számvitel i. : a gazdasági információk menedzselésének...

KISS ÁRPÁD

Számvitel A gazdasági információk menedzselésének alapjai I Feladatgyűjtemény

Kiss Árpád © Győr, 2017

e-mail: [email protected]

3

Tartalom Bevezetés ................................................................................................................................. 5

Fakultatív feladatok (1): Számvitel céljához, hatóköréhez kapcsolódó fogalmak áttekintése 7

1. Szeminárium: Számviteli törvény hatályának megállapítása .............................................. 9

2. Szeminárium: Beszámoló formájának kiválasztása, és a könyvvizsgálói kötelezettség

megállapítása......................................................................................................................... 15

Fakultatív feladatok (2): Lényegesség, könyvvizsgálati szempontok, Bizonylatok jellemzői 17

3. Szeminárium: Vagyon (Mérleg), vagy Tevékenység (Eredménykimutatás) ...................... 23

4. Szeminárium: Vagyonelemek besorolása .......................................................................... 35

5. Szeminárium: Költségek, ráfordítások hozamok besorolása ............................................. 59

6-7. Szeminárium: Mérleg összeállítási feladatok ................................................................. 69

8-9. Szeminárium: Eredménykimutatás összeállítási feladatok ............................................ 85

10-11. Szeminárium: Gazdasági események hatása a beszámolóra .................................... 101

12-13. Szeminárium: Gazdasági események kontírozása .................................................... 111

14. Szeminárium: Számvitel területei .................................................................................. 159

Fakultatív (3): Számvitel kommunikációs funkciója ............................................................ 165

A feladatgyűjteményben használt azonosítók és rövidítések ............................................. 187

5

Bevezetés

A feladatgyűjtemény az egyetemi oktatás filozófiájához, szervezetéhez, gyakorlatához iga-zodva ad keretet, útvonalat a Kiss Árpád: Számvitel I. Gazdasági információk menedzselé-sének alapjai jegyzetben összefoglalt ismeretek elmélyítéséhez, gyakorlásához. A tananyag-nak azokat a részeit emeli ki, melyeknél a különböző közgazdász, menedzser szakos hallga-tók számára a döntési folyamatokban az elmélet mellett fontosak a gyakorlati készségek is. A jegyzet írásakor is olyan ismereteket gyűjtöttem össze, melyek hitem szerint fontos ele-mei a közgazdászok, menedzserek tudáshálójának. Ezért a feladatgyűjteményben is sok utalás, kapcsolat található a számvitelhez szorosan kötődő tudományágakhoz, különösen a vállalati gazdaságtanhoz. Mindjárt az első szeminárium anyaga ezért foglalja össze, ismétli át a vállalkozási formákkal összefüggő fontosabb ismereteket. A 2. szeminárium a számviteli információk olvasásához, az információs korlátok felismeré-séhez, azonosításához ad támpontot a hallgatóknak. A számviteli törvény alapján készített beszámolóból milyen információk, ismeretek szerezhetők meg a vállalkozásokról? A külön-böző jellemzőkkel rendelkező vállalkozások milyen információkat kötelesek megosztani a piaci szereplőkkel? A számviteli tevékenység döntő része egyszerűen csoportosítás, osztályozás besorolás. A vállalkozás erőforrásai, kötelmei, kényszerei, költségei, ráfordításai, hozamai hol találhatók meg a mindenki számárra hozzáférhető éves beszámolóban, vagy a nem nyilvános számvi-teli nyilvántartásokban? Aki erre a kérdésre magabiztos választ tud adni, annak nem lehet-nek gondjai a számviteli feladatok megoldásánál. Ezért szenteltem a feladatgyűjtemény ti-zennégy részéből hetet (3-9. szemináriumok) az ilyen feladatok gyakoroltatására. Először érték nélkül, csak az elhelyezést lehet gyakorolni, majd az utolsó négy, 6-9. szemináriumok-ban már lehetőség van értékadatok használatával összeállítani a mérleget, és az eredményki-mutatást. A 10-11. szeminárium az eddig megszerzett készségekre építve ad módot az ismeretek dina-mizálására. Azt lehet ezekben a részekben gyakorolni, hogy az egyes gazdasági események-nek mi a hatása a vállalkozás éves beszámolójára. Ez is besorolás, csak nem egy, hanem ál-talában két síkon kell módosítani a vállalkozás éves beszámolójában bemutatatott vagyonér-téket. A kettős megközelítés annak folyamatos érvényesítése a gazdasági információszolgál-tatásban, amit a közgazdasági bulvár a „befektetés nélkül nincs bevétel”, „Nincs ingyene-béd” és az egyéb hasonló közhelyekkel fejez ki. Kicsit komolyabban, a gazdasági esemé-nyek besorolásában folyamatosan érvényesülnie kell a számvitel társadalmi-gazdasági kül-detésének. Ez pedig nem más, mint a döntéshozók szembesítése azzal, hogy minden gazda-sági döntés, tett, egyik oldalról a vállalkozás szükségletkielégítő képességét, erőforrásait módosítja, a másik oldalról viszont kényszert, kötelmet eredményez. Mert a képesség kész-ség megszerzéséért valaki mindig benyújtja a számlát. Valamilyen ellenszolgáltatást vár. A kettő együtt pedig a vállalkozás gazdasági potenciálját, társadalmi szükséglet kielégítő ké-pességét jelenti.

6

A 12-13. szemináriumok feladataiban mutatom meg a közgazdászok, menedzserek, illetve a könyvelők szemléletének, kompetenciájának különbségét, és találkozási pontjait. Továbblé-pünk! A gazdasági események beszámolóra gyakorolt hatásánál megismert kettős szemléle-tet a számviteli eszközök használatánál alkalmazzuk. Természetesen most is a vállalkozás gazdasági potenciáljának a változása a lényeg. Erről kell a közgazdászoknak, menedzserek-nek megalapozott tudással rendelkezniük. Ezt az ismeretet érdemes, kell és lehet a számvite-li információ felhasználók tudáshálójába beépíteni. Nem a könyvelők ködösítését, mikor a vagyonnövekedést, csökkenést önhatalmúan, a piaci szereplők igényeit, szemléletét teljesen figyelmen kívül hagyva „Tartozik”-nak, illetve „Követel”-nek nevezik. Az már csak hab a tortán, hogy mindehhez még azonosító számokat is rendelnek, melyeket kikiáltanak alapve-tő számviteli ismereteknek. Szabó Dániel Róbert kollégám találóan irányítószámoknak ne-vezi ezeket a főkönyvi számlaszámokat. Abból a szempontból tökéletesen igaza van, hogy az irányítószámokhoz hasonlóan a főkönyvi számlaszámok is a szolgáltatói erőszak bizonyí-tékai. A levelezésnél sem a feladónak, vagy a címzettnek van szüksége az irányítószámra. Kizárólag a szolgáltatónak. Mint a számvitelnél. A főkönyvi számlaszámok használatát sem indokolja a számviteli szolgáltatók kényelmén kívül semmi. A közgazdászoknak, menedzse-reknek ezekre a 21. században már nincs szükségük. A 14. szeminárium a számvitel egyik alrendszeréhez, a vezetői számvitelhez köthető alapis-meretek gyakorlását teszi lehetővé. A tizennégy szeminárium anyagát három fakultatív feladatcsoport egészítik ki. Ezekben olyan kérdések megbeszélését javaslom, melyek segítenek megismerni a hallgatók előkép-zettségét, hozott ismereteit, érdeklődési körét, a konkrét intézményben folyó oktatások, ku-tatások irányát, súlypontjait. A feladatgyűjtemény nem tartalmazza a feladatok megoldását, ezért használata csak a kap-csolódó jegyzettel együtt értelmes. A két tananyag együtt viszont alkalmas és elégséges in-formációt tartalmaz a számviteli alapok elsajátításához, a feladatok megoldásához. A szerző

Számvitel I

Fakultatív feladatok (1): Számvitel céljához, hatóköréhez kapcsolódó fogalmak áttekintése

7

Fakultatív feladatok (1): Számvitel céljához, hatóköréhez kapcsolódó

fogalmak áttekintése

Az alábbi kérdések, fogalmak megbeszélésével jelezzük, érzékeltessük a hallgatókkal a

számviteli gondolkodásmód specialitásait és kapcsolódását az eddig szerzett ismereteikhez.

1. Milyen jogi ismeretekkel rendelkeznek a hallgatók?

2. Milyen közgazdasági ismeretekkel rendelkeznek a hallgatók?

3. Mire gondolnak a hallgatók, mikor a következő fogalmakat hallják:

a. Valódiság

b. Objektív

c. Bizalom, Megbízható

d. Piaci viselkedés

e. Információ

f. Kommunikáció

g. Újratermelési folyamat (input, transzformáció, output)

h. Megfigyelés

i. Mérés

j. Rendszerezett feljegyzés

k. Nyilvánosság

l. Keretjellegű és tételes jogi szabályozás

m. Vagyon

n. Jövedelem

o. Nyereség

p. Pénzügyi helyzet

q. Erőforrás

r. Tőke

s. Kötelem

t. Tőke

u. Tulajdon

v. Tulajdonos

w. Befektető

x. Ellenőrzés

y. Természetes személy

z. Jogi személy

aa. Vállalkozás

bb. Vállalat

Számvitel I

Fakultatív feladatok (1): Számvitel céljához, hatóköréhez kapcsolódó fogalmak áttekintése

8

Számvitel I. 1. szeminárium: Számviteli törvény hatálya

9

1. Szeminárium: Számviteli törvény hatályának megállapítása

A következő hat feladatban a megoldásokhoz a szervezetek alábbi létsíkjait kell átgondolni, és a számviteli törvény hatálya szempontjából súlyponti elemét az „indoklás” rovatba beírni:

• Szervezeti forma (Pl. PTK szabályozza, Költségvetési szervezet, egyéb szervezet).

• Működés célja (Pl. nyereségérdekelt vállalkozás, nonprofit szervezet, nem gazdasági tevékenység céljára létrehozott vállalkozás).

• Költségvetési kapcsolat jellege (Pl. Központi költségvetésből finanszírozott szervezet, központi költségvetés forrásokat elosztó, nem központi költségvetésből finanszírozott szervezet, központi költségvetési forrásokat elosztó, központi költségvetésből finanszírozott szervezet).

1. feladat. A fenti szabályoknak megfelelően töltse ki az alábbi táblázatot:

Szervezet megnevezése Szt. hatálya

Indoklás

Államháztartási szervezetek

Befektetési alapok

Egyházi jogi személyek

Hitelintézet

Kft

kkt

Magán-nyugdíjpénztárak

NYRT

Polgári jogi társaságok

Tőzsde elszámolóháza

Ügyvédi iroda

Viziközmű társaság


10



Indoklás

Alapítványok

bt

Egyéni cég

Egyéni vállalkozó

Egyesületek

Építőközösségek

Erdőbirtokossági társulat

Közalapítványok

Közjegyzői iroda

Lakászövetkezetek

Önkéntes nyugdíjpénztár

Szövetkezet

Tőzsde, mint szervezet



Indoklás

Biztosító intézet

Egyesülés

Építőközösségek

Közraktárak

Külföldi székhelyű vállalkozás magyarországi fióktelepe

Köztestületek

Külföldi székhelyű vállalkozás ma-gyarországi kereskedelmi képviselete

Önkéntes, kölcsönös egészség és önsegélyező pénztárak

Szabadalmi ügyvivő irodák

Társasházak

Végrehajtói iroda

ZRT


11



Indoklás

Audi Hungária Kft

EVA hatálya alá tartozó KFT

KATA hatálya alá tartozó kkt

KELER RT

KIVA hatálya alá tartozó bt

Mahr Austria GmbH magyarországi fióktelepe

Miniszterelnöki Hivatal

Német kisebbségi Önkormányzat

Nyílt végű befektetési alap

ÖMV magyarországi kereskedelmi képviselete

Önkéntes Egészségbiztosítási Pénztár

Zárt végű befektetési alap



Indoklás

Alapos Gizella könyvelő egyéni vállalkozás

Anyavállalat

Építőközösség

Győr Baross u. 12. társasház

Győr megyei jogú város Önkormányzata

Hegyközség

Hungária Biztosító Társaság

Meló diák iskola szövetkezet

MKB Önkéntes Magánnyugdíjpénztár

OEP

Rendőrség

Suzuki AG magyarországi leányvállalata


12



Indoklás

Győr Egyetem tér 7 társasház

Győr Nádorváros háziorvos

Győri ETO sportegyesület

Győr-Moson-Sopron megyei Katasztrófavédelmi Igazgatóság

HANGYA Beszerző, Értékesítő Szövetkezet

KIVA hatálya alá tartozó KFT

Kulturális célra létrehozott Alapítvány

Márton lakóotthon Nyúl

MOL ZRT

Nem az EVA hatálya alá tartozó BT

Petz Aladár megyei kórház

Politikai párt


13

7. feladat. Az alábbi táblázatok kitöltésének segítségével összefoglalhatja a vállalkozási formákról szerzett fontosabb ismereteit. 1. táblázat A kitöltéseknél az alábbi válaszok közötti választás tartalmát, jelentését gondolja át: 1. Társasági típusa:

a. Személyegyesítő b. Tőkeegyesítő

2. Tulajdonosi kötelezettség: a. Korlátlan és egyetemleges b. Korlátlan és egyéni c. Korlátozott és egyetemleges d. Korlátozott és egyéni

3. Tagok személyes közreműködése: a. Kötelező b. Lehetséges c. Nem lehetséges

4. Tulajdonosi jogok gyakorlásának módja: a. Személyhez kötött (egy tag, egy szavazat) b. Vagyoni betéthez alapján

Vállalkozási forma

Társaság típusa

Tulajdonosi kötelezettség

Személyes közreműködés

Tulajdonosi jogok gyakorlásának módja

KKT

BT Bel-tag:

Bel-tag:

Kül-tag:

Kül-tag:

KFT

ZRT

NYRT

Szövetkezet


14

2. táblázat A kitöltéseknél az alábbi válaszok közti választás tartalmát, jelentését gondolja át: 1. Társaság képviselete:

a. Csak tagok, és minden tag b. Csak a beltagok (korlátlan, egyetemleges felelősséggel terhelt tagok) c. Alkalmazott is

2. Kötelező Vagyoni hozzájárulás (Ha a válasz „Van”, akkor a törvényben meghatározott minimum összeget is írja be, millió forintban):

a. Nincs b. Van

3. Kilépés lehetősége a Társaságból: a. Lehetséges b. Nem lehetséges

Vállalkozás formája

Társaság képviselete

Kötelező vagyoni hozzájárulás

Kilépés lehetősége

kkt

BT

KFT

ZRT

NYRT

Szövetkezet

Számvitel I. 2. szeminárium: Vállalkozások mérete és a számvitel kapcsolata

15

2. Szeminárium: Beszámoló formájának kiválasztása, és a könyvvizsgálói

kötelezettség megállapítása.

(Jegyzet II.15. fejezete)

A következő három feladatban a megoldásokhoz használandó kódok: 1. Beszámoló formája: 1 Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló 2 Egyszerűsített éves beszámoló 3 Éves beszámoló 2. Könyvvizsgálói kötelezettség: 0 A vállalkozás nem kötelezett könyvvizsgálatra 1 A vállalkozás könyvvizsgálatra kötelezett 1. feladat: A fenti szabályoknak megfelelően állapítsa meg a beszámoló formáját (Besz), és a könyvvizsgálati kötelezettséget (KV) az üzleti évben!

Vállal-kozás típusa

Létszám (fő) Mérlegfőösszeg (MFt) Nettó árbevétel (MFt) Vállalkozás besorolása

-2 év -1 év Üzl.év -2 év -1 év Üzl.év -2 év -1 év Üzl. év Besz KV

KFT 40 45 51 410 510 550 3 010 3 870 4 950 BT 52 49 35 330 370 250 900 1 100 600 ZRT 48 52 57 1 400 1 450 1 510 1 700 2 300 2 500 NYRT 52 48 53 250 280 280 500 550 530 Külf.v. fiókt.

10 8 8 15 12 10 12 15 16

KFT 50 51 52 150 120 110 210 200 190 KKT 52 120 110 350 330 310 400 1 200 990 BT 6 4 3 40 45 43 80 70 60 ZRT 250 300 320 900 1 100 1 500 55 000 60 000 70 000 NYRT 20 21 22 120 125 130 300 310 330 KFT 45 52 51 48 90 97 80 120 130 KKT 51 50 47 510 470 430 600 610 630

2. feladat: A fenti szabályoknak megfelelően állapítsa meg a beszámoló formáját (Besz), és a könyvvizsgálati kötelezettséget (KV) az üzleti évben!




ZRT 52 120 110 350 330 310 400 1 200 990 NYRT 51 50 47 510 470 430 600 610 630 BT 20 21 22 120 125 130 300 310 330 KFT 52 48 53 250 280 280 500 550 530 Külf.v. fiókt. 2 1 1 500 510 470 50 52 48 ZRT 45 52 51 78 90 97 80 120 130 KFT 40 45 51 410 490 550 1 010 870 950 KKT 52 49 35 330 370 250 900 1 100 600 BT 20 21 22 120 125 130 300 310 330 KKT 250 300 320 1 300 1 100 1 500 55 000 60 000 70 000 ZRT 50 51 52 150 120 110 210 200 190 NYRT 6 4 3 40 45 43 80 70 60

Számvitel I. 2. szeminárium: Vállalkozások mérete és a számvitel kapcsolata

16

3. feladat: A fenti szabályoknak megfelelően állapítsa meg a beszámoló formáját (Besz), és a könyvvizsgálati kötelezettséget (KV) az üzleti évben!




NYRT 250 300 320 900 1 100 1 500 55 000 60 000 70 000 ZRT 52 120 110 1 350 1 230 1 310 2 300 2 200 2 990 KFT 52 48 53 250 280 280 500 550 530 BT 51 50 47 510 470 430 600 610 630 BT 51 49 35 120 170 150 90 100 110 KKT 47 51 52 150 120 110 90 105 120 NYRT 45 52 51 480 90 97 80 120 130 ZRT 40 45 51 410 490 550 1 010 870 950 KKT 20 21 22 120 125 130 300 310 330 KFT 20 21 22 120 125 130 300 310 330 Külf.v. fiókt.

10 11 15 5 7 6 50 52 48

KFT 6 4 3 40 45 43 80 70 60

4. Feladat: A fenti szabályoknak megfelelően állapítsa meg a beszámoló formáját (Besz), és a könyvvizsgálati kötelezettséget (KV) az üzleti évben!



-2 év -1 év Üzleti

év Besz Besz Üzl.év -2 év -1 év Üzl. év Besz Besz

BT 52 120 110 350 330 310 1 400 2 800 990

ZRT 51 50 47 510 470 430 600 610 630

KFT 20 21 22 120 125 130 300 310 330

KKT 52 48 53 250 280 280 500 550 530

ZRT 10 11 15 5 5 ,1 4, 7 50 52 48

NYRT 45 52 51 480 90 97 80 120 130

Külf.v. fiókt.

40 45 51 410 490 550 1 010 870 950

KFT 51 49 35 120 170 150 90 100 110

ZRT 9 11 22 95 108 130 300 190 240

NYRT 2 3 4 90 110 150 55 60 70

KKT 47 51 52 150 120 110 90 105 120

BT 6 4 3 40 45 43 80 70 60

Számvitel I

Fakultatív feladatok (2): Lényegesség, könyvvizsgálati szempontok, Bizonylatok jellemzői

17

Fakultatív feladatok (2): Lényegesség, könyvvizsgálati szempontok,

Bizonylatok jellemzői

Az alábbi fogalmak megbeszélésével érzékeltessük a hallgatókkal a számviteli gondolkodás-

mód specialitásait és kapcsolódását az eddig szerzett ismereteikhez.

• Alapvető érték

• Általános forgalmi adó nélküli érték

• Általános forgalmi adóval növelt érték

• Amortizáció

• Automatizáció

• Befektetési érték

• Bekerülési (bruttó) érték

• Belső érték

• Beszerzési érték

• CIM

• Előállítási érték

• Erőforrás

• Felszámolási érték

• Gazdálkodás technikai-gazdasági feltételei

• Hardver

• Hasznos élettartam

• Igény

• Innováció

• Kamat

• Könyv szerinti érték

• Kötelem

• Kötelezettség

• Követelés

• Logisztika

• Maradványérték

• Marketing

• Méltányos érték

• Mérlegérték

• Módosított könyv szerinti (nyilvántartási, mérleg-) érték

• Nettó érték

• Nyilvántartási érték

• Piaci (üzleti) érték

Számvitel I


18

• Pótlási (újrabeszerzési) érték

• Pótlási (újraelőállítási) érték

• PR

• Reális piaci ár

• Szoftver

• Szükséglet piramis

• Teljesítmény

• Tőke

• Tőkeérték

• Vagyon

• Vállalkozás belső környezete

• Vállalkozás megszűnésének módjai

• Vállalkozás társadalmi-gazdasági feltételei

• Valós érték

Számvitel I


19

Könyvvizsgálói kockázat megállapítása A következő feladatokban döntse el, hogy a vállalkozás beszámolójának vizsgálatakor hogyan kell a feltárási kockázatot megállapítani, az elfogadható könyvvizsgálói kocká-zat eléréséhez. 1. feladat A vállalkozás szoftverfejlesztéssel foglalkozik. A szoftvereket bedolgozókkal készítteti, akikkel keretszerződés alapján számol el. A számviteli nyilvántartást egy könyvelő irodával végezteti, mely csak a számlák alapján számolja el a költségeket. A szerződéseket senki sem ellenőrzi. 2. feladat A vállalkozás az elmúlt három évben nem szerzett be, nem értékesített és nem újított fel in-gatlant. Az ingatlanokról tételes analitikus nyilvántartást vezetnek és az üzleti évben tételes leltárral is ellenőrizték állományukat. 3. feladat A vállalkozás kizárólag készpénzes kiskereskedelmi tevékenységet folytat. A bevételek el-lenőrzését nem végezték el. 4. feladat A mezőgazdasági vállalkozás mezei leltárát munkalapok alapján egyeztetéssel készíti el. A munkalapokat az ágazatvezető és a szolgáltató üzem vezetője hitelesíti. A számvitel szúró-próbával ellenőrizte a munkalapok tartalmát. 5. feladat A vállalkozás év közben készletnyilvántartást nem vezet. Év végén leltárral mérték fel a készletállományt. A leltárkészlet értékelésénél az alkalmazott árak származási helye megál-lapítható, de az érték megállapítását független ellenőr nem ellenőrizte. 6. feladat A vállalkozás csak nyílt végű befektetési jegyekkel rendelkezik. A mennyiséget a brókercég év végén szabályos bizonylattal igazolta le. A befektetési jegyek értékének megállapításánál a napisajtóban közölt árat vették figyelembe. 7. feladat A vállalkozásnál nincs függetlenített pénztáros. Az év végi készpénzállományt szabályos té-teles leltárral állapították meg, melyen a könyvvizsgáló is részt vett. 8. feladat A vállalkozás a lekötött tartalékairól tételes nyilvántartást vezet, melyet az év végén egyez-tetéssel leltározott. A kimutatás és a leltár ellenőrzése nem történt meg. 9. feladat A vállalkozás a szállító folyószámlát tételes nyilvántartással a főkönyvi könyvelés részeként vezette. A számlák befogadására nem rendelkezik elfogadható szabályozással. Év végén a szállítóktól nem érkezett olyan igény, mely a nyilvántartásban nem szerepelt. A szállítóállo-mányt év végén tételesen ellenőrizték.

