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TECNOLÓGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES DEL ORIENTE DEL ESTADO DE

MÉXICO

CUADERNILLO DE EJERCICIOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA

ELABORADO POR PROFESOR:

FERNANDO ARENAS MORENO.

LOS REYES LA PAZ ESTADO DE MÉXICO, AGOSTO 2011.

1

INTRODUCCIÓN

La contabilidad se entiende mejor en la práctica, por eso la importancia de realizar

diferentes ejercicios, los que se presentan a continuación son ejercicios sencillos

que facilitaran la comprensión de los conceptos básicos de contabilidad.

La contabilidad tiene diversas aplicaciones en el mundo de los negocios, por eso

sin duda su relación con una serie de disciplinas es clara, en nuestros días el uso

de los sistemas computacionales ha facilitado la toma de decisiones, ya que

permiten llegar a resultados más rápidamente y de manera sencilla.

Es importante que el estudiante de la Ingeniería en Sistemas Computacionales,

tenga los conocimientos básicos de contabilidad, para que este pueda desarrollar

proyectos, que faciliten el manejo contable para las empresas.

Por otro lado al desarrollar proyectos netamente de desarrollo de software y/o

Hardware, se tenga una idea clara de cómo desarrollarlo desde el punto de vista

de la factibilidad financiera.

Se reitera la invitación a mejorar este cuadernillo de ejercicios, a fin de enriquecer

el conocimiento de los estudiantes, facilitando la comprensión del mismo.

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ÍNDICE

INTRODUCCIÓN UNIDAD I

CONCEPTOS GENERALES DE CONTABILIDAD 1.1 CONCEPTO DE

CONTABILIDAD 1.2 INFORMACIÓN

FINANCIERA 1.3 FORMAS DE

ORGANIZACIÓN DE LAS ENTIDADES UNIDAD II

REGISTRO DE OPERACIONES 2.1 LA PARTIDA DOBLE 2.2 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE BALANCE GENERAL. 2.3 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ESTADO DE RESULTADOS. 2.4 REGISTRO DE OPERACIONES EN DIARIO Y MAYOR 2.5 BALANZA DE COMPROBACIÓN

UNIDAD III ESTADOS FINANCIEROS

3.1 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

3.1.1 DEFINICIÓN

3.1.2 ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN

3.1.3 CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO, PASIVO Y

CAPITAL

3.1.4 ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL

3.1.5 FORMAS DE PRESENTACIÓN

3.2 ESTADO DE RESULTADOS

3.2.1 DEFINICIÓN

3.2.2 ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN

3.2.3 CLASIFICACIÓN DE INGRESOS Y EGRESOS

3.2.4 ELABORACIÓN DEL ESTADO DE

RESULTADOS

3.2.5 FORMAS DE PRESENTACIÓN

UNIDAD IV

INFORMACIÓN FINANCIERA

4

5

8

8 9

9

12

15

17

3

4.1 CONCEPTO DE INVENTARIO, TIPOS DE

INVENTARIOS, SISTEMAS Y MÉTODOS DE

VALUACIÓN DE INVENTARIOS.

4.2 SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS.

4.3 CONCEPTO DE CAPITAL CONTABLE.

4.4 CLASIFICACIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE LAS

ACCIONES.

4.5 MERCADO DE VALORES.

4.6 UTILIDADES RETENIDAS.

4.7 DIVIDENDOS.

UNIDAD V

SOFTWARE DE CONTABILIDAD

5.1 APLICACIÓN DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD

EJERCICIOS INTEGRALES

CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFÍA

21

30

35

36

4

UNIDAD I

CONCEPTOS GENERALES DE CONTABILIDAD

Objetivo: Analiza y practica los diferentes conceptos de contabilidad.

I. Instrucciones: Investiga y contesta las siguientes preguntas de manera correcta y

compara tus definiciones con las de tus compañeros.

1.1 Concepto de contabilidad.

1.2 Información financiera: Objetivo e importancia, Características, Usuarios.

1.3 Formas de organización de las entidades.

CONTABILIDAD FINANCIERA I

1. Define contabilidad.

2. Define activo.

3. Define pasivo

4. Define capital

5. Define activo circulante

6. Define activo fijo

7. Define activo diferido

8. Define pasivo circulante

9. Define pasivo fijo

10. Define pasivo diferido

II. Investiga en la página www.se.gob.mx , como está conformada la micro, mediana

y gran empresa en México, y porque es importante que lleven a cabo la

contabilidad en su empresa.

http://www.se.gob.mx/

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UNIDAD II

REGISTRO DE OPERACIONES

Objetivo: Entiende y realiza diversos ejercicios aplicando las reglas

básicas de contabilidad.

2.1 La partida doble.

Dentro de las reglas más importantes del sistema contable, sin duda es el de la

partida doble, que nos dice que a todo cargo le corresponde un abono. En este

sentido es importante aclarar lo siguiente.

1. Las cuentas de activo siempre van a iniciar con un cargo y las de pasivo con

un abono.

2. Las cuentas de activo siempre van aumentar del lado del cargo y van a

disminuir del lado del abono.

3. Las cuentas de pasivo siempre van aumentar del lado del abono y van a

disminuir del lado del cargo.

III. En los siguientes enunciados indica que cuentas se deben de abrir, e indique que

cuenta aumenta y cual disminuye.

1. Ejemplo: se venden $100000 de mercancía a crédito.

Mercancía - abono

Clientes + cargo

2. se compran $50000 de mercancía a crédito.

3. Se compra papelería por $1000 en efectivo.

4. Se pagan rentas anticipadamente por $3000, garantizando el pago con un

documento.

5. Se compra una herramienta por $1500 a crédito.

6. Se compra una camioneta por $250,000 la mitad se paga en efectivo y el resto a

crédito.

7. Se devuelven $10000 de mercancía al proveedor.

8. Se gasta en transportación de la mercancía $9000 en efectivo.

9. Nos pagan $1000 en efectivo que nos debían.

10. Se compra una máquina por $120000 firmando un pagaré.

IV. Indica de manera correcta que cuentas aumentan y cuales disminuyen.

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EJERCICIOS

1.

a) Compramos mercancía por $50 000 que pagamos en efectivo,

Ejemplo: Mercancía + Caja -

b) Depositamos en el banco $100 000 en efectivo

c) Vendimos mercancías por $30000 que nos pagaron en efectivo

d) Vendimos mercancías por $30000, cantidad por la que nos firmaron una letra de

cambio.

2.

a) Compramos mercancías por $20000, cantidad por la que firmamos, un cheque a

cargo del banco de comercio.

b) Vendimos a crédito mercancías por $40000

c) Prestamos $10000 en efectivo.

d) Prestamos $15000 en efectivo y por dicha cantidad nos firmaron una letra de

cambio.

3.

a) Vendimos mercancías por $25000, cantidad por la que nos firmaron un cheque a

cargo del banco intercontinental.

b) Vendimos a crédito mobiliario por $60 000 en efectivo.

c) Un cliente nos pagó en efectivo su cuenta de $10 000

d) Hoy nos pagaron en efectivo un préstamo de dinero que hicimos ayer.

4.

a) Hoy nos pagaron en efectivo la mercancía por $40 000, que vendimos a crédito

ayer

b) Cobramos en efectivo una letra de cambio por $50 000

c) Compramos una camioneta , para repartir la mercancía, en $250 000 en efectivo

d) Nos devolvieron mercancías por $20,000 que pagamos en efectivo.

5.

a) Devolvimos mercancías por $50000 que nos pagaron en efectivo.

7

b) Nos devolvieron mercancía por $30 000 de una venta que habíamos hecho a

crédito

c) Compramos un terreno por $ 1200 000, de los cuales pagamos la mitad en

efectivo y por el resto endosamos una letra de cambio a 3 años

d) Le pagamos en efectivo a la CFEM, el depósito en garantía con valor de $18 900,

por el suministro de energía eléctrica.

