018 1,35450 1.202,75
0
21,649
50 0,01800
25/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000026
74,900 0,018 1,34820 1.127,85
0
20,301
30 0,01800
26/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000027
74,900 0,018 1,34820 1.052,95
0
18,953
10 0,01800
27/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000028
74,900 0,018 1,34820 978,050 17,604
90 0,01800
28/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000029
74,900 0,018 1,34820 903,150 16,256
70 0,01800
29/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000030
74,900 0,018 1,34820 828,250 14,908
50 0,01800
30/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000031
74,900 0,018 1,34820 753,350 13,560
30 0,01800
106
31/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000032
74,900 0,018 1,34820 678,450 12,212
10 0,01800
GRAN TOTAL
ARTICULO
54,0000
0
2.321,55
0 41,78790
12,212
1
Fuente: SACI ORC
Elaborado por: Mejía, Javier, 2017
Tabla 7. Kardex: Cloruro de Calcio
MP01.03
CLORURO DE CALCIO
De: 01/01/20
17 Hasta:
31/01/20
17
FECHA Y
HORA
ORIG
EN REFERENCIA
ENTRADAS SALIDAS TOTAL INVENTARIO
CANTID
AD
COSTO
U
COSTO
T
CANTID
AD
COSTO
U
COSTO
T
CANTID
AD
COST
O
PROMED
IO
31/12/20
16
23:5
9 ANT
SALDO
ANTERIOR
0,000 0,0000
0 0,00000
107
01/01/20
17
00:0
2 COM 000000001
10.000,0
00 0,00264
26,4172
0
10.000,0
00
26,417
20 0,00264
01/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000002
299,600 0,003 0,79146 9.700,40
0
25,625
74 0,00264
02/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000003
301,000 0,003 0,79516 9.399,40
0
24,830
58 0,00264
03/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000004
298,200 0,003 0,78776 9.101,20
0
24,042
82 0,00264
04/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000005
299,600 0,003 0,79146 8.801,60
0
23,251
36 0,00264
05/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000006
299,600 0,003 0,79146 8.502,00
0
22,459
90 0,00264
06/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000007
298,200 0,003 0,78776 8.203,80
0
21,672
14 0,00264
07/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000008
299,600 0,003 0,79146 7.904,20
0
20,880
68 0,00264
108
08/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000009
299,600 0,003 0,79146 7.604,60
0
20,089
23 0,00264
09/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000010
299,600 0,003 0,79146 7.305,00
0
19,297
77 0,00264
10/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000011
299,600 0,003 0,79146 7.005,40
0
18,506
31 0,00264
11/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000012
301,000 0,003 0,79516 6.704,40
0
17,711
15 0,00264
12/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000013
299,600 0,003 0,79146 6.404,80
0
16,919
69 0,00264
13/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000014
298,200 0,003 0,78776 6.106,60
0
16,131
93 0,00264
14/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000015
299,600 0,003 0,79146 5.807,00
0
15,340
47 0,00264
15/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000016
299,600 0,003 0,79146 5.507,40
0
14,549
01 0,00264
109
16/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000017
299,600 0,003 0,79146 5.207,80
0
13,757
55 0,00264
17/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000018
299,600 0,003 0,79146 4.908,20
0
12,966
09 0,00264
18/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000019
299,600 0,003 0,79146 4.608,60
0
12,174
63 0,00264
19/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000020
298,200 0,003 0,78776 4.310,40
0
11,386
87 0,00264
20/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000021
299,600 0,003 0,79146 4.010,80
0
10,595
41 0,00264
21/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000022
299,600 0,003 0,79146 3.711,20
0
9,8039
6 0,00264
22/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000023
299,600 0,003 0,79146 3.411,60
0
9,0125
0 0,00264
23/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000024
299,600 0,003 0,79146 3.112,00
0
8,2210
4 0,00264
110
24/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000025
301,000 0,003 0,79516 2.811,00
0
7,4258
8 0,00264
25/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000026
299,600 0,003 0,79146 2.511,40
0
6,6344
2 0,00264
26/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000027
299,600 0,003 0,79146 2.211,80
0
5,8429
6 0,00264
27/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000028
299,600 0,003 0,79146 1.912,20
0
5,0515
0 0,00264
28/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000029
299,600 0,003 0,79146 1.612,60
0
4,2600
4 0,00264
29/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000030
299,600 0,003 0,79146 1.313,00
0
3,4685
8 0,00264
30/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000031
299,600 0,003 0,79146 1.013,40
0
2,6771
3 0,00264
31/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000032
299,600 0,003 0,79146 713,800 1,8856
7 0,00264
111
GRAN TOTAL
ARTICULO
26,4172
0
9.286,20
0
24,5315
3
1,8857
Fuente: SACI ORC
Elaborado por: Mejía, Javier, 2017
Tabla 8. Kardex: Sal
MP01.04
SAL
De: 01/01/20
17 Hasta:
31/01/20
17
FECHA Y
HORA
ORIG
EN REFERENCIA
ENTRADAS SALIDAS TOTAL INVENTARIO
CANTID
AD
COSTO
U
COSTO
T
CANTID
AD
COSTO
U
COSTO
T
CANTID
AD COSTO
PROMED
IO
31/12/20
16
23:5
9 ANT
SALDO
ANTERIOR
0,000 0,00000 0,00000
01/01/20
17
00:0
2 COM 000000001 300,000 0,45000
135,000
00
300,000 135,000
00 0,45000
GRAN TOTAL
ARTICULO
135,000
00 0,000 0,00000
135,000
0
112
Fuente: SACI ORC
Elaborado por: Mejía, Javier, 2017
Tabla 9. Fundas
MP01.05
FUND
AS
De: 01/01/20
17 Hasta:
31/01/20
17
FECHA Y
HORA
ORIGE
N REFERENCIA
ENTRADAS SALIDAS TOTAL INVENTARIO
CANTID
AD
COSTO
U
COSTO
T
CANTID
AD
COSTO
U
COSTO
T
CANTID
AD COSTO
PROMED
IO
31/12/20
16
23:5
9 ANT
SALDO
ANTERIOR
0,000 0,00000 0,00000
01/01/20
17
00:0
2 COM 000000001
7.000,00
0 0,03000
210,000
00
7.000,00
0
210,000
00 0,03000
01/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000002
214,000 0,030 6,42000 6.786,00
0
203,580
00 0,03000
113
02/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000003
215,000 0,030 6,45000 6.571,00
0
197,130
00 0,03000
03/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000004
213,000 0,030 6,39000 6.358,00
0
190,740
00 0,03000
04/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000005
214,000 0,030 6,42000 6.144,00
0
184,320
00 0,03000
05/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000006
214,000 0,030 6,42000 5.930,00
0
177,900
00 0,03000
06/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000007
213,000 0,030 6,39000 5.717,00
0
171,510
00 0,03000
07/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000008
214,000 0,030 6,42000 5.503,00
0
165,090
00 0,03000
08/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000009
214,000 0,030 6,42000 5.289,00
0
158,670
00 0,03000
09/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000010
214,000 0,030 6,42000 5.075,00
0
152,250
00 0,03000
114
10/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000011
214,000 0,030 6,42000 4.861,00
0
145,830
00 0,03000
11/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000012
215,000 0,030 6,45000 4.646,00
0
