taller declaración anual personas morales 2014

C.P.C. Vctor Manuel Prieto Gastlum C.P. Jos Miguel Martnez Crdenas C.P. Victor Manuel Gonzalez Araujo

Marzo 2015

Declaracin anual personas morales 2014

Indice

I. Fundamentos Legales

1. Generalidades LISR

2. Ingresos acumulables LISR

3. Deducciones LISR

4. Inversiones LISR

5. Perdidas Fiscales LISR

II. Contenido del sistema

1.- Principales Modificaciones. 2.- Caractersticas Tcnicas. 3.- Acceso al Sistema. 4.- Llenado de la Declaracin. 5.- Verificacin de la Declaracin. 6.- Envo de la Declaracin. 7.- Funcionalidades.

III. Caso practico y formato de la declaracin anual

1. Papeles de trabajo para la declaracin anual

2. Formato de la declaracin anual y llenado

1. Generalidades LISR

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1. GENERALIDADES

OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIN ANUAL

Fundamento Artculo 76, fraccin V y VII LISR

Dentro de los tres mes de terminacin del ejercicio

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ARTICULO 9 LISR Las Personas Morales DEBERN calcular el Impuesto Sobre la Renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%......... El Impuesto del Ejercicio se pagar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.

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ARTICULO 31, Primer prrafo del CFF Que los contribuyentes DEBERN presentar las declaraciones en documentos digitales con Firma Electrnica Avanzada (FIEL), a travs de los medios, formatos electrnicos y con informacin que seale el SAT mediante reglas de carcter general, y enviarlas a las autoridades correspondientes o a las oficinas autorizadas, segn el caso, y cumplir adems, con requisitos que establezcan en esas reglas para tal efecto y, en su caso, PAGAR MEDIANTE TRANSFERENCIA ELECTRNICA DE FONDOS.

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Obligaciones de informacion a incluir en

la declaracin del ejercicio 2014

1. C.U. para pagos provisionales (artculo 14, fraccin I

de la LISR); 2. Determinacin de la PTU del ejercicio fiscal 2014; 3. Prdidas Fiscales, en su caso (artculo 57 de la LISR); 4. CUFIN (artculo 77 de la LISR); 5. Cuenta de Capital de Aportacin (artculo 78 de la

LISR);

6. Opcin a dictaminar los estados financieros del 2014

(art 32-A CFF)

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ISR

Los contribuyentes para la determinacin de su impuesto a cargo realizan el siguiente esquema:

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PERSONAS MORALES ART 9

Tasas de ISR para 2014

30%

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INGRESOS ACUMULABLES Menos (-)

(Deducciones autorizadas) ---------------------------------------------------

Utilidad Fiscal (1) Menos (-)

(Perdidas Fiscales de Ejercicios Anteriores)

Resultado Fiscal

Menos PTU PAGADA Art. 12-A RISR

Por (x) 30 %

ISR Causado

Menos (-) Pagos Provisionales

ISR DEL EJERCICIO

(1) Base para el C. U.

2. Ingresos acumulables LISR

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Ingresos propios de la actividad preponderante Ms (+) Ingresos obtenidos por pagos en especie

Ms (+) Ingresos provenientes de mejoras en inmuebles al trmino de un contrato por el

otorgamiento temporal del uso o goce

Ms (+) Ganancias derivadas de la enajenacin de:

*Activos fijos y terrenos

*Ttulos valor, acciones y partes sociales

*Certificados de aportacin patrimonial

Ms (+) Ganancia realizada y que deriva de fusin o escisin

Ms (+) Ganancia derivada de reduccin de capital o liquidacin de sociedad mercantiles

Ms (+) Pagos obtenidos por recuperacin de crditos incobrables

Ms (+) Cantidades recuperadas por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de

terceros

Ms (+) Sumas aseguradas obtenidas en Seguros de Hombre Clave

Ms (+) Cantidades recibidas y no comprobadas para efectuar gastos por cuenta de

terceros.

