themadag 8 juni 2017 - vng · • ‘hogere’ rente dan op spaarrekening ... na middeling €...
TRANSCRIPT
Themadag 8 juni 2017
Sociale Zekerheid & Gemeente als werkgever
Workshop PROambt
1
2
Mag ik me aan u voorstellen…
Bianca JagganDirecteur PROambt Advies 06 461 50937 [email protected]
Gespecialiseerd in ontslagvergoedingen enGeneratiepactregelingen
3
Agenda
• Ontslagvergoedingen algemeen
• Ontslagvergoeding uitkeren en besteden
• Ontslagvergoeding en belasting besparen
• Regeling Vervroegd Uittreden (RVU)
• Wet Normering Topinkomen (WNT)
• Afkoop WW/BW
• Vaststellingsovereenkomsten
Ontslagvergoeding algemeen
4
5
Wat is er de afgelopen jarenveranderd?
• Strafheffing vanaf 2006 (52%)
• WNT (Wet Normering Topinkomens) vanaf 2013
• Stamrechtvrijstelling afgeschaft per 1 januari 2014
• Transitievergoeding (arbeidsovereenkomst)
6
Voordeel werkgever
• Kosten zijn vóóraf helder
• Definitief afscheid nemen
• Oplossing indien geen “dossier”
• Formatieruimte sneller vrij
• Vaak goedkoper
7
Voordeel werknemer
• Zekerheid omtrent financiële situatie
• Vrijheid
• Geen sollicitatieplicht/aanvaarden passend alternatief werk*
• Werknemer kan zelf bepalen wanneer deze meer of minder geldnodig heeft (afhankelijk van diens persoonlijke situatie/behoefte)
*Mits géén sprake is van een (lopende) WW/BW
Ontslagvergoeding uitkeren en besteden
8
9
In één keer afrekenen met deFiscus
De ontslagvergoeding wordt in één keer uitbetaald via de salarisstrook
Voordelen:• Men kan direct over het geld beschikken• Te besteden in hoogte en moment naar eigen behoefte
Nadelen:• Progressief belast (bij ontvangst)• Vermogensrendementheffing boven vrijstelling € 25.000*
*Indien fiscale partners 2 x € 25.000
10
(Netto) bankspaarproduct (box 3)
De netto ontslagvergoeding kan worden omgezet in een nettobankspaarproduct
Voordelen:• Vaste uitkeringen over de vóóraf besproken looptijd• ‘Hogere’ rente dan op spaarrekening• Bij overlijden tegoed naar wettelijke erfgenamen• Depositogarantiestelsel
Nadelen:• Niet vrij over te beschikken• Geen levenslange uitkeringen mogelijk• Vermogensrendementheffing boven vrijstelling € 25.000
11
In pensioenpot (ABP) storten
De ontslagvergoeding wordt (deels) via de werkgever gestort naar hetpensioenfonds
Voordelen:• Levenslang pensioen• Hoeft niet direct belasting over betaald te worden• Bij verlies aan voorwaardelijk pensioen, mogelijk extra ruimte
Nadelen:• Fiscale ruimte is minimaal of nihil• Bij omzetten pensioenrechten ook korting mogelijk• Indien geen partner en overlijden, vervalt de inleg/het pensioen aan
het pensioenfonds
12
Benutten van de (lijfrente)jaarruimte
De ontslagvergoeding wordt via de werknemer gestort naar verzekeraar
Voordelen:• Aftrekbaar van het inkomen• Extra pensioenvoorziening• Geen vermogensbelasting over opgebouwd kapitaal (box 3)• Pas belasting betalen bij uitkeren
Nadeel:• Inleg afhankelijk van jaarruimte
Ontslagvergoeding en belasting sparen
13
14
Fiscale middeling
Door de ontslagvergoeding wordt het inkomen in box 1 éénmalig hogeren wordt hoogstwaarschijnlijk te veel aan het hoogste tarief*afgerekend.
Middelingsregeling: Door de inkomsten te middelen over drieaaneengesloten jaren vermindert de inkomstenbelasting bij sterkwisselende inkomsten.
Let op: De fiscus waarschuwt niet!
* Bij bijzondere beloningen onder de witte tabel kan het standaardtarief én verrekeningspercentage oplopen tot 55,6%.