139,380
00 0,03000
12/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000013
214,000 0,030 6,42000 4.432,00
0
132,960
00 0,03000
13/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000014
213,000 0,030 6,39000 4.219,00
0
126,570
00 0,03000
14/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000015
214,000 0,030 6,42000 4.005,00
0
120,150
00 0,03000
15/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000016
214,000 0,030 6,42000 3.791,00
0
113,730
00 0,03000
16/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000017
214,000 0,030 6,42000 3.577,00
0
107,310
00 0,03000
17/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000018
214,000 0,030 6,42000 3.363,00
0
100,890
00 0,03000
115
18/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000019
214,000 0,030 6,42000 3.149,00
0
94,4700
0 0,03000
19/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000020
213,000 0,030 6,39000 2.936,00
0
88,0800
0 0,03000
20/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000021
214,000 0,030 6,42000 2.722,00
0
81,6600
0 0,03000
21/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000022
214,000 0,030 6,42000 2.508,00
0
75,2400
0 0,03000
22/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000023
214,000 0,030 6,42000 2.294,00
0
68,8200
0 0,03000
23/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000024
214,000 0,030 6,42000 2.080,00
0
62,4000
0 0,03000
24/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000025
215,000 0,030 6,45000 1.865,00
0
55,9500
0 0,03000
25/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000026
214,000 0,030 6,42000 1.651,00
0
49,5300
0 0,03000
116
26/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000027
214,000 0,030 6,42000 1.437,00
0
43,1100
0 0,03000
27/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000028
214,000 0,030 6,42000 1.223,00
0
36,6900
0 0,03000
28/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000029
214,000 0,030 6,42000 1.009,00
0
30,2700
0 0,03000
29/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000030
214,000 0,030 6,42000 795,000 23,8500
0 0,03000
30/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000031
214,000 0,030 6,42000 581,000 17,4300
0 0,03000
31/01/20
17
07:0
0 PROD OP0000000032
214,000 0,030 6,42000 367,000 11,0100
0 0,03000
GRAN TOTAL
ARTICULO
210,000
00
6.633,00
0
198,990
00
11,0100
Fuente: SACI ORC
Elaborado por: Mejía, Javier, 2017
117
Tabla 10. Kardex: Producto Quesos
PT01.01
QUES
OS
De: 01/01/201
7 Hasta:
31/01/20
17
FECHA Y
HORA
ORIGE
N REFERENCIA
ENTRADAS SALIDAS TOTAL INVENTARIO
CANTID
AD
COSTO
U COSTO T
CANTID
AD
COSTO
U
COSTO
T
CANTID
AD COSTO
PROME
DIO
31/12/2
016
23:
59 ANT
SALDO
ANTERIOR
0,000 0,00000 0,00000
01/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000000
2 214,000 1,87911 402,12963
214,000 402,12963 1,87911
02/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000000
3 215,000 1,87911 404,00874
429,000 806,13837 1,87911
03/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000000
4 213,000 1,87911 400,25052
642,000 1.206,388
89 1,87911
04/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000000
5 214,000 1,87911 402,12963
856,000 1.608,518
52 1,87911
118
05/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000000
6 214,000 1,87911 402,12963
1.070,00
0
2.010,648
15 1,87911
06/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000000
7 213,000 1,87911 400,25052
1.283,00
0
2.410,898
67 1,87911
07/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000000
8 214,000 1,87911 402,12963
1.497,00
0
2.813,028
30 1,87911
08/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000000
9 214,000 1,87911 402,12963
1.711,00
0
3.215,157
93 1,87911
09/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000001
0 214,000 1,87911 402,12963
1.925,00
0
3.617,287
56 1,87911
10/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000001
1 214,000 1,87911 402,12963
2.139,00
0
4.019,417
19 1,87911
11/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000001
2 215,000 1,87911 404,00874
2.354,00
0
4.423,425
93 1,87911
12/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000001
3 214,000 1,87911 402,12963
2.568,00
0
4.825,555
56 1,87911
119
13/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000001
4 213,000 1,87911 400,25052
2.781,00
0
5.225,806
08 1,87911
14/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000001
5 214,000 1,87911 402,12963
2.995,00
0
5.627,935
71 1,87911
15/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000001
6 214,000 1,87911 402,12963
3.209,00
0
6.030,065
34 1,87911
16/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000001
7 214,000 1,87911 402,12963
3.423,00
0
6.432,194
97 1,87911
17/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000001
8 214,000 1,87911 402,12963
3.637,00
0
6.834,324
60 1,87911
18/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000001
9 214,000 1,87911 402,12963
3.851,00
0
7.236,454
23 1,87911
19/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000002
0 213,000 1,87911 400,25052
4.064,00
0
7.636,704
75 1,87911
20/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000002
1 214,000 1,87911 402,12963
4.278,00
0
8.038,834
38 1,87911
120
21/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000002
2 214,000 1,87911 402,12963
4.492,00
0
8.440,964
01 1,87911
22/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000002
3 214,000 1,87911 402,12963
4.706,00
0
8.843,093
64 1,87911
23/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000002
4 214,000 1,87911 402,12963
4.920,00
0
9.245,223
27 1,87911
24/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000002
5 215,000 1,87911 404,00874
5.135,00
0
9.649,232
01 1,87911
25/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000002
6 214,000 1,87911 402,12963
5.349,00
0
10.051,36
164 1,87911
26/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000002
7 214,000 1,87911 402,12963
5.563,00
0
10.453,49
127 1,87911
27/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000002
8 214,000 1,87911 402,12963
5.777,00
0
10.855,62
090 1,87911
28/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000002
9 214,000 1,87911 402,12963
5.991,00
0
11.257,75
053 1,87911
121
29/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000003
0 214,000 1,87911 402,12963
6.205,00
0
11.659,88
016 1,87911
30/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000003
1 214,000 1,87911 402,12963
6.419,00
0
12.062,00
979 1,87911
31/01/2
017
07:
00 PROD
OP000000003
2 214,000 1,87911 402,12963
6.633,00
0
12.464,13
942 1,87911
GRAN TOTAL
ARTICULO
12.464,13
942 0,000 0,00000
12464,139
4
Fuente: SACI ORC
Elaborado por: Mejía, Javier, 2017
122
Adicionalmente cada una de estas operaciones va generando asientos que
permiten el control diario de los costos y gastos, además de los recargos a los
registros por el consumo de materia prima, mano de obra y costos indirectos de
fabricación, de lo que se obtiene los siguientes asientos.
Tabla 11. Libro diario
CUENTA DESCRIPCION
CONCEPTO DEBE HABER
FECHA: 01/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000001
DESCRIPCION: COMPRAS DE SUMINISTROS