Számvitel I


20

Bizonylat kitöltési gyakorlatok 10. feladat Töltse ki az alábbi adatok alapján az értékesítés kísérő számlát! Számla sorszáma az üzleti évben 1055 Vállalat

neve: Széchenyi István Kereskedelmi Kft székhelye: 9300 Csorna Kossuth Lajos u. 50. bankszámlaszám: 84562311-32561478-41569823 adószáma: 111295301-2-08

Vevő neve: Deák Ferenc Export-Import BT székhelye: 9100 Sopron Erzsébet u. 15. bankszámlaszáma: 11389520-54697123-00000000 Fizetés módja: átutalás Teljesítés dátuma: 201X. szeptember 5. Számla kelte: 201X. szeptember 15. Fizetési határidő: 60 nap Termék neve: kenyérgabona Mennyiség: 2 510 tonna Eladási ár: 65 000 Ft/tonna Áfa kulcs: általános adókulcs

Az eladó neve: címe: Adószáma: Bankszámlaszáma: Közösségi adószáma : HU

A vevő neve: címe: Bankszámlaszáma: Közösségi adószáma : HU

Számla sorszáma:

Fizetés módja:

A teljesítés időpontja: A számla kelte: Fizetési határidő:

Termék vagy szolgáltatás megnevezése besorolási száma (VTSZ, SZJ, (ÉJ) és egyéb jellemzők

Áfa kulcs

M.e. Mennyiség Egységár (Áfa nélkül)

Érték (Áfa nélkül)

Áfa kulcs Adóalap Áfa összege

Összesen

AM

1. Kedvezményes adókulcs .…%


Általános adókulcs ….%

Összesen

Számvitel I


21

11. feladat Javítsa ki az alábbi számla hibás adatait!

Az eladó neve: Rendetlen Kkt címe: Egyed Fő utca Adószáma: 115295647-1-08 Bankszámlaszáma: 15765425-87436512 Közösségi adószáma : HU

A vevő neve: Figyelmes Kft címe: Siófok Bankszámlaszáma: Közösségi adószáma : HU

Számla sorszáma: 158/201X

Fizetés módja:

A teljesítés időpontja: 201X.05.12

A számla kelte: 201X.05.01

Fizetési határidő: 201X.04.30.

Termék vagy szolgáltatás megnevezése besorolási száma (VTSZ, SZJ, (ÉJ) és egyéb jellemzők

Áfa kulcs

M.e. Mennyi-ség

Egységár (Áfa nélk.)

Érték (Áfa nélkül)

Zokni 27 % db 15 000 400 7 000 000

Áfa kulcs Adó-alap

Áfa összege

Összesen

AM



Általános adókulcs ….%

Összesen

Számvitel I


22

Számvitel I

3. szeminárium: Vagyon (Mérleg), vagy Tevékenység (Eredménykimutatás)

23

3. Szeminárium: Vagyon (Mérleg), vagy Tevékenység (Eredménykimutatás) 1. feladat Jelölje X-el a megadott fogalom helyét a mérlegben és az eredménykimutatásban.

Megnevezés

Vag

yon

ele

m (

Mé

rle

g)

Telje

sítm

én

y

(Ere

dm

én

ykim

uta

tás)

Abraktakarmány

Adóbírság

Alapanyag felhasználás

Átváltoztatható kötvény

Banki átutalás díja

Befektetési célú részvény értékesítésének vesztesége

Befizetett építményadó

Beruházásokra adott előleg

Céltartalék felhasználás

Ceruzaelem

Deviza betétszámla Devizás tételek év végi összevont, nem realizált árfolyamnyeresége (jelentős összeg)

Digitális fényképezőgép

Egészségbiztosítási járulék túlfizetése

Eladott tárgyi eszköz nyilvántartási értéke

Épület bérleti jogának értékcsökkenése

Fagyasztóláda

Fénymásoló gépek féléves karbantartási költsége

Fizetendő éves hitelkamat

Fizetendő rendelkezésre tartási jutalék

Fizetett hitelkamat

Generátor

Gépek értékcsökkenési leírása

Iparűzési adó elszámolása

Készletek értékvesztése

Számvitel I


24

2. feladat Jelölje X-el a megadott fogalom helyét a mérlegben és az eredménykimutatásban.

Megnevezés

Vag

yon

ele

m (

Mé

rle

g)

Telje

sítm

én

y

(Ere

dm

én

ykim

uta

tás)

Három év múlva lejáró államkötvény

Ingatlan használati jog

Játékjog

Kalapács

Készpénzért vásárolt raktárra nem vett írószerek

Készpénzért vásárolt, raktárra nem vett nyomtatványok

Kincstárjegy

Láda

Más vállalkozással szembeni peresített követelés

Minőségi kifogás miatt visszaküldött áru számlázott értéke

Növendék állat

Prémium

Raktárépület

Saját kivitelezésben készített raktárépületen dolgozó alkalmazottak bére

Szabadalom

Szállítóknak fizetett késedelmi kamat

Szállítószalag

Szalma

Targonca

Társasági adó kötelezettség

Tehergépkocsi karbantartási költsége

Tehergépkocsi teljesítményarányos értékcsökkenése

Telekommunikáció díja

Üzemépület

Üzlethelyiség bérleti joga

Számvitel I


25


Megnevezés

Vag

yon

ele

m (

Mé

rle

g)

Telje

sítm

én

y

(Ere

dm

én

ykim

uta

tás)

CD lemez

Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön

Dolgozóknak fizetett előleg

Egészségügyi hozzájárulás bevallott, meg nem fizetett összege

Fejlesztési célra elkülönített pénzeszköz

Goodwill

Három évre adott kölcsön

Ipari minta

Kazán

Know-how

Megbízott fel nem vett járandósága

Nyomtató

Raktári polcrendszer

Szállítókkal szembeni kötelezettség

Számítógép

Társasági adó tartozás

Társasági adóelőleg befizetett összege

Tartalék alkatrész

Tartós bankbetét

Üzletház

Üzleti év nyeresége a társasági adó előírása után

Értékesített áru beszerzési értéke

Esedékes lízingdíj kamata

Felhasznált alapanyag

Felvett rövid lejáratú hitelek után fizetett kamatok

Számvitel I


26


Megnevezés

Vag

yon

ele

m (

Mé

rle

g)

Telje

sítm

én

y

(Ere

dm

én

ykim

uta

tás)

Alapítókkal szembeni kötelezettség pótbefizetés miatt

Anyagkészlet után elszámolt értékvesztés

Apportba átadott tárgyi eszköz nyilvántartási értéke

Befektetett pénzügyi eszközök értékvesztése

Befolyásolási céllal vásárolt részvény

Behajthatatlan követelésre utólag befolyt összeg

Belföldi értékesítés kiszámlázott, Áfa nélküli értéke

Céltartalék képzés Devizás tételek év végi összevont, nem realizált árfolyamvesztesége (nem jelentős összeg)

Egy éven túl használt szerszám használatbavétel előtt

Fejlesztési hitel

Gyártási eljárás

Három hónapra lekötött bankbetét

Ipari porszívó

Kenőolaj

Koncessziós jog

Lakásépítési kölcsön

Tartozások kötvénykibocsátásból

Üzleti vagy cégérték

Vagyoni betét

Váltókövetelés

Váltótartozás

Valuta

Vámtartozás

Visszavásárolt saját részvény visszavásárlási értéke

Számvitel I


27


Megnevezés

Vag

yon

ele

m (

Mé

rle

g)

Telje

sítm

én

y (E

red

mé

nyk

imu

tatá

s)

Garanciális kötelezettségre képzett céltartalék

Irodaszer felhasználás

Készpénzért vásárolt, felhasznált tisztítószerek

Késztermék raktárra vétele

Késztermék selejtezése

Munkaadói járulék elszámolása

Reprezentáció

Saját termelésű készletek állományának csökkenése

Széna

Szkenner

Szociális hozzájárulási adó havi összege

Teherautó

Tehergépjármű

Térítés nélkül nyújtott szolgáltatás könyv szerinti értéke

Termelésben felhasznált anyagok könyv szerinti értéke

Termelésben felhasznált félkész termékek könyv szerinti értéke

Továbbszámlázott közvetített szolgáltatás bekerülési értéke

Vasúti sín

Versenyló

Vetőmag

Vevőkkel szembeni követelés

Vevőktől készletekre kapott előleg

Vevőktől beruházásra kapott előleg

Lízingelt tehergépkocsi

Visszavásárolt saját részvény névértéke

Számvitel I


28


Megnevezés

Vag

yon

ele

m (

Mé

rle

g)

Telje

sítm

én

y

(Ere

dm

én

ykim

uta

tás)

Apportba átadott tárgyi eszköz szerződés szerinti értéke

Áramszolgáltatónak fizetett fejlesztési hozzájárulás

Bérből levont gyerektartási díj

Bevont saját részvény névértéke

Fejlesztési célra kapott támogatás

Hat hónapos lejáratú forgóeszközhitel

Havi telefonszámla

Jövedéki adó tartozás

Kapott késedelmi kamat vevőtől

Kapott osztalék

Készpénz

Követelések realizált árfolyamnyeresége

Leégett raktárépület nettó értéke

Letéti jegy

Lízingtartozás egy éven túli összege

Munkavállalóknak adott fizetési előleg

Nyugdíjbiztosítási járulékfizetési kötelezettség

Riasztó távfelügyeleti díja

Saját termelésű készletek állományának növekedése

Szolgalmi jog

Szövetkezet közösségi alapja

Tagi kölcsön

Tejkvóta

Tejpalackozó gépsor

Üzemanyag felhasználás

Számvitel I


29


Megnevezés

Vag

yon

ele

m (

Mé

rle

g)

Telje

sítm

én

y

(Ere

dm

én

ykim

uta

tás)

Belföldi értékesítés nettó árbevétele

Belföldi szállítónak adott váltó kamatának a tárgyévre elszámolt része

Beruházási hitelek törlesztésekor realizált árfolyamveszteség

Bevont saját részvény visszavásárlási és névértékének különbsége

Csomagolóanyag felhasználás


Dolgozóknak fizetett jutalom

Előző évekből felhalmozott eredmény

Energiatakarékos fűtési rendszer bevezetése

Erőgép

Értékesített immateriális javak nettó értéke

Étkezési hozzájárulás

Exportértékesítés bevétele

Fizetendő társasági adó

Forgatási célból vásárolt részvény

Fűszerek egy húsipari vállalkozásnál Lízingelt személygépkocsi

Helyi adó fizetendő összege

Hízóállat

10. Iratmegsemmisítő

11. Készpénzkészlet

12. Raklap

13. Segédanyag

14. Szakképzési hozzájárulás tartozás

Váltó leszámítolásakor a váltó névértékének a kamatrésze

Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás költségek fedezetére

Számvitel I


30


Megnevezés

Vag

yon

ele

m (

Mé

rle

g)

Telje

sítm

én

y

(Ere

dm

én

ykim

uta

tás)

Anyakoca

Beruházási és fejlesztési hitel egy éven belüli törlesztő-részlete

Fejlesztési tartalék

Forgalmazási költségek

Gépek fizetendő bérleti díja

Havi teljesítménybér

Ingatlan felértékelés miatti értéknövekedése

Internet előfizetési díj

Íróasztal

Irodabútor

Kamatozó értékpapírok után kapott kamat

Két éves lejáratra kapott hitel

Kibocsátott részvények ázsiója

Költségek fedezetére kapott támogatás

Légkondicionáló

Lízingtartozás

Nyílt végű befektetései jegy

Szociális hozzájárulási adó tartozás

Szőlőültetvény

Takarítási díj

Találmány

Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenési leírása

Üzembe nem helyezett üzemépület

Üzleti év eredménye

Vevőktől szolgáltatásra kapott előleg

Számvitel I


31


Megnevezés

Vag

yon

ele

m (

Mé

rle

g)

Telje

sítm

én

y

(Ere

dm

én

ykim

uta

tás)

Apportként átadott eszköz könyv szerinti értéke

Bankköltség

Benzin

Dolgozó helyett átutalt kártérítési összeg

Egy éves lejáratra kapott kölcsön

Eladásra vásárolt részvény

Értékesített szoftver kiszámlázott értéke

Értékesített tárgyi eszközök Áfa nélküli eladási ára

Esedékes hitelkamat

Forgatási célú részvény értékesítésének nyeresége

Fűtőanyag felhasználás

Gyümölcsfa

Használatba nem vett szerszámkészlet

Iparűzési adó fizetési kötelezettség

Készletekre adott előlegek

Könyvelő program

Könyvvizsgálat díja

Leltárhiány


Teherautó

Tehergépjármű

Vasúti sín

Versenyló

Vetőmag


Számvitel I


32


Megnevezés

Vag

yon

ele

m (

Mé

rle

g)

Telje

sítm

én

y (E

red

mé

nyk

imu

tatá

s)

Áru

Beruházási szállítóknak adott előlegek

Betétdíjas göngyöleg

Bevétel immateriális javak értékesítéséből

Biztonsági őrnek fizetett megbízási díj

Biztosítási díj

Bruttó bérköltség elszámolása

Dolgozóktól kapott kártérítés

Erdő

Fűnyíró

Gépek javítási költsége

Gépkocsi költségtérítés

Gyártási segédanyag felhasználás

Havi időbér

Húshasznú szarvasmarha

Irodaház

Két éves lejáratra kapott kölcsön

Kibocsátott kötvények után fizetendő kamat

Könyvelés számlázott összege

Könyvelői díj tartozás

Raktár bérleti díjának következő évet terhelő része

Részvény értékesítésekor keletkezett árfolyamnyereség

Saját kivitelezésben készített üzemi út anyagértéke

Takarítási díj


Számvitel I


33

11. feladat Jelölje X-el a megadott fogalom helyét a mérlegben és az eredménykumutatásban.

Megnevezés

Vag

yon

ele

m (

Mé

rle

g)

Telje

sítm

én

y

(Ere

dm

én

ykim

uta

tás)

Apportként kapott eszköz szerződés szerinti értéke

Áruértékesítés ráfordítása

Befejezetlen termelés felhasználás

Értékesített tárgyi eszköz nettó értéke

Félkész termék készletre vétel

Késztermék értékesítés ráfordítása

Kötelezettségek realizált árfolyamvesztesége

Követelés értékvesztése

Külföldi kiküldetési költség

Leltártöbblet

Önellenőrzési pótlék

Szállítóknak adott előlegek (szolgáltatás)

Szolgáltatás árbevétele

Tárgyi eszköz értékesítés bevétele

Telek

Traktor

Transzformátor

Tulajdonosok által jegyzett, de még be nem fizetett tőke

Tulajdonosok pótbefizetése

Tulajdonosok vagyoni betétje

Tulajdonosoktól felvett kölcsön

Üzemcsarnok

Vevőktől kapott előlegek

Videokamera

Villanykörte

Számvitel I


34

12. feladat Jelölje X-el a megadott fogalom helyét a mérlegben és az eredménykumutatásban.

Megnevezés

Vag

yon

ele

m (

Mé

rle

g)

Telje

sítm

én

y (E

red

mé

nyk

imu

tatá

s)

Átvállalt szállítói kötelezettség

Bérfizetéskor levont tartásdíj

Bérleti díj bevétel leszámlázott összegének következő évet terhelő része


Reklámköltség

Szakképzési hozzájárulás előírása

Szállítónak fizetendő késedelmi kamat előírása

Szállítóval szembeni kötelezettség leírása


Szőlőültetvény

Találmány

Tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

Több évre lekötött pénzeszközök kamata

Utazási költségtérítés


Üzleti ajándék


Vállalkozást terhelő táppénz

Váltó beváltáskor a váltó névértékének kamatrésze


Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott fejlesztési támogatás

Visszaigényelhető általános forgalmi adó

Visszavásárolt saját üzletrész

Víz- és csatornahasználat díja

ZRT részvénytőkéje

Számvitel I. 4. szeminárium: Vagyonelemek besorolása

35

4. Szeminárium: Vagyonelemek besorolása 1. feladat Jelölje X-el a megadott vagyonelemek helyét a mérleg eszköz és forrásoldalán.

Vagyonelem megnevezése

Erő

forr

ás (

Eszk

öz)

Kö

vete

lmé

ny,

Kö

tele

m (

Forr

ás)

Abraktakarmány




Ceruzaelem

Deviza betétszámla



Fagyasztóláda

Generátor



Játékjog

Kalapács

Kincstárjegy

Láda


Növendék állat

Raktárépület

Szabadalom

Szállítószalag

Szalma

Targonca

Üzemépület



36

2. feladat Jelölje X-el a megadott vagyonelemek helyét a mérleg eszköz és forrásoldalán.


Erő

forr

ás (

Eszk

öz)

Ké

nys

zer,

Kö

tele

m (

Forr

ás)

Alapítókkal szembeni, éven túli lejáratú kötelezettség

Általános forgalmi adó fizetési kötelezettség

Borona

Búzakészlet aratás után

CD lemez


Dolgozóknak fizetett előleg

Egészségügyi hozzájárulás bevallott, meg nem fizetett összege


Goodwill


Ipari minta

Kazán

Know-how


Nyomtató



Számítógép




Tartós bankbetét

Üzletház



37



Erő

forr

ás (

Eszk

öz)

Függ

ősé

g,

Kö

tele

m (

Forr

ás)




Fejlesztési hitel



Ipari porszívó

Kenőolaj

Koncessziós jog


Mobil telefon

Pendrive

Részesedés egy Kft-ben

Személygépkocsi

Személygépkocsi bérleti joga

Személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség

Tartósan adott kölcsön



Vagyoni betét

Váltókövetelés

Váltótartozás

Valuta

Vámtartozás



38



Erő

forr

ás (

Eszk

öz)

Igé

ny,

Kö

tele

m (

Forr

ás)

Általános forgalmi adó visszaigényelhető összege

Belföldi követelés vevőkkel szemben

Benzin



Gyümölcsfa




Könyvelő program


Munkabértartozás

Nyomtatvány

Pénzügyi lízing miatti kötelezettség

Széna

Szkenner

Teherautó

Tehergépjármű

Vasúti sín

Versenyló

Vetőmag






39



Erő

forr

ás (

Eszk

öz)

Kö

vete

lmé

ny,

K

öte

lem

(Fo

rrás

)



Bérfizetéskor levont munkabér előleg


Elkülönített pénzeszközök kötvénykibocsátásból

Előzetesen felszámított általános forgalmi adó

Esztergagép

Fénymásoló

Fénymásoló papír




Készpénz

Követelések vevőkkel szemben

Letéti jegy



Szállítókkal szembeni tartozások


Szolgalmi jog

Tejkvóta




Tagi kölcsön


40



Erő

forr

ás (

Eszk

öz)

Ké

nys

zer,

K

öte

lem

(Fo

rrás

)


Bérfizetéskor levont tartásdíj

Bérleti díj bevétel leszámlázott összegének következő évet terhelő része

Bértartozás

Bevont saját részvény visszavásárlási és névértékének különbsége



Erőgép





Hízóállat

Iratmegsemmisítő

Készpénzkészlet

Két éves lejáratra kapott beruházási hitel

Laptop

Lízingtartozás egy éven belüli összege

Műtrágya

Notebook

Operatív lízing miatti kötelezettség

Papírtörölköző

Raklap

Segédanyag

Szakképzési hozzájárulás tartozás


41



Erő

forr

ás (

Eszk

öz)

Függ

ősé

g,

Kö

tele

m (

Forr

ás)

Anyakoca


Beruházási hitel

Dolgozóknak adott munkabér előleg

Elszámolási betétszámla


Forgóeszköz hitel

Garanciális kötelezettségre az adózás előtti eredményből képzett összeg

Hosszú lejáratú bankbetét

Hosszú lejáratú hiteltartozás


Íróasztal

Irodabútor




Légkondicionáló

Lízingtartozás



Szőlőültetvény

Találmány





42



Erő

forr

ás (

Eszk

öz)

Igé

ny,

Kö

tele

m (

Forr

ás)

Áru



Erdő

Fűnyíró


Irodaház





Telek

Traktor

Transzformátor





Üzemcsarnok


Videokamera

Villanykörte





43

9. feladat Jelölje X-el a megadott vagyonelemek helyét a mérleg főcsoportokban.


A. B

efe

kte

tett

esz

közö

k

B. F

org

óe

szkö

zök

C. A

ktív

idő

be

li e

lhat

áro

láso

k

D. S

aját

tő

ke

E. C

élt

arta

léko

k

F. K

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok

Abraktakarmány




Ceruzaelem

Deviza betétszámla



Fagyasztóláda

Generátor



Játékjog

Kalapács

Kincstárjegy

Láda


Növendék állat

Raktárépület

Szabadalom

Szállítószalag

Szalma

Targonca

Üzemépület



44



A. B

efe

kte

tett

esz

közö

k B

. Fo

rgó

esz

közö

k

C. A

ktív

idő

be

li e

lhat

áro

láso

k

D. S

aját

tő

ke

E. C

élt

arta

léko

k

F. K

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok



Borona

Búzakészlet aratás után

CD lemez


Dolgozóknak fizetett előleg Egészségügyi hozzájárulás bevallott, meg nem fizetett összege


Goodwill


Ipari minta

Kazán

Know-how


Nyomtató



Számítógép




Tartós bankbetét

Üzletház



45



A. B

efe

kte

tett

esz

közö

k

B. F

org

óe

szkö

zök

C. A

ktív

idő

be

li e

lhat

áro

láso

k

D. S

aját

tő

ke

E. C

élt

arta

léko

k

F. K

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok




Fejlesztési hitel



Ipari porszívó

Kenőolaj

Koncessziós jog


Mobil telefon

Pendrive

Részesedés egy Kft-ben

Személygépkocsi

Személygépkocsi bérleti joga

Személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség

Tartósan adott kölcsön



Vagyoni betét

Váltókövetelés

Váltótartozás

Valuta

Vámtartozás



46



A. B

efe

kte

tett

esz

közö

k

B. F

org

óe

szkö

zök

C. A

ktív

idő

be

li e

lhat

áro

láso

k

D. S

aját

tő

ke

E. C

élt

arta

léko

k

F. K

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok


Belföldi követelés vevőkkel szemben

Benzin



Gyümölcsfa




Könyvelő program


Munkabértartozás

Nyomtatvány

Pénzügyi lízing miatti kötelezettség

Széna

Szkenner

Teherautó

Tehergépjármű

Vasúti sín

Versenyló

Vetőmag






47



A. B

efe

kte

tett

esz

közö

k

B. F

org

óe

szkö

zök

C. A

ktív

idő

be

li e

lhat

áro

láso

k

D. S

aját

tő

ke

E. C

élt

arta

léko

k

F. K

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok



Bérfizetéskor levont munkabér előleg


Elkülönített pénzeszközök kötvénykibocsátásból


Esztergagép

Fénymásoló

Fénymásoló papír




Készpénz

Követelések vevőkkel szemben

Letéti jegy



Szállítókkal szembeni tartozások


Szolgalmi jog

Tejkvóta




Tagi kölcsön


48



A. B

efe

kte

tett

esz

közö

k

B. F

org

óe

szkö

zök

C. A

ktív

idő

be

li e

lhat

áro

láso

k

D. S

aját

tő

ke

E. C

élt

arta

léko

k

F. K

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok


Bérfizetéskor levont tartásdíj Bérleti díj bevétel leszámlázott összegének következő évet terhelő része

Bértartozás Bevont saját részvény visszavásárlási és névértékének különbsége



Erőgép





Hízóállat

Iratmegsemmisítő

Készpénzkészlet

Két éves lejáratra kapott beruházási hitel

Laptop

Lízingtartozás egy éven belüli összege

Műtrágya

Notebook

Operatív lízing miatti kötelezettség

Papírtörölköző

Raklap

Segédanyag

Szakképzési hozzájárulás tartozás


49



A. B

efe

kte

tett

esz

közö

k

B. F

org

óe

szkö

zök

C. A

ktív

idő

be

li e

lhat

áro

láso

k

D. S

aját

tő

ke

E. C

élt

arta

léko

k

F. K

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok

Anyakoca


Beruházási hitel

Dolgozóknak adott munkabér előleg

Elszámolási betétszámla


Forgóeszköz hitel Garanciális kötelezettségre az adózás előtti eredményből képzett összeg

Hosszú lejáratú bankbetét

Hosszú lejáratú hiteltartozás


Íróasztal

Irodabútor




Légkondicionáló

Lízingtartozás



Szőlőültetvény

Találmány





50



A. B

efe

kte

tett

esz

közö

k

B. F

org

óe

szkö

zök

C. A

ktív

idő

be

li e

lhat

áro

láso

k

D. S

aját

tő

ke

E. C

élt

arta

léko

k

F. K

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok

Áru



Erdő

Fűnyíró


Irodaház





Telek

Traktor

Transzformátor





Üzemcsarnok


Videokamera

Villanykörte





51

17. feladat Jelölje X-el a megadott vagyonelemek helyét a mérlegcsoportokban. Több csoportba tar-tozás is lehetséges.