15
Voorbeeld fiscale middeling
2015 2016 2017 Totaal
Inkomen € 150.000 € 40.000 € 40.000 € 230.000
Belasting € 71.149 € 15.392 € 15.470 € 102.011
Na middeling € 76.666 € 76.666 € 76.666 € 230.000
Belasting € 33.016 € 31.393 € 31.504 € 95.913
Verschil € 6.098
Drempel € 545
Teruggaaf € 5.553
Regeling Vervroegd Uittreden (RVU)
16
17
Regeling voor vervroegd uittreden(RVU)
Sinds 2006 zijn géén VUT- en prepensioenregelingen meer mogelijk.In geval van een ontslag mét compensatie - ter overbrugging naarpensioen - wordt dit belast met 52% eindheffing.
De compensatie kan zowel éénmalig als periodiek zijn.
Er wordt geen onderscheid gemaakt in individuele of collectieveregelingen.
De Fiscus kijkt hierbij niet naar de intentie van de werkgever maarbekijkt de uitkomst achteraf. Blijkt tóch dat vooral ouderen gebruikmaken van de regeling, kan het alsnog RVU zijn!
Kortom: bestrijding VUTvervangende maatregelen!
18
RVU toetsingskader
Er zijn twee toetsingskaders op basis van de volgende volgorde:
• kwalitatief toetsingskader;• kwantitatief toetsingskader.
Eén van beiden volstaat bij de beoordeling of er sprake is van RVU
19
Kwalitatieve toetsingskader
Dit toetsingskader geeft aan of de reden van toekenning(compensatie) wel of niet een Regeling Vervroegd Uittreden is.
Indien sprake is van bedrijfseconomische redenen met de daarbijgeldende voorschriften, is er géén sprake van RVU.Dit geldt tevens bij disfunctioneren en aantoonbare onverenigbaarheidvan karakters.
Hulpvraag: Was dit ontslag ook gegeven indien sprake was van eenandere leeftijd?
20
Aandachtspunten
Collectief• Op basis van objectief criterium:
- lifo-system (last in first out);- afspiegelingsbeginsel (5 leeftijdsgroepen waarbij degene die het
laatste is gekomen het eerste in aanmerking komt voor ontslag).
• Remplacantenregeling in beginsel RVU
Individueel• Geen RVU bij niet-leeftijdsgerelateerde ontslaggrond:
- disfunctioneren;- onenigheid over te voeren beleid;- onverenigbaarheid van karakters.
• Ook bij diverse losse ontslagvergoedingen van bijvoorbeeld 60+kan leiden tot RVU!
21
Doelmatigheidsmarge 10%
Er wordt sinds eind 2013 een doelmatigheidspercentage van 10%toegestaan na afronding sociaal plan inclusief voorafgaande vrijwilligeafvloeingsregeling mits:
• de ontslagen zijn afgerond binnen 36 maanden;• de werkgever vóóraf een inschatting vastlegt en achteraf de
verantwoording opmaakt/bewaakt over naleving van de objectieveontslagcriteria.
Hierdoor is er toch een geringe afwijking mogelijk bij de groep ouderen.
Blijkt achteraf een grotere afwijking, dan is alsnog sprake van RVU voorde volledige groep ouderen!
22
Kwantitatieve toetsingskader
De 55-jarige toets:• geen RVU indien de periodieke uitkeringen uiterlijk eindigen vóór de
medewerker 55 jaar wordt;• geen enkele uitkering mag dan boven de 100% van laatstgenoten
jaarloon komen;
OF
De 70% toets:• als de uitkeringen over 55 jaar heen gaan, dan is geen sprake van
RVU indien de uitkeringen minimaal 24 maanden eindigen vóór depensioendatum/AOW-leeftijd;
• per jaar mag de uitkering niet meer bedragen dan 70% (actuarieelberekend) van het laatstgenoten jaarloon.
23
Geen RVU Generatiepact!
Het Generatiepact is geen Regeling Vervroegde Uittreding indien:
• de werknemer minimaal 50% feitelijk blijft werken van degemiddelde deeltijdfactor van het elfde jaar vóór zijn/haarpersoonlijke AOW-leeftijd;
• de ingangsleeftijd mag niet eerder aanvangen dan tien jaar vóór depensioengerechtigde leeftijd.
Reden: een seniorenregeling is namelijk gericht op langer duurzamerblijven werken en niet om eerder volledig te stoppen.
24
Voorleggen aan inspecteur
Het is aan te raden vóóraf de individuele of collectieve regeling voor teleggen aan de inspecteur.
Uiteraard is het dan van belang dat de regeling voldoende beschrevenis en toegeschreven is op de beleidskaders hieromtrent.
Soms kunnen er afspraken gemaakt worden met de inspecteur indien:• er een financiële noodzaak tot personele krimp is;• en deze krimp daadwerkelijk betrokken medewerkers treft!