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 425,42
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
640,42
5.1.04.08.03 Agua
Agua 20,00
5.1.04.08.04 Luz
Luz 150,00
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono 30,00
5.1.04.08.06 Gas
Gas 15,00
Subtotal: 640,42 640,42
FECHA: 01/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000002
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 01/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000002
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado 53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal Aporte Patronal 6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo XIII Sueldo 3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo XIV Sueldo 4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva 4,43
5.1.04.08.03 Agua Agua 0,65
5.1.04.08.04 Luz Luz 4,84
5.1.04.08.05 Teléfono Teléfono 0,97
5.1.04.08.06 Gas Gas 0,48
123
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 01/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000032
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000002 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 01/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000035
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000002 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 02/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000003
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 316,26
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
316,26
Subtotal: 316,26 316,26
FECHA: 02/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000003
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 79,36
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,00
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado 53,42
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal Aporte Patronal 6,12
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo XIII Sueldo 3,95
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo XIV Sueldo 4,45
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva 4,45
5.1.04.08.03 Agua Agua 0,65
5.1.04.08.04 Luz Luz 4,86
5.1.04.08.05 Teléfono Teléfono 0,97
5.1.04.08.06 Gas Gas 0,49
Subtotal: 79,36 79,36
FECHA: 02/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000002
124
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000003 NRO QUESOS 215
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
324,65
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 324,65
Subtotal: 324,65 324,65
FECHA: 02/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000005
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000003 NRO QUESOS 215
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
404,01
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 404,01
Subtotal: 404,01 404,01
FECHA: 03/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000004
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 314,16
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
314,16
Subtotal: 314,16 314,16
FECHA: 03/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000004
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,62
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,00
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado 52,92
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal Aporte Patronal 6,06
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo XIII Sueldo 3,92
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo XIV Sueldo 4,41
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva 4,41
5.1.04.08.03 Agua Agua 0,64
5.1.04.08.04 Luz Luz 4,82
5.1.04.08.05 Teléfono Teléfono 0,96
5.1.04.08.06 Gas Gas 0,48
Subtotal: 78,62 78,62
FECHA: 03/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000003
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000004 NRO QUESOS 213
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
321,63
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 321,63
125
Subtotal: 321,63 321,63
FECHA: 03/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000006
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000004 NRO QUESOS 213
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
400,25
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 400,25
Subtotal: 400,25 400,25
FECHA: 04/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000005
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 04/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000005
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado 53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal Aporte Patronal 6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo XIII Sueldo 3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo XIV Sueldo 4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva 4,43
5.1.04.08.03 Agua Agua 0,65
5.1.04.08.04 Luz Luz 4,84
5.1.04.08.05 Teléfono Teléfono 0,97
5.1.04.08.06 Gas Gas 0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 04/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000004
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000005 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 04/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000007
126
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000005 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 05/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000006
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 05/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000006
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 05/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000005
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000006 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 05/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000008
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000006 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 06/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000007
127
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 313,74
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
313,74
Subtotal: 313,74 313,74
FECHA: 06/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000007
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,62
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas
0,00
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
52,92
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,06
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,92
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,41
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,41
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,64
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,82
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,96
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 78,62 78,62
FECHA: 06/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000006
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000007 NRO QUESOS 213
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
321,63
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 321,63
