szolgáltatások Áfa ja és számlázása -...
TRANSCRIPT
![Page 1: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/1.jpg)
Szolgáltatások
ÁFA-ja és számlázása
VEZINFÓ
Budapest, 2012. október 9.
![Page 2: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/2.jpg)
Előadó:
Dr Ditrói-Tóth Zsuzsaügyvéd, adótanácsadó
Adótanácsadók Egyesülete
Szakmai Bizottság tagja
![Page 3: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/3.jpg)
Az előadás képei letölthetőek:
www.adko.hu
Előadások
![Page 4: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/4.jpg)
A lényeg
![Page 5: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/5.jpg)
szolgáltatás
ÁFA mentes
(néhány kivétel)
belföldi
adóalany
eladó
külföldi
adóalany
vevő
![Page 6: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/6.jpg)
szolgáltatás
belföldi
adóalany
eladó
külföldi
nem
adóalany
vevő
ÁFA köteles
(néhány kivétel)
![Page 7: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/7.jpg)
szolgáltatás
belföldi
adóalany
eladó
belföldi
vevő
ÁFA köteles
(néhány kivétel)
![Page 8: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/8.jpg)
Fogalmak
![Page 9: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/9.jpg)
vállalkozások közötti értékesítés
(business-to-business)
![Page 10: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/10.jpg)
vállalkozások és a fogyasztók közötti ügyletek
(business to consumer)
![Page 11: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/11.jpg)
teljesítési hely lehet
a) tényleges
b) vélelmezett
(megdönthetetlen vélelem)
![Page 12: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/12.jpg)
1. az igénybevétel helye (főszabály)
• igénybevevő székhelye/telephelye
• fogyasztás helye
2. nyújtó székhely/telephely
Hol lehet a szolgáltatás teljesítési helye?
![Page 13: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/13.jpg)
A TANÁCS 282/2011/EU VÉGREHAJTÁSI RENDELETE
(2011. március 15.)
a közös hozzáadottértékadó-rendszerről
szóló 2006/112/EK irányelv
végrehajtási intézkedéseinek megállapításáról
(átdolgozás)
![Page 14: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/14.jpg)
– központi ügyintézés helye
döntéshozatal helye
![Page 15: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/15.jpg)
Állandó telephely
ahol az adóalany
megfelelő szintű,
állandóan jelenlévő
humán és technikai erőforrással rendelkezik
a) a részére nyújtott szolgáltatások fogadására és
felhasználására,
b) az általa nyújtott szolgáltatások teljesítésére
![Page 16: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/16.jpg)
állam1 állam2
vállalkozásszékhely
vállalkozástelephely
![Page 17: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/17.jpg)
állam1 állam2
vállalkozástelephely
vállalkozásszékhely
![Page 18: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/18.jpg)
állam1 állam2
vállalkozástelephely
vállalkozásszékhely
vállalkozástelephely
![Page 19: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/19.jpg)
Szolgáltatás teljesítési helye
![Page 20: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/20.jpg)
HU
Magyar
igénybe vevő
adóalany
DE nyújtó
adóalany
DE nyújtó
magyar
telephelye
![Page 21: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/21.jpg)
Főszabály
![Page 22: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/22.jpg)
Szolgáltatás
teljesítési helye
Főszabály Kivételek
a nyújtó székhelye
vagy telephelye
2009. adóév
![Page 23: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/23.jpg)
Szolgáltatás
teljesítési helye
Főszabály1 Főszabály2 Kivételek
2010. adóévtől
![Page 24: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/24.jpg)
Szolgáltatás
teljesítési helye
Megrendelő:
adóalany
Megrendelő:
nem adóalanyKivételek
2010. adóévtől
![Page 25: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/25.jpg)
Szolgáltatás
teljesítési helye
Főszabály1
B2B
Főszabály2
B2CKivételek
a megrendelő
székhelye
(vagy eltérő
telephelye)
a nyújtó
székhelye
(vagy eltérő
telephelye)
2010. adóévtől
![Page 26: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/26.jpg)
gépjármű
bérbeadás
2009 → német ÁFA
2010 → magyar ÁFA
![Page 27: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/27.jpg)
A szolgáltatás teljesítési helyének meghatá-
rozásához szükséges információk:
– a szolgáltatás definiálása (kivétel vagy főszabály)
– a vevő adójogi státusza (adóalany vagy nem)
– a tényleges igénybevétel és nyújtás helye (székhely-
telephely-lakóhely)
![Page 28: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/28.jpg)
Igénybe vevő
adóalany
Ellenőrzés módja
1. magyar NAV weblap, e-cégjegyzék
2. közösségi NAV–VIES (ha nincs héa-száma bármely más
igazolás)
3. harmadik ország adószám, helyi hatóságok igazolása,
kereskedelmi biztonsági eljárások (fizetések,
személyazosság ellenőrzése, stb.)