Wet Normering Topinkomens (WNT)
25
26
WNT
• Bij gemeenten worden de gemeentesecretarissen en griffiers alstopfunctionaris aangemerkt. Dit geldt tevens voor een directeur vaneen openbaar lichaam in de zin van de Wet gemeenschappelijkeregeling
• Naast de bezoldingsmaximum € 181.000 geldt een maximum aanontslagvergoeding op basis van één jaarsalaris met een maximumvan € 75.000
• Verbod op non-activiteitsregeling
• Mogelijk zal de WNT in de toekomst van toepassing worden op allewerknemers/ambtenaren van de publieke sector!
27
WNT niet van toepassing
De WNT is niet van toepassing indien de uitkeringen voortvloeien uit:• Rechterlijke uitspraak• Een CAO of wettelijk voorschrift (CAR UWO)• Opname verlofsaldo
Contractsovername door mobiliteitsbureau - indien de kosten niet hogerzijn dan de bovenwettelijke uitkering - vallen ook buiten de WNT!
28
Sancties
• Indien in strijd met WNT kan het bedrag worden teruggevorderddoor werkgever
• Doet de werkgever dat niet, kan de Minister het bedrag opeisen bijde ambtenaar en is de werkgever het geld kwijt plus kan deze eenboete riskeren!
• Let op: de accountant heeft een wettelijke controletaak
29
WNT en afkoop uitkeringsrechten
Indien afkoop van uitkeringsrechten dan valt dit buiten hetgemaximeerd bedrag van € 75.000
Zie hiervoor ook:https://uitspraken.rechtspraak.nl/inziendocument?id=ECLI:NL:CRVB:2015:1924
Afkoop WW/BW
30
31
WW/BW opbouw
Wettelijke uitkering (WW)
Aanvullende uitkering (BW)
Nawettelijke/aansluitende uitkering (BW)
32
CAR UWO afkoop
Wettelijke uitkering (WW)
Aanvullende uitkering (BW)
Nawettelijke/ aansluitende uitkering (BW)
AFKOOP
33
Afkoop algemeen
• In een vaststellingsoverenkomst kunnen afspraken worden gemaakttussen werkgever en werknemer over aanspraak van WW/BW-rechten.
• Formeel kan WW niet worden afgekocht, wél de BW
• Indien ontslag wordt afgesproken, waarbij géén recht op WW, kanalsnog een afkoopbedrag worden overeengekomen
• 30% van de contante waarde is gangbaar
• Geen pensioenopbouw meer bij afkoop!
34
Afkoop CAR UWOArtikel 10d:35
• Er bestaat geen recht op afkoop van de nawettelijke uitkering. Hetcollege kan echter op verzoek van de ambtenaar besluiten totafkoop van de nawettelijke uitkering. Het college bepaalt daarbij devoorwaarden en de hoogte van het afkoopbedrag.
• Als partijen het niet eens worden over de hoogte van hetafkoopbedrag, vallen partijen terug op de normale regels overhoogte en duur van de nawettelijke uitkering.
Vaststellingsovereenkomst
35
36
Algemeen
• Leg alle afspraken over en weer vast
• Ontslag met wederzijds goedvinden waarbij geen toestemming meernodig van UWV/kantonrechter
• Pas geldig na ondertekening werkgever én werknemer
• De werknemer mag binnen 14 dagen schriftelijk opzeggen zondereen reden aan te geven
− Indien hierop niet gewezen is door werkgever, dan heeft de werknemer 21 dagen de tijd
37
Voorwaarden veilig stellen WW
• Op initiatief van werkgever
• Geen verwijt aan werknemer, geen dringende redenen ontslag
• Neutrale grond als reden einde contract bijvoorbeeld:− Verschil van inzicht− Economische of organisatorische gronden
• De voor werkgever geldende opzegtermijn moet in acht wordengenomen
38
Tenslotte…
Aan de inhoud van deze presentatie is de grootst mogelijke zorgbesteed. Toch kan PROambt op geen enkele wijze instaan voor dejuist- of volledigheid van de informatie.
Bronnen die gebruikt zijn voor deze presentatie:https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/home/homehttp://www.belastingdienstpensioensite.nlhttps://caruwo.vng.nl/IntegraleVersie.htmhttps://uitspraken.rechtspraak.nl/https://www.arbeidsrechter.nl/
Laat u goed adviseren omtrent de mogelijkheden op het gebied vanvertrekregelingen!
Wij zijn u graag van dienst…..
39
Einde presentatie…
Dank voor uw aandacht!
Vragen?