Subtotal: 321,63 321,63
FECHA: 06/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000009
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000007 NRO QUESOS 213
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
400,25
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 400,25
Subtotal: 400,25 400,25
FECHA: 07/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000008
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,42
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,42
Subtotal: 315,42 315,42
FECHA: 07/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000008
128
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 07/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000007
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000008 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 07/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000010
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000008 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 08/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000009
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 08/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000009
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
129
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 08/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000008
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000009 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 08/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000011
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000009 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 09/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000010
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 09/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000010
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
130
FECHA: 09/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000009
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000010 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 09/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000012
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000010 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 10/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000011
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 10/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000011
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 10/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000010
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000011 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
131
FECHA: 10/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000013
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000011 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 11/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000012
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 316,26
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
316,26
Subtotal: 316,26 316,26
FECHA: 11/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000012
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 79,36
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,00
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,42
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,12
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,95
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,45
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,45
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,86
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,49
Subtotal: 79,36 79,36
FECHA: 11/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000011
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000012 NRO QUESOS 215
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
324,65
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 324,65
Subtotal: 324,65 324,65
FECHA: 11/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000014
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000012 NRO QUESOS 215
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
404,01
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 404,01
Subtotal: 404,01 404,01
132
FECHA: 12/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000013
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 12/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000013
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 12/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000012
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000013 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 12/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000015
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000013 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 13/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000014
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 314,16
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
314,16
Subtotal: 314,16 314,16
133
FECHA: 13/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000014
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,62
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas
0,00
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
52,92
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,06
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,92
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,41
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,41
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,64
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,82
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,96
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 78,62 78,62
FECHA: 13/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000013
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000014 NRO QUESOS 213
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
321,63
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 321,63
Subtotal: 321,63 321,63
FECHA: 13/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000016
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000014 NRO QUESOS 213
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
400,25
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 400,25
Subtotal: 400,25 400,25
FECHA: 14/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000015
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 14/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000015
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
134
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 14/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000014
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000015 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 14/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000017
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000015 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 15/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000016