A.I

. Im

mat

eriá

lis ja

vak

A.I

I. T

árgy

i esz

közö

k

A.I

II. B

efe

kte

tett

pé

nzü

gyi e

szkö

zök

B.I

. Kés

zle

tek

B.I

I. K

öve

telé

sek

B.I

II. É

rté

kpap

íro

k

B.I

V. P

én

zesz

közö

k

C. A

ktív

i id

őb

eli

elh

atár

olá

sok

D.I

. Je

gyze

tt t

őke

D.I

I. J

egy

zett

, be

ne

m f

ize

tett

tő

ke

D.I

II. T

őke

tart

alé

k

D.I

V. E

red

mé

nyt

arta

lék

D.V

. Le

kötö

tt t

arta

lék

D.V

I. É

rté

kelé

si t

arta

lék

D.V

II. A

dó

zott

ere

dm

én

y

E. C

élt

arta

léko

k

F.I.

Hát

raso

rolt

kö

tele

zett

sége

k

F-II

. Ho

sszú

lejá

ratú

kö

tele

zett

sége

k

F.II

I. R

övi

d le

jára

tú k

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok

Abraktakarmány Átváltoztatható kötvény Befizetett építményadó Beruházásokra adott előleg Ceruzaelem Deviza betétszámla Digitális fényképezőgép Egészségbiztosítási járulék túlfizetése

Fagyasztóláda Generátor Három év múlva lejáró államkötvény

Ingatlan használati jog Játékjog Kalapács Kincstárjegy Láda Más vállalkozással szembeni peresített követelés

Növendék állat Raktárépület Szabadalom Szállítószalag Szalma Targonca Üzemépület Üzlethelyiség bérleti joga


52



A.I

. Im

mat

eriá

lis ja

vak

A.I

I. T

árgy

i esz

közö

k

A.I

II. B

efe

kte

tett

pé

nzü

gyi e

szkö

zök

B.I

. Kés

zle

tek

B.I

I. K

öve

telé

sek

B.I

II. É

rté

kpap

íro

k

B.I

V. P

én

zesz

közö

k

C. A

ktív

i id

őb

eli

elh

atár

olá

sok

D.I

. Je

gyze

tt t

őke

D.I

I. J

egy

zett

, be

ne

m f

ize

tett

tő

ke

D.I

II. T

őke

tart

alé

k

D.I

V. E

red

mé

nyt

arta

lék

D.V

. Le

kötö

tt t

arta

lék

D.V

I. É

rté

kelé

si t

arta

lék

D.V

II. A

dó

zott

ere

dm

én

y

E. C

élt

arta

léko

k

F.I.

Hát

raso

rolt

kö

tele

zett

sége

k

F-II

. Ho

sszú

lejá

ratú

kö

t.

F.II

I. R

övi

d le

jára

tú k

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok



Borona Búzakészlet aratás után CD lemez Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön

Dolgozóknak fizetett előleg Egészségügyi hozzájárulás bevallott, meg nem fizetett összege


Goodwill Három évre adott kölcsön Ipari minta Kazán Know-how Megbízott fel nem vett járandósága

Nyomtató Raktári polcrendszer Szállítókkal szembeni kötelezettség Számítógép Társasági adó tartozás Társasági adóelőleg befizetett összege Tartalék alkatrész Tartós bankbetét Üzletház Üzleti év nyeresége a TA előírása után


53



A.I

. Im

mat

eriá

lis ja

vak

A.I

I. T

árgy

i esz

közö

k

A.I

II. B

efe

kte

tett

pé

nzü

gyi e

szkö

zök

B.I

. Kés

zle

tek

B.I

I. K

öve

telé

sek

B.I

II. É

rté

kpap

íro

k

B.I

V. P

én

zesz

közö

k

C. A

ktív

i id

őb

eli

elh

atár

olá

sok

D.I

. Je

gyze

tt t

őke

D.I

I. J

egy

zett

, be

ne

m f

ize

tett

tő

ke

D.I

II. T

őke

tart

alé

k

D.I

V. E

red

mé

nyt

arta

lék

D.V

. Le

kötö

tt t

arta

lék

D.V

I. É

rté

kelé

si t

arta

lék

D.V

II. A

dó

zott

ere

dm

én

y

E. C

élt

arta

léko

k

F.I.

Hát

raso

rolt

kö

tele

zett

sége

k

F-II

. Ho

sszú

lejá

ratú

kö

tele

zett

sége

k

F.II

I. R

övi

d le

jára

tú k

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok




Fejlesztési hitel Gyártási eljárás Három hónapra lekötött bankbetét Ipari porszívó Kenőolaj Koncessziós jog Lakásépítési kölcsön Mobil telefon Pendrive Részesedés egy Kft-ben Személygépkocsi Személygépkocsi bérleti joga Személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség

Tartósan adott kölcsön Tartozások kötvénykibocsátásból Üzleti vagy cégérték Vagyoni betét Váltókövetelés Váltótartozás Valuta Vámtartozás Visszavásárolt saját részvény visszavásárlási értéke


54



A.I

. Im

mat

eriá

lis ja

vak

A.I

I. T

árgy

i esz

közö

k

A.I

II. B

efe

kte

tett

pé

nzü

gyi e

szkö

zök

B.I

. Kés

zle

tek

B.I

I. K

öve

telé

sek

B.I

II. É

rté

kpap

íro

k

B.I

V. P

én

zesz

közö

k

C. A

ktív

i id

őb

eli

elh

atár

olá

sok

D.I

. Je

gyze

tt t

őke

D.I

I. J

egy

zett

, be

ne

m f

ize

tett

tő

ke

D.I

II. T

őke

tart

alé

k

D.I

V. E

red

mé

nyt

arta

lék

D.V

. Le

kötö

tt t

arta

lék

D.V

I. É

rté

kelé

si t

arta

lék

D.V

II. A

dó

zott

ere

dm

én

y

E. C

élt

arta

léko

k

F.I.

Hát

raso

rolt

kö

tele

zett

sége

k

F-II

. Ho

sszú

lejá

ratú

kö

tele

zett

sége

k

F.II

I. R

övi

d le

jára

tú k

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok


Belföldi követelés vevőkkel szemben Benzin Egy éves lejáratra kapott kölcsön Eladásra vásárolt részvény Gyümölcsfa Használatba nem vett szerszámkészlet


Készletekre adott előlegek Könyvelő program Lízingelt tehergépkocsi Munkabértartozás Nyomtatvány Pénzügyi lízing miatti kötelezettség

Széna Szkenner Teherautó Tehergépjármű Vasúti sín Versenyló Vetőmag Vevőkkel szembeni követelés Vevőktől beruházásra kapott előleg

Vevőktől készletekre kapott előleg Visszavásárolt saját részvény névértéke


55



A.I

. Im

mat

eriá

lis ja

vak

A.I

I. T

árgy

i esz

közö

k

A.I

II. B

efe

kte

tett

pé

nzü

gyi e

szkö

zök

B.I

. Kés

zle

tek

B.I

I. K

öve

telé

sek

B.I

II. É

rté

kpap

íro

k

B.I

V. P

én

zesz

közö

k

C. A

ktív

i id

őb

eli

elh

atár

olá

sok

D.I

. Je

gyze

tt t

őke

D.I

I. J

egy

zett

, be

ne

m f

ize

tett

tő

ke

D.I

II. T

őke

tart

alé

k

D.I

V. E

red

mé

nyt

arta

lék

D.V

. Le

kötö

tt t

arta

lék

D.V

I. É

rté

kelé

si t

arta

lék

D.V

II. A

dó

zott

ere

dm

én

y

E. C

élt

arta

léko

k

F.I.

Hát

raso

rolt

kö

tele

zett

sége

k

F-II

. Ho

sszú

lejá

ratú

kö

tele

zett

sége

k

F.II

I. R

övi

d le

jára

tú k

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok


Bérből levont gyerektartási díj Bérfizetéskor levont munkabér előleg

Bevont saját részvény névértéke Elkülönített pénzeszközök kötvénykibocsátásból


Esztergagép Fénymásoló Fénymásoló papír Hat hónapos lejáratú forgóeszközhitel Fejlesztési célra kapott támogatás Jövedéki adó tartozás Készpénz Követelések vevőkkel szemben Letéti jegy Munkavállalóknak adott fizetési előleg


Szállítókkal szembeni tartozások Szociális hozzájárulási adó tartozás Szolgalmi jog Tejkvóta Tejpalackozó gépsor Lízingtartozás egy éven túli összege Szövetkezet közösségi alapja Tagi kölcsön


56



A.I

. Im

mat

eriá

lis ja

vak

A.I

I. T

árgy

i esz

közö

k

A.I

II. B

efe

kte

tett

pé

nzü

gyi e

szkö

zök

B.I

. Kés

zle

tek

B.I

I. K

öve

telé

sek

B.I

II. É

rté

kpap

íro

k

B.I

V. P

én

zesz

közö

k

C. A

ktív

i id

őb

eli

elh

atár

olá

sok

D.I

. Je

gyze

tt t

őke

D.I

I. J

egy

zett

, be

ne

m f

ize

tett

tő

ke

D.I

II. T

őke

tart

alé

k

D.I

V. E

red

mé

nyt

arta

lék

D.V

. Le

kötö

tt t

arta

lék

D.V

I. É

rté

kelé

si t

arta

lék

D.V

II. A

dó

zott

ere

dm

én

y

E. C

élt

arta

léko

k

F.I.

Hát

raso

rolt

kö

tele

zett

sége

k

F-II

. Ho

sszú

lejá

ratú

kö

tele

zett

sége

k

F.II

I. R

övi

d le

jára

tú k

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok

Átvállalt szállítói kötelezettség Bérfizetéskor levont tartásdíj Leszámlázott bérleti díj bevétel következő évet terhelő része

Bértartozás Bevont saját részvény visszavásárlási és névértékének különbsége


Előző évekből felhalmozott eredmény Erőgép Fizetendő társasági adó Forgatási célból vásárolt részvény Fűszerek egy húsipari vállalkozásnál Lízingelt személygépkocsi

Helyi adó fizetendő összege Hízóállat Iratmegsemmisítő Készpénzkészlet Két éves lejáratra kapott beruházási hitel

Laptop Lízingtartozás egy éven belüli összege Műtrágya Notebook Operatív lízing miatti kötelezettség Papírtörölköző Raklap Segédanyag Szakképzési hozzájárulás tartozás


57



A.I

. Im

mat

eriá

lis ja

vak

A.I

I. T

árgy

i esz

közö

k

A.I

II. B

efe

kte

tett

pé

nzü

gyi e

szkö

zök

B.I

. Kés

zle

tek

B.I

I. K

öve

telé

sek

B.I

II. É

rté

kpap

íro

k

B.I

V. P

én

zesz

közö

k

C. A

ktív

i id

őb

eli

elh

atár

olá

sok

D.I

. Je

gyze

tt t

őke

D.I

I. J

egy

zett

, be

ne

m f

ize

tett

tő

ke

D.I

II. T

őke

tart

alé

k

D.I

V. E

red

mé

nyt

arta

lék

D.V

. Le

kötö

tt t

arta

lék

D.V

I. É

rté

kelé

si t

arta

lék

D.V

II. A

dó

zott

ere

dm

én

y

E. C

élt

arta

léko

k

F.I.

Hát

raso

rolt

kö

tele

zett

sége

k

F-II

. Ho

sszú

lejá

ratú

kö

tele

zett

sége

k

F.II

I. R

övi

d le

jára

tú k

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok

Anyakoca Beruházási és fejlesztési hitel egy éven belüli törlesztő-részlete

Beruházási hitel Dolgozóknak adott munkabér előleg

Elszámolási betétszámla Fejlesztési tartalék Forgóeszköz hitel Garanciális kötelezettségre az adózás előtti eredményből képzett összeg

Hosszú lejáratú bankbetét Hosszú lejáratú hiteltartozás Ingatlan felértékelés miatti értéknövekedése

Íróasztal Irodabútor Két éves lejáratra kapott hitel Kibocsátott részvények ázsiója Költségek fedezetére kapott támogatás

Légkondicionáló Lízingtartozás Nyílt végű befektetései jegy Szociális hozzájárulási adó tartozás

Szőlőültetvény Találmány Üzembe nem helyezett üzemépület Üzleti év eredménye Vevőktől szolgáltatásra kapott előleg


58


Vagyonelem megnevezése A

.I. I

mm

ater

iális

java

k

A.I

I. T

árgy

i esz

közö

k

A.I

II. B

efe

kte

tett

pé

nzü

gyi e

szkö

zök

B.I

. Kés

zle

tek

B.I

I. K

öve

telé

sek

B.I

II. É

rté

kpap

íro

k

B.I

V. P

én

zesz

közö

k

C. A

ktív

i id

őb

eli

elh

atár

olá

sok

D.I

. Je

gyze

tt t

őke

D.I

I. J

egy

zett

, be

ne

m f

ize

tett

tő

ke

D.I

II. T

őke

tart

alé

k

D.I

V. E

red

mé

nyt

arta

lék

D.V

. Le

kötö

tt t

arta

lék

D.V

I. É

rté

kelé

si t

arta

lék

D.V

II. A

dó

zott

ere

dm

én

y

E. C

élt

arta

léko

k

F.I.

Hát

raso

rolt

kö

tele

zett

sége

k

F-II

. Ho

sszú

lejá

ratú

kö

tele

zett

sége

k

F.II

I. R

övi

d le

jára

tú k

öte

leze

ttsé

gek

G. P

assz

ív id

őb

eli

elh

atár

olá

sok

Áru Beruházási szállítóknak adott előlegek

Betétdíjas göngyöleg Erdő Fűnyíró Húshasznú szarvasmarha Irodaház Két éves lejáratra kapott kölcsön Könyvelői díj tartozás Raktár bérleti díjának következő évet terhelő része


Telek Traktor Transzformátor Tulajdonosok által jegyzett, de még be nem fizetett tőke

Tulajdonosok pótbefizetése Tulajdonosok vagyoni betétje Tulajdonosoktól felvett kölcsön Üzemcsarnok Vevőktől kapott előlegek Videokamera Villanykörte Visszaigényelhető általános forgalmi adó

Visszavásárolt saját üzletrész ZRT részvénytőkéje

Számvitel I. 5. szeminárium: Költségek, ráfordítások hozamok besorolása

59

5. Szeminárium: Költségek, ráfordítások hozamok besorolása 1. feladat Jelölje X-el az alábbi tételek helyét az Összköltség eljárással készített eredménykimutatás főcsoportjaiban.

Megnevezés

A. Ü

zem

i (ü

zle

ti)

tevé

ken

ység

ere

dm

én

ye

B.V

III.

Pé

nzü

gyi m

űve

lete

k e

red

mé

nye

D. A

dó

zott

ere

dm

én

y

Ne

m t

elje

sítm

én

y

Adóbírság




Céltartalék felhasználás Devizás tételek év végi összevont, nem realizált árfolyamnyeresége (jelentős összeg)






Fizetett hitelkamat





Készpénzért vásárolt, raktárra nem vett nyomtatványok

Minőségi kifogás miatt visszaküldött áru számlázott értéke

Prémium








60

2. feladat Jelölje X-el az alábbi tételek helyét az Összköltség eljárással készített eredménykimutatás főcsoportjaiban.

Megnevezés

A. Ü

zem

i (ü

zle

ti)

tevé

ken

ység

ere

dm

én

ye

B.V

III.

Pé

nzü

gyi m

űve

lete

k e

red

mé

nye

D. A

dó

zott

ere

dm

én

y

Ne

m t

elje

sítm

én

y






Céltartalék képzés

Devizás tételek év végi összevont, nem realizált árfolyamvesztesége (nem jelentős összeg)

Épület tárgyhavi értékcsökkenése











Reprezentáció








61


Megnevezés

A. Ü

zem

i (ü

zle

ti)

tevé

ken

ység

ere

dm

én

ye

B.V

III.

Pé

nzü

gyi m

űve

lete

k e

red

mé

nye

D. A

dó

zott

ere

dm

én

y

Ne

m t

elje

sítm

én

y













Havi telefonszámla





Kapott osztalék





Üzemanyag felhasználás

Váltó leszámítolásakor a váltó névértékének a kamatrésze



62


Megnevezés

A. Ü

zem

i (ü

zle

ti)

tevé

ken

ység

ere

dm

én

ye

B.V

III.

Pé

nzü

gyi m

űve

lete

k e

red

mé

nye

D. A

dó

zott

ere

dm

én

y

Ne

m t

elje

sítm

én

y


Bankköltség



Biztosítási díj











Havi időbér




Leltárhiány

Megsemmisült késztermék könyv szerinti értéke



Takarítási díj



63


Megnevezés

A. Ü

zem

i (ü

zle

ti)

tevé

ken

ység

ere

dm

én

ye

B.V

III.

Pé

nzü

gyi m

űve

lete

k e

red

mé

nye

D. A

dó

zott

ere

dm

én

y

Ne

m t

elje

sítm

én

y










Leltártöbblet


Reklámköltség









Üzleti ajándék






64

6. feladat Jelölje X-el az alábbi tételek helyét az Összköltség eljárással készített eredménykimutatás csoportjaiban.

Megnevezés

A.I

. Ne

ttó

árb

evé

tel

A.I

I. A

STÉ

A.I

II. E

gyéb

bev

éte

lek

A.I

V. A

nya

gje

llegű

ráf

ord

ítás

ok

A.V

. Sze

mé

lyi j

elle

gű r

áfo

rdít

áso

k

A.V

I. É

rté

kcsö

kke

né

s

A.V

II. E

gyé

b r

áfo

rdít

áso

k

B.V

III.

Pé

nzü

gyi m

űve

lete

k b

evé

tele

i

B. I

X. P

énzü

gyi m

űve

lete

k rá

ford

ítás

ai

D.X

. Ad

ófi

zeté

si k

öte

leze

ttsé

g

Ne

m t

elje

sítm

én

y

Adóbírság




Céltartalék felhasználás

Devizás tételek év végi összevont, nem realizált árfolyamnyeresége (jelentős összeg)






Fizetett hitelkamat





Készpénzért vásárolt, raktárra nem vett nyomtatványok Minőségi kifogás miatt visszaküldött áru számlázott értéke

Prémium








65


Megnevezés

A.I

. Ne

ttó

árb

evé

tel

A.I

I. A

STÉ

A.I

II. E

gyéb

bev

éte

lek

A.I

V. A

nya

gje

llegű

ráf

ord

ítás

ok

A.V

. Sze

mé

lyi j

elle

gű r

áfo

rdít

áso

k

A.V

I. É

rté

kcsö

kke

né

s

A.V

II. E

gyé

b r

áfo

rdít

áso

k

B.V

III.

Pé

nzü

gyi m

űve

lete

k b

evé

tele

i

B. I

X. P

énzü

gyi m

űve

lete

k rá

ford

ítás

ai

D.X

. Ad

ófi

zeté

si k

öte

leze

ttsé

g

Ne

m t

elje

sítm

én

y






Céltartalék képzés

Devizás tételek év végi összevont, nem realizált árfolyamvesztesége (nem jelentős összeg)

Épület tárgyhavi értékcsökkenése











Reprezentáció








66


Megnevezés

A.I

. Ne

ttó

árb

evé

tel

A.I

I. A

STÉ

A.I

II. E

gyéb

bev

éte

lek

A.I

V. A

nya

gje

llegű

ráf

ord

ítás

ok

A.V

. Sze

mé

lyi j

elle

gű r

áfo

rdít

áso

k

A.V

I. É

rté

kcsö

kke

né

s

A.V

II. E

gyé

b r

áfo

rdít

áso

k

B.V

III.

Pé

nzü

gyi m

űve

lete

k b

evé

tele

i

B. I

X. P

énzü

gyi m

űve

lete

k rá

ford

ítás

ai

D.X

. Ad

ófi

zeté

si k

öte

leze

ttsé

g

Ne

m t

elje

sítm

én

y













Havi telefonszámla





Kapott osztalék





Üzemanyag felhasználás Váltó leszámítolásakor a váltó névértékének a kamatrésze



67


Megnevezés

A.I

. Ne

ttó

árb

evé

tel

A.I

I. A

STÉ

A.I

II. E

gyéb

bev

éte

lek

A.I

V. A

nya

gje

llegű

ráf

ord

ítás

ok

A.V

. Sze

mé

lyi j

elle

gű r

áfo

rdít

áso

k

A.V

I. É

rté

kcsö

kke

né

s

A.V

II. E

gyé

b r

áfo

rdít

áso

k

B.V

III.

Pé

nzü

gyi m

űve

lete

k b

evé

tele

i

B. I

X. P

énzü

gyi m

űve

lete

k rá

ford

ítás

ai

D.X

. Ad

ófi

zeté

si k

öte

leze

ttsé

g

Ne

m t

elje

sítm

én

y


Bankköltség



Biztosítási díj











Havi időbér




Leltárhiány

Megsemmisült késztermék könyv szerinti értéke



Takarítási díj



68


Megnevezés

A.I

. Ne

ttó

árb

evé

tel

A.I

I. A

STÉ

A.I

II. E

gyéb

bev

éte

lek

A.I

V. A

nya

gje

llegű

ráf

ord

ítás

ok

A.V

. Sze

mé

lyi j

elle

gű r

áfo

rdít

áso

k

A.V

I. É

rté

kcsö

kke

né

s

A.V

II. E

gyé

b r

áfo

rdít

áso

k

B.V

III.

Pé

nzü

gyi m

űve

lete

k b

evé

tele

i

B. I

X. P

énzü

gyi m

űve

lete

k rá

ford

ítás

ai

D.X

. Ad

ófi

zeté

si k

öte

leze

ttsé

g

Ne

m t

elje

sítm

én

y










Leltártöbblet


Reklámköltség









Üzleti ajándék





Számvitel I. 6-7. szeminárium: Mérleg összeállítási feladatok

69

6-7. Szeminárium: Mérleg összeállítási feladatok 1. sz. feladat: A táblázat adataiból töltse ki a kijelölt mérleget.

Megnevezés Érték (eFt)

Adótartozások 4 000

Anyagok 9 000

Bankszámla záróegyenlege 4 000

Beruházási hitelek 4 500

Céltartalékok 500

Ingatlanok 24 000

Ingatlanok értékcsökkenése -5 000

Jegyzett tőke 33 700

Késztermékek 7 000

Követelések áruszállításból, szolgáltatásnyújtásból 2 500

Műszaki gépek berendezések 10 000

Műszaki gépek berendezések értékcsökkenése -6 000

Rövid lejáratú hitel 2 000

Szállítók 1 500

Vagyoni értékű jogok 1 000

Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése -300

Eszközök Érték (eFt) Mellékszámítás (eFt) Források Érték (eFt) Mellékszámítás (eFt)

A. BESZK D. ST

A.I. IM D.I. JT

A.II. TE D.II. JBNFT (-)

A.III. BPüE D.III. TT

D.IV. ET

D.V. LT

D.VI. ÉT

D.VII. ADER

B. FESZK E. CT

B.I. K F. KÖT

B.II. KÖV F.I. HSKÖT

B.III. ÉP F.II. HLKÖT

B.IV. PE F.III. RLKÖT

C. AIELH G. PIELH

E. összesen F. összesen


70

2. sz. feladat: A táblázat adataiból töltse ki a kijelölt mérleget.


