[toan cau hoa]trốn thuế và tránh thuế của mn es tại việt nam
DESCRIPTION
vấn đề trốn thuế và tránh thuế của các công ty ĐQG ở Việt Nam. Môn TOÀN CẦU HÓA ĐH Ngoại ThươngTRANSCRIPT
Thuế thu nhậpdoanh nghiệp
Trốn thuế
Hạn chế sửdụng vốn thấp
Thanh tra thuế
Thuế giátrị gia tăng
Cơ cấuthuế suất
Ưu đãi thuế
Chính sách thuế
Kẽ hở
Thiếu minh bạch Tinh vi
Định giáchuyển giao
Doanh nghiệpvừa và nhỏ
Cạnh tranh bất binh đằng
Chiếm dụng thuế
Giả mạochứng từ
Liên doanh
Hạch toán“khống”
Tránh thuế
Công ty
đa quốc gia
Thuế
Gian lận
Việt Nam
MNEsCơ quan
tình báo thuế
Chính sáchưu đãi thuế
Bất cập
Vốn đầu tư
Văn bảnpháp lý
Nguyên tắc
cư trú
Nguyên tắc
lãnh thổ
TRỐN THUẾ VÀ TRÁNH THUẾ CỦA CÁC CÔNG TY ĐA QUỐC GIA TRÊN LÃNH THỔ VIỆT NAM
NỘI DUNG
2
3
4
5
1
THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA MNEs TẠI VIỆT NAMVÀ CHÍNH SÁCH QUẢN LÝ THUẾ CỦA VIỆT NAM
• Tính đến cuối năm 2008, đã có khoảng 110 công ty đa quốc gia đếntừ hơn 81 quốc gia và vùng lãnh thổ đến đầu tư tại Việt Nam vớihơn 10.500 dự án đầu tư và tổng vốn đăng ký trên 162 tỷ USD
• Triển vọng đầu tư của các công ty ĐQG vào Việt Nam là khá khảquan bất chấp nền kinh tế nước ta đang phải đối mặt với nhiều khókhan
• Tính đến hết 2013, cả nước có 15.900 lượt dự án FDI, tổng vốn đăngký 234 tỷ USD, vốn thực hiện 112 tỷ USD. Trong đó các công ty đaquốc gia đầu tư vào 500 dự án, chiếm 3% số dự án, nhưng vốnchiếm 60% với tổng vốn đăng ký đầu tư lên tới 140 tỷ USD
Thực trạng hoạt động của MNEs
Chủ yếu tập trung đầu tư vào các ngành có tỷ suất lợi nhuận cao và cácđịa bàn có điều kiện về kinh tế - xã hội thuận lợi.
Đặc điểm của MNEs
Có nguồn gốc phổ biến từ các nước châu Á
Phần lớn đều thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ
Thời gian đầu chủ yếu dưới hình thức liên doanh sau đó chuyển sang doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài.
Item 1
Item 2
Item 3
Item 4
Do các công ty ĐQG chủ yếu đầu tư vào các ngành có tỷ suất lợi nhuận cao, địabàn thuận lợi làm cho chính sách ưu đãi thuế trở nên kém hiệu quả
Đặc điểm của MNEs tác động đếnchính sách quản lý thuế
Sự hiện diện phổ biến của các công ty ĐQG đến từ châu Á đòi hỏi Việt Nam phải điều chỉnh thuế suất thuế TNDN tương đồng với các nước trong khu vực
Doanh nghiệp vừa và nhỏ nên đã làm giảm hiệu quả của chính sách ưu đãi thuế. Vì vậy trong việc thiết kế chính sách thuế cần có sự cân nhắc thận trọng
Sự chuyển hướng sang hình thức 100% vốn nước ngoài đã làm cho chính sáchthuế và công tác quản lý thuế thêm phức tạp
