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Técnicas de Planeación y Control
TÉCNICAS DE PLANEACIÓN Y CONTROL
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Sesión No. 7
Nombre: La planeación y el presupuesto maestro. Segunda parte.
Objetivo: Al finalizar la sesión, los estudiantes podrán escribir los principales
conceptos que involucra la planeación del presupuesto maestro por medio de la
elaboración de un mapa conceptual.
Contextualización ¿Qué ventajas presenta el presupuesto maestro para la planeación
estratégica?
La planeación estratégica anticipa el curso de acción a seguir a nivel operativo y
financiero para conseguir los objetivos establecidos.
Es importante que comprendas la importancia de este tema, porque la
planeación del presupuesto impide que haya errores en la planeación estratégica, como son:
Estrategias no acordes a los recursos de
todo tipo disponibles en la empresa ni con
los que se quieren obtener al futuro,
repercutiendo en el incumplimiento de las
metas trazadas y por ende en la salud de
quienes tienen a cargo cumplirlos, pues les
genera una gran presión.
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Por esta razón, es necesario que sepas cómo se planea el presupuesto, su
proceso, las razones que se consideran para su elaboración y las variables
macroeconómicas y microeconómicas que deben analizarse. Visualizar todos los
aspectos, permite a los analistas financieros saber la situación actual de la
empresa y también su desempeño, de manera que puedan proponer mejores
estrategias para su crecimiento en el mercado.
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Introducción al Tema
¿Te imaginas todas las acciones que involucra realizar un presupuesto?
Las empresas actuales no pueden darse el lujo de
seguir trabajando sin planear el presupuesto de todas
las operaciones. Es fundamental para diseñar objetivos
y estrategias que aseguren su supervivencia en un
comercio feroz.
Sin embargo, la mayoría de la gente no piensa en
todos los aspectos que tienen que evaluar para tomar
decisiones correctas y evitar errores de todo tipo.
Por ello es primordial que los pasos para desarrollar el presupuesto estén
basados en una metodología que posibilite asegurar que está bien hecho. Y esto
inicia desde concientizar a los empleados hasta elegir al director de
presupuestos y crear un manual, entre otras actividades básicas.
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Explicación El papel de los presupuestos en la planeación
¿Cómo se hace un presupuesto?
La planeación del presupuesto responde a las preguntas:
¿Qué y cómo se va a hacer?
Lo que significa que se necesita hacer una planificación sistematizada y unida de
todas las acciones que se tendrán que tomar basada en los objetivos propuestos
por la dirección y en la
información estimada cuantificada
hasta ese momento.
La planeación de utilidades se deriva de planear y controlar bien las actividades
operacionales.
La planeación y el presupuesto deben ser flexibles,
aterrizados en la realidad de la empresa y las
habilidades de los empleados, de tal forma que no
excedan el potencial de los mismos. Tampoco
deben limitar la iniciativa de quienes los elaboran ni
tener grandes márgenes de error.
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El proceso del presupuesto Preparar el presupuesto requiere de una metodología. Las siguientes fases son
propuestas por Ríos González (2004):
1. Concientizar a los niveles administrativos y
operativos de la ventaja de tener un sistema
presupuestal.
2. Determinar las características de la
organización:
a) Situación financiera
b) Eficiencia y productividad
c) Políticas de la gerencia
d) Nivel de actualización tecnológica.
3. Establecer las actividades de personas encargadas
del presupuesto:
a) Formar equipo de trabajo y juntas periódicas.
b) Elegir director del presupuesto.
c) Revisar presupuestos por departamento y
hacer el presupuesto total o global.
d) Presentar presupuesto tentativo para evaluación: aprobación o
rechazo.
e) Realizar junta de terminación de trabajo.
f) Acciones de control para aplicar medidas correctivas.
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4. Comité de presupuestos:
a) Definir las personas que lo integrarán (puestos)
b) Características del comité
c) Funciones del comité
5. El director de presupuestos:
Responsable del control presupuestal. Debe ser una persona con amplios
conocimientos y experiencia, como un contador o licenciado en
administración.
6. Creación del manual de procedimientos del control presupuestal.
7. Áreas de conocimiento necesarias para hacer el presupuesto: economía,
finanzas, administración, contabilidad y estadística.
8. Modelo de planeación de utilidades
Debe conformarse por:
a) Estudio de mercado
b) Ventas
c) Producción
d) Uso de materiales
e) Compras
f) Inventario de materiales
g) Sueldos y salarios
h) Costos indirectos de producción
i) Costos de operación
j) Estados financieros tentativos
k) Análisis de los datos.