Adózott eredmény 2 000

Aktív időbeli elhatárolások 400

Áruk 2 500


Beruházások 1 200

Céltartalék várható kötelezettségekre 200

Csekkek 100

Elszámolási betétszámlán lévő bankszámlapénz 3 000

Eredménytartalék 3 500

Istállók nettó értéke 5 000

Jegyzett de még be nem fizetett tőke 1 000

Jegyzett tőke

Készpénz 70

Késztermékek 1 800

Kötvénykibocsátásból eredő tartozás 2 800

Munkabértartozás 3 000

Nyugdíjbiztosítóval szembeni kötelezettség 1 500

Passzív időbeli elhatárolások 650

Részvények (a vállalkozás több évig akarja birtokolni) 3 000

Személygépkocsi nettó értéke 1 600

Takarmány 800

Tartozások személyi jövedelemadó miatt 900

Tenyészállatok 3 500

Tőketartalék 1 000

Ügyviteli célra használt számítógépek nettó értéke 750

Vevőkkel szembeni követelések 2 300


71


A. BESZK D. ST

A.I. IM D.I. JT



D.IV. ET

D.V. LT

D.VI. ÉT

D.VII. ADER

B. FESZK E. CT

B.I. K F. KÖT




C. AIELH G. PIELH



72



Adófizetési kötelezettség 4 200 Áruértékesítésből származó követelés 37 800 Befejezetlen felújítások értéke 8 400 Bevétel áruértékesítésből 751 800 Bevétel szolgáltatásnyújtásból 94 500 Bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből 54 600 Cégbíróságon bejegyzett, alapítói tőke 63 000 Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön 12 600 Egészségbiztosítási járulék tartozás 525 Előző években felhalmozott eredmény -11 550 Elszámolási betétszámla 13 650 Értékesített tárgyi eszközök nyilvántartási értéke 58 800 Értékpapírok, bankbetétek kapott kamata 9 030 Forgatási céllal vásárolt kötvény 8 400 Göngyöleg 1 890 Gyártógépsor 29 400 Halasztott bevételek 16 800 Halasztott ráfordítások 4 200 Hosszú lejáratú kötelezettség egy éven belül esedékes részlete 3 150 Ingatlan bérleti joga 21 000 Iparűzési adó 2 520 Kapott kötbér 6 720 Kapott támogatások költségek fedezetére 29 400 Készletnyilvántartó szoftver 378 Könyvelési és könyvvizsgálói díj 9 450 Kötelezettség árubeszerzés miatt 37 800 Lízingtartozás 31 500 Munkavállalóknak adott munkabérelőleg 1 050 Nyílt végű befektetési jegy 4 200 Pénztár 630 Pótbefizetés 6 300 Rehabilitációs hozzájárulás 25 200 Szakképzési hozzájárulás 2 100 Személygépkocsi 5 250 Személyi jövedelemadó tartozás 840 Szerencsejáték koncessziós joga 12 600 Szociális hozzájárulási adó 37 800 Ügyvitelhez használt számítógép 840 Váltókövetelés 2 100 Váltótartozás 1 050 Valutakészlet 252


73


A. BESZK D. ST

A.I. IM D.I. JT



D.IV. ET

D.V. LT

D.VI. ÉT

D.VII. ADER

B. FESZK E. CT

B.I. K F. KÖT




C. AIELH G. PIELH



74



Adófizetési kötelezettség 6 972 Anyagköltség 1 575 000 Áruértékesítésből származó követelés 74 550 Bankköltség 94 500 Befejezetlen felújítások értéke 24 150 Bérleti díj 126 000 Bértartozás 2 520 Bevétel áruértékesítésből 2 415 000 Bevétel szolgáltatásnyújtásból 42 000 Bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből 16 800 Bevont üzletrész könyv névértéke 14 700 Bevont üzletrész visszavásárlási értéken 8 400 Cégbíróságon bejegyzett, alapítói tőke 115 500 Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön 4 200 Előző években felhalmozott eredmény 6 720 Elszámolási betétszámla 3 570 Értékcsökkenés 178 500 Forgatási céllal vásárolt kötvény 4 620 Göngyöleg 420 Gyártógépsor 50 400 Halasztott bevételek 12 600 Halasztott ráfordítások 6 300 Hitelek miatt fizetett kamatok 2 100

Hosszú lejáratú kötelezettség egy éven belül esedékes részlete 2 520 Ingatlan bérleti joga 31 500 Készletnyilvántartó szoftver 840 Könyvelési és könyvvizsgálói díj 25 200 Kötelezettség árubeszerzés miatt 44 100 Lízingtartozás 27 300 Munkavállalóknak adott munkabérelőleg 116 Nyílt végű befektetési jegy 420 Pénztár 4 Pótbefizetés 1 260 Reklámköltség 2 100 Személygépkocsi 2 730 Személyi jövedelemadó tartozás 420 Szociális hozzájárulási adó tartozás 315 Ügyvitelhez használt számítógép 630 Váltókövetelés 1 470 Váltótartozás 4 410 Valutakészlet 6


75


A. BESZK D. ST

A.I. IM D.I. JT



D.IV. ET

D.V. LT

D.VI. ÉT

D.VII. ADER

B. FESZK E. CT

B.I. K F. KÖT




C. AIELH G. PIELH



76




Adózott eredmény 6 000 Műszaki gépek ber.felsz.járművek értékcsökk 7 000

Aktív időbeli elhatárolások 350 Műszaki gépek berendezések felszerelések, járművek bruttó értéke

16 000

Anyagok 2 500 Passzív időbeli elhatárolások 200

Áruk 1 000 Pénzeszközök 4 000

Beruházási és fejlesztési hitelek 3 500 Rövid lejáratú hitelek 1 500

Céltartalékok 250 Szellemi termékek 500

Épületek épületrészek tulajdoni hányadok 8 000 Szellemi termékek terv szerinti értékcsökkenése 250

Épületek terv szerinti értékcsökkenése 1 500 Személyi jövedelemadó elszámolása 600

Földterület 6 000 Egészségbiztosítóval szembeni kötelezettség 1 000

Jegyzett tőke 15 000 Tartozások kötvénykibocsátásból

Jövedelemelszámolási számla 2 000 Tulajdoni részesedést jelentő befektetések 2 000

Késztermékek 3 000 Vevőktől kapott előlegek 150

Követelések áruszállításból, szolgáltatás-nyújtásból

2 000


A. BESZK D. ST

A.I. IM D.I. JT



D.IV. ET

D.V. LT

D.VI. ÉT

D.VII. ADER

B. FESZK E. CT

B.I. K F. KÖT




C. AIELH G. PIELH



77



Adótartozások 6 000

Adózott eredmény 4 700

Állatok 20 000

Anyagok 5 000

Bankszámla záróegyenlege 700


Beruházások 4 000

Ingatlanok 30 000

Ingatlanok értékcsökkenése 6 000

Jegyzett tőke 30 000

Követelések áruszállításból, szolgáltatásnyújtásból 12 000

Követelések az adóhatósággal szemben 4 000

Munkavállalókkal szembeni tartozások 2 500

Pénztár 500

Rövid lejáratú hitel 4 000

Tenyészállatok 9 000

Tőketartalék 5 000

Vagyoni értékű jogok 5 000

Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése 2 000


A. BESZK D. ST

A.I. IM D.I. JT



D.IV. ET

D.V. LT

D.VI. ÉT

D.VII. ADER

B. FESZK E. CT

B.I. K F. KÖT




C. AIELH G. PIELH



78

7. feladat: A táblázat adataiból töltse ki a kijelölt mérleget.


Adófizetési kötelezettség 420 Áruértékesítésből származó követelés 27 300 Bankköltség 6 300 Bértartozás 2 520 Bevétel áruértékesítésből 420 000 Bevont üzletrész könyv szerinti értéke 420 Bevont üzletrész visszavásárlási értéken 315 Cégbíróságon bejegyzett, alapítói tőke 10 500 Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön 2 100 Egészségügyi hozzájárulás tartozás 315 Előző években felhalmozott eredmény 2 520 Elszámolási betétszámla 525 Értékesített tárgyi eszközök nyilvántartási értéke 2 100 Forgatási céllal vásárolt kötvény 1 050 Göngyöleg 420 Gyártógépsor 18 900 Halasztott bevételek 12 600 Halasztott ráfordítások 8 400 Hitelek miatt fizetett kamatok 336 Hosszú lejáratú kötelezettség egy éven belül esedékes részlete 2 520 Ingatlan bérleti joga 12 600 Iparűzési adó 630 Kapott kötbér 1 050 Készletnyilvántartó szoftver 210 Könyvelési és könyvvizsgálói díj 4 200 Kötelezettség árubeszerzés miatt 13 682 Közvetített szolgáltatások értéke 63 000 Lízingtartozás 27 300 Munkavállalóknak adott munkabérelőleg 116 Nyílt végű befektetési jegy 420 Pénztár 10 Pótbefizetés 1 260 Rehabilitációs hozzájárulás 1 680 Saját termelésű készletek állományváltozása 4 200 Szakképzési hozzájárulás 893 Személygépkocsi 2 730 Személyi jövedelemadó tartozás 420 Terven felüli értékcsökkenés 6 300 Ügyvitelhez használt számítógép 630 Váltókövetelés 1 470 Váltótartozás 4 410


79


A. BESZK D. ST

A.I. IM D.I. JT



D.IV. ET

D.V. LT

D.VI. ÉT

D.VII. ADER

B. FESZK E. CT

B.I. K F. KÖT




C. AIELH G. PIELH



80



Adófizetési kötelezettség 42 Alapanyag 630 Alkalmazottak bérköltsége 44 100 Anyagköltség 136 500 Áruértékesítésből származó követelés 10 500 Bankköltség 147 Befejezetlen felújítások értéke 3 297 Bérleti díj 10 500 Bértartozás 4 200 Bevétel áruértékesítésből 168 000 Cégbíróságon bejegyzett, alapítói tőke 1 050 Előző években felhalmozott eredmény -5 250 Elszámolási betétszámla 420 Értékcsökkenés 8 400 Félkész termék 1 050 Fizetett kötbér 210 Göngyöleg 704 Gyártógépsor 6 300 Hitelek miatt fizetett kamatok 1 050

Hosszú lejáratú kötelezettség egy éven belül esedékes részlete 2 100 Ingatlan bérleti joga 2 100 Iparűzési adó 210 Kapott kötbér 210 Kapott támogatások költségek fedezetére 48 510 Készletnyilvántartó szoftver 105 Késztermék 630 Könyvelési és könyvvizsgálói díj 2 520 Kötelezettség árubeszerzés miatt 8 400 Lízingtartozás 12 600 Munkavállalóknak adott munkabérelőleg 252 Nyugdíjjárulék 10 500 Pénztár 21 Pótbefizetés 4 200 Reprezentációs költség 420 Saját termelésű készletek állományváltozása -2 100 Szakképzési hozzájárulás 630 Személygépkocsi 1 680 Személyi jövedelemadó tartozás 315 Szociális hozzájárulási adó 735 Szociális hozzájárulási adó tartozás 630 Ügyvitelhez használt számítógép 420


81


A. BESZK D. ST

A.I. IM D.I. JT



D.IV. ET

D.V. LT

D.VI. ÉT

D.VII. ADER

B. FESZK E. CT

B.I. K F. KÖT




C. AIELH G. PIELH



82



Adófizetési kötelezettség 1 092 000 Alapanyag 25 200 Anyagköltség 28 042 140 Áruértékesítésből származó követelés 136 500 Befejezetlen felújítások értéke 60 900 Bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből 94 500 Cégbíróságon bejegyzett, alapítói tőke 525 000 Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön 67 200 Előző években felhalmozott eredmény 200 550 Elszámolási betétszámla 25 200 Értékpapírok, bankbetétek kapott kamata 52 500 Félkész termék 84 000 Forgatási céllal vásárolt kötvény 63 000 Göngyöleg 10 920 Gyártógépsor 189 000 Halasztott bevételek 157 500 Halasztott ráfordítások 16 800 Hitelek miatt fizetett kamatok 262 500

Hosszú lejáratú kötelezettség egy éven belül esedékes részlete 21 000 Ingatlan bérleti joga 168 000 Iparűzési adó 199 500 Kapott támogatások költségek fedezetére 3 150 000 Készletnyilvántartó szoftver 6 300 Késztermék 42 000 Kötelezettség árubeszerés miatt 84 000 Lízingtartozás 105 000 Munkavállalóknak adott munkabérelőleg 7 140 Nyílt végű befektetési jegy 147 000 Nyugdíjjárulék tartozás 10 500 Reklámköltség 252 000 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 1 050 000 Saját termelésű készletek állományváltozása 7 350 000 Személygépkocsi 52 500 Személyi jövedelemadó tartozás 6 300 Szerencsejáték koncessziós joga 42 000 Terven felüli értékcsökkenés 945 000 Ügyvitelhez használt számítógép 7 350 Váltókövetelés 31 500 Váltótartozás 12 600 Valutakészlet 4 620


83


A. BESZK D. ST

A.I. IM D.I. JT



D.IV. ET

D.V. LT

D.VI. ÉT

D.VII. ADER

B. FESZK E. CT

B.I. K F. KÖT




C. AIELH G. PIELH



84

10. feladat: A táblázat adataiból töltse ki a kijelölt mérleget. Megnevezés Érték

(eFt) Megnevezés Érték

(eFt) Aktív időbeli elhatárolások 200 Hosszú lejáratú hitelek 3 500 Anyagbeszerzésből eredő kötelezettség 900 Kötvények 1 éven belüli eladási szándékkal 500 Anyagok 1 600 Munkabértartozás 1 400 Áruszállításból származó követelések 1 100 Passzív időbeli elhatárolások 300 Céltartalék a várható kötelezettségekre 100 Rövid lejáratú hitelek 1 900 Csekkek 80 Szociális hozzájárulási adó miatti köt. 800 Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön 1 éven túli

2 000 Tartozás személyi jövedelemadó címén 400

Elszámolási betétszámlán lévő bank-számlapénz

1 850 Termelést közvetlenül szolgáló berendezé-sek nettó értéke

4 500

Épületek bruttó értéke 11.000 Ügyviteli szoftverek nettó értéke 200 Épületek értékcsökkenése 2.000 Jegyzett tőke …... Eredménytartalék 2.250 Készpénz 30 Adózott eredmény 1 000 Késztermékek 2 300


A. BESZK D. ST

A.I. IM D.I. JT



D.IV. ET

D.V. LT

D.VI. ÉT

D.VII. ADER

B. FESZK E. CT

B.I. K F. KÖT




C. AIELH G. PIELH


Számvitel I. 8-9. Szeminárium: Eredménykimutatás összeállítási feladatok

85

8-9. Szeminárium: Eredménykimutatás összeállítási feladatok 1. feladat: A következő adatok alapján töltse ki az egyszerűsített éves beszámoló összkölt-ség eljárással készített eredménykimutatását. Állítsa össze a vállalkozás forgalmi költség el-járással készített eredménykimutatását, ha a közvetlen költség az összes költség 65 százalé-ka.

Megnevezés Érték (eFt) Megnevezés Érték (eFt)

Adók, illetékek, hozzájárulások 1 000 Értékcsökkenési leírás 18 000

Anyagköltség 40 000 Értékesített immateriális javak és tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 8 000

Belföldi értékesítés árbevétel 120 000 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 700

Bérjárulékok 13 750 Egyéb ráfordítások 150 Bérköltség 30 000 Saját termelésű készletek állománya -2 000 Céltartalék képzése 400

Egyéb bevételek 11 900 Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek 600

Eladott áruk beszerzési értéke 9 000

Megnevezés Érték (eFt) Mellékszámítás

I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF

A. ÜZER (I ± II+ III–IV–V–VI-VII)

VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)

Megnevezés Érték (eFt) I. NÁRB II. Értékesítés közvetlen költségei III. Értékesítés bruttó eredménye (I-II) IV. Értékesítés közvetett költségei V. EBEV VI. ERÁF A. ÜZER (III-IV-V-VI)


86

2. feladat: A következő adatok alapján töltse ki az egyszerűsített éves beszámoló összkölt-ség eljárással készített eredménykimutatását. Állítsa össze a vállalkozás forgalmi költség el-járással készített eredménykimutatását, ha a közvetlen költség az összes költség 45 százalé-ka.

Megnevezés Érték (eFt) Megnevezés

Érték (eFt)

Adók, illetékek, hozzájárulások 5 500 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele 6 200

Anyagköltség 78 000 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 5 000

Belföldi értékesítés árbevétele 195 000 Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások 1 100

Bérjárulékok 18 000 Egyéb bevételek 800 Bérköltség 40 000 Egyéb ráfordítások 450 Céltartalék felhasználása 800 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 4 000 Eladott áruk beszerzési értéke 14 000 Saját termelésű készletek állományváltozása 3 550 Értékcsökkenési leírás 28 000


I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)


I. NÁRB II. Értékesítés közvetlen költségei III. Értékesítés bruttó eredménye (I-II) IV. Értékesítés közvetett költségei V. EBEV VI. ERÁF A. ÜZER (III-IV-V-VI)


87

3. feladat: A következő adatok alapján töltse ki az egyszerűsített éves beszámoló összkölt-ség eljárással készített eredménykimutatását. Állítsa össze a vállalkozás forgalmi költség el-járással készített eredménykimutatását, ha a közvetett költség az összes költség 25 százalé-ka.

Megnevezés Érték (eFt) Adók, illetékek, hozzájárulások 5 500 Anyagköltség 55 000 Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége 1 500 Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége 1 100 Belföldi értékesítés árbevétele 220 000 Bérjárulékok 30 000 Bérköltség 80 000 Céltartalék képzése 600 Egyéb bevételek 600 Értékcsökkenési leírás 32 000 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele 5 000 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 4 500 Igénybe vett szolgáltatások értéke 15 000 Saját termelésű készletek állományváltozása -2 000


I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)




88


Megnevezés Érték (eFt) Alkalmazottak bérköltsége 70 000 Anyagköltség 160 000 Bankköltség 12 000 Befejezetlen felújítások értéke 4 000 Bérleti díj 32 000 Bértartozás 700 Bevétel áruértékesítésből 358 000 Bevétel szolgáltatásnyújtásból 45 000 Bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből 26 000 Bevont üzletrész könyv névértéke 5 000 Bevont üzletrész visszavásárlási értéken 3 000 Egészségbiztosítási hozzájárulás 18 000 Elszámolási betétszámla 6 500 Értékcsökkenési leírás (tárgyévi) 65 000 Értékesített tárgyi eszközök nyilvántartási értéke 28 000 Értékpapírok, bankbetétek kapott kamata 4 300 Fizetett kötbér 3 000 Hitelek miatt fizetett kamatok 4 000 Iparűzési adó 1 200 Kapott kötbér 3 200 Kapott osztalék 2 000 Kapott támogatások költségek fedezetére 14 000 Könyvelési és könyvvizsgálói díj 4 500 Közvetített szolgáltatások értéke 25 000 Pótbefizetés 3 000 Rehabilitációs hozzájárulás tartozás 250 Reklámköltség 14 000 Reprezentációs költség 2 000 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 15 000 Saját termelésű készletek állományváltozása -6 250 Szakképzési hozzájárulás 1 000 Személyi jövedelemadó tartozás 400 Szerencsejáték koncessziós joga 6 000 Szociális hozzájárulási adó 12 000 Terven felüli értékcsökkenés az üzleti évben 3 000


89


I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)




90


Megnevezés Érték (eFt) Adófizetési kötelezettség 3 320 Alkalmazottak bérköltsége 180 000 Anyagköltség 750 000 Bankköltség 45 000 Befejezetlen felújítások értéke 11 500 Bérleti díj 60 000 Bevétel áruértékesítésből 1 150 000 Bevétel szolgáltatásnyújtásból 20 000 Bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből 8 000 Bevont üzletrész könyv névértéke 7 000 Bevont üzletrész visszavásárlási értéken 4 000 Cégbíróságon bejegyzett, alapítói tőke 55 000 Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön 2 000 Egészségbiztosítási járulék tartozás 350 Előző években felhalmozott eredmény 3 200 Értékcsökkenés (halmozott) 85 000 Értékesített tárgyi eszközök nyilvántartási értéke 9 100 Értékpapírok, bankbetétek kapott kamata 6 000 Fizetett kötbér 1 000 Forgatási céllal vásárolt kötvény 2 200 Göngyöleg 200 Halasztott bevételek 6 000 Halasztott ráfordítások 3 000 Hitelek miatt fizetett kamatok 1 000 Ingatlan bérleti joga 15 000 Iparűzési adó 2 400 Kapott kötbér 1 000 Kapott osztalék 12 000 Kapott támogatások költségek fedezetére 35 000 Készletnyilvántartó szoftver 400 Könyvelési és könyvvizsgálói díj 12 000 Kötelezettség árubeszerzés miatt 21 000 Közvetített szolgáltatások értéke 14 000 Lízingtartozás 21 000 Munkavállalóknak adott munkabérelőleg 100 Nyílt végű befektetési jegy 2 500 Pénztár 100 Pótbefizetés 1 500


91

Megnevezés Érték (eFt) Rehabilitációs hozzájárulás 8 000 Reklámköltség 22 000 Reprezentációs költség 2 000 Rövid lejáratú kötelezettség egy éven belül esedékes részlete 4 000 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 12 000 Saját termelésű készletek állományváltozása 3 570 Szakképzési hozzájárulás 1 600 Személygépkocsi 6 200 Személyi jövedelemadó tartozás 750 Szerencsejáték koncessziós joga 13 000 Szociális hozzájárulási adó 40 000 Terven felüli értékcsökkenés (halmozott) 10 000 Ügyvitelhez használt számítógép 800 Váltókövetelés 1 500 Váltótartozás 1 600 Valutakészlet 50


I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)




92


Megnevezés Érték (eFt) Adófizetési kötelezettség 200 Alkalmazottak bérköltsége 30 000 Anyagköltség 130 000 Bankköltség 3 000 Bérleti díj 10 000 Bértartozás 1 200 Bevétel áruértékesítésből 200 000 Bevétel szolgáltatásnyújtásból 11 300 Bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből 4 000 Bevont üzletrész könyv névértéke 200 Bevont üzletrész visszavásárlási értéken 150 Cégbíróságon bejegyzett, alapítói tőke 5 000 Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön 1 000 Egészségbiztosítási járulék 800 Előző években felhalmozott eredmény 1 200 Elszámolási betétszámla 250 Értékcsökkenési leírás (tárgyévi) 12 000 Értékesített tárgyi eszközök nyilvántartási értéke 1 000 Értékpapírok, bankbetétek kapott kamata 20 Fizetett kötbér 100 Forgatási céllal vásárolt kötvény 500 Göngyöleg 200 Gyártógépsor 9 000 Halasztott ráfordítások 4 000 Hitelek miatt fizetett kamatok 160 Ingatlan bérleti joga 6 000 Iparűzési adó 300 Kapott kötbér 500 Kapott osztalék 60 Kapott támogatások költségek fedezetére 12 000 Készletnyilvántartó szoftver 100 Könyvelési és könyvvizsgálói díj 2 000 Kötelezettség árubeszerzés miatt 6 515 Közvetített szolgáltatások értéke 30 000 Munkavállalóknak adott munkabérelőleg 55 Nyílt végű befektetési jegy 200 Nyugdíjjárulék 6 000 Pótbefizetés 600


93


Reklámköltség 1 000 Reprezentációs költség 500 Rövid lejáratú kötelezettség egy éven belül esedékes részlete 1 200 Saját termelésű készletek állományváltozása 2 000 Szakképzési hozzájárulás 425 Személygépkocsi 1 300 Személyi jövedelemadó tartozás 200 Szociális hozzájárulási adó tartozás 150 Terven felüli értékcsökkenés az üzleti évben 3 000 Váltótartozás 2 100


I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)




94


Megnevezés Érték (eFt) Adófizetési kötelezettség 20 Alkalmazottak bérköltsége 21 000 Anyagköltség 65 000 Áruértékesítésből származó követelés 5 000 Bankköltség 70 Bérleti díj 5 000 Bértartozás 2 000 Bevétel áruértékesítésből 80 000 Bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből 600 Cégbíróságon bejegyzett, alapítói tőke 500 Előző években felhalmozott eredmény -2 500 Elszámolási betétszámla 200 Értékcsökkenési leírás (tárgyévi) 4 000 Értékpapírok, bankbetétek kapott kamata 15 Fizetett kötbér 100 Ingatlan bérleti joga 1 000 Iparűzési adó 100 Kapott kötbér 100 Kapott támogatások költségek fedezetére 23 100 Készletnyilvántartó szoftver 50 Könyvelési és könyvvizsgálói díj 1 200 Kötelezettség árubeszerzés miatt 4 000 Lízingtartozás 6 000 Munkavállalóknak adott munkabérelőleg 120 Nyugdíjjárulék 5 000 Pénztár 10 Pótbefizetés 2 000 Reklámköltség 40 Reprezentációs költség 200 Rövid lejáratú kötelezettség egy éven belül esedékes részlete 1 000 Saját termelésű készletek állományváltozása -1 000 Szakképzési hozzájárulás 300 Személygépkocsi 800 Szociális hozzájárulási adó 350


95


I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)

Megnevezés Érték (eFt) I. NÁRB II. Értékesítés közvetlen költségei III. Értékesítés bruttó eredménye (I-II) IV. Értékesítés közvetett költségei V. EBEV VI. ERÁF A. ÜZER (III-IV-V-VI)


96

8. feladat: A következő adatok alapján töltse ki az egyszerűsített éves beszámoló összkölt-ség eljárással készített eredménykimutatását. Állítsa össze a vállalkozás forgalmi költség el-járással készített eredménykimutatását, ha a közvetett költség az összes költség 22 százalé-ka.