![Page 29: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/29.jpg)
Fordított adózás
![Page 30: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/30.jpg)
Egyenes ÁFA elszámolás
Eladó VevőNettó ellenérték
+ ÁFA
adóhatóság
ÁFA bevallás
![Page 31: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/31.jpg)
Fordított adózás
VEVŐ
adóalany
ELADÓ
adóalany
adóhatóság
ÁFA
Nettó
ellenérték
![Page 32: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/32.jpg)
Fordított adózás
Héa-irányelv szerint kötelező :
a B2B típusú szolgáltatásoknál, ha nyújtó
(eladó) nem telepedett le az vevő tagállamában
(196. cikk)
![Page 33: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/33.jpg)
Magyar Áfa törvény
fordított adózást ír
elő a következő szolgáltatásoknál:
37. § Főszabály B2B
39. § Ingatlanhoz kapcsolódó
40. § Személyszállítás
42. § Kulturális
44. § Közl. eszk. rövid bérbeadása
45. § Éttermi
![Page 34: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/34.jpg)
A fordított adózás feltételei:
teljesítés helye: belföld
megrendelő: belföldi adóalany
nyújtó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön
szolgáltatás: törvényben felsorolt
Áfa törvény 140. §
![Page 35: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/35.jpg)
Belföld
Itt regisztrált
igénybe vevő
adóalany
Külföld
nyújtó
adóalany
(belföldön nem
telepedett le)
itt fordított adózásra
megjelölt
szolgáltatás
vélelmezett
teljesítési hely
![Page 36: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/36.jpg)
HU
Itt regisztrált
igénybe vevő
adóalany
Német nyújtó
adóalany
(HU-ban nem
telepedett le)
Magyarországon
fordított adózásra megjelölt
szolgáltatás pl. ingatlanhoz kapcs.
vélelmezett
teljesítési hely
![Page 37: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/37.jpg)
Kivételek
![Page 38: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/38.jpg)
2010. adóév
Kivételek
– közvetítés
– árufuvarozás + járulékos
– bérmunka
– speciális
– távközlés
– elektronikus
– ingatlanhoz
– személyszállítás
– belépőjegyek
– éttermi
– gépjármű bérlet
B2C ügyletekreB2B és B2C
ügyletekre
![Page 39: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/39.jpg)
Közvetítés
![Page 40: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/40.jpg)
ÖNMAGA BIZOMÁNYOS ÜGYNÖK
Közvetítés formái
saját nevében,
saját javára
saját nevében,
más javára
más nevében,
más javára
ügylet értékét
számlázza
jutalékot
számláz
![Page 41: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/41.jpg)
Közvetítés fogalmának pontosítása
282/2011/EU végrehajtási rendelete:
• Igénybevevő nevében és javára eljáró
közvetítés és
• Szolgáltatásnyújtó nevében és javára eljáró
közvetítés
Konkrét példa: szállodaiparban vagy más
szállásnyújtó iparban szállás közvetítése
![Page 42: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/42.jpg)
Közvetítés
teljesítés helye
Főszabály:
Megrendelő adóalany
székhelye
B2B ügyletekre B2C ügyletekre
Közvetített ügylet
teljesítési helye
EZ A KIVÉTEL
![Page 43: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/43.jpg)
Ingatlanhoz kapcsolódó
![Page 44: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/44.jpg)
közvetlen kapcsolódás
példák:
o ingatlan ügynök,
o hotel szállás,
o munkagép biztosítása kezelővel konkrét területre,
o kiállítási terület bérbeadása,
o építészeti tervezés,
o építés, bontás, általános mérnöki munka,
o ingatlankezelő, földmérő, tervező
o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,
o ingatlanértékelés
![Page 45: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/45.jpg)
Nincs közvetlen kapcsolat:
o olyan gépek fenntartása, amelyek nem alkotórészek