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 15/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000016
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
135
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 15/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000015
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000016 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 15/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000018
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000016 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 16/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000017
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 16/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000017
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 16/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000016
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000017 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
136
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 16/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000019
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000017 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 17/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000018
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 17/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000018
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 17/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000017
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000018 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 17/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000020
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000018 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
137
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 18/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000019
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 18/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000019
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 18/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000018
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000019 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 18/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000021
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000019 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 19/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000020
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 314,16
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
314,16
138
Subtotal: 314,16 314,16
FECHA: 19/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000020
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,62
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas
0,00
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
52,92
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,06
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,92
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,41
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,41
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,64
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,82
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,96
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 78,62 78,62
FECHA: 19/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000019
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000020 NRO QUESOS 213
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
321,63
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 321,63
Subtotal: 321,63 321,63
FECHA: 19/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000022
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000020 NRO QUESOS 213
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
400,25
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 400,25
Subtotal: 400,25 400,25
FECHA: 20/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000021
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 20/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000021
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
139
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 20/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000020
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000021 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 20/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000023
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000021 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 21/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000022
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 21/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000022
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
140
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 21/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000021
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000022 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 21/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000024
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000022 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 22/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000023
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 22/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000023
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 22/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000022
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000023 NRO QUESOS 214
141
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 22/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000025
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000023 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 23/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000024
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 23/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000024
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 23/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000023
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000024 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 23/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000026
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000024 NRO QUESOS 214
142
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 24/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000025
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 316,26
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
316,26
Subtotal: 316,26 316,26
FECHA: 24/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000025
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 79,36
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,00
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,42
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,12
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,95