Item 1
Item 2
Item 3
Item 4
Quản lý kê
khai thuế
Quản lý tiền
nộp thuế của
người nộp
thuế
Hoàn thuế,
thoái trả tiền
thuế
Thực trạng quản lý thuế
Theo dõi
việc thu nộp
thuế
Đòi hỏi cán bộ thuế phải có trình độ về nghiệp vụ thuế, kế toán quốc tếvà ngoại ngữ rất cao
Khác biệt giữa công tác quản lý thuế đối với các công tyđa quốc gia với các doanh nghiệp 100% vốn trong nước
Các công ty ĐQG là các đối tượng nộp thuế (ĐTNT) lớn, nên cần chú ý khai thác nguồn thu đối với loại ĐTNT này
Các công ty ĐQG là các ĐTNT chấp hành việc kê khai nộp thuế kháđúng hạn
Các công ty ĐQG là các ĐTNT có “nguy cơ” trốn thuế và tránh thuế rất caothông qua thủ đoạn phổ biến là lợi dụng "định giá chuyển giao" trong tậpđoàn
Item 1
Item 2
Item 3
Item 4
Ban hành được Thông tư số 117/2005/TT-BTC về hướng dẫn thực hiệnviệc xác định giá thị trường trong giao dịch giữa các bên có quan hệ liênkết - một công cụ pháp lý quan trọng để hạn chế các công ty ĐQG trốn, tránh thuế
Ưu điểm của việc quản lý thuế
Tạo môi trường bình đẳng, hấp dẫn đối với các công ty ĐQG đến ViệtNam
Tạo ra các công cụ pháp lý quan trọng để quản lý thuế một cách minh bạch, hạn chế các hành vi trốn, tránh thuế
Item 1
Item 2
Item 3
Hệ thống chínhsách thuế cònthiếu tính minhbạch và tính ổnđịnh
Hệ thống chínhsách thuế còn kháphức tạp
Hạn chế của quản lý thuế
Hệ thống chínhsách thuế hiệnhành còn chưađạt được tínhthống nhất vàđồng bộ cao
HÌNH THỨC TRỐN THUẾ VÀ TRÁNH THUẾ CỦA MNEs TẠI VIỆT NAM
Trốn thuế TNDN, thuế GTGT, thuế nhập khẩu
Tránh thuế qua việc lợi dụng địnhgiá chuyển giao, lợi dụng chínhsách ưu đãi thuế
Trốn thuế TNDN và thuế GTGT
• Hạch toán “khống” chi phí quản lí của công ty mẹ ở nước ngoàiphân bổ cho cơ sở thường trú ở Việt Nam để trốn thuế TNDN
• Hạch toán một số khoản chi mà thực tế DN không chi trả, khôngliên quan đến hoạt động SXKD
• Bỏ ngoài sổ sách kế toán các giao dịch KT, ghi giá bán trên hoáđơn và sổ sách kế toán thấp hơn giá thực bán để hạ thấp doanhthu tính thuế
• Áp dụng sai thuế suất, xuất khẩu khống để được hưởng thuếsuất 0%
• Hạch toán sai doanh thu giữa các kỳ tính thuế để chiếm dụngtiền thuế
Trốn thuế nhập khẩu
• Giả mạo chứng từ để hưởng ưu đãi thuế đối với hàng nhậpkhẩu cho dự án đầu tư
• Lợi dụng ưu đãi thuế đối với hàng nhập khẩu dùng cho giacông hàng xuất khẩu
• Trốn thuế bằng thủ đoạn gian lận về xuất xứ hàng hóa (C/O)
• Trốn thuế bằng các thủ đoạn gian lận về giá tính thuế nhậpkhẩu.