Megnevezés Érték (eFt) Alkalmazottak bérköltsége 2 300 000 Anyagköltség 13 353 400 Áruértékesítésből származó követelés 65 000 Bankköltség 125 000 Befejezetlen felújítások értéke 29 000 Bérleti díj 1 600 000 Bértartozás 15 000 Bevétel áruértékesítésből 15 000 000 Bevétel szolgáltatásnyújtásból 2 300 000 Bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből 45 000 Cégbíróságon bejegyzett, alapítói tőke 250 000 Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön 32 000 Előző években felhalmozott eredmény 95 500 Elszámolási betétszámla 12 000 Értékcsökkenés (halmozott) 1 500 000 Értékesített tárgyi eszközök nyilvántartási értéke 48 000 Értékpapírok, bankbetétek kapott kamata 25 000 Félkész termék 40 000 Fizetett kötbér 100 Forgatási céllal vásárolt kötvény 30 000 Göngyöleg 5 200 Gyártógépsor 90 000 Halasztott bevételek 75 000 Halasztott ráfordítások 8 000 Hitelek miatt fizetett kamatok 125 000 Ingatlan bérleti joga 80 000 Iparűzési adó 95 000 Kapott kötbér 300 Kapott osztalék 3 000 Kapott támogatások költségek fedezetére 1 500 000 Készletnyilvántartó szoftver 3 000 Könyvelési és könyvvizsgálói díj 30 000 Kötelezettség árubeszerzés miatt 40 000 Közvetített szolgáltatások értéke 2 000 000 Pénztár 1 000 Rehabilitációs hozzájárulás 510 000 Reklámköltség 120 000


97


Reprezentációs költség 6 000 Rövid lejáratú kötelezettség egy éven belül esedékes részlete 10 000 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 500 000 Saját termelésű készletek állományváltozása 3 500 000 Szakképzési hozzájárulás 30 000 Szerencsejáték koncessziós joga 20 000 Szociális hozzájárulási adó 45 000 Szociális hozzájárulási adó tartozás 5 000 Terven felüli értékcsökkenés (halmozott) 450 000


I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)




98


Megnevezés Érték (eFt) Adófizetési kötelezettség 4 000 Alkalmazottak bérköltsége 140 000 Anyagköltség 320 000 Áruértékesítésből származó követelés 36 000 Bankköltség 24 000 Befejezetlen felújítások értéke 8 000 Bérleti díj 64 000 Bértartozás 1 400 Bevétel áruértékesítésből 716 000 Bevétel szolgáltatásnyújtásból 90 000 Bevétel tárgyi eszközök értékesítéséből 52 000 Bevont üzletrész könyv névértéke 10 000 Bevont üzletrész visszavásárlási értéken 6 000 Cégbíróságon bejegyzett, alapítói tőke 60 000 Dolgozóknak adott lakásépítési kölcsön 12 000 Előző években felhalmozott eredmény -11 000 Elszámolási betétszámla 13 000 Értékcsökkenési leírás (tárgyévi) 130 000 Értékesített tárgyi eszközök nyilvántartási értéke 56 000 Értékpapírok, bankbetétek kapott kamata 8 600 Fizetett kötbér 6 000 Forgatási céllal vásárolt kötvény 8 000 Göngyöleg 1 800 Gyártógépsor 28 000 Halasztott bevételek 16 000 Halasztott ráfordítások 4 000 Hitelek miatt fizetett kamatok 8 000 Ingatlan bérleti joga 20 000 Iparűzési adó 2 400 Kapott kötbér 6 400 Kapott osztalék 4 000 Kapott támogatások költségek fedezetére 28 000 Készletnyilvántartó szoftver 360 Könyvelési és könyvvizsgálói díj 9 000 Kötelezettség árubeszerzés miatt 36 000 Közvetített szolgáltatások értéke 50 000 Munkaerőpiaci járulék tartozás 500 Munkavállalóknak adott munkabérelőleg 1 000


99


Rehabilitációs hozzájárulás 24 000 Reklámköltség 28 000 Reprezentációs költség 4 000 Rövid lejáratú kötelezettség egy éven belül esedékes részlete 3 000 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 30 000 Saját termelésű készletek állományváltozása -12 500 Szakképzési hozzájárulás 2 000 Szociális hozzájárulási adó 36 000 Terven felüli értékcsökkenés az üzleti évben 6 000


I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)




100

10. feladat: A következő adatok alapján töltse ki az egyszerűsített éves beszámoló összkölt-ség eljárással készített eredménykimutatását. Állítsa össze a vállalkozás forgalmi költség el-járással készített eredménykimutatását, ha az összes költségből 75 % a közvetlen költség.

Megnevezés Érték (eF) Adók, illetékek, hozzájárulások 6 000 Anyagköltség 85 000 Belföldi értékesítés árbevétele 190 000 Bérjárulékok 20 000 Bérköltség 45 000 Céltartalék felhasználása 700 Céltartalék képzése 900 Eladott áruk beszerzési értéke 16 000 Értékcsökkenési leírás 25 000 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele 8 000 Értékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv szerinti értéke 6 000 Kapott (járó) osztalék, részesedés 2 000 Egyéb bevételek 700 Egyéb ráfordítások 600 Saját előállítású eszközök aktivált értéke 3 000 Saját termelésű készletek állományváltozása 2 000

Megnevezés Érték (eFt) Mellékszámítás I. NÁRB II. ASTÉ III. EBEV IV. AJRÁF V. SZJRÁF VI. ÉCS VII. ERÁF A. ÜZER (I ± II+ III–IV–V–VI-VII) VIII. PüBEV IX. PüRÁF B. PÜER (VIII-IX) C. ADEER (A+B) X. TA D. ADER (C-X)



Számvitel I. 10-11. Szeminárium: Gazdasági események hatása a mérlegre, és az eredménykimutatásra

101

10-11. Szeminárium: Gazdasági események hatása a beszámolóra A következő feladatokban mutassa be az alábbi gazdasági események beszámolóra gyakorolt hatását (nyitó + változás). Minden esetben az aktuális általános (legmaga-sabb) adókulccsal használja. Az adatokat ezer forintban írja be a táblázatokba. 1. feladat. 1. A társaság kifizeti a dolgozókkal szembeni bértartozását, 400 eFt-ot. 2. A gazdálkodó értékesíti összes készletét (vásárolt készlet). Az eladási ár 1.500 eFt+Áfa. 3. A Társaság kifizeti a beruházási hitel esedékes törlesztő-részletét, 2.000 eFt-ot. 4. A vevőtől megérkezett a készletértékesítés miatt keletkezett követelésünk. 5. A Társaság április 30-án kifizeti a kötvények után járó kamatot, 200 eFt-ot. 6. Vezesse át az előző évi adózott eredményt eredménytartalékba. Mérleg:

Eszközök Előző év Változás (+/-) Üzleti

év Forr.

Előző év Változás (+/-) Üzleti év

A. BESZK 43 080 D. ST 34 050

A.I. IM 6 180 D.I. JT 30 000

A.II. TE 30 900 D.II.JBNFT (-) 0

A.III. BPüE 6 000 D.III. TT 3 000

D.IV. ET - 5 500

D.V. LT 0

D.VI. ÉT 0

D.VII. ADER 6 550

B. FESZK 33 320 E. CT 0

B.I. K 900 F. KÖT 36 350

B.II. KÖV 19 500 F.I. HSKÖT 0

B.III. ÉP 6 000 F.II. HLKÖT 15 000

B.IV. PE 6 920 F.III. RLKÖT 21 350

C. AIELH 2 000 G. PIELH 8 000

E. összesen 78 400 F. összesen 78 400

Eredménykimutatás: Megnevezés Érték (eFt) Mellékszámítás

I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)


102

2. feladat. 1. A társaság árukészletet vásárol 8.000 eFt+ áfa-ért. A szállító számlája és az áru

megérkezett. 2. A Társaság készleteiből értékesít külföldre (árukészlet). Az eladási érték 14.000 eFt a

nyilvántartási érték 6.000 eFt. 3. A külföldi vevő kifizeti tartozását. 4. A Társaság április 1.000 eFt készpénzt vesz fel bankszámlájáról. 5. Az igénybe vett anyagjellegű szolgáltatások számlája megérkezett. A számla értéke

1.800 eFt+ Áfa. 6. A dolgozók részére kifizetett utazási költségtérítés összege 150 eFt. Mérleg:


év Forr.


A. BESZK 43 080 D. ST 34 050

A.I. IM 6 180 D.I. JT 30 000



D.IV. ET - 5 500

D.V. LT 0

D.VI. ÉT 0

D.VII. ADER 6 550

B. FESZK 33 320 E. CT 0

B.I. K 900 F. KÖT 36 350







I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)


103

3. feladat. 1. A vállalkozás bérmunkáért 12.000 eFt +Áfa értékben kiállította a számláját. 2. A bérmunkához vásárolt üzemanyag értéke 1.800 eFt+Áfa, a bérköltség 2.400 eFt, a

bérek közterhe 1.000 eFt. A gazdasági esemény pénzmozgást nem tartalmaz. 3. A vállalkozáshoz megérkezett a terménytároló bérleti díjának számlája, 2.800 eFt+Áfa. 4. A megrendelő kifizette a számla ellenértékét. 5. A vállalkozás kifizette a bérleti díj összegét. 6. Készpénzért vásárolt írószer értéke 180 eFt. A vállalkozás az írószereket nem raktároz-

za.

Mérleg:


év Forr.


A. BESZK 43 080 D. ST 34 050

A.I. IM 6 180 D.I. JT 30 000



D.IV. ET - 5 500

D.V. LT 0

D.VI. ÉT 0

D.VII. ADER 6 550

B. FESZK 33 320 E. CT 0

B.I. K 900 F. KÖT 36 350







I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)


104

4. feladat. 1. A vállalkozás bankszámlájára megérkezett 2 000 eFt folyószámla hitel. 2. A vállalkozás értékesíti egyik feleslegessé vált erőgépét. Az eladási ár 8.000 eFt+Áfa, a

nyilvántartási érték 6.000 eFt. 3. A vállalkozás egyik Kft-je kifizette az előző év utáni osztalékot, 2.000 eFt-ot. 4. A vállalkozás a saját kivitelezésben végzett irodaház felújítást 500 eFt értékben üzembe

helyezte (aktiválta).(Az általános forgalmi adó elszámolásától eltekinthet). 5. A vállalkozás kifizetette a rövid lejáratú hitel esedékes kamatát, 1.500 eFt-ot. 6. A vevő kifizette az erőgép ellenértékét.

Mérleg:


év Forr.


A. BESZK 43 080 D. ST 34 050

A.I. IM 6 180 D.I. JT 30 000



D.IV. ET - 5 500

D.V. LT 0

D.VI. ÉT 0

D.VII. ADER 6 550

B. FESZK 33 320 E. CT 0

B.I. K 900 F. KÖT 36 350







I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)


105

5. feladat. 1. A vállalkozás raktárából elloptak 15 000 eFt értékű árut. 2. A bank jóváírta az előző időszakra járó kamatot 1.000 eFt-ot. 3. Saját termelésű készletértékesítés alapján kiállított számla összege 30.000 eFt+Áfa. A

kapcsolódó készletérték 24.000 eFt. 4. Az időszak után fizetendő 200 eFt bankköltséget a bank leemelte a bankszámláról. 5. A társaság helyi adó kötelezettsége az üzleti évre 450 eFt. 6. Az egyik dolgozó gondatlan károkozása (közúti baleset személygépkocsival) miatt 100

eFt kártérítési kötelezettséget írt elő a vállalkozás. A teljes kár összege 500 eFt, melyből a biztosító 400 eFt-ot megtérített.

Mérleg:


év Forr.


A. BESZK 43 080 D. ST 94 050

A.I. IM 6 180 D.I. JT 90 000



D.IV. ET -5 500

D.V. LT 0

D.VI. ÉT 0

D.VII. ADER 6 550

B. FESZK 93 320 E. CT 0

B.I. K 60 900 F. KÖT 36 350







I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)


106

6. feladat. 1. Vezesse át az előző évi mérleg szerinti eredményt eredménytartalékba. 2. A bérfeladása alapján a havi bérköltség 1.500 eFt, a kapcsolódó bérjárulékok összege

700 eFt, a munkavállalót terhelő közterhek összege 400 eFt. 3. Az áruértékesítésből származó bevétel 72.000 eFt+Áfa. A társaság az összes készletét

értékesítette. 4. Alapanyag beszerzési értéke 10.000 eFt+Áfa. Szállítási, rakodási költség 500 eFt+Áfa. 5. Az időszakban felhasznált alapanyag értéke 5.400 eFt. 6. A készletre vett késztermék értéke 7. 000 eFt.

Mérleg:


év Forr.


A. BESZK 43 080 D. ST 94 050

A.I. IM 6 180 D.I. JT 90 000



D.IV. ET -5 500

D.V. LT 0

D.VI. ÉT 0

D.VII. ADER 6 550

B. FESZK 93 320 E. CT 0

B.I. K 60 900 F. KÖT 36 350







I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)


107

7. feladat. 1. Vezesse át az előző évi mérleg szerinti eredményt eredménytartalékba. 2. A vállalkozás adminisztrációs tevékenységhez készpénzért számítógépet vásárolt. A

kifizetett összeg 500 eFt. 3. Az árubeszerzés ellenértéke 8 000 eFt+Áfa. Az áru a raktárba megérkezett. 4. A fuvarozási tevékenység számlázott, kifizetett ellenértéke 1 000 eFt. A számla Áfa-t

nem tartalmaz. 5. Az üzleti évben beszerzett áru értékesítéséből származó bevétel 9 500 eFt+Áfa 6. A vállalkozás pénzügyi szempontból rendezi az APEH-al az általános forgalmi adót.

Mérleg:


év Forr.


A. BESZK 43 080 D. ST 94 050

A.I. IM 6 180 D.I. JT 90 000



D.IV. ET -5 500

D.V. LT 0

D.VI. ÉT 0

D.VII. ADER 6 550

B. FESZK 93 320 E. CT 0

B.I. K 60 900 F. KÖT 36 350







I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)


108

8. feladat. 1. Készpénzes anyagbeszerzés értéke 800 eFt, mely az Áfa-t is tartalmazza. 2. A bank értesítése a vevők 12 000 eFt-os átutalásáról. 3. A meglévő anyagkészletet felhasználta a vállalkozás. 4. Egy szolgáltatáshoz felhasznált alvállalkozói díj összeg 1 500 eFt+Áfa. 5. Szolgáltatásértékesítés bevétele 4 000 eFt+Áfa. 6. Értékcsökkenés elszámolt összege 3 800 eFt.

Mérleg:


év Forr.


A. BESZK 43 080 D. ST 94 050

A.I. IM 6 180 D.I. JT 90 000



D.IV. ET -5 500

D.V. LT 0

D.VI. ÉT 0

D.VII. ADER 6 550

B. FESZK 93 320 E. CT 0

B.I. K 60 900 F. KÖT 36 350







I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)


109

9. feladat 1. Leselejteztek 200 eFt értékű szellemi terméket. 2. Készpénzért értékesítésre került 1 800 eFt nyilvántartási értékű áru 2 750 eFt-ért. 3. Kifizetik a munkavállalókkal szembeni 1 500 eFt bértartozást, 400 eFt személyi jöve-

delemadó tartozást, 600 eFt nyugdíjjárulékot, 120 eFt egészségbiztosítási járulékot. 4. Rövid lejáratú hitelből rendezik a szállítókkal szembeni 12 000 eFt tartozást. 5. Eladtak 1 500 eFt értékű feleslegessé vált anyagot 2 500 eFt+Áfa-ért. 6. A vevő visszaküldte az értékesített anyag 20 százalékát jogos minőségi kifogás miatt. A

visszaküldött anyagot a vállalkozás leselejtezte.

Mérleg:


év Forr.


A. BESZK 43 080 D. ST 94 050

A.I. IM 6 180 D.I. JT 90 000



D.IV. ET -5 500

D.V. LT 0

D.VI. ÉT 0

D.VII. ADER 6 550

B. FESZK 93 320 E. CT 0

B.I. K 60 900 F. KÖT 36 350







I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)


110

10. feladat. 1. Vezesse át az előző évi mérleg szerinti eredményt eredménytartalékba. 2. Anyagfelhasználás értéke 15 500 eFt. 3. Bevétel késztermék értékesítéséből 20 000 eFt+Áfa. Az eladott készlet nyilvántartási

értéke 17 000 eFt. 4. Készletre vett félkésztermékek értéke 8 000 eFt. 5. Az egyik leányvállalattól kapott osztalék összege 6 500 eFt. 6. A részvénytársaság 5 200 eFt-ért visszavásárolta részvényeit egyik tulajdonosától. A

részvénycsomag névértéke 4 000 eFt. A taggyűlés döntése alapján a saját részvényeket bevonta a vállalkozás.

Mérleg:


év Forr.


A. BESZK 43 080 D. ST 94 050

A.I. IM 6 180 D.I. JT 90 000



D.IV. ET -5 500

D.V. LT 0

D.VI. ÉT 0

D.VII. ADER 6 550

B. FESZK 93 320 E. CT 0

B.I. K 60 900 F. KÖT 36 350







I. NÁRB

II. ASTÉ

III. EBEV

IV. AJRÁF

V. SZJRÁF

VI. ÉCS

VII. ERÁF


VIII. PüBEV

IX. PüRÁF

B. PÜER (VIII-IX)

C. ADEER (A+B)

X. TA

D. ADER (C-X)

Számvitel I. 12-13. szeminárium: Gazdasági események kontírozása

111

12-13. Szeminárium: Gazdasági események kontírozása

Válassza ki a gazdasági események közgazdasági tartalmát (típus, besorolás, hatás), és a ha-tályos jogszabályoknak megfelelő számviteli nyilvántartás formáját, technikáját (ködösítés, Fk.Sz.Sz: főkönyvi számla száma). Forintban adja meg a gazdasági esemény összegét. Az Áfa-t minden esetben az aktuális általános (legmagasabb) adókulccsal kell számítani. 1. A társaság kifizeti a dolgozókkal szembeni bértartozását, 3 250 135 Ft-ot.

Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)

Típus Besorolás Hatás Ködösítés Fk.Sz.Sz.

Erőforrás Eszköz Forrás Bevétel Költség Ráfordítás

4FIII Jövedelem elsz. számla 3BIV Elszámolási betétszámla 5AV Bérköltség

Csökken Nő

Követel Tartozik

471 Jövedelem elsz. szla 384 Elszámolási betétszámla 541 Bérköltség

Igény, Kötelem, Kényszer, Belső kényszer

Eszköz Forrás Bevétel Költség Ráfordítás

4FIII Jövedelem elsz. számla 3BIV Elszámolási betétszámla 5AV Bérköltség

Csökken Nő

Követel Tartozik

471 Jövedelem elsz. szla 384 Elszámolási betétszámla 541 Bérköltség

2. A vásárolt készlet értékesítés eladási ára 1 216 300 + Áfa Ft.

Vagyon, Tel-jesítmény

Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)


Vagyon Eszköz Forrás Bevétel Költség Ráfordítás

9AI NÁRB 2AI Áruk 3BII Vevők

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 261 Áruk 311 Vevők

Teljesítmény Eszköz Forrás Bevétel Költség Ráfordítás

9AI NÁRB 2AI Áruk 3BII Vevők

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 261 Áruk 311 Vevők

3. Számolja el a 2. feladat általános forgalmi adóját.




4FIII Fizetendő Áfa 3BII Vevők 3FIII Előzetes Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

467 Fizetendő Áfa 311 Vevők 466 Előzetes Áfa

Igény, Kötelem, Kényszer, Belső kényszer.