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,45
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,45
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,86
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,49
Subtotal: 79,36 79,36
FECHA: 24/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000024
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000025 NRO QUESOS 215
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
324,65
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 324,65
Subtotal: 324,65 324,65
FECHA: 24/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000027
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000025 NRO QUESOS 215
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
404,01
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 404,01
Subtotal: 404,01 404,01
FECHA: 25/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000026
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
143
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,42
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,42
Subtotal: 315,42 315,42
FECHA: 25/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000026
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 25/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000025
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000026 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 25/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000028
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000026 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 26/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000027
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 26/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000027
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
144
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 26/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000026
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000027 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 26/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000029
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000027 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 27/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000028
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 27/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000028
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
145
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 27/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000027
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000028 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 27/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000030
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000028 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 28/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000029
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 28/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000029
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 28/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000028
146
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000029 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 28/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000031
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000029 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 29/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000030
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 29/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000030
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 29/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000029
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000030 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 29/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000032
147
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000030 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 30/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000031
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 30/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000031
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 30/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000030
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000031 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 30/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000033
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000031 NRO QUESOS 214
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
FECHA: 31/01/2017 COMPROBANTE: AD0000000002
148
DESCRIPCION: ROL DE ENERO 2017
1.01.01.01.01.01 Caja
ROL DE ENERO 2017
1.889,78
2.01.07.03.01 Aportes IESS
ROL DE ENERO 2017
154,88
2.01.07.03.01 Aportes IESS
ROL DE ENERO 2017
188,66
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado ROL DE ENERO 2017 1.648,00
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
ROL DE ENERO 2017 188,66
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
ROL DE ENERO 2017 122,00
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
ROL DE ENERO 2017 137,33
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva ROL DE ENERO 2017 137,33
Subtotal: 2.233,32 2.233,32
FECHA: 31/01/2017 COMPROBANTE: FP0000000032
DESCRIPCION: COMPRA DE LECHE
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima 315,00
2.01.03.01.01 Proveedores
Proveedores
315,00
Subtotal: 315,00 315,00
FECHA: 31/01/2017 COMPROBANTE: OPAOP0000000032
DESCRIPCION: AJUSTE DE INVENTARIO
1.01.03.02.01 Producto En Proceso PRODUCTOS EN
PROCESO 78,99
4.1.09.01 - Descuento en Ventas - Descuento en Ventas 0,01
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado Sueldo Unificado
53,17
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal
Aporte Patronal
6,09
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo
XIII Sueldo
3,94
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo
XIV Sueldo
4,43
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva Fondos de Reserva
4,43
5.1.04.08.03 Agua
Agua
0,65
5.1.04.08.04 Luz
Luz
4,84
5.1.04.08.05 Teléfono
Teléfono
0,97
5.1.04.08.06 Gas
Gas
0,48
Subtotal: 79,00 79,00
FECHA: 31/01/2017 COMPROBANTE: OPP0000000031
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000032 NRO QUESOS 214
1.01.03.01.01 Materia Prima
Materia Prima
323,14
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso 323,14
Subtotal: 323,14 323,14
FECHA: 31/01/2017 COMPROBANTE: OPT0000000034
DESCRIPCION: PRODUCCION OP0000000032 NRO QUESOS 214
149
1.01.03.02.01 Producto En Proceso productos en proceso
402,13
1.01.03.05.01 Producto Terminado Producto Terminado 402,13
Subtotal: 402,13 402,13
TOTAL
GENERAL:
37.568,12 37.568,12
Fuente: SACI ORC
Elaborado por: Mejía, Javier, 2017
A partir del libro diario se procedió a generar los reportes del ejercicio, de los cuales
tenemos el Balance General y el Estado de Resultados como un resumen completo
acerca de las operaciones registradas y en base a la utilización de los datos
procesados.