6.

a) Pagamos en efectivo $1 200 000 que nos pagaron por acondicionar el local que

vamos a ocupar.

b) Pagamos en efectivo $400 000 para pagar la impresión de folletos que

próximamente repartiremos

c) Pagamos por anticipado el importe de dos años de renta por $8 000 cada uno,

con un cheque a cargo del banco BETA.

d) Compramos a crédito mercancías por $600 000.

7.

a) Nos prestaron en efectivo $40 000

b) Nos prestaron $50000 en efectivo por lo cual se firmó una letra de cambio

c) Vendimos $100 000 de mercancía a crédito, cargando el IVA del 16%

d) Compramos $400 000 de mercancía a crédito

8.

a) Aun proveedor le pagamos en efectivo nuestra cuenta por $60 000

b) Pagamos en efectivo una letra a nuestro cargo por $20 000

c) Compramos a crédito mobiliario por $800 000

d) Un cliente nos firmó una letra de cambio para garantizar su saldo de $10 000

9.

a) Compramos $100 000 de mercancía a crédito, con un IVA a nuestro cargo del

16%

b) Vendimos mobiliario por $100 000 en efectivo.

c) Prestamos 20 000 en efectivo.

d) Se cobraron intereses por anticipado por $10 000 en efectivo.

8

10.

a) Pagamos $10 000 en efectivo de papelería.

b) Compramos papelería y útiles por $2000 en efectivo.

c) Se pagaron $10 000 por la impresión de folletos promociónales

d) Se compró una computadora por $15 000 a crédito.

Sugerencias para el instructor:

1. Dividir al grupo en 10 equipos de 4 personas

2. Los 4 integrantes analizaran entre todos los ejercicios

3. Indicarán que cuenta aumenta y cual disminuye

4. Realizarán los esquemas de mayor por separado

5. Pasará cada uno de los miembros del equipo a realizar y explicar un

ejercicio.

6. Se llegaran a conclusiones acerca del cargo y el abono.

2.2 Clasificación de las cuentas de balance general.

Las cuentas de balance se clasifican en Activo (circulante, fijo y diferido), Pasivo

(circulante, fijo y diferido) Capital = Activo – Pasivo.

V. Agrupa en forma correcta las siguientes cuentas:

a) Clientes, proveedores, deudores diversos, maquinaria, mobiliario y equipo,

Equipo de transporte, documentos por pagar a largo plazo, Almacén,

Rentas cobradas por anticipado.

b) Herramientas, intereses pagados por anticipado, documentos por pagar a

largo plazo, Gastos de instalación, Papelería y útiles, Caja, Acreedores

hipotecarios.

c) Almacén, rentas cobradas por anticipado, Terrenos, equipo de transporte,

documentos por pagar, Depósitos en garantía, Iva por pagar, Caja, Rentas

pagadas por anticipado.

2.3 Clasificación de las cuentas de resultados.

Las cuentas de resultados se clasifican de acuerdo a las diferentes fórmulas de acuerdo a

ello.

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VI. Complementa lo siguiente explicando el concepto y en otros casos

complementando la fórmula:

Ventas totales: ___________________________________________________________

Devoluciones s/ventas:_____________________________________________________

Rebajas s/ventas: _________________________________________________________

Descuentos s/ventas: ______________________________________________________

Compras: _______________________________________________________________

Gastos de compra: ________________________________________________________

Devoluciones s/compras. ___________________________________________________

Rebajas s/compras: _______________________________________________________

Descuentos s/compras: ____________________________________________________

Inventario inicial. __________________________________________________________

Inventario final: ___________________________________________________________

Gastos de venta o directos: _________________________________________________

Gastos de administración o indirectos:_________________________________________

Gastos y productos financieros: ______________________________________________

Otros gastos y productos: ___________________________________________________

Ventas netas= ventas totales – dev/ventas – _____________

Compras totales o brutas= _________________ + gastos de compra.

Compras netas= compras totales –______________– reb/compras

Costo de lo vendido= inventario inicial ( ) compras netas ( ) inventario final.

Utilidad s/ventas: ______________ – costo de lo vendido

VII. Complementa la segunda parte del estado de resultados:

Gastos de operación: ______________________________________________________.

GO = Gastos de venta ( ) gastos de administración + __________ - productos

financieros + gastos

Utilidad de operación = Utilidad bruta – __________________________

Utilidad neta entre otros gastos y productos = ______________ – Otros gastos

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Utilidad líquida del ejercicio= Utilidad de operación – o + __________________________

2.4 Registro de operaciones en diario y mayor

VIII. Realiza el libro de diario y esquemas de mayor, mediante los siguientes datos:

La Empresa Nitro S.A.

Inicia operaciones el 1 de abril del 2008

ACTIVO PASIVO

CAJA 100000 PROVEEDORES 30000

BANCOS 30000 DOCUMENTOS POR P 20000

DOCUMENTOSXCOBRAR 80000 PASIVO TOTAL 50000

INVENTARIO INICIAL 40000 CAPITAL 200000

ACTIVO TOTAL 250000

Movimientos:

1. Se venden $30000 de mercancía a crédito, el 2 de abril del 2008, según factura

0333.

2. El 3 de abril del 2008, se compraron $50000 de mercancía a crédito según factura

0338.

3. El 4 de abril se compra una computadora por $4000 en efectivo según factura

0444.

4. El 5 de abril se devuelven $1000 de mercancía al proveedor, según recibo 00778.

5. El 6 de abril, nos devuelven $1000 de mercancía que vendimos a crédito según

recibo 00778.

Inventario final: $60000

2.5 Del ejercicio anterior realiza también la balanza de comprobación.

11

UNIDAD III ESTADOS FINANCIEROS

Objetivo: Elabora diversos ejercicios referentes a los estados financieros principales (Balance general y Estado de Resultados).

3.1 Estado de Situación Financiera

3.1.1 Definición

3.1.2 Elementos que lo integran

3.1.3 Clasificación del Activo, Pasivo y

Capital

3.1.4 Elaboración del balance general

3.1.5 Formas de presentación

IX. Como se estructura el balance general de acuerdo a las siguientes cuentas.

a) Caja, bancos, proveedores, clientes, maquinaria, acreedores diversos,

capital.

Ejemplo: R=

Activo Circulante

Caja

Bancos

Clientes

Activo Fijo

Maquinaria

Pasivo circulante

Proveedores

Acreedores diversos

Capital.

b) Mercancía, deudores diversos, papelería y útiles, mobiliario y equipo,

capital, caja, bancos, documentos por pagar.

c) Documentos por cobrar, proveedores, clientes, maquinaria, equipo de

transporte, intereses pagados por anticipado, hipotecas por pagar.

d) Capital, intereses cobrados por anticipado, rentas pagadas por anticipado,

acreedores diversos, equipo de cómputo, caja, herramientas, clientes,

mercancía.

X. Contesta correctamente lo que se te pide:

1. ¿Quiénes son los clientes?

2. ¿Quiénes son los deudores diversos?

12

3. ¿Quiénes son los acreedores diversos?

4. ¿Quiénes son los proveedores?

5. ¿En que consisten los documentos por cobrar?

6. ¿A qué se refieren los gastos de instalación?

7. ¿A qué se refieren las rentas pagadas por anticipado?

8. Define Balance General

9. ¿Cuándo se abre la cuenta de IVA por pagar?

10. ¿Cuándo se abre la cuenta de IVA por cobrar?

11. ¿Cómo inician las cuentas de activo?

12. ¿Cómo inician las cuentas de pasivo

3.1.4 Elaboración del balance general

3.1.5 Formas de presentación

El estado de situación financiera es uno de los documentos más importantes de

las empresas ya que nos muestra la situación del activo pasivo y capital, su

presentación esquemática se puede observar de la siguiente manera:

BALANCE

GENERAL

JOMONES

COPARMEXICAM

S.A.