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Principales indicadores de un presupuesto
Son las razones o índices financieros que relacionan
diversos datos financieros para el análisis e interpretación
de la salud y desempeño monetario de la empresa. Según
las decisiones a tomar, son las razones que se consideran.
Espinoza (s/f) citando a Moyer, McGuigan y Kretlow (2005)
señala que los autores hacen cuatro clasificaciones
principales:
Razones financieras de Liquidez
Razones financieras de Actividad
Razones financieras de Rentabilidad
Razones financieras de Apalancamiento (o deuda.)
Marco de referencia de un presupuesto Para el presupuesto maestro deben analizarse las variables macro y
microeconómicas y su consecuencia sobre el presupuesto operativo y financiero.
De esta forma, pueden plantearse distintos escenarios y estar mejor preparado.
Mario Chávez (s/f) proporciona ejemplos de
variables macroeconómicas:
a) Crecimiento del PIB nacional y de
países con tratos comerciales.
b) Inflación del país nacional y los
países que comercian con él.
c) Comportamiento del tipo de cambio.
d) Estrategias de financiamiento empresarial.
e) Comportamiento de sueldos, salarios y prestaciones.
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f) Relación con los sindicatos.
g) Políticas de exportación.
h) Reglas y aranceles de las importaciones y exportaciones según
tratados comerciales.
i) Comportamiento del costo del dinero.
También Mario Chávez (s/f) proporciona ejemplos de variables microeconómicas:
a) Estrategias de precios.
b) Inflación de los precios y de cada uno de los
principales insumos esperados.
c) Crecimiento del mercado esperado.
d) Objetivo a lograr medido en rentabilidad.
e) Diagnóstico de la liquidez.
f) Políticas del capital de trabajo.
g) Estrategia sobre el aprovechamiento de la capacidad instalada.
h) Mezcla de líneas a provocar.
i) Estrategias de productividad.
j) Políticas de exportación de ventas.
k) Carga financiera esperada.
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Conclusión
¿Qué pasaría si no se tuviera un sistema presupuestal? Planear el presupuesto determina qué hacer y
cómo hacerlo. De suma importancia es
concientizar a todo el personal involucrado de los
beneficios de implantar un sistema presupuestal y
seguir los pasos necesarios para su consecución.
Asimismo, es vital considerar las diversas razones
financieras para analizar e interpretar las cuestiones de finanzas e involucrar las
variables macro y micro económicas con el objeto de plantear escenarios
distintos y observar el efecto que pueden tener sobre el presupuesto financiero y
operativo.
Hay que tener presente que el presupuesto maestro es la pieza clave para que
la planeación estratégica cumpla sus objetivos, al evitar que se den
incongruencias entre las estrategias planteadas por la dirección y los recursos
con que se cuenta o se quiere contar.
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Para aprender más
Con el objeto de aclarar este tema, te invitamos a ver este corto video en el que
se muestran las partes involucradas para desarrollar el presupuesto maestro:
Rivera, D. (2016). El presupuesto maestro. Consultado el 2 de junio de
2016: https://www.youtube.com/watch?v=aXJqyq3PMBI
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Actividad de Aprendizaje
Instrucciones:
Con la finalidad de profundizar en los conocimientos adquiridos a lo largo de la sesión,
ahora elabora un mapa conceptual de todos los conceptos analizados en la sesión y
redacta tu conclusión en mínimo media cuartilla.
La actividad representa el 5% de tu calificación y se tomará en cuenta lo siguiente:
• Tus datos generales
• Mapa conceptual
• Conclusión personal
• Referencias bibliográficas
• Ortografía y redacción.
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Cibergrafía
Chávez, M. (s/f). El papel de los presupuestos. Capítulo I. En la Facultad de
Contaduría y ciencias Administrativas. Consultado el 2 de junio de
2016: http://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/Academia%20de%20Costos
/Presupuestos%20%20%20M.C.Z/PRESUPUESTOS.docx
Espinoza, R. (s/f). Manual para la promoción de las pymes mexicanas:
elementos administrativos y jurídicos a considerar en la planeación integral de
utilidades. Consultado el 2 de junio de 2016:
http://www.eumed.net/libros-gratis/2011e/1081/indicadores.html
Ríos, C. (2004). El Presupuesto. Consultado el 2 de junio de
2016: http://fcasua.contad.unam.mx/apuntes/interiores/docs/98/8/presupuestos.p
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