150
ASOCIACIÓN DE PRODUCTORES AGROPECUARIOS “UNIÓN LIBRE”
BALANCE GENERAL
AL 31 DE ENERO DEL 2017
EN USD
Tabla 12. Balance General
CODIGO DESCRIPCION TOTAL 1. ACTIVO $ 10.749,80
1.01. ACTIVO CORRIENTE $ 10.749,80 1.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO $ (1.889,78) 1.01.01.01. EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO $ (1.889,78) 1.01.01.01.01. CAJA GENERAL $ (1.889,78) 1.01.01.01.01.01 Caja -1.889,78 1.01.03. INVENTARIOS $ 12.639,58
1.01.03.01. MATERIA PRIMA $ 175,43
1.01.03.01.01 Materia Prima $ 175,43
1.01.03.02. PRODUCTOS EN PROCESO $ (0,00)
1.01.03.02.01 Producto En Proceso $ (0,00)
1.01.03.05. PRODUCTOS TERMINADOS $ 12.464,15
1.01.03.05.01 Producto Terminado $ 12.464,15
TOTAL ACTIVO
2. PASIVOS $ (10.749,80)
2.01. PASIVO CORRIENTE $ (10.749,80)
2.01.03. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR $ (10.406,26)
2.01.03.01. PROVEEDORES LOCALES $ (10.406,26)
2.01.03.01.01 Proveedores $ (10.406,26)
151
2.01.07. OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES $ (343,54)
2.01.07.03. OBLIGACIONES CON EL IESS $ (343,54)
2.01.07.03.01 Aportes IESS $ (343,54)
TOTAL PASIVO
UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO $ (1.714,35)
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ (12.464,15)
GERENTE GENERAL CONTADOR
Fuente: SACI ORC
Elaborado por: Mejía, Javier, 2017
152
ASOCIACIÓN DE PRODUCTORES AGROPECUARIOS “UNIÓN LIBRE”
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
AL 31 DE ENERO DEL 2017
EN USD
Tabla 13. Estado de Resultados Integral
4. INGRESOS 4.1. INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 4.1.01. VENTAS DE BIENES 4.1.01.01. VENTAS 4.1.02. PRESTACION DE SERVICIOS 4.1.09. DESCUENTOS 4.1.10. DEVOLUCIONES 4.3. OTROS INGRESOS 4.3.02. FINANCIEROS 4.3.05. OTROS INGRESOS TOTAL INGRESOS
01 Total
5. COSTOS Y GASTOS 2.448,32 2.448,32
5.1. COSTO DE VENTAS Y PRODUCCION 2.448,32 2.448,32
5.1.01. COSTO MATERIA PRIMA Y MATERIALES 5.1.02. MANO DE OBRA DIRECTA 2.233,32 2.233,32
5.1.02.01. SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 2.233,32 2.233,32
5.1.02.01.01. SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 2.233,32 2.233,32
5.1.02.01.01.01 Sueldo Unificado 1.648,00 1.648,00
153
5.1.02.01.01.03 Aporte Patronal 188,66 188,66
5.1.02.01.01.04 XIII Sueldo 122,00 122,00
5.1.02.01.01.05 XIV Sueldo 137,33 137,33
5.1.02.01.01.06 Fondos de Reserva 137,33 137,33
5.1.02.02. GASTO PLANES DE BENEFICIOS A EMPLEADOS 5.1.03. MANO DE OBRA INDIRECTA 5.1.03.01. SUELDOS Y BENEFICIOS SOCIALES 5.1.04. OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 215,00 215,00
5.1.04.01. DEPRECIACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 5.1.04.06. MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 5.1.04.07. SUMINISTROS MATERIALES Y REPUESTOS 5.1.04.08. OTROS COSTOS DE PRODUCCION 215,00 215,00
5.1.04.08.03 Agua 20,00 20,00
5.1.04.08.04 Luz 150,00 150,00
5.1.04.08.05 Teléfono 30,00 30,00
5.1.04.08.06 Gas 15,00 15,00
01 Total
1.714,35 1.714,35
01 Total
6. PARTICIPACION TRABAJADORES E IMPUESTO A LA RENTA
TOTAL GASTOS
01 Total UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO 1.714,35 1.714,35
GERENTE GENERAL CONTADOR
Fuente: SACI ORC
Elaborado por: Mejía, Javier, 2017
154
3.3. Conclusiones parciales del Capitulo
