TRABAJO DE LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO

NOMBRE: Anita Villacís

SEMESTRE: Séptimo “3”

TUTOR: Ing. Nelson Paz

FECHA: Lunes, 02 de abril del 2012

TEMA: Sujetos Pasivos

1. DESARROLLO

SUJETOS PASIVOS

Es sujeto pasivo la persona natural o jurídica que, según la ley, está obligada al

cumplimiento de la prestación tributaria, sea como contribuyente o como responsable.

Se considerarán también sujetos pasivos, las herencias yacentes, las comunidades de

bienes y las demás entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una

unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros, susceptible

de imposición, siempre que así se establezca en la ley tributaria respectiva

El sujeto pasivo tiene dos clases de obligaciones: principales y secundarias.

La obligación PRINCIPAL es sólo una y consiste en pagar el impuesto.

Las obligaciones SECUNDARIAS pueden ser de tres clases:

a) DE HACER: por ejemplo: presentar avisos de iniciación de operaciones,

declaraciones, llevar libros de determinada clase o expedir determinados

documentos para el debido control del impuesto, etc.

b) DE NO HACER: por ejemplo: no cruzar la línea divisoria internacional, sino por

los puntos legalmente autorizados, no tener aparatos de destilación de bebidas

alcohólicas sin haber dado aviso a las autoridades fiscales, no alterar o destruir los

cordones, envolturas o sellos oficiales, etc.

c) DE TOLERAR: por ejemplo: permitir la práctica de las visitas de inspección de los

libros, locales, documentos, bodegas, etc., de la propiedad del causante.

CLASIFICACIÓN DE LOS SUJETOS PASIVOS

Los sujetos pasivos pueden clasificarse de la siguiente forma:

1. Sujeto pasivo principal

Es aquella persona natural o jurídica, nacional o extranjera sobre la cual recae el deber

contributivo por estar obligado y lleva directamente acabo el hecho imponible y se

encuentra en la situación jurídica de hecho que genera el tributo por ello tiene la

responsabilidad principal.

2. Sujeto pasivo con responsabilidad solidaria

Es aquella persona natural o jurídica, nacional o extranjera que en virtud de haber

establecido una relación jurídica con el sujeto pasivo principal, adquiere

concomitantemente la obligación de cubrir el tributo en nombre del deudor principal, en

aquellos casos y condiciones que así lo indique expresamente la norma jurídica.

3. Sujetos pasivos con responsabilidad sustituta

Es aquella persona, que se encuentra legalmente facultada para autorizar, aprobar o dar

fe, con respecto de un acto jurídico generador del tributo a los que la ley hace

responsables del pago bajo determinadas circunstancias, como es el caso de los

retenedores o de las personas a las que les imponga la ley la obligación de recaudar

contribuciones a cargo del sujeto pasivo principal.

4. Sujeto pasivo con responsabilidad objetiva

Dicha responsabilidad se presenta cuando el adquirente de un bien ó de una negociación

debe responder por disposición de la ley del monto de un gravamen, como sujeto pasivo

obligado directamente al pago del mismo, por haber dejado insoluto su pago por el

propietario anterior, que no pago a tiempo.

CALIDAD DE LOS SUJETOS PASIVOS

La calidad de sujeto pasivo puede recaer en:

Todas las personas naturales o jurídicas.

Asociaciones o sociedades civiles o mercantiles domiciliadas en el país.

Organismos públicos descentralizados.

Las naciones extranjeras, cuando en ellas se grave al Estado ecuatoriano.

Así también tenemos:

Sujetos pasivos del impuesto a la renta

Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones

indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que

obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley.

Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en

base de los resultados que arroje la misma.

Sujetos pasivos del impuesto al valor agregado

Son sujetos pasivos del IVA:

En calidad de contribuyentes, quienes realicen importaciones gravadas con una

tarifa, ya sea por cuenta propia o ajena.

En calidad de agentes de percepción:

Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen

transferencias de bienes gravados con una tarifa.

Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten

servicios gravados con una tarifa.

Sujetos pasivos del impuesto a los consumos especiales

Son sujetos pasivos del ICE:

1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este

impuesto.

2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.

3. Quienes presten servicios gravados.

Sujetos pasivos del impuesto a la salida de divisas

Constituyen sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas en calidad de

contribuyentes, las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades privadas,

en los términos de la Ley de Régimen Tributario Interno, tanto nacionales como

extranjeras, que transfieran, trasladen o envíen divisas al exterior, o retiren divisas desde

el exterior con cargo a cuentas nacionales.

Sujetos pasivos del impuesto a los activos en el exterior

Serán sujetos pasivos del impuesto a los activos en el exterior, en calidad de

contribuyentes, las instituciones privadas controladas por la Superintendencia de Bancos

y Seguros y por las intendencias de Mercado de Valores de la Superintendencia de

Compañías.

CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES:

La distinción entre contribuyentes y responsables además de ser tributariamente

importante, nos está indicando la diferencia de roles que puede soportar o asumir un

sujeto pasivo.  En efecto, cuando la persona actúa como SUJETO DE DERECHO es

porque esta designada por la Ley como obligado a hacer el pago del mismo al Estado.  

En cambio cuando la persona actúa como SUJETO DE HECHO es porque soporta

efectivamente el costo del tributo.

2. OPINIÓN

Según las definiciones antes presentadas de los diferentes criterios jurídicos y de las

citadas normas jurídicas establecidas por la ley puedo mencionar que en nuestro país,

los sujetos pasivos somos todas aquellas personas naturales o jurídicas que tenemos la

obligación de contribuir con el estado por diferentes aspectos que nos establece la

obligación tributaria, así como también podemos ser sujetos pasivos en calidad de

contribuyentes o responsable.

3. CONCLUSIONES

Es necesario que todas las personas conozcamos los criterios, leyes, normas y

reglamentos emanados por el derecho tributario a fin de tener la capacidad suficiente

para realizar correctamente las actividades concernientes a las obligaciones tributarias

ya que debemos estar informados de las reformas tributarias que se presentan tanto en el

código tributario como en las leyes que las rigen.

4. BIBLIOGRAFÍA

Ley de régimen tributario Edi-GAB 2012

Ley orgánica de régimen tributario interno Edi-GAB 2012

http://www.sri.gob.ec/web/guest/152

http://www.mailxmail.com/curso-marco-general-imposicion-juridica/sujeto-

pasivo-obligacion-tributaria

http://www.mitecnologico.com/Main/SujetosDeLaRelacionTributaria

http://www.auditoresycontadores.com/impuestos/descubra-a-los-sujetos-activos-

pasivos-e-ingresos-que-gravan-impuestos-en-ecuador