A 25

OCTUBRE

DEL 2012

1 2 3 4

ACTIVO

CIRCULANTE

CUENTAS X

SUMA DEL ACTIVO

CIRCULANTE X

FIJO

CUENTAS X

SUMA DEL ACTIVO

FIJO X

13

DIFERIDO

CUENTAS X

SUMA DEL ACTIVO

DIFERIDO X

TOTAL DEL ACTIVO

CIRCULANTE X

PASIVO

CIRCULANTE

CUENTAS X

TOTAL DEL

PASIVOCIRCULANTE X

FIJO

CUENTAS X

TOTAL DE PASIVO

FIJO X

DIFERIDO

CUENTAS X

TOTAL DE

PASIVODIFERIDO X

PASIVO TOTAL X

CAPITAL X*

*ACTIVO - PASIVO =

CAPITAL

XI. En base a los siguientes datos elabora el estado de situación financiera.

a) La Empresa Tomatones S.A. tiene los siguientes datos al 25 de agosto del

2011:

Caja=20000 Bancos= 80000 Almacén= 40000 Equipo de transporte=

120000 herramientas= 3500 Proveedores= 24000 Clientes= 50000

documentos por pagar= 5000

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b) La Empresa Spin S.A. tiene los siguientes datos al 30 de noviembre del

2011:

Bancos= 35000 caja=8500 proveedores= 43000 Maquinaria= 170000

Mobiliario y equipo= 20000 acreedores diversos= 33000 documentos por

cobrar= 20000 Papelería y útiles= 3000.

c) La Empresa Slider S.A. tiene los siguientes datos al 27 de septiembre del

2011:

Bancos = 140000 Caja = 2500 Almacén= 25000 Rentas cobradas por

anticipado= 10000 Intereses pagados por anticipado= 3500 Equipo de

cómputo= 7000 Proveedores= 15000 Acreedores diversos= 34000 Gastos

de instalación= 7500.

3.2 Estado de Resultados

3.2.1 Definición

3.2.2 Elementos que lo integran

3.2.3 Clasificación de Ingresos y egresos

XII. Elabora esquemas de mayor y Estado de resultados mediante los siguientes

datos:



ACTIVO PASIVO





ACTIVO TOTAL 250000

Movimientos:

1. Se venden $30000 de mercancía a crédito, el 2 de abril del 2008, según

factura 0333.

2. El 3 de abril del 2008, se compraron $50000 de mercancía a crédito según

factura 0338.

15


0444.

4. El 5 de abril se devuelven $1000 de mercancía al proveedor, según recibo

00778.


XIV Investiga y contesta correctamente las siguientes preguntas:

13. Define estado de resultados.

14. ¿Cómo se obtienen las ventas netas?

15. ¿Cómo se obtienen las compras totales?

16. ¿Cómo se obtienen las compras netas?

17. ¿Cómo se obtiene la suma total de mercancías?

18. ¿Cómo se obtiene el costo de ventas?

19. ¿Cómo se obtiene la utilidad sobre ventas?

20. ¿Cuáles la relación entre estado de resultados y balance general?

3.2.4 Elaboración del Estado de Resultados

3.2.5 Formas de Presentación

XV Elabora los esquemas de mayor y el estado de resultados.



ACTIVO PASIVO





ACTIVO TOTAL 250000

Movimientos:


factura 0333.


factura 0338.

16


0444.


00778.

a. Elaborar esquemas de mayor.

b. Estado de resultados.


XVI Elabora el estado de resultados mediante los siguientes datos:


ACTIVO PASIVO





ACTIVO TOTAL 250000

Movimientos:


factura 0333.


factura 0338.


0444.


00778.


17

El estado de resultados se presenta de la siguiente manera:

1 2 3 4

Ventas *

Devoluciones s/ventas *

Rebajas s/ventas * *

Ventas netas *

Inventario inicial *

Compras *

Gastos de compra *

Compras totales *

devoluciones

s/compras *

Rebajas s/compras * *

Compras netas *

suma total de m *

Inventario final *

Costo de ventas *

Utilidad sobre ventas *

Es como debes de presentar los estados de resultados del ejercicio XIV, XV y XVI.

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UNIDAD IV

INFORMACIÓN FINANCIERA

Objetivo: Realiza diversos ejercicios sobre los diferentes métodos de

inventarios.

4.1 Concepto de Inventario, tipos de inventarios, sistemas y métodos de valuación de

inventarios.

4.2 Sistemas de registro de inventarios.

XVI Ejercicio re suelto

ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS

Cada vez que entra al almacén un lote de artículos, se evalúan al precio de compra y

cuando salen del almacén el valor que se les da, es el que corresponde de la última

entrada hasta agotar este lote y así sucesivamente deberán irse agotando los lotes o

grupos de los artículos.

1. El 2 de enero se compran a crédito a “Electrónica del sur , S.A.” 100 radios Z 45

de $60 c/u más IVA.

2. El 4 de enero se compran a crédito a a “Electrónica del Sur, S.A.” 200 radios Z 45

a $70 c / u más IVA.

3. El 6 de enero se compran a crédito a “Electrónica del sur, S.A.” 150 radios Z 45 a

$80 c /u más IVA.

4. El 8 de enero se venden a crédito a “comercializador, S.A.” 100 radios Z 45 a

$300 c /u más IVA

5. El 12 de enero se venden a crédito a “Comercializador S.A.” 300 radios Z 45 a

$280 c/ u más IVA.

Tarjeta de almacén

Artículo radios clave del artículo Z 45

Almacén Casillero No. Unidad Pieza

Límites Fecha Mínimo Máximo Fecha Mínimo Máximo

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Revisados

en: Unidades

costos valores

Fecha Ref. No. entradas salidas existencias Unitario Med. debe haber Saldo

02-Ene 100 100 60 6000 6000

04-Ene 200 300 70 14000 20000

06-Ene 150 450 80 12000 32000

08-Ene 100 350 80 8000 24000

12-Ene 50 80 4000 20000

200 70 14000 6000

50 60 3000 3000

XVII Ejercicio resuelto

PRECIO PROMEDIO

Este procedimiento se enfoca a la determinación del promedio en precios de los

artículos existentes en el almacén.

Cada vez que se da la entrada o salida de un artículo en el almacén, se deberá sacar

el costo unitario promedio. Dividiendo el importe total del saldo de valores entre el

número total de unidades en existencia.

Ejemplo

1. – El 2 de marzo compramos a crédito al proveedor “importaciones técnicas”

100 calculadoras xs400 con un costo unitario de $100 más IVA.

2. – El 16 de marzo compramos a crédito al proveedor “importaciones

técnicas” 50 calculadoras xs400 con un costo unitario de $130 más IVA.

3. – El 22 de marzo se venden a crédito a “Comercializadores del centro” 70

calculadoras xs400 a $200 c/u más IVA.

4. – El 6 de abril se compran a crédito a “importaciones técnicas” 200

calculadoras xs400 con un costo unitario de $145 más IVA.

5. – El 10 de abril se venden a crédito a “Comercializadores del centro” 190

calculadoras xs400 a $210 c/u más IVA.

20

Tarjeta de almacén

Artículo Calculadoras clave del artículo Xs400

Almacén Casillero No. Unidad Pieza

Límites Fecha Mínimo Máximo Fecha Mínimo Máximo

Revisados

en: Unidades

costos valores

Fecha Ref. No. entradas salidas existencias Unitario Med. debe haber Saldo

02-marzo 1 100 100 100 100 10000 10000

16-marzo 2 50 150 130 110 6500 16500

22-marzo 3 70 80 110 7700 8800

6-abril 4

200 280 145 135 29000 37800

10-abril 5 190 135 25650 12150

XVII Resuelve el siguiente ejercicio mediante precio promedio.

a) Realiza la tarjeta de almacén.

b) Realiza los esquemas de mayor.

c) Balance general

d) Estado de resultados.

Iniciamos un negocio de abarrotes denominado “La nacional” con los siguientes

valores:

Activo Pasivo

Caja 100000 documentos por pagar 300000

*Almacén 600000 Capital 600000

Mobiliario 200000

totales 900000 900000

*6000 unidades a 100 cada una.

21

Al mobiliario se le calcula un tiempo de vida aproximado de 7 años, y un valor de

rescate de $20 000. (Se toma el 10% de la depreciación anual)

Durante el ejercicio se efectuaron las siguientes operaciones:

1. Compramos mercancías por $500 000 (5000 a 100 c/u) de los cuales pagamos

$50 000 en efectivo y por el resto expedimos una letra de cambio a nuestro cargo,

más IVA.