• Lợi dụng chính sách ân hạn thuế để nợ thuế nhằm chiếm dụngthuế
Tránh thuế qua việc lợi dụng “định giá chuyển giao”
Nâng giá trị của TSCĐ trong việc góp vốn đầu tư
Nâng giá nguyên liệu nhập khẩu từ công ty mẹ
Hạ giá bán sản phẩm đầu ra cho công ty mẹ
Nâng giá tài sản vô hình được chuyển giao từ công ty mẹ
Cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ với giá thấp hơn thị trường
Tránh thuế bằng lợi dụng chính sách ưu đãi thuế
• Giả mạo chứng từ để hưởng ưu đãi thuế đối với hàng nhậpkhẩu cho dự án đầu tư
• Lợi dụng ưu đãi thuế đối với hàng nhập khẩu dùng cho giacông hàng xuất khẩu
• Trốn thuế bằng thủ đoạn gian lận về xuất xứ hàng hóa (C/O)
• Trốn thuế bằng các thủ đoạn gian lận về giá tính thuế nhậpkhẩu
• Lợi dụng chính sách ân hạn thuế để nợ thuế nhằm chiếm dụngthuế
LOGO
NGUYÊN NHÂN TRỐN THUẾ VÀ
TRÁNH THUẾ CỦA MNEs
TẠI VIỆT NAM
Add your company slogan
LOGO
Nguyên nhân
3 nhóm
nguyên nhân
Chính
sách
thuế
Công tác
quản lý
thu thuế
Nguyên
nhân
khác
Add your company slogan
LOGO
Nguyên nhân
Chính sáchthuế
Có sự hạn chế của công cụ pháp lý trực tiếpchống trốn thuế và tránh thuế đối với MNEs
Sự thiếu minh bạch của hệ thống chính sách thuế
Sự phức tạp của cơ cấu nhiều mức thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam
còn khá cao so với các nước trong khu vực
Add your company slogan
LOGO
Nguyên nhân
Sự hạn chế trong công tác quản lý giá tính thuế hàng nhập khẩu
Sự bất cập trong quản lý hàng NK cho dự án đầu tư, cho gia công hàng XK
Sự phối kết hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng còn hạn chế
Sự "lúng túng" trong việc triển khai Thông tư số 117/2005/TT-BTC
Sự bất cập của công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Công tác
quản lý
thu thuế
Add your company slogan
LOGO
Nguyên nhân
Bất cập về
văn bản pháp luật có liên quan
Nền kinh tế tiền mặt
nên rất khó kiểm soát giao dịch kinh tế
Sự yếu kém về năng lực và trình độ
của các cán bộ quản lý
Các nguyên nhân khác
HẬU QUẢ TỪ TRỐN THUẾ VÀ TRÁNH THUẾ CỦA MNEs TẠI VIỆT NAM
Gây thất thu nghiêm trọng cho NSNN
Tăng gánh nặng về quản lý thuế
Coi thường pháp luật
Môi trường cạnh tranh bất bình đẳng
Doanh nghiệp trong nước gặp bất lợi
CÁC GIẢI PHÁP HẠN CHẾ TRỐN THUẾ VÀ TRÁNH THUẾ CỦA MNEsTRÊN LÃNH THỔ VIỆT NAM
Hướng đi của giải pháp
• Hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật thuế
• Quản lý thu thuế
• Các giải pháp khác có tính hỗ trợ
Hoàn thiện hệ thống VBPL thuế
Xây dựng một hệ thống các quy định pháp lý đồng bộ điều chỉnh vấnđề “định giá chuyển giao” của các công ty đa quốc gia1
Xác định rõ nguyên tắc đánh thuế TNDN và thuế GTGT2
Giảm mức thuế suất thuế TNDN xuống một mức hợp lý, tương đồng vớicác nước trong khu vực và đồng thời áp dụng thuế suất bổ sung đối vớikhoản chuyển trả lãi vay cho các bên liên kết
3
Hoàn thiện hệ thống VBPL thuế
Áp dụng nguyên tắc “hạn chế sử dụng vốn thấp” khi xác địnhthu nhập tính thuế Thu nhập doanh nghiệp4
Xây dựng lại tiêu chí phân bổ chi phí quản lý kinh doanh do công ty mẹ ở nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại ViệtNam
5
Xóa bỏ hầu hết các ưu đãi thuế đối với hoạt động đầu tư6
Hoàn thiện hệ thống VBPL thuế
Tăng cường ký kết các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với biệnpháp khấu trừ khoán thuế để bảo vệ lợi ích chính đáng cho cácnhà đầu tư nước ngoài và của Nhà nước Việt Nam7
Các nội dung điều chỉnh khác8
Những giải pháp về quản lý thu thuế
1 • Triển khai thực hiện ngay Thông tưsố 117/2005/TT-BTC
2 • Tập trung thanh tra vào vấn đề “định giáchuyển giao” đối với các công ty đa quốc gia
3 • Đào tạo cán bộ thanh trathuế
Những giải pháp về quản lý thu thuế
4• Tăng cường quan hệ hợp tác giữa
cơ quan thuế Việt Nam với các cơquan thuế nước ngoài
5• Thành lập cơ quan tình báo thuế và tình báo
Hải quan và xây dựng khung pháp lý cho cáchoạt động này
6• Tăng cường kiểm tra sau
thông quan, chống gian lậnthương mại
Các giải pháp khác có tính hỗ trợ
Phổ biến luậtthuế, PT DV hỗ trợ ĐTNT
Tăng cường kiểmtra nội bộ ngành
thuế
Điều chỉnhcác VBPL có
liên quan