• La utilización de un sistema contable facilita el mejor manejo de los datos
financieros de una empresa debido a que permite llevar una contabilidad en
línea por centros de costos de una manera mucho más rápida y efectiva,
asegurando una contabilidad mucho más precisa y adecuada.
• El programa SACI consiste en un sistema de costos mucho más exactos en
donde se define cada uno de los insumos y recursos para la fabricación
unitaria de un producto
• El programa SACI cuenta con un amplio acceso de diferentes paquetes
contables que se acoplan a la necesidad de cada empresa en donde se
puede analizar: contabilidad, presupuestos, punto de venta, caja de bancos,
ventas, cuentas por cobrar compras, cuentas por pagar, inventario y
seguridad.
155
CONCLUSIONES
• La implementación y control de un sistema de costos depende
exclusivamente del tipo de organizaciones en las que se requiere un diseño
acorde a las ideologías, formas de administración, la información financiera
que requieran obtener para terceros, los procesos que aplican para su
normal funcionamiento o a su vez para la elaboración adecuada de un
producto o servicio.
• La microempresa en estudio, Asociación de Productores Agropecuarios
“Unión Libre”, que tiene encaminada sus actividades a la fabricación de
productos lácteos, requiere de una herramienta para la medición de los
costos que implica cada uno de los procesos, mediante la cual se pueda
llegar a conocer de manera concisa el valor monetario que cada componente
engloba, para que de esta forma se llegue a obtener información clara y
precisa sobre el proceso del producto.
• La aplicación de un sistema de costeo por procesos a las operaciones que
realiza la entidad acerca de la materia prima, mano de obra y costos
indirectos de fabricación que se generan en el proceso productivo, permite
establecer una correcta valuación de las entradas y salidas que ocurran,
dando paso a un correcto control del consumo y el establecimiento optimo y
eficaz de los costos por unidad, para la correcta determinación del precio de
venta.
156
RECOMENDACIONES
• De la información que se genera a partir de la aplicación de un sistema de
costeo por procesos, es de vital importancia que se evalúe cada uno de los
costos incurridos, analizando si existe un beneficio obtenido sobre el mismo,
además de que se busque de un profesional para que en forma mensual
interprete los resultados y proponga posibles mejoras o medidas correctivas
para distintos manejos inadecuados de tiempos o materiales.
• Se recomienda a la entidad que mida los recursos que necesita para la
elaboración de cada uno de los productos, y se establezca mediante políticas
una parametrización y límites de utilización de materia prima para evitar
desperdicios, los mismos que representan pérdidas para la entidad, además
de establecer tiempos óptimos en cada uno de los procesos con lo que se
pueda analizar el rendimiento de cada uno de los obreros y evaluar su
desempeño.
• Adicionalmente podemos sugerir que se realicen estudios acerca de los
precios a los que se adquiere la materia prima, a través de distintas
cotizaciones que puedan ser obtenidas, es decir una mejor selección de
proveedores, en los cuales se detecte que la relación costo beneficio sea
representativa.
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