2. Vendimos mercancías por $1400 000 (7000 unidades a 200 c/u) de los cuales nos

pagaron $700 000 en efectivo y por el resto nos expidieron varias letras de

cambio (más IVA).

3. Nos devolvieron mercancías por $20 000 que pagamos en efectivo

4. Pagamos $20 000 de sueldos a los empleados de oficina

5. Nos pagaron intereses por $2000 en efectivo

6. Vendimos mercancías por $100 000 (500 unidades a 200 c/u más IVA) a crédito

El ISR a aplicar es del 34%, para este ejercicio.

4.3 Concepto de capital contable.

4.4 Clasificación y características de las acciones.

El profesor Roberto Lara Mendoza expresa: sobre el costo de las acciones preferentes es

el dividendo fijado en el momento de la emisión. La diferencia esencial del dividendo

respecto al interés bancario, es que este último es deducible para efectos del ISR, y el

dividendo se calcula sobre utilidades netas de impuestos e intereses. La principal ventaja

que tienen los accionistas preferentes, es que su dividendo se reparte antes que el de los

accionistas comunes, y salvo pacto en contra, se supone acumulativo cuando en el

ejercicio contable no se hayan obtenido utilidades netas.

Como las acciones preferentes no tienen vencimiento, el costo por acción preferente (Kp),

Puede obtenerse dividiendo el dividendo pagado al accionista, entre el efectivo neto

recibido por la venta de la acción.

Kp = Do / Po

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Dónde:

Kp = Costo de la acción preferente o rendimiento de dicha acción.

Do = Dividendo anual fijado.

Po = Efectivo neto recibido por cada acción preferente.

Ejemplo:

Al realizar la emisión de acciones preferentes con valor nominal de $ 500.- que paga un

dividendo del 23% sobre el valor a la par, y que se obtiene por su venta $ 480.- por cada

acción, ¿cuál sería el costo de la acción o rendimiento de dicha acción?

Do = 23 / 500 = 115

Po = 480

Kp = 115 / 480 = 0.2395 = 23.95% costo anual

Hay que aclarar que este costo no ha sido ajustado para fines de impuestos, ya que los

dividendos preferentes se pagan después de impuestos, también cierto tipo de acciones

preferentes complican su valuación, por ejemplo las preferentes participantes tendrán un

costo distinto al de las preferentes no participantes.

Valuación según balance.

Bajo este criterio el valor de la acción se determina con la siguiente fórmula:

Activo total - Pasivo total / Capital social x 100

Ejemplo:

Activo total $ 2,400.-

Capital social 1,000.-

Capital contable 2,000.-

23

Pasivo total 400.-

Sustituyendo, el valor de la acción será:

2,400 - 400 / 1,000 x 100 = 200%

Valuación de capitalización de la utilidad.

Consiste en capitalizar la relación utilidad promedio/ capital, a un tipo de interés que

puede ser la tasa de inversiones bancarias, se utiliza la siguiente fórmula:

(Utilidad promedio / Capital social x 100) / Tasa de interés

Ejemplo:

Una empresa con un capital social de $ 1,000,000.- que obtiene una utilidad promedio de

$ 200,000.-, estando el interés bancario al 35% valuará sus acciones como sigue:

(200,000 / 1, 000,000 x 100) / 0.35 = 57.14%

Valuación especial de las acciones comunes con incremento cero y con

incremento constante en dividendos.

Valuación de acciones comunes con incremento cero.

El índice de crecimiento de una empresa se mide por el porcentaje que se estima

aumenten los dividendos, si se estima que el crecimiento futuro sea cero, el valor de la

acción se determina como una obligación constante para la empresa como sigue:

Tasa de rendimiento esperado o

Costo de la acción = Dividendo esperado / Precio actual de la acción.

La fórmula relaciona los pagos futuros por dividendos por la utilización del capital de los

accionistas comunes, con el importe que se recibe por la venta de la acción. Sin embargo

debido a la incertidumbre en el tiempo, el accionista no puede estimar con precisión sus

ganancias, ya que tanto el índice de rendimiento como la fecha en que lo obtendrá son

inciertos, por lo que deberá estimarse un rendimiento alto para compensar el riesgo.

24

Dando de inmediato la interrogante de ¿cuál es el rendimiento esperado de una acción

común?

Tasa de rendimiento

Esperado = Dividendo estimado + precio de venta de la acción / inv. Orig. – 1

Ejemplo:

Si un inversionista compra una acción en $ 3,000.- y estima que la empresa pagará un

dividendo de $ 40.- por acción al final del ejercicio y posteriormente al pago del dividendo

el precio de venta de la acción sería de $ 3,500.- el rendimiento esperado sobre su

inversión se calcula como sigue:

Tasa de rendimiento esperado = 40 + 3,500 / 3,000 – 1 = 18%

Valuación de acciones comunes con incremento constante en dividendos.

El criterio a seguir en este caso se basa en la estimación de que los dividendos de una

acción han de crecer indefinidamente en forma geométrica a una tasa constante (g), como

consecuencia del incremento en las utilidades de la empresa y si (Ke) es mayor que (g), la

fórmula de este modelo es la siguiente:

Po = Do / Ke – g

Ejemplo:

La empresa Mix S.A. pagará un dividendo de $ 120.- al final del primer año, se estima que

dicho dividendo aumentará geométricamente a razón del 15% anual, y la tasa de

rendimiento requerida por el mercado, (Ke) se supone en 40%, por lo cual el valor de la

acción según este modelo será:

Po = 120 / 0.40 – 0.15 = $ 480.-

Conceptos de rendimiento por acción y rendimiento esperado por acción.

Rendimiento por acción.

a) Utilidad por acción común. La medida estándar que más se utiliza para evaluar el

rendimiento financiero, es la utilidad neta después de impuestos de cada acción. En caso

de existir dividendos sobre acciones preferentes deben restarse de la utilidad neta, para

obtener el líquido de las utilidades aplicables a las acciones comunes con la siguiente

fórmula:

25

Utilidad por acción = Utilidad neta – Dividendos accs. Prefs. / # de acciones comunes

b) Rendimiento por acción común. El índice del rendimiento por acción resulta alto o

reducido en función del capital invertido para generarlo. El capital de los accionistas

comunes se evalúa en los estados financieros por el valor en libros de las acciones; que

equivale al capital contable entre el número de acciones comunes, por lo cual la tasa de

rendimiento se calcula como sigue:

Rendimiento por acción = utilidad por acción / valor en libros de cada acción

Ejemplo.

La empresa Star. S.A. presenta las siguientes cifras al 31 de Diciembre de 20XX:

Utilidad neta $ 11, 500,000.-

Dividendos s/acciones preferentes 700,000.-

No. de acciones comunes 20,000.-

Capital contable 93, 000,000.-

Los cálculos de utilidad por acción y rendimiento por acción son:

Utilidad por acción = 11, 500,000 – 700,000/20,000 = $ 540.- por acción

Rendimiento por

Acción = 540 / 93, 000,000/ 20,000 = 540 / 4650 = 11.6%

El rendimiento de una empresa sobre sus acciones comunes depende fundamentalmente

de dos factores:

1. El rendimiento sobre la inversión del activo.

2. El grado en que la empresa aprovecha los intereses sobre los pasivos a largo plazo

y los recursos de acciones preferentes.

Rendimiento esperado por acción.

El rendimiento esperado por acción, puede definirse como el rendimiento de dividendos

más la tasa de crecimiento esperada en los dividendos.

K = D1 / Po + g

Factores que afectan el valor de las acciones en el mercado.

26

El valor de las acciones se ve afectado por varios factores como son: las políticas

administrativas de la empresa, sus proyectos, su política de dividendos, sus ventajas

competitivas, su crédito mercantil, la creación de nuevos productos, etc., nos referimos a

tres factores que afectan principalmente el valor de las acciones en el mercado.