Ms (+) Ajuste Anual por Inflacin acumulable (articulo 44 LISR)

Ms (+) Ingresos determinados presuntivamente por la Secretara de Hacienda y Crdito

Pblico (SHCP)

Ms (+) Ingresos derivados de deudas no cubiertas ( Art. 17 F. IV LISR )

Ms (+) Otros ingresos varios obtenidos por el contribuyente, por ejemplo:

*Dividendos cobrados del extranjero

*Etc.

INGRESOS ACUMULABLES (ART.16) LISR

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MOMENTOS DE ACUMULACION ART. 17 LISR

ENAJENACION O PRESTACION DE SERVICIOS

Fecha de Expedicin del Comprobante

Enve o entregue materialmente el bien se preste el servicio

Cobro exigibilidad total parcial del precio o contra prestacin pactada

USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES

Fecha de Expedicin del Comprobante

Cobro o exigibilidad total o parcial del uso goce

ARRENDAMIENTO FINANCIERO O VTAS A PLAZO

Precio pactado en el ejercicio que se de

Por la totalidad de los contratos o enajenaciones

Opcin cambia cada 5 aos

INGRESOS ACUMULABLES AL COBRO

Personales a travs de una SC, A.C.

Suministros de agua para uso domestico

Recoleccin de basura

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INVENTARIO ACUMULABLE DEL EJERCICIO 2004

Artculo Tercero Fracciones IV y V de las disposiciones transitorias del ejercicio 2005

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Aportaciones para aumento de capital. Pagos de prdidas por accionistas. Primas obtenidas por la colocacin de acciones

que emita la propia sociedad.

Utilizar para valuar sus acciones el mtodo de Participacin.

Revaluacin de Activo o Capital. Los impuestos trasladados por el contribuyente. Ingresos por dividendos percibidos de otras

personas morales residentes en Mxico.

Remesas de la oficina central o establecimientos.

INGRESOS NO ACUMULABLES (ARTCULO 17 LISR)

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Percepciones en efectivo acumulables (PM)

Artculo 18:

Las cantidades recibidas en efectivo, mayores a $600,000., en moneda nacional o extranjera por concepto de:

Prstamos Aportaciones para futuros aumentos de capital. Aumentos de capital.

Cuando no se informe al SAT dentro de los 15 das siguientes a su recepcin (Art. 76 LISR).

3. Deducciones LISR

1 23

GENERALIDADES DE LAS DEDUCCIONES

Es importante tener presente que la Ley del ISR grava la

obtencin de Ingresos al mismo tiempo que permite al

contribuyente la disminucin de las DEDUCCIONES

Al respecto, se DEBE tomar en cuenta lo siguiente:

Deducciones

Art. 25 Permitidas

Art. 27 Requisitos

Art. 28 No deducibles

REQUISITOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES FISCALES Quien recibe el comprobante deber asegurarse de que, cumpla con cada uno de los requisitos, ya que si falta alguno y se hace deducible, el SAT podra en uso de sus facultades de comprobacin rechazar la deduccin.

1 24

I.- Devoluciones, descuentos o bonificaciones.

II.-El Costo de lo Vendido

III. Los Gastos Netos.

IV. Las Inversiones.

V. Crditos Incobrables.

VI. Cuotas IMSS

VII. Intereses devengados

VIII. Ajuste anual por inflacin

IX. Anticipos a miembros de SC y AC.

X. Fondos y reservas para jubilaciones

ART. 25 DEDUCCIONES AUTORIZADAS

1 25

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES Art.27 LISR

Que sean estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente salvo donativos

Contribuyan a

incrementar

ingresos o

productividad de

las empresas

Relacionados con

el objeto social de

la empresa

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I. Que sean estrictamente

indispensables.

Salvo donativos:

No onerosos

No remunerativos

Cumplir reglas SAT

Otorgarse a Instituciones.