4FIII Fizetendő Áfa 3BII Vevők 3FIII Előzetes Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

467 Fizetendő Áfa 311 Vevők 466 Előzetes Áfa


112

4. Az értékesített árukészlet nyilvántartási ára 750 000 Ft.





2BI Késztermé-kek 8AIV ELÁBÉ 5AII STKÁV

Csökken Nő

Követel Tartozik

251 Késztermé-kek 812 ELÁBÉ 581 STKÁV


2BI Késztermé-kek 8AIV ELÁBÉ 5AII STKÁV

Csökken Nő

Követel Tartozik

251 Késztermé-kek 812 ELÁBÉ 581 STKÁV

5. A Társaság kifizeti a beruházási hitel esedékes törlesztő-részletét, 2 500 000 Ft-ot.




4FIII Folyószámla hitel 3BIV Bankszámla 4FII Beruházási hitel

Csökken Nő

Követel Tartozik

452 Folyószámla hitel 384 Bankszámla 444 Beruházási hitel



4FIII Folyószámla hitel 3BIV Bankszámla 4FII Beruházási hitel

Csökken Nő

Követel Tartozik

452 Folyószámla hitel 384 Bankszámla 444 Beruházási hitel

6. A Társaság április 30-án kifizeti a kötvények után járó kamatot, 200 000 Ft-ot.





8BIX Fizetett kamatok 4FIII Különféle Rövid lej. köt. 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

873 Fizetett ka-matok 479 Különféle Rö-vid lej. köt. 384 Bankszámla


8BIX Fizetett ka-matok 4FIII Egyéb Rövid lej. köt. 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

873 Fizetett ka-matok 479 Különféle Rö-vid lej. köt. 384 Bankszámla


113

7. A társaság 12 000 000 Ft összegért személygépkocsit lízingelt. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



4FIII Lízingtarto-zás 3BIV Bankszámla 1AII Egyéb jármű-vek

Csökken Nő

Követel Tartozik

4491 Lízingtar-tozás 384 Bankszámla 142 Egyéb jár-művek



4FIII Lízingtarto-zás 3BIV Bankszámla 1AII Egyéb jármű-vek

Csökken Nő

Követel Tartozik

4491 Lízingtar-tozás 384 Bankszámla 142 Egyéb jár-művek

8. Az alkatrészbeszerzés értéke 3 500 000 + Áfa Ft.




2BI Alkatrészek 4FIII Szállítók 1AII Felújítások

Csökken Nő

Követel Tartozik

223 Alkatrészek 454 Szállítók 162 Felújítások



2BI Alkatrészek 4FIII Szállítók 1AII Felújítások

Csökken Nő

Követel Tartozik

223 Alkatrészek 454 Szállítók 162 Felújítások

9. Számolja el a 8. feladat általános forgalmi adóját

Igény, Kötelem, Kényszer



Nő Eszköz Forrás Bevétel Költség Ráfordítás

4FIII Szállítók 3BIV Bankszámla 4FIII Előzetes Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 384 Elszámolási betétszámla 466 Előzetes Áfa

Csökken Eszköz Forrás Bevétel Költség Ráfordítás

4FIII Szállítók 3BIV Elszámolási betétszámla 4FIII Előzetes Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 384 Elszámolási betétszámla 466 Előzetes Áfa


114

10. A hízóállatok súlygyarapodására elszámolt összeg 915 550 Ft. Vagyon, Tel-

jesítmény Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



2BI Hízóállatok 1AII Tenyészál-latok 5AII STKÁV

Csökken Nő

Követel Tartozik

242 Hízóállatok 151 Tenyészálla-tok 581 STKÁV


2BI Hízóállatok 1AII Tenyészál-latok 5AII STKÁV

Csökken Nő

Követel Tartozik

242 Hízóállatok 151 Tenyészálla-tok 581 STKÁV

11. A társaság árukészletet vásárol 10 000 000 Ft+ áfa-ért. A szállító számlája és az áru

megérkezett. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



4FIII Szállítók 3BIV Elszámolási betétszámla 2BI Áruk

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 384 Elszámolási betétszámla 261 Áruk



4FIII Szállítók 3BIV Elszámolási betétszámla 2BI Áruk

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 384 Elszámolási betétszámla 261 Áruk







Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 384 Bankszámla 466 Előzetes Áfa



Csökken Nő

Követel Tartozik



115

13. A Társaság készleteiből értékesít külföldre (Saját termelésű készlet). Az eladási érték 12 000 000 Ft.





9AI NÁRB 2AI Késztermé-kek 3BII Külföldi vevők

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 251 Készter-mékek 316 Külföldi vevők


9AI NÁRB 2AI Késztermé-kek 3BII Külföldi vevők

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 251 Készter-mékek 316 Külföldi vevők

14. A Társaság készleteiből értékesít külföldre (Saját termelésű készlet). A nyilvántartási

érték 8 000 000 Ft. Vagyon, Tel-




2BI Késztermé-kek 9AI NÁRB 5AII STKÁV

Csökken Nő

Követel Tartozik

251 Késztermé-kek 91 NÁRB 581 STKÁV


2BI Késztermé-kek 9AI NÁRB 5AII STKÁV

Csökken Nő

Követel Tartozik

251 Késztermé-kek 91 NÁRB 581 STKÁV

15. A külföldi vevő kifizeti a 12 000 000 Forint tartozását (13. feladat).




3BIV Bankszámla 4FIII Szállítók 3BII Külföldi vevők

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Bankszámla 454 Szállítók 316 Külföldi vevők



3BIV Bankszámla 4FIII Szállítók 3BII Külföldi vevők

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Bankszámla 454 Szállítók 316 Külföldi vevők


116

16. A Társaság 6 000 000 Ft készpénzt vesz fel bankszámlájáról. Átvezetési számlát nem kell használnia.

Erőforrás Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



3BIV Bankszámla 3BIV Pénztár 3BIII ÉP elszámo-lási számla

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Bankszámla 381 Pénztár 379 ÉP elszámo-lási számla



Csökken Nő

Követel Tartozik


17. Megérkezett a társasághoz a számla a tárgyidőszakban igénybe vett telekommunikációs

szolgáltatásról, 85 352+Áfa Ft értékben. Vagyon, Tel-




8AVII Különféle egyéb ráf. 4FIII Szállítók 5AIV Telekommu-nikációs költségek

Csökken Nő

Követel Tartozik

869 Különféle egyéb ráf. 4FIII Szállítók 527 Telekommu-nikációs költségek


8AVII Különféle egyéb ráf. 4FIII Szállítók 5AIV Telekommu-nikációs költségek

Csökken Nő

Követel Tartozik

869 Különféle egyéb ráf. 4FIII Szállítók 527 Telekommu-nikációs költségek






4FIII Szállítók 4FIII Fizetendő Áfa 4FIII Előzetes Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 467 Fizetendő Áfa 466 Előzetes Áfa


4FIII Szállítók 4FIII Fizetendő Áfa 4FIII Előzetes Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 467 Fizetendő Áfa 466 Előzetes Áfa


117

19. A szakértői vélemény alapján a társaság tulajdonában lévő építési telket 6.000.000 Ft-al fel kell értékelni. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



1AII TE értékhe-lyesbítése 4DIII Tőketartalék 4DVI Értékelési tartalék

Csökken Nő

Követel Tartozik

127 TE értékhe-lyesbítése 412 Tőketartalék 417 Értékelési tartalék



1AII TE értékhe-lyesbítése 4DIII Tőketartalék 4DVI Értékelési tartalék

Csökken Nő

Követel Tartozik

127 TE értékhe-lyesbítése 412 Tőketartalék 417 Értékelési tartalék

20. Az eredmény alapján fizetendő társasági adó (TA) 3 000 000 Ft.





8AVII Különféle egyéb ráf. 4FIII Társasági adó 8DX (TA)

Csökken Nő

Követel Tartozik

869 Különféle egyéb ráf. 461 Társasági adó 891 (TA)


8AVII Különféle egyéb ráf. 4FIII Társasági adó 8DX (TA)

Csökken Nő

Követel Tartozik

869 Különféle egyéb ráf. 461 Társasági adó 891 (TA)

21. Vezesse át az előző évi adózott eredményt (555 000 Ft veszteség) eredménytartalékba.





4DI Jegyzett tőke 4DIV Eredménytar-talék 4DVII Adózott ered-mény

Csökken Nő

Követel Tartozik

411 Jegyzett tőke 413 Eredménytar-talék 419 Adózott ered-mény



Csökken Nő

Követel Tartozik



118

22. A vállalkozás bérmunkáért 12 000 000 Ft+Áfa értékben kiállította a számláját.





5AII ASTÉ 9AI NÁRB 3BII Vevők

Csökken Nő

Követel Tartozik

581 STKÁV 91 NÁRB 311 Vevők


5AII ASTÉ 9AI NÁRB 3BII Vevők

Csökken Nő

Követel Tartozik






4FIII Fizetendő Áfa 3BII Köv. szolgál-tatásnyújtásból 3FIII Előzetes Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

467 Fizetendő Áfa 311 Köv. szolg. nyújtásból 466 Előzetes Áfa



4FIII Fizetendő Áfa 3BII Köv. szolgál-tatásnyújtásból 3FIII Előzetes Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

467 Fizetendő Áfa 311 Köv. szolg. nyújtásból 466 Előzetes Áfa

24. A bérmunkához felhasznált üzemanyag értéke 2 552 356 + Áfa Ft. A gazdasági

esemény pénzmozgást nem tartalmaz. A vállalkozás az üzemanyagot nem raktározza. Vagyon, Tel-




4FIII Szállítók 5AIV Üzemanyag költség 2BI Üzemanyagok

Csökken Nő

Követel Tartozik

454I Szállítók 5113 Üzemanyag költség 222 Üzemanya-gok


4FIII Szállítók 5AIV Üzemanyag költség 2BI Üzemanyagok

Csökken Nő

Követel Tartozik

454I Szállítók 5113 Üzemanyag költség 222 Üzemanya-gok


119

25. Számolja el a 24. feladat általános forgalmi adóját. Igény, Kötelem, Kényszer




4FIII Szállítók 4FIII Fizetendő Áfa 4FIII Levonható Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 467 Fizetendő Áfa 466 Levonható Áfa


4FIII Szállítók 4FIII Fizetendő Áfa 4FIII Levonható Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 467 Fizetendő Áfa 466 Levonható Áfa

26. A bérmunkához felhasznált bérköltség 4 000 000 Ft. A gazdasági esemény pénzmozgást

nem tartalmaz. Vagyon, Tel-




4FIII Szállítók 5AV Bérköltség 4FIII Jövedelem elsz. számla

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 541 Bérköltség 471 Jövedelem el-sz. számla


4FIII Szállítók 5AV Bérköltség 4FIII Jövedelem elsz. számla

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 541 Bérköltség 471 Jövedelem elsz. számla

27. A bérmunkához felhasznált bérek közterhe 1 800 000 Ft. A gazdasági esemény

pénzmozgást nem tartalmaz. Vagyon, Tel-




4FIII Szállítók 5AV Bérjárulékok 4FIII Társadalom-biztosítási kötele-zettségek

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 56 Bérjárulékok 479 Társadalom-biztosítási kötele-zettségek


4FIII Szállítók 5AV Bérjárulékok 4FIII Társadalom-biztosítási kötele-zettségek

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 56 Bérjárulékok 479 Társadalom-biztosítási kötele-zettségek


120

28. A vállalkozáshoz megérkezett a terménytároló bérleti díjának számlája, 15 800 000 + Áfa Ft.





4FIII Szállítók 3BIV Bankszámla 5AIV Bérleti díjak

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 384 Bankszámla 522 Bérleti díjak


4FIII Szállítók 3BIV Bankszámla 5AIV Bérleti díjak

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 384 Bankszámla 522 Bérleti díjak






4FIII Levonható Áfa 4FIII Fizetendő Áfa 4FIII Szállítók

Csökken Nő

Követel Tartozik

466 Levonható Áfa 467 Fizetendő Áfa 454 Szállítók


4FIII Levonható Áfa 4FIII Fizetendő Áfa 4FIII Szállítók

Csökken Nő

Követel Tartozik

466 Levonható Áfa 467 Fizetendő Áfa 454 Szállítók

30. A vállalkozás kifizette a bérleti díj összegét (28-29. feladat).





Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik



121

31. Az üzleti év végén az alapanyag készleteire 2 500 000 Ft értékvesztést kellett elszámol-ni.





5AIV Anyagktg. 2BI Alapanyagok értékvesztése 8AVII Készletek elsz. értékveszt.

Csökken Nő

Követel Tartozik

5111 Anyagktg. 229 Alapanyagok értékvesztése 8661 Készletek elsz. értékveszt.


5AIV Anyagktg. 2BI Alapanyagok értékvesztése 8AVII Készletek elsz. értékveszt.

Csökken Nő

Követel Tartozik

5111 Anyagktg. 229 Alapanyagok értékvesztése 8661 Készletek elsz. értékveszt.

32. A vállalkozás értékesíti egyik feleslegessé vált erőgépét. Az eladási ár 8 000 000 + Áfa

Ft. Vagyon, Tel-




9AI NÁRB 9AIII TE értékesí-tés bevétele 3BII Különféle egyéb követelés

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 961 TE értékesítés bevétele 368 Különféle egyéb követelés


9AI NÁRB 9AIII TE értékesí-tés bevétele 3BII Különféle egyéb követelés

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 961 TE értékesítés bevétele 368 Különféle egyéb követelés





4FIII Fizetendő Áfa 9AIII TE ért. bev. 3BII Különféle egyéb követelés

Csökken Nő

Követel Tartozik

467 Fizetendő Áfa 961 TE ért. bev. 368 Különféle egyéb követelés



4FIII Fizetendő Áfa 9AIII TE ért. bev. 3BII Különféle egyéb követelés

Csökken Nő

Követel Tartozik

467 Fizetendő Áfa 961 TE ért. bev. 368 Különféle egyéb követelés


122

34. Az értékesített erőgép (31. feladat) nyilvántartási értéke 5 200 000 Ft. Vagyon, Tel-




1AII Erőgépek 8AVII Ért. TE nyil-vántartási értéke 5AVI ÉCS

Csökken Nő

Követel Tartozik

131 Erőgépek 861 Ért. TE nyil-vántartási értéke 571 ÉCS


1AII Erőgépek 8AVII Ért. TE nyil-vántartási értéke 5AVI ÉCS

Csökken Nő

Követel Tartozik

131 Erőgépek 861 Ért. TE nyil-vántartási értéke 571 ÉCS

35. A vevő kifizette az erőgép ellenértékét (32-34. feladat).




3BII Különféle egyéb követelés 3BIV Bankszámla 9AIII TE ért. bev.

Csökken Nő

Követel Tartozik

368 Különféle egyéb követelés 384 Bankszámla 961 TE ért. bev.


3BII Különféle egyéb követelés 3BIV Bankszámla 9AIII TE ért. bev.

Csökken Nő

Követel Tartozik

368 Különféle egyéb követelés 384 Bankszámla 961 TE ért. bev.

36. A vállalkozás egyik Kft-je átutalta a taggyűlésén megszavazott 4 000 000 Ft osztalékot.





4DIV Fizetett osztalék 3BIV Bankszámla 9BVIII Kapott osztalék

Csökken Nő

Követel Tartozik

413 Fizetett osztalék 384 Bankszámla 971 Kapott osztalék


8BIX Fizetett osztalék 3BIV Bankszámla 9BVIII Kapott osztalék

Csökken Nő

Követel Tartozik

413 Fizetett osztalék 384 Bankszámla 971 Kapott osztalék


123

37. A vállalkozás a saját kivitelezésben végzett irodaház felújítást 5 000 000 Ft értékben aktiválta.(Az általános forgalmi adó elszámolásától eltekinthet).





5AII SEEAÉ 1AII Épületek 1AII Felújítások

Csökken Nő

Követel Tartozik

582 SEEAÉ 123 Épületek 162 Felújítások



Csökken Nő

Követel Tartozik


38. A vállalkozás üzembe helyezte az irodaház felújítást.





Csökken Nő

Követel Tartozik




Csökken Nő

Követel Tartozik


39. A készletre vett félkésztermékek értéke 7 800 000 Ft.





5AII SEEAÉ 5AII STKÁV 2BI Félkésztermé-kek

Csökken Nő

Követel Tartozik

582 SEEAÉ 581 STKÁV 235 Félkészter-mékek


5AII SEEAÉ 5AII STKÁV 2BI Félkésztermé-kek

Csökken Nő

Követel Tartozik

582 SEEAÉ 581 STKÁV 235 Félkészter-mékek


124

40. Elkezdődött a vállalkozás ingatlan beruházása. A résszámlát a kivitelező megküldte. Értéke 15 000 000 Ft.+Áfa. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



1AII Épületek 1AII Befejezetlen beruházások 4FIII Beruházási szállítók

Csökken Nő

Követel Tartozik

123 Épületek 161 Befejezet-len beruházások 455 Beruházási szállítók



1AII Épületek 1AII Befejezetlen beruházások 4FIII Beruházási szállítók

Csökken Nő

Követel Tartozik

123 Épületek 161 Befejezet-len beruházások 455 Beruházási szállítók






4FIII Beruházási szállítók 3BIV Bankszámla 4FIII Visszaigé-nyelhető Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

455 Beruházási szállítók 384 Bankszámla 466 Visszaigé-nyelhető Áfa


4FIII Beruházási szállítók 3BIV Bankszámla 4FIII Visszaigé-nyelhető Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

455 Beruházási szállítók 384 Bankszámla 466 Visszaigé-nyelhető Áfa

42. Befektetetési céllal a vállalkozás 150 db részvényt vásárolt. A névérték 10 000 Ft, vételi

árfolyam 125 %. Az ellenértéket a bankszámláról átutalták. Erőforrás Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



3BIII Részvények forgatási céllal 1AIII Részvények befektetési céllal 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

373 Részvények forgatási céllal 173 Részvények befektetési céllal 384 Bankszámla


3BIII Részvények forgatási céllal 1AIII Részvények befektetési céllal 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

373 Részvények forgatási céllal 173 Részvények befektetési céllal 384 Bankszámla


125

43. A bank jóváírta az előző időszakra járó kamatot 1 000 000 Ft-ot. Vagyon, Tel-




3BIV Bankszámla 9BVIII Kapott ka-matok 8BIX Fizetett ka-matok

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Bankszámla 973I Kapott ka-matok 873 Fizetett ka-matok


3BIV Bankszámla 9BVIII Kapott ka-matok 8BIX Fizetett ka-matok

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Bankszámla 973I Kapott ka-matok 873 Fizetett ka-matok

44. Saját termelésű készletértékesítés alapján kiállított számla összege 30 000 000 + Áfa Ft.


Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft) Típus Besorolás Hatás Ködösítés Fk.Sz.Sz.


3BIV Bankszámla 3BII Követelés kész-letértékesítésből 9AI NÁRB

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Bankszámla 311 Köv. készlet-értékesítésből 91 NÁRB


3BIV Bankszámla 3BII Követelés kész-letértékesítésből 9AI NÁRB

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Bankszámla 311 Köv. készlet-értékesítésből 91 NÁRB

45. Az értékesített saját termelésű készlet (44. feladat) kapcsolódó készletértéke 24 000 000

Ft. Vagyon, Tel-

jesítmény Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg

(Ft) Típus Besorolás Hatás Ködösítés Fk.Sz.Sz.


5AII STKÁV 3BII Követelés kész-letértékesítésből 2BI Késztermékek

Csökken Nő

Követel Tartozik

581 STKÁV 311 Köv. készlet-értékesítésből 251 Késztermé-kek


5AII STKÁV 3BII Követelés kész-letértékesítésből 2BI Késztermékek

Csökken Nő

Követel Tartozik

581 STKÁV 311 Köv. készlet-értékesítésből 251 Késztermé-kek


126

46. Számolja el a saját termelésű készletértékesítés (44-45. feladat) Áfa-át. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



4FIII Fizetendő Áfa 9AI NÁRB 3BII Vevők

Csökken Nő

Követel Tartozik

467 Fizetendő Áfa 91 NÁRB 311 Vevők




Csökken Nő

Követel Tartozik


47. A vevő pénzügyileg rendezte a saját termelésű készletértékesítés (44-46. feladat)

számláját. Erőforrás Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



3BII Köv. készlet-értékesítésből 4FIII Egyéb kötelezettségek 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

311 Köv. készlet-értékesítésből 479 Egyéb kötelezettségek 384 Bankszámla


3BII Köv. készlet-értékesítésből 4FIII Egyéb kötelezettségek 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

311 Köv. készlet-értékesítésből 479 Egyéb kötelezettségek 384 Bankszámla

48. Az időszak után fizetendő 200 000 Ft bankköltséget a bank leemelte az elszámolási

betétszámláról. Vagyon, Tel-




5AIV Bankköltség 8BIX Fizetett kama-tok 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

5321 Bankköltség 873 Fizetett ka-matok 384 Bankszámla


5AIV Bankköltség 8BIX Fizetett kama-tok 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

5321 Bankköltség 873 Fizetett ka-matok 384 Bankszámla


127

49. A társaság helyi adó kötelezettsége az üzleti évre 450 000 Ft. Vagyon, Tel-




8AVII Iparűzési adó 4FIII Iparűzési adó elszámolási számla 8DX TA

Csökken Nő

Követel Tartozik

867 Iparűzési adó 469 Iparűzési adó elsz. számla 891 TA


8AVII Iparűzési adó 4FIII Iparűzési adó elszámolási számla 8DX TA

Csökken Nő

Követel Tartozik

867 Iparűzési adó 469 Iparűzési adó elsz. számla 891 TA

50. Az egyik dolgozónak, gondatlan károkozása (közúti baleset személygépkocsival) miatt

100 000 Ft kártérítési kötelezettséget írt elő a vállalkozás. A kár a személygépkocsiban keletkezett.




9AIII Kapott kártérí-tés 3BII Köv. dolgozók-kal szemben 8AVII TE terven fe-lüli értékcsökk.

Csökken Nő

Követel Tartozik

9631 Kapott kár-térítés 3613 Követelés dolg. szemben 8664 TE terven felüli értékcsökk.


9AIII Kapott kártérí-tés 3BII Köv. dolgozók-kal szemben 8AVII TE terven fe-lüli értékcsökk.

Csökken Nő

Követel Tartozik

9631 Kapott kár-térítés 3613 Követelés dolg. szemben 8664 TE terven felüli értékcsökk.

51. A dolgozók által okozott kár (50. feladat) teljes összege 500 000 Ft.




3BIV Bankszámla 1AII Egyéb jármű-vek terven felüli écs 8AVII TE terven fe-lüli értékcsökk.

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Bankszámla 148 Egyéb jármű-vek terven felüli écs 8664 TE terven fe-lüli értékcsökk.


3BIV Bankszámla 1AII Egyéb jármű-vek terven felüli écs 8AVII TE terven fe-lüli értékcsökk.

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Bankszámla 148 Egyéb jármű-vek terven felüli écs 8664 TE terven fe-lüli értékcsökk.


128

52. A dolgozó által okozott kár (50-51. feladat) fennmaradó összegét a biztosító megtérítette.




9AIII Kapott kártérí-tés 3BIV Bankszámla 8AVII TE terven fe-lüli értékcsökk.

Csökken Nő

Követel Tartozik

9631 Kapott kár-térítés 384 Bankszámla 8664 TE terven felüli értékcsökk.


9AIII Kapott kártérí-tés 3BIV Bankszámla 8AVII TE terven fe-lüli értékcsökk.

Csökken Nő

Követel Tartozik

9631 Kapott kár-térítés 384 Bankszámla 8664 TE terven felüli értékcsökk.

53. A vállalkozás 1 500 000 Ft készpénzt fizet be a bankszámlájára. Átvezetési számlát nem

kell használnia. Erőforrás Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)




Csökken Nő

Követel Tartozik




Csökken Nő

Követel Tartozik


54. A vállalkozás a beruházási szállítóval szemben fennálló 45 000 000 Ft tartozásának

finanszírozására 5 éves futamidejű beruházási hitelt vett fel. Az összeg a bankszámlára megérkezett. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



4FIII Beruházási szállítók 4FII Beruházási hitel 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

455 Beruházási szállítók 444 Beruházási hitel 384 Bankszámla




Csökken Nő

Követel Tartozik



129

55. A vállalkozás a beruházási hitelből kifizette a beruházási szállítóval szemben fennálló tartozását. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)




Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik


56. Vezesse át az előző évi adózott eredményt (nyereséget) (3 250 000 Ft) eredménytarta-

lékba. Igény, Kötelem, Kényszer





Csökken Nő

Követel Tartozik




Csökken Nő

Követel Tartozik


57. A bérfeladás alapján a havi bérköltség 22 000 000 Ft.




5AV Bérköltség 3BIV Elszámolási betétszámla 4FIII Jövedelem elszámolási számla

Csökken Nő

Követel Tartozik

541 Bérköltség 384 Elszámolási betétszámla 471 Jövedelem el-számolási számla


5AV Bérköltség 3BIV Elszámolási betétszámla 4FIII Jövedelem elszámolási számla

Csökken Nő

Követel Tartozik

541 Bérköltség 384 Elszámolási betétszámla 471 Jövedelem el-számolási számla


130

58. A bérfeladás alapján a bérjárulékok összege 12 800 000 Ft. Vagyon, Tel-




4FIII Társadalom-bizt. kötelezettség 5AV Bérjárulékok 4FIII Jövedelem elszámolási számla

Csökken Nő

Követel Tartozik

471 Társadalom-bizt. köt. 56 Bérjárulékok 471 Jövedelem el-számolási számla


4FIII Társadalom-bizt. kötelezettség 5AV Bérjárulékok 4FIII Jövedelem elszámolási számla

Csökken Nő

Követel Tartozik

471 Társadalom-bizt. köt. 56 Bérjárulékok 471 Jövedelem el-számolási számla

59. A bérfeladás alapján a dolgozóktól levont személyi jövedelemadó 3 240 000 Ft.





5AV Bérköltség 4FIII Jövedelem el-számolási számla 4FIII Szja elszámo-lási számla

Csökken Nő

Követel Tartozik

541 Bérköltség 471 Jövedelem elszámolási szla. 462 Szja elszá-molási számla


5AV Bérköltség 4FIII Jövedelem el-számolási számla 4FIII Szja elszámo-lási számla

Csökken Nő

Követel Tartozik

541 Bérköltség 471 Jövedelem elszámolási szla. 462 Szja elszá-molási számla

60. A bérfeladás a munkavállalókat terhelő nyugdíj-, egészségbiztosítási-, és

munkaerőpiaci járulék összege 4 200 000 Ft. Igény, Kötelem, Kényszer




4FIII Jövedelem el-számolási számla 5AV Bérjárulékok 4FIII Költségvetési befiz. köt.