1. Utilidades de la empresa.

Son la evaluación del rendimiento actual de la inversión de los accionistas quienes

concentran toda su actividad en la misma y las utilidades son el resultado de un gran

número de políticas operativas y decisiones gerenciales. Un factor que modifique la

utilidad de una empresa puede tener como consecuencia la afectación del valor de esa

acción.

2. Política de dividendos.

A los dividendos se les considera distribución de los recursos en efectivo generados por la

operación de la empresa. Si a la empresa le conviene retener utilidades por un tiempo,

esto beneficia a los socios, ya que en un principio lo que beneficia a la empresa, beneficia

a los accionistas.

Los socios que renuncian a dividendos actuales, actúan con el fin de aumentar el valor

presente de los dividendos futuros, es decir, que si deciden dejar el dinero, es porqué a

largo plazo esperan recibir más, presentándose dos alternativas:

a) Pagar más dividendos ahora, con un costo de aumento menor en las utilidades por

acción.

b) Limitar su política de dividendos ahora, para lograr mayores utilidades por acción en

el futuro.

Lo importante aquí consiste en determinar cómo afecta el dividendo al valor de una

acción, se dice que un dividendo estable o creciente le reporta un valor más alto a una

acción, que un dividendo variable o con tendencia decreciente.

3. Estructura financiera de la empresa. (Relación: pasivo/capital contable)

El tomar una decisión a cerca del pasivo-capital contable afecta el valor de una acción, el

tema de estructura financiera de una empresa se ha enfocado de dos formas:

a) Desarrollo de los factores. Flexibilidad, riesgo, ingresos, control y tiempo.

27

b) El impacto de un pasivo adicional en la relación entre el precio de acciones y las

utilidades por acción. Aquí se tiene el efecto de apalancamiento, que el nuevo pasivo

ejerce sobre el índice del rendimiento sobre la inversión de la empresa.

El exceso de pasivos puede generar un costo financiero de intereses que no pueda

absorber los ingresos de la empresa, además de incrementarse el riesgo financiero en

forma desproporcionada.

La estructura financiera es relevante en la valuación de acciones, porqué nos señala si

la empresa está en capacidad de obtener más créditos o si requiere aumentar el

capital social para financiarse.

Dado que los tenedores de acciones comunes son los últimos en recibir rendimientos de

su inversión, son los dueños verdaderos o “residuales” de la empresa. A cambio de

comprar acciones comunes, estos propietarios esperan ser recompensados a través de la

recepción de dividendos periódicos en efectivo, así como un creciente (o por lo menos no

declinante), valor de sus acciones. No solo los propietarios existentes se interesan por el

valor de sus acciones; también los inversionistas potenciales y los analistas de acciones

intervienen en el proceso de valuación. Ellos, al igual que los actuales propietarios,

intentan determinar el valor de la empresa, eligen comprar las acciones cuando creen que

están subvaluadas (esto es, el valor real es mayor que el de mercado) y vender cuando

creen que están sobrevaluadas (el valor de mercado es mayor que el verdadero).

En la valuación de acciones comunes se presentan dos problemas esenciales:

1º El alto grado de incertidumbre que se tiene al pronosticar utilidades futuras, dividendos

y precios de las acciones.

2º Los dividendos por acción se estiman que tienden a aumentar en los ejercicios futuros.

En finanzas el costo de las acciones comunes, es igual al rendimiento demandado por los

accionistas o sea la tasa de interés que exige el inversionista de la empresa. Para la

valuación del rendimiento de las acciones comunes puede efectuarse a través de los

métodos siguientes:

Método de valuación de dividendos de un periodo.

Suponga que un inversionista planea adquirir una acción simún y mantenerla durante un

periodo. Al final del mismo, el inversionista espera recibir un dividendo en efectivo, D1, y

vender la acción a un precio, P1. ¿Cuál es el valor de la acción para el inversionista hoy

(tiempo 0), dada una tasa de rendimiento requerida sobre la inversión, Ke?

28

En el método de valuación de capitalización del flujo de efectivo, el valor presente

descontado a los flujos de efectivo esperados del título se calcula como sigue:

Po = D1/1+Ke + P1/1+Ke

Ejemplo: Si se espera que las acciones comunes de Texaco S.A. paguen un dividendo de

$ 100.00 y al final de un periodo se venden a $ 2,000.00, ¿Cuál es valor de esta acción

para un inversionista que requiere una tasa de rendimiento del 14%?

Po = $100/(1+0.14) + $2000/(1+0.14)

Po = $ 1,842.00

Así el inversionista que adquiere una acción a $ 1,842.00, cobra el dividendo de $ 100.00

y vende la acción a $ 2,000.00 al final de un periodo, obtendrá la tasa de rendimiento

requerida del 14 por ciento.

Modelo de valuación de dividendos en periodos múltiples.

El proceso que se acaba de describir puede generalizarse para el caso de periodos

múltiples.

Los flujos de efectivo que espera un inversionista que adquiere una acción común y la

conserva durante n periodos consisten en el pago de dividendos durante c/u de los

siguientes n periodos ( D1, D2,…..Dn) más una cantidad, Pn, producto de la venta de la

acción al final del n-ésimo periodo. Al capitalizar este flujo de efectivo esperado para la

tasade rendimiento requerida por el inversionista, Kc, se llega a la siguiente ecuación de

valuación:

Po = D1/(1+Kc)1 +D2/(1+Kc)2… +Dn/(1+Kc)n +Pn/(1+Kc)n

Consideremos de nuevo a Texaco S.A . Suponga que el inversionista planea adquirir una

acción y conservarla durante cinco años. Suponiendo que la tasa de rendimiento

requerida por el inversionista es todavía del 14%. Se espera que los dividendos de la

acción sean de $100.00 primer año, $ 100.00 el segundo año, $ 125.00 el tercer año, $

125.00 el cuarto año, y $ 125.00 el quinto año. El precio de venta esperado de la acción,

al final de los cinco años, es de $ 3,500.00

Modelo de valuación para los dividendos con crecimiento constante

Aquí deberá encontrarse una tasa que iguale el valor actual de todos los dividendos

futuros por acción, al precio actual de mercado. Si el incremento del dividendo es

29

constante, el rendimiento de la acción traducido a costo del capital en acciones, se

obtiene con la siguiente fórmula:

Ke = Do / Po + g

Donde:

Ke = Tasa de rendimiento esperado (costo del capital de la acción).

Do = Dividendo esperado al finalizar el año.

Po = Precio actual de la acción en el mercado.

g = Tasa de incremento del dividendo futuro.

Ejemplo:

La empresa Real S.A. desea conocer la tasa de rendimiento esperada (para las acciones

comunes), tendiendo la siguiente información: el dividendo actual de la empresa es de $

100.- por acción, el valor en el mercado de la acción es de $ 2,000.- y se espera que la

tasa de incremento del dividendo, sea estable en 22%. ¿Cuál será el rendimiento por

acción?

Ke = Do / Po + g sustituyendo:

Ke = 100 / 2,000 + 0.22 = 27% tasa de rendimiento de la acción.

En la práctica como la tasa de crecimiento del dividendo (g) no continuará constante

indefinidamente, habrá que realizarse un cálculo por separado para cada periodo de

cambio de dicha tasa

Modelo de valuación para los dividendos con crecimiento no constante

En este se sustituye el concepto de dividendo por el de utilidad. Sin embargo, se tiene el

problema que la tasa de crecimiento de las utilidades no es la misma que la de los

dividendos, por lo tanto desde el punto de vista del ejecutivo de finanzas, es más fácil

calcular porcentajes sobre las utilidades que sobre dividendos, ya que estos últimos

dependen de las decisiones en las asambleas de accionistas y las utilidades están en

función de la planeación y ejecución que se tenga de las mismas, por lo que la ecuación

de esta fórmula quedaría como sigue:

Ke = E / P + g

Dónde:

Ke = Tasa de rendimiento esperado.

E = Utilidad por acción.

30

P = Precio actual de la acción en el mercado

g = Tasa de incremento del dividendo futuro.