1 27

Se limita la deduccin de donativos para:

personas morales hasta por el 7% de la utilidad fiscal obtenida en el ejercicio inmediato anterior a aqul en el que se efecte la deduccin personas fsicas hasta por el 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el ISR a su cargo en el ejercicio inmediato

anterior a aqul en el que se efecte la deduccin, antes de aplicar las

deducciones personales

Un contribuyente que inicie actividades no podr deducir donativos, ni tampoco aquel que en el ejercicio inmediato anterior hubiera determinado

prdida fiscal o declarado en ceros

Deduccin de donativos limitada

1 28

Art. 27 LISR

II. Inversiones trminos Seccin II

III. Documentacin Comprobatoria.

Identidad y domicilio

Pago con cheque nominativo.

Monto mayor $ 2,000.00

Excepcin:

Zonas Rurales

Traspasos de cuentas


Transferencia

BANCARIA

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Cuando el monto de la erogacin exceda de $2,000.00 para que las

erogaciones sean deducibles, deber expedir cheque que cumpla

los siguiente cuatro requisitos:

1) Que sea de la cuenta del contribuyente

2) Que se expida nominativamente

3) Que contenga en el anverso la expresin Para abono en cuenta del beneficiario.

OBLIGACIN DE PAGAR CON CHEQUE DEL CONTRIBUYENTE

1 30

Consumo aun que no exceda $ 2,000,00 para vehculos martimos, areos y terrestres.

Pago:

-Cheque nominativo

-Tarjeta de crdito

-Tarjeta de dbito o de servicios

-Monederos electrnicos

COMBUSTIBLES PARA VEHICULOS

1 31

IV. Debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.

(Art. 36 RISR Registro en cuentas de orden)

V. Retencin y entero de impuestos.

Cumplir obligaciones retencin y entero o recabar documentacin de pagos

Pagos al extranjero cumplir con informacin

Presentar en febrero 15

Saldo insoluto de prestamos que les hayan otorgado o garantizado por residentes en el extranjero.

Tipo de financiamiento.

Nombre del beneficiario de los intereses.

Tipo de moneda.

Tasa de inters

Fecha de exigibilidad del principal y de los intereses

Pago de sueldos y salarios cumplir con obligaciones de los Art. 99 de la LISR

1 32

VI. Traslado de impuestos.

El IVA en forma expresa

VII. Intereses sobre prstamos .

- Invertidos fines del negocio.

- No deducibles intereses generados inversiones o gastos no

deducibles o parcialmente deducibles.

VIII. Efectivamente erogadas SC y AC PM del Rgimen agropecuario y fletes Pagos a Personas Fsicas Donativos

Pagos con cheque

Efectivamente cobrados

Se transmitan a un tercero salvo en procuracin

Deduccin ejercicio en que se cobre siempre que fecha de comprobante y fecha de cobro no hayan transcurrido mas de 4 meses

4 meses siempre que sea en el mismo ejercicio

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IX. Honorarios a consejeros y otros.

Determinacin en cuanto a monto y percepcin mensual o por

asistencia.

A) Percepcin anual por persona

No mayor a funcionario de ms jerarqua.

B) Honorarios no mayores a sueldos y salarios devengados por el

personal.

C) Ms de 10% de otras deducciones.

X. Asistencia tcnica y regalas.

Comprobar conocimientos tcnicos a SHCP Prestada directamente o

en su caso tercero autorizado.

Servicio efectivamente prestado.

XI. Gastos de previsin social

XII. Primas por seguros y fianzas.

XIII.- Costo de adquisicin e intereses.

A valores de mercado

Excedente no deducible

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XIV.- Bienes importados Requisitos legales para su importacin Monto Declarado Va costo de lo vendido XV- Prdidas por Crditos Incobrables XVI.- Sueldos y Comisiones XVII.- Comisiones a extranjeros XVIII.- Plazo para Requisitos A ms tardar el ltimo da del ejercicio Documentacin comprobatoria Al da de presentacin declaracin anual Documentacin de Retenciones Pago dentro de plazo legal Traslado IVA al realizar operaciones Informativas presentadas en plazo

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XIX.- Pagos por Salarios

A

trabajadores

Entregar Subsidio al Empleo

Art. 97 LISR

Se de cumplimiento a lo establecido en el Art. 98 de LISR

Ver Art. 27 LISR

4. Inversiones LISR

1 37

DEFINICIONES

La ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) considera en su artculo 32

cuatro tipos de inversiones:

ACTIVO FIJO:

Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realizacin de sus actividades y que se

demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el

transcurso del tiempo. La adquisicin o fabricacin de estos

bienes tendr siempre como finalidad la utilizacin de los mismos

para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser

enajenados dentro del curso normal de sus operaciones. La tasa de depreciacin vara segn el bien.