o ingatlannal kapcsolatos tanács- és információadás,
o hasznosítási tanulmányterve,
o könyvelési szolgáltatás, adóbevallás készítés,
o meghalt személy ingatlanának jogi rendezése,
o típustervezés
![Page 46: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/46.jpg)
Ingatlanhoz kapcsolódó
teljesítés helye
B2B ügyletekre B2C ügyletekre
Ingatlan fekvése Ingatlan fekvése
![Page 47: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/47.jpg)
B2B - határeset
vállalkozó
?: ingatlanhoz kapcsolódó vagy gépkölcsönzés
Teljesítés helye:
Megrendelő székhelye
Teljesítés helye:
Ingatlan fekvése
megrendelő
![Page 48: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/48.jpg)
Külföldi befektető Magyarországon
A fordított adózás feltételei:
teljesítés helye: belföld
megrendelő: belföldi adóalany
nyújtó: külföldi adóalany, nincs letelepedve belföldön
szolgáltatás: törvényben felsorolt tevékenység
Áfa törvény 140. §
![Page 49: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/49.jpg)
Bérmunka
(szállításhoz járulékos +
ingó értékbecslése)
![Page 50: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/50.jpg)
Termékeken végzett munka
— a megrendelő anyagán végzett feldolgozás, megmunkálás,
— Megrendelő termékeinek fel- és összeszerelése;
— a termék javítása, tisztítása, helyreállítása és átalakítása;
— a kalibrálás, szigetelés, lakkozás, festés, polírozás, foglalatba
tétel (ékszereknél), élezés, vízhatlanítás; és
— kancafedeztetés, stb.
![Page 51: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/51.jpg)
Bérmunka anyagmérlege
— megrendelő által adott alapanyag
—vállalkozó által adott segéd/alapanyag
—maradék anyag arányok
ELHATÁROLÁS!
![Page 52: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/52.jpg)
Bérmunka
teljesítés helye
B2B ügyletek B2C ügyletek
Főszabály:
Megrendelő székhelyeAhol ténylegesen
nyújtják
Elszállítást nem kell igazolni!
2010-es szabályok
![Page 53: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/53.jpg)
B2B
Teljesítés helye:
Megrendelő székhelye
Német
megrendelő
Magyar alvállalkozó
![Page 54: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/54.jpg)
B2C
Teljesítés helye:
Munkavégzés helye
Német
megrendelő
Magyar vállalkozó
![Page 55: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/55.jpg)
Magyar alvállalkozó1
Külföldimegrendelő
magyaralvállalkozó2
szám
la2
bérm
unkáró
l
számla1bérmunkáról
munkavégzéskülföldön
magyar fővállalkozó
számla3bérmunkáról
ÁFAköteles
ÁFAköteles
![Page 56: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/56.jpg)
Kulturális
![Page 57: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/57.jpg)
Kulturális szolgáltatás
teljesítés helye
Belépőjegyek
árusítása
Egyéb kulturális
szolgáltatás
2011. adóév
Változás! Eltérő szabályok
![Page 58: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/58.jpg)
Kulturális szolgáltatás
teljesítés helye
B2B ügyletekre B2C ügyletekre
Főszabály: a megrendelő székhelye Ahol esemény történik
2011. adóév
![Page 59: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/59.jpg)
Belépőjegyek árusítása
B2B ügyletekre B2C ügyletekre
Ahol esemény történik Ahol esemény történik
2011. adóév
![Page 60: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/60.jpg)
B2B
Teljesítés helye:
Esemény helyszíne
Magyar szervező
Teljesítés helye:
Megrendelő székhelye
2011
2010
![Page 61: Szolgáltatások ÁFA ja és számlázása - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/12-10-09/zsuzsi_szolgaltatasok-2012-10-09... · o jogi munka: építési engedély, adásvételi szerződés,](https://reader030.vdocuments.site/reader030/viewer/2022040709/5e0db9501965e44ff76eadd5/html5/thumbnails/61.jpg)
Köszönöm
a figyelmet