Se considera que este método es el mejor de los tres analizados, porqué el objetivo

principal del costo de capital, consiste en servir como criterio mínimo para decisiones de

inversión, además el objetivo de la empresa son las utilidades y porqué el incremento de

los dividendos en el futuro, es más difícil de estimar en la práctica. (Apuntes de Finanzas

II ESCA Tepepan: (C.P. ROBERTO ALEJANDRO LARA MENDOZA).

4.5 Mercado de valores.

4.6 Utilidades retenidas.

4.7 Dividendos.

Cuando una empresa necesita fondos puede recurrir a fuentes externas:

Instituciones financieras: Son intermediarios que canalizan los ahorros de

individuos, empresas y gobiernos a préstamos o inversiones.

Mercados financieros: Constituyen un foro en el que los proveedores y los

solicitantes de fondos realizan transacciones de negocios en forma directa.

Instituciones

Bancarias Individuos

Ahorran más

de lo que

piden

Empresas

Piden en préstamo

más de lo que

ahorran

Gobierno

Ahorra menos

y pide muchos

prestamos

31

Las transacciones en instrumentos de deuda a corto plazo, o valores negociables, se

realizan en el mercado de dinero. Los valores a largo plazo (Acciones y obligaciones) se

negocian en el mercado de capital.

Mientras el mercado primario es aquél en donde se venden los valores nuevos, el

mercado secundario es visto como un mercado de valores usados previamente

adquiridos.

El mercado de dinero, es creado por la relación financiera entre los proveedores y los

solicitantes de fondos a corto plazo, que vencen en un año o menos.

Las transacciones del mercado de dinero se realizan a través de valores negociables:

instrumentos de deuda a largo plazo, como los bonos de la tesorería , el papel comercial y

los certificados de depósito negociables, emitidos por el gobierno, las empresas y las

instituciones financieras.

Fondos federales: las transacciones de préstamos entre bancos comerciales en las que

participan los bancos de la reserva federal.

El mercado de euro monedas, este es un mercado para depósitos bancarios de corto

plazo, denominados en dólares EU u otras monedas de fácil conversión.

London Interbank Rate (LIBOR), la tasa de base que se utiliza para establecer el precio

de todos los préstamos en euro monedas.

El mercado de capital, es una relación financiera creada por varias instituciones y

acuerdos que permite efectuar transacciones a los proveedores y solicitantes de fondos a

largo plazo (fondos con vencimiento mayor a un año).

Valores fundamentales: Obligaciones y acciones

Las obligaciones son instrumentos de deuda a largo plazo que utilizan las empresas y el

gobierno para obtener grandes sumas de dinero que, por lo general, proceden de un

grupo diverso de prestamistas.

32

Las acciones comunes son unidades de participación en la propiedad, o instrumentos de

capital contable, en una sociedad anónima.

Las acciones preferentes son una forma especial de propiedad que posee características

tanto de una obligación como de una acción común.

EL SISTEMA FINANCIERO

En las diferentes actividades que se desarrollan alrededor del mundo con dinero, bonos,

acciones, opciones u otro tipo de herramientas financieras, existen organizaciones o

instituciones que se encargan de actuar como intermediarias entre las diferentes personas

u organizaciones que realizan estos movimientos, negocios o transacciones.

Estas instituciones financieras hacen parte del sistema financiero, el cual se compone de

tres elementos básicos:

mediarias entre las

personas que tienen recursos disponibles y las que solicitan esos recursos. Hay diferentes

tipos de intermediarios financieros, dependiendo de la actividad que se vaya a llevar a

cabo: existen los inversionistas institucionales como las compañías de seguros, los fondos

de pensiones o los fondos mutuos; los intermediarios de inversión, que son instituciones

que atraen dinero u otro tipo de recursos de pequeños inversionistas y los invierten en

acciones o bonos formando portafolios de inversión y, finalmente, las instituciones de

depósito, de las cuales los bancos son el tipo más conocido.

En este punto también se pueden incluir las instituciones que se encargan de la

regulación y el control de los intermediarios financieros, ejemplos de éstos, en Colombia,

son la Superintendencia Bancaria, el Banco de la República, etc.

para facilitar la movilidad de los recursos. Éstos mantienen la riqueza de quienes los

posea. Los activos financieros son emitidos por una institución y comprados por personas

u organizaciones que desean mantener su riqueza de esta forma.

33

activos financieros y de dinero.

Las instituciones del sistema financiero, al ser intermediarias, median entre las personas u

organizaciones con recursos disponibles y aquellas que necesitan y solicitan estos

recursos. De esta forma, cumplen con dos funciones fundamentales: la captación y la

colocación.

La captación, como su nombre lo indica, es captar o recolectar los recursos de las

personas. Estas personas pueden realizar depósitos en cuentas de bancos o comprar

títulos, siendo posible, en ambos casos, obtener una ganancia, ganancia que muchas

veces se da gracias al pago de intereses.

La colocación es lo contrario a la captación. La colocación permite poner dinero en

circulación en la economía; es decir, las instituciones financieras toman el dinero o los

recursos que obtienen a través de la captación y, con éstos, otorgan créditos a las

personas, empresas u organizaciones que los solicitan, o realizan inversiones que les

generen ganancias.

Los beneficios provenientes de la existencia de los bancos comerciales son muchos.

Algunas transacciones se pueden realizar directamente entre las personas o empresas

involucradas en la transacción, sin embargo, existen muchos limitantes que no permiten

que las transacciones se realicen de la mejor forma posible. Estos limitantes pueden ser

costos altos, falta de información o comunicación entre personas u organizaciones con

intereses comunes, etc.

Veamos, a manera de ejemplo, las siguientes situaciones que se presentarían en un

mundo sin banca comercial: Una persona que tenga dinero disponible y quiera obtener

alguna ganancia con él podría prestarlo, pero posiblemente no conoce personas que lo

necesiten y quieran tomarlo prestado y, aún si las conociera, tendría muchos problemas

para confirmar que sean personas confiables que le devuelvan el dinero dentro de unas

condiciones específicas. Por otro lado, una persona que necesite dinero prestado

posiblemente no conozca a alguna que se lo pueda prestar. Esto quiere decir que los

bancos comerciales y los bancos en general facilitan las actividades de estas personas y

organizaciones. Estos bancos permiten que el dinero circule en la economía, que pase

34

por muchas personas y que se realicen transacciones con él, esto incentiva diferentes

actividades económicas y de esta forma se estimula toda la economía.

El sistema financiero permite que el dinero circule en la economía, que pase por muchas

personas y que se realicen transacciones con él, lo cual incentiva un sinnúmero de

actividades, como por ejemplo, la inversión en proyectos que, sin una cantidad mínima de

recursos, no se podrían realizar, siendo esta la manera en que se alienta toda la

economía.

Finalmente, el sistema financiero ayuda a que la política monetaria que se impone en el

país tenga éxito, ello gracias a las modificaciones que constantemente se hacen al encaje

bancario (véase |Encaje bancario ) El encaje bancario es una herramienta utilizada por la

autoridad monetaria (el Banco de la República, en el caso de Colombia) para cumplir sus

metas con respecto a la cantidad de dinero en circulación en la economía, las tasas de

interés, la inflación, etc.

SOCIEDADES DE INVERSIÓN ¿QUÉ SON?

Las sociedades de inversión, mejor conocidas como fondos, son la forma más accesible

para que los pequeños y medianos inversionistas puedan beneficiarse del ahorro en

instrumentos bursátiles. El inversionista compra acciones de estas sociedades cuyo

rendimiento está determinado por la diferencia entre el precio de compra y el de venta de

sus acciones. Los recursos aportados por los inversionistas son aplicados por los fondos

a la compra de una canasta de instrumentos del mercado de valores, procurando la

diversificación de riesgos.

Estas instituciones forman carteras de valores o portafolios de inversión con los recursos

que captan del público inversionista. La selección de estos valores se basa en el criterio

de diversificación de riesgos. Al adquirir las acciones representativas del capital de estas

sociedades, el inversionista obtiene ventajas tales como la diversificación de sus

inversiones, principio fundamental para disminuir el riesgo y, la posibilidad de participar

del Mercado de Valores en condiciones favorables sin importar el monto de los recursos

aportados.