GASTOS DIFERIDOS:

Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operacin o mejorar la

calidad o aceptacin de un producto, por un periodo limitado, inferior

a la duracin de la actividad de la persona moral. Tasa de depreciacin 15%.

INVERSIONES

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CARGOS DIFERIDOS:

Cargos diferidos son aqullos que renan los requisitos sealados en el prrafo anterior, pero cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado

que depender de la duracin de la actividad de la persona moral. Tasa de depreciacin 5%.

GASTOS PREOPERATIVOS:

Erogaciones realizadas en perodos preoperativos, son aquellas que tienen por objeto la investigacin y desarrollo relacionados con el

diseo, elaboracin, mejoramiento, empaque o distribucin de un

producto, as como con la prestacin de un servicio; siempre que las

erogaciones se efecten antes de que el contribuyente enajene sus

productos o preste sus servicios, en forma constante. Tratndose de

industrias extractivas estas erogaciones son las relacionadas con la

explotacin para la localizacin y cuantificacin de nuevos

yacimientos susceptibles de explotarse. Tasa de depreciacin 10%

1 39

Las Inversiones en automviles solo sern deducibles hasta por un

monto de $130,000.00 sin incluir IVA.

Es importante destacar que la depreciacin fiscal de los automviles

se calcula aplicando al monto depreciable la tasa del 25% y en la

proporcin a los meses de utilizacin en el ejercicio.

DEDUCCIN DE INVERSIONES AUTOMVILES DEDUCCIN SEGN LEY ISR ART. 36 FRACC.II

5. Perdidas Fiscales LISR

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AMORTIZACION DE PERDIDAS FISCALES ART. 57 LISR

Concepto de Prdida Fiscal

Plazo para disminuir Prdidas Fiscales

Prdida del derecho a disminuir Prdidas

Actualizacin de Prdidas Fiscales

II- Contenido del Sistema

II - CONTENIDO DEL SISTEMA

1.- Principales Modificaciones. 2.- Caractersticas Tcnicas. 3.- Acceso al Sistema. 4.- Llenado de la Declaracin. 5.- Verificacin de la Declaracin. 6.- Envo de la Declaracin. 7.- Funcionalidades.

GENERALIDADES

Las Personas Morales que tributan en el ttulo II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LIRS), vigente al 31 de diciembre de 2014, se encuentran obligadas a presentar la declaracin anual a ms tardar el 31 de marzo de 2015. La declaracin anual deber ser elaborada mediante un nuevo sistema en lnea el cual es definido por el SAT como un sistema:

Amable Sencillo y Prctico para presentar su declaracin.

GENERALIDADES

La opcin No Aplica solo se seleccionara cuando el contribuyente de que se trate no se encuentre obligado a proporcionar dicha informacin. Distinto es cuando la informacin de que se trate sea ceros, por ejemplo la participacin de los trabajadores en la utilidades de las empresas (PTU) donde la empresa cuenta tiene trabajadores a su cargo pero en el ejercicio no hubo base para calcular dicho concepto, ni tiene PTU pendiente pago, por lo que no se deber seleccin no aplica sino, deber presentar la informacin en ceros.

GENERALIDADES

Consideraciones:

a) El sistema guarda la informacin hasta por un plazo de 30 Das.

b) Acceso de forma simultanea a la declaracin (Se guardan los datos de la ultima declaracin guardada).

c) Al cambiar de anexo la informacin se guarda de forma automtica.

d) La sesin expira cada 16 minutos de inactividad. (Guardar o cambiar de pantalla)

1.- Principales Modificaciones

La declaracin Anual 2014 se presta en un sistema electrnico va internet el cual al igual que el sistema de presentacin de la declaracin anual anterior (DEM) contiene los siguientes anexos:

1.- Principales Modificaciones

2.- Caractersticas Tcnicas Mnimas:

Para un funcionamiento adecuado de la herramienta electrnica se recomiendo que los equipos de computo cuenten con las siguientes caractersticas:


Qu Navegadores debo utilizar?