Csökken Nő

Követel Tartozik

471 Jövedelem elszámolási szla. 56 Bérjárulékok 463 Költségve-tési befiz. köt.


4FIII Jövedelem el-számolási számla 5AV Bérjárulékok 4FIII Költségvetési befiz. köt.

Csökken Nő

Követel Tartozik

471 Jövedelem elszámolási szla. 56 Bérjárulékok 463 Költségve-tési befiz. köt.


131

61. A vállalkozás kifizette az elszámolt bérköltséget (57. feladat). Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



4FIII Jövedelem elszámolási szla 4FIII Szállítók 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

471 Jövedelem elszámolási szla 454 Szállítók 384 Bankszámla



4FIII Jövedelem elszámolási szla 4FIII Szállítók 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

471 Jövedelem elszámolási szla 454 Szállítók 384 Bankszámla

62. A vállalkozás kifizette bérjárulékokat (58. feladat).




4FIII Társadalom-bizt. köt. 3BIV Elszámolási betétszámla 5AV Bérjárulékok

Csökken Nő

Követel Tartozik

473 Társada-lombizt. köt. 384 Elszámolási betétszámla 56 Bérjárulékok




Csökken Nő

Követel Tartozik


63. A vállalkozás kifizette a dolgozóktól levont személyi jövedelemadót (59. feladat).




3BIV Bankszámla 4FIII Jövedelem elszámolási szla 4FIII Szja elszámo-lási számla

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Bankszámla 471 Jövedelem elszámolási szla 462 Szja elszá-molási számla




Csökken Nő

Követel Tartozik



132

64. A vállalkozás kifizette a dolgozóktól levont nyugdíj-, egészségbiztosítási-, és munkaerőpiaci járulékot (60. feladat). Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



4FIII Jövedelem elszámolási szla 3BIV Bankszámla 4FIII Költségvetési befiz. köt.

Csökken Nő

Követel Tartozik

471 Jövedelem elszámolási szla. 384 Bankszámla 463 Költségve-tési befiz. köt.




Csökken Nő

Követel Tartozik


65. Az áruértékesítésből származó bevétel 22 000 000 + Áfa Ft.




8AIV ElÁBÉ 9AI NÁRB 3BII Követelés áru-értékesítésből

Csökken Nő

Követel Tartozik

812 ElÁBÉ 91 NÁRB 311 Követelés áruértékesítésből


8AIV ElÁBÉ 9AI NÁRB 3BII Követelés áru-értékesítésből

Csökken Nő

Követel Tartozik

812 ElÁBÉ 91 NÁRB 311 Követelés áruértékesítésből

66. Számolja el az áruértékesítés (65. feladat) Áfa-át.





Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik



133

67. Az értékesített áru (65. feladat) könyv szerinti értéke 21 000 000 Ft. Vagyon, Tel-




8AIV ELÁBÉ 9AI NÁRB 2BI Áruk

Csökken Nő

Követel Tartozik

812 ELÁBÉ 91 NÁRB 26 Áruk


8AIV ELÁBÉ 9AI NÁRB 2BI Áruk

Csökken Nő

Követel Tartozik

812 ELÁBÉ 91 NÁRB 26 Áruk

68. A vevő kifizette a tartozását (65-67. feladat)




3BIV Elszámolási betétszámla 9AI NÁRB 3BII Vevők

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Elszámolási betétszámla 91 NÁRB 311 Vevők



3BIV Elszámolási betétszámla 9AI NÁRB 3BII Vevők

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Elszámolási betétszámla 91 NÁRB 311 Vevők

69. Alapanyag beszerzési értéke 10 000 000 + Áfa Ft. A készletet a vállalkozás raktárra

vette. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



3BII Vevők 4FIII Szállítók 2BI Alapanyagok

Csökken Nő

Követel Tartozik

311 Vevők 454 Szállítók 211 Alapanya-gok



3BII Vevők 4FIII Szállítók 2BI Alapanyagok

Csökken Nő

Követel Tartozik

311 Vevők 454 Szállítók 211 Alapanya-gok


134





4FIII Szállítók 3BIV Bankszámla 4FIII Visszaigé-nyelhető Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 384 Bankszámla 466 Visszaigé-nyelhető Áfa



Csökken Nő

Követel Tartozik


71. Alapanyag beszerzéshez kapcsolódó szállítási, rakodási költség 6 500 000 + Áfa Ft.




4FIII Szállítók 2BI Alapanyagok 5AIV Anyagkölt-ség

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 211 Alapanya-gok 511 Anyagkölt-ség



4FIII Szállítók 2BI Alapanyagok 5AIV Anyagkölt-ség

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 211 Alapanya-gok 511 Anyagkölt-ség







Csökken Nő

Követel Tartozik




Csökken Nő

Követel Tartozik



135

73. A vállalkozás kifizette az alapanyag beszerzés (69-72. feladat) szállítói számláját. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



4FIII Szállítók 2BI Alapanyagok 3BIV Elszámolási betétszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 211 Alapanya-gok 384 Elszámolási betétszámla



4FIII Szállítók 2BI Alapanyagok 3BIV Elszámolási betétszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 211 Alapanya-gok 384 Elszámolási betétszámla

74. Az időszakban felhasznált alapanyag értéke 5 400 000 Ft.




8AIV ELÁBÉ 5AIV Alapanyag költség 2BI Alapanyagok

Csökken Nő

Követel Tartozik

812 ELÁBÉ 5111 Alapanyag költség 211 Alapanyagok


8AIV ELÁBÉ 5AIV Alapanyag költség 2BI Alapanyagok

Csökken Nő

Követel Tartozik

812 ELÁBÉ 5111 Alapanyag költség 211 Alapanyagok

75. A vállalkozás adminisztrációs tevékenységhez készpénzért számítógépet vásárolt. A

kifizetett összeg 600 000 Ft. Számolja el a számítógép értékét. Erőforrás Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)


Nő


4FIII Beruházási szállítók 3BIV Pénztár 1AII Befejezetlen beruházás

Csökken Nő

Követel Tartozik

455 Beruházási szállítók 381 Pénztár 161 Befejezet-len beruházás

Csökken


4FIII Beruházási szállítók 3BIV Pénztár 1AII Befejezetlen beruházás

Csökken Nő

Követel Tartozik

455 Beruházási szállítók 381 Pénztár 161 Befejezet-len beruházás


136





4FIII Beruházási szállítók 3BIV Pénztár 4FIII Visszaigé-nyelhető Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

455 Beruházási szállítók 381 Pénztár 466 Visszaigé-nyelhető Áfa


4FIII Beruházási szállítók 3BIV Pénztár 4FIII Visszaigé-nyelhető Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

455 Beruházási szállítók 381 Pénztár 466 Visszaigé-nyelhető Áfa

77. Az árubeszerzés ellenértéke 9 000 000 Ft + Áfa. Az árut közvetlenül a vevőhöz

szállították. Vagyon, Tel-




8AIV ELÁBÉ 4FIII Szállítók 2BI Áruk

Csökken Nő

Követel Tartozik

812 ELÁBÉ 454 Szállítók 261 Áruk


8AIV ELÁBÉ 4FIII Szállítók 2BI Áruk

Csökken Nő

Követel Tartozik

812 ELÁBÉ 454 Szállítók 261 Áruk






8AIV ELÁBÉ 4FIII Szállítók 4FIII Visszaigé-nyelhető Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

812 ELÁBÉ 454 Szállítók 466 Visszaigé-nyelhető Áfa


8AIV ELÁBÉ 4FIII Szállítók 4FIII Visszaigé-nyelhető Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

812 ELÁBÉ 454 Szállítók 466 Visszaigé-nyelhető Áfa


137

79. Az értékesített áru (77. feladat) kiszámlázott értéke 12 500 000 + Áfa Ft. Vagyon, Tel-




9AI NÁRB 4FIII Kötelezettség árubeszerzésből 3BII Követelés áruértékesítésből

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 454 Kötelezettség árubeszerzésből 311 Követelés áruértékesítésből


9AI NÁRB 4FIII Kötelezettség árubeszerzésből 3BII Követelés áruértékesítésből

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 454 Kötelezettség árubeszerzésből 311 Követelés áruértékesítésből

80. Számolja el az áruértékesítés (79. feladat) Áfa-át.




4FIII Előzetes Áfa 3BII Vevők 4FIII Fizetendő Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

466 Előzetes Áfa 311 Vevők 467 Fizetendő Áfa




Csökken Nő

Követel Tartozik


81. Igénybe vett fuvarozási tevékenység számlázott, kifizetett ellenértéke 1 000 000 Ft. Az

összeg Áfa-t is tartalmaz. Vagyon, Tel-




5AIV Fuvarozási költségek 3BIV Bankszámla 4FIII Szállítók

Csökken Nő

Követel Tartozik

523 Fuvarozási költségek 384 Bankszámla 454 Szállítók


5AIV Fuvarozási költségek 3BIV Bankszámla 4FIII Szállítók

Csökken Nő

Követel Tartozik

523 Fuvarozási költségek 384 Bankszámla 454 Szállítók


138





4FIII Előzetes Áfa 4FIII Szállítók 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

466 Előzetes Áfa 454 Szállítók 384 Bankszámla


4FIII Előzetes Áfa 4FIII Szállítók 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

466 Előzetes Áfa 454 Szállítók 384 Bankszámla

83. Egy mezőgazdasági tevékenységet folytató Kft 4 500 000 + Áfa forintért személygép-

kocsit vásárolt. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



4FIII Előzetes Áfa 1AII Befejezetlen beruházás 4FIII Beruházási Szállítók

Csökken Nő

Követel Tartozik

466 Előzetes Áfa 161 Befejezet-len beruházás 455 Beruházási Szállítók




Csökken Nő

Követel Tartozik







Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik



139

85. Helyezze üzembe a személygépkocsit (83-84. feladat). Erőforrás Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



1AII Egyéb jármű-vek 1AII Befejezetlen beruházás 5AII SEEAÉ

Csökken Nő

Követel Tartozik

142 Egyéb jár-művek 161 Befejezet-len beruházás 582 SEEAÉ



Csökken Nő

Követel Tartozik


86. A készpénzzel kifizetett üzemanyag értéke 45 325 Ft.




5AIV Üzemanyag költség 3BIV Bankszámla 4FIII Szállítók

Csökken Nő

Követel Tartozik

5113 Üzemanyag költség 384 Bankszámla 454 Szállítók


5AIV Üzemanyag költség 3BIV Bankszámla 4FIII Szállítók

Csökken Nő

Követel Tartozik

5113 Üzemanyag költség 384 Bankszámla 454 Szállítók






4FIII Előzetes Áfa 3BII Vevők 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

466 Előzetes Áfa 311 Vevők 384 Bankszámla


4FIII Előzetes Áfa 3BII Vevők 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

466 Előzetes Áfa 311 Vevők 384 Bankszámla


140

88. Az értékesített késztermék eladási ára 15 750 000 + Áfa Ft. Vagyon, Tel-




5AII STKÁV 9AI NÁRB 3BII Vevők

Csökken Nő

Követel Tartozik



5AII STKÁV 9AI NÁRB 3BII Vevők

Csökken Nő

Követel Tartozik






4FIII Előzetes Áfa 3BII Vevők 4FIII Értékesítést terhelő Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

466 Előzetes Áfa 311 Vevők 467 Értékesítést terhelő Áfa




Csökken Nő

Követel Tartozik


90. Az értékesített késztermék (88-89. feladat) nyilvántartási értéke 12 300 000 Ft.




5AII STKÁV 9AI NÁRB 2BI Késztermékek

Csökken Nő

Követel Tartozik

581 STKÁV 91 NÁRB 251 Késztermé-kek


5AII STKÁV 9AI NÁRB 2BI Késztermékek

Csökken Nő

Követel Tartozik

581 STKÁV 91 NÁRB 251 Késztermé-kek


141

91. A vállalkozás pénzügyi szempontból rendezi az adóhivatallal 75-90. feladatok általános forgalmi adóját. Feladat

sorszáma Fizetendő

Áfa Levonható

Áfa Feladat

sorszáma Fizetendő Áfa Levonható

Áfa 75 87 76 88 77 89 78 90 79 Összesen 80 Egyenleg 81 82 83 84 85 86




4FIII ÁFA pénzügyi rendezése 3BIV Bankszámla 4DIV ET

Csökken Nő

Követel Tartozik

468 ÁFA pénz-ügyi rendezése 384 Bankszámla 413 ET



4FIII ÁFA pénzügyi rendezése 3BIV Bankszámla 4DIV ET

Csökken Nő

Követel Tartozik

468 ÁFA pénz-ügyi rendezése 384 Bankszámla 413 ET

92. Megérkezett a bank értesítése a vevők 12 000 000 Ft-os átutalásáról.




9AI NÁRB 3BII Vevők 3BIV Elszámolási betétszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 311 Vevők 384 Elszámolási betétszámla


9AI NÁRB 3BII Vevők 3BIV Elszámolási betétszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 311 Vevők 384 Elszámolási betétszámla


142

93. Segédanyag felhasználás értéke 12 360 000 Ft. Vagyon, Tel-




5AII STKÁV 5AIV Segédanyag költségek 2BI Segédanyagok

Csökken Nő

Követel Tartozik

581 STKÁV 5112 Segédanyag költségek 221 Segédanya-gok


5AII STKÁV 5AIV Segédanyag költségek 2BI Segédanyagok

Csökken Nő

Követel Tartozik

581 STKÁV 5112 Segédanyag költségek 221 Segédanya-gok

94. A fenntartási anyagbeszerzés értéke 11 250 000 + Áfa Ft. A vásárolt anyag megérkezett

a raktárba. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



2BI Fenntartási anyagok 3BIV Bankszámla 4FIII Szállítók

Csökken Nő

Követel Tartozik

223 Fenntartási anyagok 384 Bankszámla 454 Szállítók



2BI Fenntartási anyagok 3BIV Bankszámla 4FIII Szállítók

Csökken Nő

Követel Tartozik

223 Fenntartási anyagok 384 Bankszámla 454 Szállítók






4FIII Előzetes Áfa 3BII Vevők 4FIII Szállítók

Csökken Nő

Követel Tartozik

466 Előzetes Áfa 311 Vevők 454 Szállítók


4FIII Előzetes Áfa 3BII Vevők 4FIII Szállítók

Csökken Nő

Követel Tartozik

466 Előzetes Áfa 311 Vevők 454 Szállítók


143

96. Szolgáltatásértékesítés bevétele 13 600 000 + Áfa Ft. Vagyon, Tel-




9AI NÁRB 3BII Követelés szolgáltatásból 8AIV Közvetített szolgáltatások

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 311 Követelés szolgáltatásból 813 Közvetített szolgáltatások


9AI NÁRB 3BII Követelés szolgáltatásból 8AIV Közvetített szolgáltatások

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 311 Követelés szolgáltatásból 813 Közvetített szolgáltatások






Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik


98. Terv szerinti értékcsökkenés (Műszaki berendezések) elszámolt összege 3.800.000 Ft.




1AII Műszaki ber. terv szerinti écs. 8AVII Műsz. ber. terven felüli écs. 5AVI Terv sz. écs.

Csökken Nő

Követel Tartozik

139 Műszaki ber. terv szerinti écs. 8664 Műsz. ber. terven felüli écs. 571 Terv sz. écs.


1AII Műszaki ber. terv szerinti écs. 8AVII Műsz. ber. terven felüli écs. 5AVI Terv sz. écs.

Csökken Nő

Követel Tartozik

139 Műszaki ber. terv szerinti écs 8664 Műsz. ber. terven felüli écs. 571 Terv sz. écs.


144

99. A készletre vett késztermékek értéke 7 600 000 Ft. Vagyon, Tel-




5AII SEEAÉ 5AII STKÁV 2BI Késztermékek

Csökken Nő

Követel Tartozik

582 SEEAÉ 581 STKÁV 251 Késztermé-kek


5AII SEEAÉ 5AII STKÁV 2BI Késztermékek

Csökken Nő

Követel Tartozik

582 SEEAÉ 581 STKÁV 251 Késztermé-kek

100. Export Szolgáltatás értékesítés bevétele 9 600 000 Ft.




9AI NÁRB 3BII Vevők 8AIV Közvetített szolgáltatások

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 316 Vevők 813 Közvetített szolgáltatások


9AI NÁRB 3BII Vevők 8AIV Közvetített szolgáltatások

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 316 Vevők 813 Közvetített szolgáltatások

101. Vezesse át az előző évi adózott eredményt (-1 652 147 Ft) eredménytartalékba.






Csökken Nő

Követel Tartozik




Csökken Nő

Követel Tartozik



145

102. Készpénzért értékesítésre került 3 000 000 Ft értékű áru. Vagyon, Tel-




2BI Áruk 3BIV Pénztár 8AIV ELÁBÉ

Csökken Nő

Követel Tartozik

26 Áruk 381 Pénztár 814 ELÁBÉ


2BI Áruk 3BIV Pénztár 8AIV ELÁBÉ

Csökken Nő

Követel Tartozik

26 Áruk 381 Pénztár 814 ELÁBÉ

103. Az áruértékesítésből (102. feladat) a pénztárba bevételezett összeg 4 500 000 Ft, mely

az általános forgalmi adót is tartalmazza. Vagyon, Tel-




8AIV ELÁBÉ 3BIV Pénztár 9AI Áruértékesí-tés bevétele

Csökken Nő

Követel Tartozik

814 ELÁBÉ 381 Pénztár 91 Áruértékesítés bevétele


8AIV ELÁBÉ 3BIV Pénztár 9AI Áruértékesí-tés bevétele

Csökken Nő

Követel Tartozik

814 ELÁBÉ 381 Pénztár 91 Áruértékesítés bevétele

104. Számolja el a 102-103. feladatokhoz kapcsolódó általános forgalmi adót.




3BIV Pénztár 3BII Vevők 4FIII Értékesítést terhelő Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

381 Pénztár 311 Vevők 467 Értékesítést terhelő Áfa



3BIV Pénztár 3BII Vevők 4FIII Értékesítést terhelő Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

381 Pénztár 311 Vevők 467 Értékesítést terhelő Áfa


146

105. Kifizetik a munkavállalókkal szembeni 1 500 000 Ft bértartozást. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



4FIII Jövedelem elszámolási szla 5AV Bérköltség 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

471 Jövedelem elszámolási szla 541 Bérköltség 384 Bankszámla



4FIII Jövedelem elszámolási szla 5AV Bérköltség 3BIV Bankszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

471 Jövedelem elszámolási szla 541 Bérköltség 384 Bankszámla

106. Kifizetik a 800 000 Ft társadalombiztosítási járulékot.





Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik


107. Kifizetik a 400 000 Ft személyi jövedelemadó tartozást.





Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik



147

108. Kifizetik a 600 000 Ft nyugdíjjárulékot. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)




Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik


109. Kifizetik a 120 000 Ft egészségbiztosítási járulékot.





Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik


110. Rövid lejáratú hitelből rendezik a szállítókkal szembeni 12 000 000 Ft tartozást.





4FIII Szállítók 4FIII Éven belüli hitelek 3BIV Elszámolási betétszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 452 Éven belüli hitelek 384 Elszámolási betétszámla


4FIII Szállítók 4FIII Éven belüli hitelek 3BIV Elszámolási betétszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

454 Szállítók 452 Éven belüli hitelek 384 Elszámolási betétszámla


148

111. Eladtak 1 500 000 Ft értékű feleslegessé vált segédanyagot. Vagyon, Tel-




8AIV ELÁBÉ 2BI Segédanyag 8AVII Eladott anyagok nyilván-tartási értéke

Csökken Nő

Követel Tartozik

814 ELÁBÉ 221 Segédanyag 86 Eladott anya-gok nyilvántartási értéke


8AIV ELÁBÉ 2BI Segédanyag 8AVII Eladott anyagok nyilván-tartási értéke

Csökken Nő

Követel Tartozik

814 ELÁBÉ 221 Segédanyag 86 Eladott anya-gok nyilvántartási értéke

112. A segédanyag eladás (111. feladat) bevétele 2 500 000 + Áfa Ft volt.




3BII Különféle egyéb követelés 2BI Segédanyag 9AIII Anyageladás bevétele

Csökken Nő

Követel Tartozik

368 Különféle egyéb követelés 221 Segédanyag 96 Anyageladás bevétele



Csökken Nő

Követel Tartozik






3BIV Pénztár 3BII Különféle egyéb követelés 4FIII Értékesítést terhelő Áfa

Csökken Nő

Követel Tartozik

381 Pénztár 368 Különféle egyéb követelés 467 Értékesítést terhelő Áfa




Csökken Nő

Követel Tartozik



149

114. A vevő az értékesített segédanyag (111-113. feladatok) miatt kiállított számlát kifizette.




9AI NÁRB 3BII Különféle egyéb követelés 3BIV Elszámolási betétszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 368 Különféle egyéb követelés 384 Elszámolási betétszámla


9AI NÁRB 3BII Különféle egyéb követelés 3BIV Elszámolási betétszámla

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 368 Különféle egyéb követelés 384 Elszámolási betétszámla

115. A vevő visszaküldte az értékesített segédanyag (111-114. feladatok) 20 százalékát

jogos minőségi kifogás miatt. Vagyon, Tel-





Csökken Nő

Követel Tartozik




Csökken Nő

Követel Tartozik


116. Számolja el a 115. feladathoz kapcsolódó általános forgalmi adót.





Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik



150

117. A visszaküldött anyagot (115-116. feladat) a vállalkozás leselejtezte. Vagyon, Tel-




5AIV Segédanyag költségek 2BI Segédanyag 8AVII Állomány-ból kivez. készlet

Csökken Nő

Követel Tartozik

5112 Segédanyag költségek 221 Segédanyag 8693 Állományból kivez. készlet


5AIV Segédanyag költségek 2BI Segédanyag 8AVII Állomány-ból kivez. készlet

Csökken Nő

Követel Tartozik

5112 Segédanyag költségek 221 Segédanyag 8693 Állományból kivez. készlet

118. Készpénzért árut értékesítettünk 1 800 000 Ft-ért. A tranzakció áfa köteles értékesítés.




3BIV Pénztár 3BII Vevők 9AI NÁRB

Csökken Nő

Követel Tartozik

381 Pénztár 311 Vevők 91 NÁRB


3BIV Pénztár 3BII Vevők 9AI NÁRB

Csökken Nő

Követel Tartozik

381 Pénztár 311 Vevők 91 NÁRB

119. Az értékesített áru (118. feladat) nyilvántartási értéke 1 300 000 Ft volt.




8AIV ELÁBÉ 2BI Áruk 9AI Áruértékesí-tés bevétele

Csökken Nő

Követel Tartozik

814 ELÁBÉ 26 Áruk 91 Áruértékesítés bevétele


8AIV ELÁBÉ 2BI Áruk 9AI Áruértékesí-tés bevétele

Csökken Nő

Követel Tartozik

814 ELÁBÉ 26 Áruk 91 Áruértékesítés bevétele


151

120. Számolja el a 118-119. feladatokhoz kapcsolódó általános forgalmi adót. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)




Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik


121. Alapanyag felhasználás értéke 15 500 000 Ft.




5AII STKÁV 5AIV Alapanyag költségek 2BI Alapanyagok

Csökken Nő

Követel Tartozik

581 STKÁV 5111 Segédanyag költségek 211 Alapanyagok


5AII STKÁV 5AIV Alapanyag költségek 2BI Alapanyagok

Csökken Nő

Követel Tartozik

581 STKÁV 5111 Segédanyag költségek 211 Alapanyagok

122. Bevétel késztermék értékesítéséből 28 750 000 + Áfa Ft.




9AI NÁRB 3BII Követelés szolgáltatásból 4FIII Kötelezett-ség árubesz. miatt

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 311 Követelés szolgáltatásból 454 Kötelezettség árubesz. miatt