Para un inversionista pequeño o mediano, adquirir unitariamente instrumentos del

mercado de valores, equivaldría a concentrar excesivamente su inversión. Ello, sin

http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/ayudadetareas/economia/econo99.htm

35

considerar que, en muchos casos, son elevados los montos mínimos exigidos para la

compra de un instrumento bursátil en particular. En una sociedad de inversión, en cambio,

los recursos del inversionista se suman a los de otros, lo que permite ampliar las opciones

de valores bursátiles consideradas.

Adicionalmente, no todos los inversionistas cuentan con el tiempo o los conocimientos

requeridos para participar por cuenta propia en el mercado de valores, por lo que dicha

tarea y habilidad queda en manos de los profesionales que trabajan en las operadoras de

sociedades de inversión, las cuales funcionan de manera independiente o como

subsidiarias de intermediarios financieros.

En México, el público interesado en recibir asesoría e invertir en sociedades de

inversión puede acudir con cualquiera de los intermediarios siguientes:

Casas de bolsa.

Bancos.

Operadoras independientes de Sociedades de Inversión.

(Fuente: Banco de México, www.banxico.gob.mx).

http://www.banxico.gob.mx/

36

UNIDAD V SOTFWARE DE CONTABILIDAD

Objetivo: Desarrolla un ejercicio en Excel, aplicando diferentes fórmulas y llega a conclusiones.

XVIII. El siguiente ejercicio resuelto, se tiene que revisar y realizar en Excel, utilizando

formulas y las diferentes herramientas del programa de tal manera que llegue al mismo

resultad

5.1 Aplicación del Sistema de Contabilidad

1. El 5 de mayo la “Cía. W S.A.” inicia sus operaciones con los

siguientes saldos:

bancos 40000

*Almacén 50000

2. El 6 de mayo compramos a crédito al proveedor “Tenería

Elegante” 250 chamarras a $650.00 c/u más IVA.

3. El 8 de mayo devolvemos al proveedor “Tenería Elegante” 50

chamarras por estar en mal estado.

4. El 10 de mayo vendemos a crédito 125 chamarras al cliente “El

palacio de Hierro” a $1000.00 c/u más IVA.

5. Registrar el costo de venta de la operación anterior.

6. El 12 de mayo el cliente “El palacio de Hierro” nos devuelve 25

chamarras por estar en mal estado.

7. El 15 de mayo “El Palacio de Hierro” nos paga el adeudo que

tenía con nosotros y lo depositamos en cuenta bancaria.

8. El 18 de mayo le pagamos a nuestro proveedor “Teneria elegante”

el adeudo que teníamos con ellos para lo cual extendemos un

cheque.

37

Bancos Almacén

Iva

acreditable

40000 149500 50000 32500 24375 4875

115000 162500 81250

16250

155000 149500 228750 113750 24375 4875

5500 115000 19500

Proveedores Ventas Iva por pagar

37375 186875 25000 125000 3750 18750

37375 186875 25000 125000 3750 18750

149500 149500 100000 15000

Clientes Costo de ventas

143750 28750 81250 16250

143750 28750 81250 16250

115000 115000 65000

Capital

90 000

38

ESTADO DE RESULTADOS

CUENTAS

VENTAS NETAS 100000

COSTO DE VENTAS 65000

UTILIDAD SOBRE VENTAS 35000

BALANCE GENERAL

CUENTAS 1 2 3 4

AC

BANCOS 5500

ALMACEN 115000

IVA ACREDIT 19500

140000

ACTIVO T 140000

PAC

IVA POR PAGAR 15000

TTAL PASIVO 15000

CAPITAL 125000

39

EJERCICIOS

INTEGRALES

I. Resuelve y señala la respuesta correcta:

2. Estos principios de contabilidad, son los que establecen la base de

cuantificación de las operaciones de los estados financieros:

a) Dualidad económica, Negocio en marcha, Realización.

b) Dualidad económica, Negocio en marcha, Valor histórico original.

c) Negocio en marcha, Realización, Revelación suficiente.

d) Dualidad económica, Realización, Importancia relativa.

3. En contabilidad existen varios métodos para el control y registro de las

mercancías que posee una empresa, por lo que, el método que utiliza la cuenta

de almacén es:

a) Método de mercancías generales.

b) Método de inventarios perpetuos.

c) Método analítico.

d) Método pormenorizado.

4. Determine la utilidad del ejercicio con los siguientes datos: Costo de ventas

$5,000.00, Ventas $10,000.00, Productos financieros $500.00, Gastos generales

$2,000.00, Gastos financieros $500.00

a) $ 2,500.00

b) 3,000.00

c) 3,500.00

d) 5,000.00

5. Se reciben en efectivo $ 3,500.00 por servicios prestados. ¿Qué asiento de

diario sería el correcto?

40

a) Bancos

Gastos por servicios

b) Bancos

Ingresos por honorarios

c) Bancos

Gastos anticipados

d) Bancos

Gastos y productos financieros

6. La estructura de la Contaduría Pública es:

a) Teoría económica.

b) Teoría y procesos contables.

c) Proceso administrativo.

d) Proceso productivo.

7. Una cuenta tiene saldo deudor cuando:

a) El importe del movimiento deudor es mayor que el importe del movimiento

acreedor o cuando la cuenta únicamente haya recibido cargos; es decir,

cuando solamente tenga movimientos de esta naturaleza.

b) El importe del movimiento deudor es menor que el importe del movimiento

acreedor o cuando la cuenta únicamente haya recibido abonos; es decir,

cuando solamente tenga movimientos de esta naturaleza.

c) El importe de su movimiento deudor y acreedor son iguales.

d) Se suman los cargos y los abonos.

8. La utilidad de operación en el ejercicio 2003 de la empresa “El Joyero de

México, S.A. de C.V.” fue de $928,000.00 y representa el 17% de las ventas, el

importe de las cuales asciende a:

a) $ 157,760.00

b) 770,240.00

c) 1,118,072.29

d) 5,458,823.53

41

9. La compañía “La estrella, S.A. de C.V.” tiene un vehículo con valor de

adquisición de $200,000.00 y un valor de desecho de $80,000.00; si su vida útil

es de 257,000 kms. y recorrió el primer año 15,000 kms, el segundo año 45,000

kms, si se utiliza el método de depreciación de unidades de producción, la

depreciación acumulada para el segundo año es por:

a) $ 28,015.56

b) 46,692.61

c) 153,307.39

d) 171,984.44

10. La empresa “Autos México, S.A. de C.V.” cuenta con los siguientes datos: Caja

y bancos $33,000.00; Documentos por cobrar $47,000.00; Proveedores

$12,000.00; Muebles y enseres $10,000.00; Rentas cobradas por anticipado

$176,000.00; Capital social $40,000.00; Documentos por pagar $360,000.00;

Acreedores diversos $24,000.00; Productos terminados $640,000.00; Terrenos

$70,000.00; Inversiones temporales $497,000.00; Equipo de transporte

$12,000.00; Hipotecas por pagar $20,000.00; Anticipo de clientes $176,000.00.

La razón circulante, será de:

a) 1.2836 veces.

b) 2.1276 veces.

c) 2.2671 veces.

d) 3.2985 veces.

11. Dentro de las reglas de la Teoría de la Partida Doble determina cual de los

siguientes supuestos no corresponde a dicha regla:

a) A todo aumento de activo corresponde una disminución en el activo mismo,

un aumento en el pasivo y un aumento en el capital.

42

b) A toda disminución de pasivo corresponde una disminución en el activo, un

aumento en el pasivo mismo y un aumento en el capital.

c) A toda disminución de capital corresponde una disminución en el activo, un

aumento en el pasivo y un aumento en el capital mismo.

d) A toda disminución de activo corresponde una disminución en el activo

mismo, una disminución en el pasivo y una disminución en el capital.