Principales Sistemas Operativos y Navegadores soportados que debern ser soportados para uso de la herramienta para la presentacin de la declaracin anual 2014.


Complementos Software obligatorios

3.- Acceso al Sistema :

Para ingresar al sistema se debe ingresar a www.sat.gob.mx, 1. RFC y Contrasea (Clave CIEC) 2. Firma electrnica avanzada

3.- Acceso al Sistema :

Men Principal: Dentro de dicho men encontramos 5 pestaas para el llenado o en su caso de los formatos que componen la declaracin anual tal y como se muestra a continuacin:

4.- Llenado de la Declaracin:

Para iniciar el llenado de la declaracin deber seleccionar la pestaa siguiente:


Seleccin del Rgimen Fiscal:


Seleccin del ejercicio fiscal al que corresponde al declaracin:


Seleccin del periodo al que corresponde la declaracin:


Declaracin complementaria: En el caso de tratarse de la presentacin de declaracin complementaria de ejercicios anteriores generadas en el DEM Declaracin Anual Personas Morales debe seleccionar la opcin Complementaria esquema anterior


Declaracin previamente creada en el sistema: Si existe previamente declaracin creada en el sistema y guarda dicha informacin aparecern los siguientes mensajes:


Captura de la Informacin: Existen dos formas para el llenado de la declaracin En lnea o Fuera de Lnea, en este sentido la autoridad recomienda el llenado en lnea.


Apartados que contiene la declaracin: Los campos marcados con Rojo tiene el carcter de obligatorios


ICONO ? : Este icono muestra ayuda en el campo seleccionado, es decir, describe el tipo de informacin que deber manifestar en dicho campo.

Una vez ingresada la informacin en el apartado correspondiente aparecer el icono correspondiente


No Aplica: En caso de que un apartado que integran los formatos de la declaracin se deber seleccionar No Aplica


Error en la Informacin: El sistema utiliza el icono el cual indica error en la informacin ingresada, la cual deber ser verificada para poder ser guardada y continuar con el llenado. El sistema cuenta con vnculos que replican la informacin capturada en diferentes anexos y adems verifica las sumatorias.


Ingreso de los datos a la declaracin:

5.- Verificacin de la Declaracin:

Verificacin de la Declaracin: Una vez concluida la captura de la declaracin el sistema muestra el previo de la Declaracin con el fin de que se pueda guardar, imprimir o revisar la informacin capturada.


Seleccionar Ruta de Almacenamiento:


Impresin de la Declaracin:


Correcciones en Declaracin: En caso de la que la informacin no sea correcta se deber seleccionar la opcin REGRESAR para volver a la declaracin y modificarla:

6.- Envo de la Declaracin:

Envo de la Declaracin: Una vez verificada la declaracin y que la informacin sea correcta selecciona la opcin ENVIAR DECLARACIN:


ISR del Ejercicio: Al momento de del envo de la declaracin el sistema muestra el ISR a cargo o favor obtenido en el ejercicio que declara.


Envo de la declaracin: El envo de la declaracin se puede realizar la Contrasea o la FIEL.


Acuse de recibido: Al concluir el envo el sistema genera un acuse de recibido en el cual se muestras la determinacin del impuesto y lnea de captura para su pago.

7.- Funcionalidades del Sistema:

Consulta de la Declaracin: Para buscar una declaracin ya presentada debe seleccionar el icono Buscar Declaracin e ingresar la informacin solicitada. Los campos marcados con ( * ) son obligatorios

7.- Funcionalidades del Sistema:

Impresin del Acuse: Para reimprimir el acuse de una declaracin deber ingresar al icono Impresin de Acuse

Gracias

Continuamos con caso practico y llenado de formato

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