12. El edificio de la empresa “Comercializadora del Sureste, S.A.” tiene un valor de

adquisición de $1,800,000.00 y un valor de salvamento de $600,000.00 se

estima una vida útil de 20 años y considerando que tiene 9 años de uso, el

valor en libros al final de ese año bajo el método de línea recta es por:

a) $ 540,000.00

b) 810,000.00

c) 1,200,000.00

d) 1,260,000.00

13. Una empresa tiene los siguientes saldos en las cuentas de resultados:

Compras $35,000.00; Gastos de compra $2,000.00; Inventario inicial

$10,000.00; Inventario final $5,000.00. ¿De cuánto es el costo de venta?

a) $ 32,000.00

b) 38,000.00

c) 42,000.00

d) 53,000.00

14. ¿Cuáles son los principios básicos de contabilidad?

a) Honradez, honorabilidad, firmeza.

b) Entidad, comparabilidad, periodo contable.

c) Entidad, inventario final, revelación suficiente.

d) Provisionalidad, utilidad, oportunidad.

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15. Documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha

determinada.

a) Balance general.

b) Estado de resultados.

c) Estado de origen y aplicación de recursos.

d) Estado de variación en el capital contable.

16. Son consideradas como ventajas del sistema de pólizas:

a) Permite conocer los movimientos de las cuentas rápidamente, efectuar el

pase mensual por concentración a los libros contables.

b) Permite la división del trabajo, ya que se pueden trabajar simultáneamente;

fortalece el control interno, reduciendo errores por la revisión de los

responsables de la información.

c) Permite mayor división del trabajo, permite la agilización del registro de las

operaciones y su consiguiente procesamiento.

d) Rapidez en el registro de las operaciones y en la obtención de la

información, oportunidad de la información financiera para la toma de

decisiones.

17. El director de la empresa “El Molino del Sur, S.A.”, solicita a su contador le

sugiera que método debería utilizar en épocas inflacionarias desde el punto de

vista de medición de utilidades.

a) Primeras entradas, primeras salidas.

b) Precio promedio.

c) Últimas entradas, primeras salidas.

d) Estándar.

18. Entre los objetivos de los estados de resultados se encuentran los siguientes:

a) La obtención del capital de trabajo y el rendimiento o rentabilidad sobre la

inversión.

b) Evaluar la rentabilidad de la empresa, medir riesgos y evaluar el

desempeño de la misma.

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c) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos y para cumplir

con sus obligaciones y en tal caso, anticipar las necesidades de obtener

financiamiento.

d) Reflejar los movimientos habidos en las cuentas que registran las

aportaciones de los propietarios y el comportamiento de la administración

en el logro de sus objetivos.

19. La balanza de comprobación:

a) Es un documento contable de carácter interno que se formula como paso

previo a la elaboración de los estados financieros.

b) Es un documento de carácter interno en el que se registran las operaciones

individualmente.

c) Es un documento contable que se elabora con el objeto de verificar que en

los asientos de diario y en su pase al mayor, se respete la partida doble.

d) Es una herramienta contable donde se registran una serie de datos que

permitan seguir la huella de las operaciones realizadas.

II. Ejercicio resuelto de elaboración de Libro Diario.

Distribuidoras de acero S.A., inicia el 1º de enero del 2003 con los siguientes datos:

Activo Pasivo

Clientes 100000 Doc. X pagar 100000

Almacén 400000 Proveedores 150000

mobiliario 200000

maquinaria 150000

850000 250000

Capital 600000

2) El 2 de enero vende a crédito 200 000 de mercancía, cobrando el IVA del

15% a la factura 0001.

3) El 7 de enero vende 200 000 de mercancía en efectivo, cobrando el IVA del

15% en la factura 00002.

4) El 12 de enero compra 100 000 de mercancía a crédito, pagando un IVA

del 15%, con el número de factura 0355.

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5) El 20 de enero presta 10,000 en efectivo, por lo cual le firman una letra de

cambio, número 0033.

6) El 27 de enero compra $ 2000 en efectivo de papelería y útiles, pagando el

IVA del 15%, en la factura 0058.

7) El 30 de enero le prestan ala empresa en efectivo $100,000 por le que se

firma un pagaré con número 0068.

LIBRO DE DIARIO

DEL 1 AL 30 DE ENERO DEL 2003

MOVIMIENTOS

FOLIO FECHA CUENTA DEBE HABER

1 02-Ene ALMACEN 200000

CLIENTES 230000

IVAXP 30000

Venta de mercancía A crédito según factura 0001

2 07-Ene ALMACEN 200000

CAJA 230000

IVAXP 30000

Venta de mercancía En efectivo según Factura 0002

3 12-Ene proveedores 115000

almacén 100000

IVA acreditable Compra de mercancía A crédito según

Factura 0355 15000

4 20-Ene caja 10000

Docxc Préstamo en efectivo Según letra de cambio

0033 10000

5 27-Ene papelería y u. 2000

caja 2300

IVA acreditable.

Compra de papelería En efectivo según Factura 0058, 300

6 30-Ene caja 100000

Docxp. Préstamo en efectivo a la Empresa, según

pagaré 0068 100000

687300 687300

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Iniciamos un negocio de abarrotes denominado “La nacional” con los siguientes

valores:

Activo Pasivo

caja 100000 documentos por pagar 300000

mercancías 600000 Capital 600000

Mobiliario 200000

totales 900000 900000

Al mobiliario se le calcula un tiempo de vida aproximado de 7 años, y un valor de

rescate de $20 000.

III. Resuelve el siguiente ejercicio mediante el método de inventarios perpetuos.

Durante el ejercicio se efectuaron las siguientes operaciones:

7. Compramos mercancías por $500 000 de los cuales pagamos $50 000 en efectivo

y por el resto expedimos una letra de cambio a nuestro cargo.

8. Vendimos mercancías por $1400 000 de los cuales nos pagaron $700 000 en

efectivo y por el resto nos expidieron varias letras de cambio.

9. Nos devolvieron mercancías por $20 000 que pagamos en efectivo

10. Pagamos $20 000 de sueldos a los empleados de oficina

11. Nos pagaron intereses por $2000 en efectivo

12. Vendimos mercancías por $100 000 a crédito

13. Según el inventario físico, al terminar el ejercicio existen mercancías por $350

000.

El ISR a aplicar es del 34%, para este ejercicio

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CONCLUSIONES

Los temas finales en este cuadernillo se enfocan más como un resumen teórico,

de lo que sucede en el mercado financiero, es importante que el estudiante

conozca por qué las empresas pueden recurrir a ciertos financiamientos, si tienen

un capital de trabajo negativo.

El análisis financiero es una herramienta que facilita la toma de decisiones, si se

sabe la liquidez o solvencia de cierta organización, los negocios fracasan cuando

desconocen el origen de sus recursos, y como se están aplicando los mismos.

De nada sirve presentar cálculos exactos, y presentar estados financieros, si no se

sabe interpretarlos por lo que se sugiere consultar al estudiante, el cuadernillo de

apuntes de contabilidad financiera, a fin de complementar y resolver los ejercicios

aquí presentados.

El conocimiento no es aislado, va de la mano con una serie de conceptos y

principios que tienen que ser estudiados y analizados.

Este cuadernillo no presenta las soluciones de algunos ejercicios a fin de que el

estudiante, los resuelva en base a los ejemplos aquí mostrados, así como su

investigación y propia retroalimentación del conocimiento.

48

BIBLIOGRAFÍA 1. Charles T. Horngren, Gary L. Sudem, John A. Elliott. “Introducción a la

Contabilidad Financiera”. 7ª Ed. Prentice Hall. México. 2000.

2. Gerardo Guajardo, Nora Andrade. Contabilidad Financiera. 5ª Ed. Mc Graw Hill.

México. 2008.

3. Lara Flores Elías, Primer Curso de Contabilidad, Editorial Trillas.

4. www.banxico.gob.mx

5. Apuntes de Finanzas II ESCA Tepepan: C.P. ROBERTO ALEJANDRO LARA

MENDOZA

6. Apuntes de Contabilidad Financiera TESOEM: L.A. Y L.R.C. FERNANDO

ARENAS MORENO.

http://www.banxico.gob.mx/

tecnolÓgico de estudios superiores del … reitera la invitación a mejorar este cuadernillo de...

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