9AI NÁRB 3BII Követelés szolgáltatásból 4FIII Kötelezett-ség árubesz. miatt

Csökken Nő

Követel Tartozik

91 NÁRB 311 Követelés szolgáltatásból 454 Kötelezettség árubesz. miatt


152

123. Az eladott késztermék (122. feladat) nyilvántartási értéke 23 000 000 Ft. Vagyon, Tel-




8AIV ELÁBÉ 2BI Késztermékek 5AII STKÁV

Csökken Nő

Követel Tartozik

814 ELÁBÉ 251 Késztermé-kek 581 STKÁV


8AIV ELÁBÉ 2BI Késztermékek 5AII STKÁV

Csökken Nő

Követel Tartozik

814 ELÁBÉ 251 Késztermé-kek 581 STKÁV






Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik


125. A vevő a késztermék értékesítésről (122-124. feladat) kiállított számlát kifizette.




3BIV Bankszámla 3BII Követelés készt. eladásból 9AI NÁRB

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Bankszámla 311 Követelés készt. eladásból 91 NÁRB


3BIV Bankszámla 3BII Követelés készt. eladásból 9AI NÁRB

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Bankszámla 311 Követelés készt. eladásból 91 NÁRB


153

126. Készletre vett félkésztermékek értéke 16 000 000 Ft. Vagyon, Tel-




8AIV ELÁBÉ 2BI Félkésztermé-kek 5AII STKÁV

Csökken Nő

Követel Tartozik

814 ELÁBÉ 235 Félkészter-mékek 581 STKÁV


8AIV ELÁBÉ 2BI Félkésztermé-kek 5AII STKÁV

Csökken Nő

Követel Tartozik

814 ELÁBÉ 235 Félkészter-mékek 581 STKÁV

127. Az egyik leányvállalattól kapott osztalék összege 6 500 000 Ft.




3BII Köv. kapcs. váll. szemben 3BIV Bankszámla 9BVIII Kapott osztalék

Csökken Nő

Követel Tartozik

321 Köv. kapcs. váll. szemben 384 Bankszámla 971 Kapott osztalék


3BII Köv. kapcs. váll. szemben 3BIV Bankszámla 9BVIII Kapott osztalék

Csökken Nő

Követel Tartozik

321 Köv. kapcs. váll. szemben 384 Bankszámla 971 Kapott osztalék

128. Egy építőipari vállalkozás 7 000 000 Ft értékű személygépkocsit vásárolt egyik

ügyvezetőjének. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)




Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik



154

129. Számolja el a személygépkocsi vásárlás (128. feladat) általános forgalmi adóját. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)




Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik


130. Helyezze üzembe a személygépkocsit (128-129. feladat).





Csökken Nő

Követel Tartozik




Csökken Nő

Követel Tartozik


131. A vállalkozás kifizette a személygépkocsi számláját (128-130. feladat).




3BIV Bankszámla 1AII Befejezetlen beruházás 4FIII Beruházási Szállítók

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Bankszámla 161 Befejezet-len beruházás 455 Beruházási Szállítók




Csökken Nő

Követel Tartozik



155

132. Egy személygépkocsi kölcsönzéssel foglalkozó vállalkozás 7 000 000 Ft + Áfa értékű személygépkocsit vásárolt a tevékenységéhez. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)




Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik


133. Számolja el a személygépkocsi vásárlás (132. feladat) általános forgalmi adóját.





Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik


134. Helyezze üzembe a személygépkocsit (132-133. feladat).




1AII Műszaki járművek 1AII Befejezetlen beruházás 5AII SEEAÉ

Csökken Nő

Követel Tartozik

142 Műszaki jár-művek 161 Befejezet-len beruházás 582 SEEAÉ


1AII Műszaki járművek 1AII Befejezetlen beruházás 5AII SEEAÉ

Csökken Nő

Követel Tartozik

142 Műszaki jár-művek 161 Befejezet-len beruházás 582 SEEAÉ


156

135. A vállalkozás kifizette a személygépkocsi számláját (132-134. feladat). Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)




Csökken Nő

Követel Tartozik





Csökken Nő

Követel Tartozik


136. Egyik ingatlanára a vállalkozás 15 000 000 Ft értékhelyesbítést számolt el.




9AVII Fejlesztésre átvett pénzeszköz 1AII Ingatlanok értékhelyesbítése 4DVI ÉT

Csökken Nő

Követel Tartozik

9685 Fejlesztés-re átv.pénzeszk. 117 Ingatlanok értékhelyesb. 416 ÉT



9AVII Fejlesztésre átvett pénzeszköz 1AII Ingatlanok értékhelyesbítése 4DVI ÉT

Csökken Nő

Követel Tartozik

9685 Fejlesztés-re átv.pénzeszk. 117 Ingatlanok értékhelyesb. 416 ÉT

137. A tárgyi eszközöknél a vállalkozásnak 3 000 000 Ft terven felüli értékcsökkenést kellett

visszaírnia. Vagyon, Tel-




4DVI ÉT 9AIII TE visszaírt terven felüli écs. 1AII TE halm. terv. felüli értékcsökk.

Csökken Nő

Követel Tartozik

416 ÉT 9664 TE visszaírt terven felüli écs. 118 TE halm. terv. felüli értékcsökk.


4DVI ÉT 9AIII TE visszaírt terven felüli écs. 1AII TE halm. terv. felüli értékcsökk.

Csökken Nő

Követel Tartozik

416 ÉT 9664 TE visszaírt terven felüli écs. 118 TE halm. terv. felüli értékcsökk.


157

138. A befektetett pénzügyi eszközöknél a vállalkozásnak 12 000 000 Ft értékhelyesbítést kellett visszaírnia. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



9AVII Fejlesztésre átvett pénzeszköz 1AIII BPüE érték-helyesbítése 4DVI ÉT

Csökken Nő

Követel Tartozik

9685 Fejlesztés-re átv.pénzeszk. 177 BPüE érték-helyesbítése 416 ÉT



9AVII Fejlesztésre átvett pénzeszköz 1AIII BPüE érték-helyesbítése 4DVI ÉT

Csökken Nő

Követel Tartozik

9685 Fejlesztés-re átv.pénzeszk. 177 BPüE érték-helyesbítése 416 ÉT

139. Egy Kft taggyűlése 12 000 000 forint pótbefizetésről hozott határozatot. A

pótbefizetést a tagok teljesítették. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



3BIV Bankszámla 3BII Köv. tulajdo-nosokkal szemb. 4DVI Lekötött tartalék

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Bankszámla 368 Köv. tulaj-donosokkal szemb. 414 Lekötött tartalék



3BIV Bankszámla 3BII Köv. tulajdo-nosokkal szemb. 4DV Lekötött tartalék

Csökken Nő

Követel Tartozik

384 Bankszámla 368 Köv. tulaj-donosokkal szemb. 414 Lekötött tartalék

140. Egy ZRT közgyűlése határozata alapján 20 000 000 Ft-al felemeli az alaptőkéjét. A tő-

keemelést a cégbíróság bejegyezte. Pénzmozgás a könyvelés időpontjáig nem történt. Vagyon Közgazdász, Menedzser Könyvelő Összeg (Ft)



3BII JBNFT 3BIV Elszámolási betétszámla 4DI JT

Csökken Nő

Követel Tartozik

3 JBNFT 384Elszámolási betétszámla 411 JT



3BII JBNFT 3BIV Elszámolási betétszámla 4DI JT

Csökken Nő

Követel Tartozik

3 JBNFT 384Elszámolási betétszámla 411 JT


158

Számvitel I. 14. szeminárium: Számvitel területei

159

14. Szeminárium: Számvitel területei

1. Feladat Sorolja be a felsorolt érdekhordozókat a szereplőcsoportok (Külső-, Belső-, Funkcionális) és a számviteli részrendszerek (Pénzügyi, Vezetői, Üzemgazdasági) szempontjából

Érdekhordozó Szereplőcsoport Számviteli részrendszer

Piaci érdekhordozók

Alkalmazottak

Tulajdonosok

Ügyvezetés

Kontroller

Divízióvezető

Adóellenőrök

Könyvvizsgálók

Számviteli vezetők

Pénzügyi szolgáltatók

Központi Statisztikai Hivatal

Állami Számvevőszék

Szállítók

Vevők

Analitikus könyvelő

Kontírozó


160

2. Feladat

Döntse el, és a megfelelő cellába írt X-el jelölje, hogy a következő megállapítások a

pénzügyi (P), az üzemgazdasági (Ü), vagy a vezetői számvitelre (V) vonatkoznak-e?

(Egyszerre több megoldás is bejelölhető.)

Megállapítás P Ü V

Valamennyi érdekhordozó számára hozzáférhető információkat

tartalmaz a vállalat vagyoni, jövedelmi és pénzügyi helyzetéről

Az információ-gyűjtés során a gazdálkodó egység egészére

legfeljebb üzleti/földrajzi szempontból tekint, és a szervezeti

egységek átfogó irányítását segíti

A számviteli információk képzése, feldolgozása és szolgáltatása

lényegében jogi kötöttségektől mentes

Az információszolgáltatás jellege erősen standardizált és

kötelező jellegű

Az időintervallum jellemzően egy évnél rövidebb

Alapvetően azt mutatja be, hogy az elmúl üzleti évben mi történt

Az információgyűjtés időszaka a vezetés igényei szerint változik

A beszámolók, jelentések gyakoriságát a vállalat vezetése

határozza meg

Az információszolgáltatással szembeni alapvető követelmény,

hogy a vállalkozás vagyoni helyzetéről megbízható és valós

összképet adjon

A szolgáltatott információkkal szemben nem szigorú elvárás a

teljesség

A beszámolókban, jelentésekben a pénzügyi információk vannak

többségben

A beszámolókat bizonyos feltételek teljesülése esetén könyvvizs-

gálóval kell hitelesíttetni

A számviteli nyilvántartások közül szorosan kapcsolódik az

analitikus nyilvántartásokhoz

Az információk hatóköre a költségekre és a hozamokra terjed ki


161

3. Feladat Egy nyomdaipari Kft nyomdát, és lapkiadót működtet. A nyomda üzletág kizárólag a lapkiadónak dolgozik, azaz nincs külső megrendelője. A megfelelő cellába írt X-el jelölje, hogy az alább felsorolt költségek milyen csoportba sorolhatók.

Költségek Összköltség eljárással Forg. ktg. eljárással Anyag-jellegű

Szemé-lyi jell.

Érték-csökk.

Közvetlen Közvetett

A kiadványokhoz használt fényes nyomópapír

Teljesítménybérben dolgozó nyomógépkezelők bérköltsége

Teljesítménybérben dolgozó nyomógépkezelők bérjáruléka

Saját számviteli rendszerben hasz-nált, vásárolt számviteli program écs.

Nyomógépek értékcsökkenése

Az értékesítés és a terjesztés terüle-tén dolgozóknak fizetett jutalék

A Kft arculatának megtervezésére kifizetett összeg egy arculattervező cégnek

A kiadványokhoz használt festék

Irodaszerek költsége

Irodai nyomtatvány költség

Könyvvizsgálónak kifizetett díj

Internet költség

Olvasó szerkesztő munkabére

Lektorok megbízási díja

Szerzői jogdíjak

Nyomdaépület takarítási díja

Nyomógépek áramfogyasztásának költsége

Reklámfelület bérlésének költsége

Nyomdához tartozó anyagraktárban használt targoncák bérleti díja

Nyomdaépület értékcsökkenése


162

4. Feladat Állapítsa meg az alábbi költségek költségjellemző (változó, állandó) szerinti csoportosítását.

Költségek Költség-jellemző

Felhasznált alapanyag költsége (tevékenység volumene a termelés mennyisége).

A karbantartást végző dolgozók munkabére, akkor, ha 0 és 1 000 gépóra között egy karbantartó munkásra van szükség, 1 001 és 2 000 gépóra teljesítése egy újabb karbantartót igényel, és így to-vább, az üzem maximális kapacitásáig.

Egy gép bérleti díja 500 gépóráig fix összeg, ezen felül gépóránként lineárisan növekszik egy meghatározott maximum összegig.

Automatából felvett készpénz költsége, ha minden hónapban az el-ső két készpénzfelvétel ingyenes, ezt követően a kivétek számától független fix összeget kell fizetni (a tevékenység volumene a pénzkivételek száma).

Egy épület értékcsökkenési leírása időarányos elszámolással (volu-men a termelés mennyisége).

Egy különleges ipari zónában bérelt gyárépület bérleti díja havi 500 000 forint, de 10 000 ledolgozott munkaóra után minden egyes további ledolgozott munkaóra 100 Ft bérleti díjkedvez-ménnyel jár. Azonban a bérleti díj egyik hónapban sem csökkenhet 100 000 forint alá.

Egy alapanyag beszerzési egységára minden egyes beszerzési idő-szakban egy meghatározott vásárlási volumenig konstans, e fölött az egységár csökken, és ez a csökkenés – visszamenőlegesen – vo-natkozik az adott időszakban korábban megvásárolt mennyiségre is.

Gázfogyasztás költsége, amely alapdíjból és a fogyasztás mennyisé-gétől függő változó díjból áll.

A környezetvédelmi előírások szerinti az akkumulátorgyártók által fizetendő termékdíj minden beszolgáltatott akkumulátor miatt 10 forinttal csökken, és 1 000 akkumulátor beszolgáltatása után a ter-mékdíj nulla lesz.


163

5. feladat Egy autógyárban kétfajta „A” és „B” típusú személygépkocsi összeszerelését végzik, külön gyártósoron. Sorolja be az alábbi költségeket az elszámolhatóság és a költségjellemzők szerint. A megfelelő mezőkbe tegyen „X” jelet.

Költségek Elszámolhatóság Költségjellemzők

Közvetlen Közvetett Változó Állandó

Az „A” típusú kocsiba szerelt sebes-ségmérő nyilvántartási értéke

A gyár pénzügyi igazgatójának fizetése

A „B” típus márkakereskedői részére adott üzleti vacsora költsége

Az „A” típusú gépkocsi tervező mérnökének bére

A „B” típusú autó motorjának beszerzési költsége

A távhő szolgáltatónak fizetett alapdíj a gyár egészére

Az összeszerelő szalagnál a csúcsi-dőszakokban (órabérben) alkal-mazott idénymunkások fizetése

Éves biztosítási költség a gyár egészére

Az üzemépület értékcsökkenése

Az „A” és „B” típushoz is felhasznált festék nyilvántartási értéke


164

Számvitel I Fakultatív (3): Számvitel kommunikációs funkciója

165

Fakultatív (3): Számvitel kommunikációs funkciója

Egy vállalkozás forgalmi kimutatása az alábbi adatokat tartalmazza:

Nyitó egyenleg Tartozik Követel Tartozik KövetelSzáma Megnevezése Tartozik Követel Forgalom Forgalom Egyenleg Egyenleg

1AI Vagyoni értékű jogok 19 000 000 8 750 000 0 27 750 000 0

1AI Vagyoni értékű jogok écs 1 791 667 0 2 000 000 0 3 791 667

1AII Beruházások 4 792 500 34 792 500 30 000 000 0 0

1AII Erőgépek 30 000 000 30 000 000 0 60 000 000 0

1AII Erőgépek értékcsökkenése 8 100 196 0 6 000 000 0 14 100 196

1AII Ingatlanok 40 000 000 0 0 40 000 000 0

1AII Ingatlanok értékcsökkenése 4 875 000 0 400 000 0 5 275 000

1AII Műszaki berendezések 10 000 000 0 10 000 000 0

1AII Műszaki berendezések écs-e 0 1 800 000 0 1 800 000

1AII Tenyészállatok 18 000 000 0 0 18 000 000 0

1AII Tenyészállatok értékcsökk. 916 667 750 000 1 000 000 0 1 166 667

1AIII Befektetett pénzügyi eszk. 36 000 000 0 0 36 000 000 0

1AIII Részesedések értékvesztése 0 16 000 000 0 16 000 000

2BI Étkezési búza 334 542 500 10 457 500 0 345 000 000 0

2BI Növendékállatok 1 620 000 0 0 1 620 000 0

2BI Takarmány 100 000 000 0 0 100 000 000 0

3BII Vevők 3 840 000 31 400 000 0 35 240 000 0

3BIII Értékpapírok 906 000 0 0 906 000 0

3BIV Elszámolási betétszámla 52 699 780 14 000 000 36 857 500 29 842 280 0

3BIV Pénztár 11 000 0 0 11 000 0

3C Aktív időbeli elhatárolások 440 000 0 440 000 0 0

4DI Jegyzett tőke 250 000 000 0 750 000 0 250 750 000

4DIV Eredménytartalék 5 520 000 0 1 221 000 0 6 741 000

4DVII Adózott eredmény 1 221 000 1 221 000 0 0 0

4FII Hosszú lejáratú hitelek 11 625 000 14 375 000 0 2 750 000

4FII Lízingtartozás 10 000 000 0 0 0 10 000 000

4FIII Alapítókkal szembeni köt. 0 4 000 000 0 4 000 000

4FIII Egyéb rövid lejáratú köt. 0 28 180 000 0 28 180 000

4FIII Előzetesen felszámított áfa 8 875 000 0 8 875 000 0

4FIII Fizetendő áfa 4 732 500 4 732 500 0 0

4FIII Rövid lejáratú kölcsönök 4 000 000 0 0 0 4 000 000

4FIII Szállítók 345 667 000 0 8 000 000 0 353 667 000

4FIII Társasági adó kötelezettség 7 500 000 0 7 500 000

4G Passzív időbeli elhatárolások 175 250 175 250 0 0 05AII STKÁV 95 350 000 0 95 350 000 05AIV Anyagköltség 195 500 000 0 195 500 000 05AIV Bérleti díjak 450 000 175 250 274 750 05AIV Tárgyévi karbantartások 22 000 000 0 22 000 000 05AVI Tárgyévi értékcsökkenés 11 200 000 0 11 200 000 08AIV ELÁBÉ 42 300 000 0 42 300 000 08BIX Fizetett kamatok 12 792 500 0 12 792 500 08DX Társasági adó 7 500 000 0 7 500 000 09AI Belföldi értékesítés nettó árbev. 0 390 000 000 0 390 000 000

9AIII Kapott támogatás költségekre 32 000 000 32 000 000 0 0

9BVIII Kapott kamatok 0 440 000 0 440 000

Főkönyvi számla


166

1. feladat Állítsa össze a vállalkozás éves beszámolójának mérlegét, és eredménykimutatását. Mu-tassa be az eszközök, források, ráfordítások és bevételek szerkezetét.

Eszközök adatok eFt-ban

Megnevezés Előző év Üzleti év

a b c Előző év Üzleti év

A. Befektetett eszközök

I. Immateriális javak

1. Alapítás-átszervezés aktivált értéke

2. Kísérleti fejlesztés aktivált értéke

3. Vagyoni értékű jogok

4. Szellemi termékek

5. Üzleti vagy cégérték

6. Immateriális javakra adott előlegek

7. Immateriális javak értékhelyesbítése

II. Tárgyi eszközök

1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok

2. Műszaki berendezések, gépek, járművek

3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek

4. Tenyészállatok

5. Beruházások, felújítások

6. Beruházásokra adott előlegek

7. Tárgyi eszközök értékhelyesbítése

III. Befektetett pénzügyi eszközök

1. Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban

2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt vállalkozásban

3. Egyéb tartós részesedés

4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyben álló váll-ban

5. Egyéb tartósan adott kölcsön

6. Tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapír

7. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítése

8. Befektetett pénzügyi eszközök értékelési különbözete

B. Forgóeszközök

I. Készletek

1. Anyagok

2. Befejezetlen termelés és félkész termékek

3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok

4. Késztermékek

5. Áruk

6. Készletekre adott előlegek

II. Követelések

1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásnyújtásból (vevők)

2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben

3. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vál lalkozással szemben

4. Váltókövetelések

5. Egyéb követelések

6. Követelések értékelési különbözete

7. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete különbözete

III. Értékpapírok

1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban

2. Egyéb részesedés

3. Saját részvények, saját üzletrészek

4. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

5. Értékpapírok értékelési különbözete

IV. Pénzeszközök

1. Pénztár, csekkek

2. Bankbetétek

C. Aktív időbeli elhatárolások

1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása

2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása

3. Halasztott ráfordítások

Eszközök összesen

Összetétel (%)


167

Források adatok eFt-ban



D. Saját tőke

I. Jegyzett tőke

Ebből: visszavásárolt tulajdonosi részesedés névértéken

II. Jegyzett, de még be nem fizetett tőke

III. Tőketartalék

IV. Eredménytartalék

V. Lekötött tartalék

VI. Értékelési tartalék

1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka

2. Valós értékelés értékelési tartaléka

VII. Adózott eredmény

E. Céltartalékok

1. Céltartalék a várható kötelezettségekre2. Céltartalék a jövőbeni költségekre3. Egyéb céltartalék

F. Kötelezettségek

I. Hátrasorolt kötelezettségek

1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben2. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb gazdálkodóval szemben

II. Hosszú lejáratú kötelezettségek

1. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök2. Átváltoztatható kötvények3. Tartozások kötvénykibocsátásból4. Beruházási és fejlesztési hitelek5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek

6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben7. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

8. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek

III. Rövid lejáratú kötelezettségek

1. Rövid lejáratú kölcsönök Ebből: az átváltoztatható kötvények2. Rövid lejáratú hitelek3. Vevőktől kapott előlegek

4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók)

5. Váltótartozások6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben7. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő váll-sal szemben

8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek9. Kötelezettségek értékelési különbözete10. Származékos ügyletek negatív értékelési különbözete

G. Passzív időbeli elhatárolások

1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása

2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása3. Halasztott bevételek

Források összesen

Összetétel (%)


168

Eredménykimutatás (A típus) adatok eFt-ban



01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele

02. Export értékesítés nettó árbevétele

I. Értékesítés nettó árbevétele (01+02)

03. Saját termelésű készletek állományváltozása

04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke

II. Aktivált saját teljesítmények értéke (±03+04)

III. Egyéb bevételek

05. Anyagköltség

06. Igénybe vett szolgáltatások értéke

07. Egyéb szolgáltatások értéke

08. Eladott áruk beszerzési értéke

09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke

IV. Anyagjellegű ráfordítások (05+06+07+08+09)

10. Bérköltség

11. Személyi jellegű egyéb kifizetések

12. Bérjárulékok

V. Személyi jellegű ráfordítások (10+11+12)

VI. Értékcsökkenési leírás

VII. Egyéb ráfordítások

Ebből: értékvesztés

A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII)

13. Kapott (járó) osztalék és részesedés

Ebből: kapcsolt vállalkozástól kapott

14. Részesedések értékesítésének árfolyamnyeresége


15. Befektetett pénzügyi eszközök kamatai, árfolyamnyeresége


16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek


17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei

Ebből: értékelési különbözet

VIII. Pénzügyi műveletek bevételei (13+14+15+16+17)

18. Befektetett pénzügyi eszközök árfolyamvesztesége

Ebből: kapcsolt vállalkozásnak adott

19. Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások


20. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek értékvesztése

21. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai


IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai (18+19+20+21)

B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX)

C. Adózás előtti eredmény (±A±B)

X. Adófizetési kötelezettség

D. Adózott eredmény (±E-XII)

Összetétel (%)


169

2. feladat Állítsa össze a befektetési tükör alábbi részeit.

Befektetett eszközök bruttó értékének változása

adatok eFt-ban

Megnevezés Előző év Növekedés Csökkenés Üzleti év











1. Ingatlanok és kapcs. vagyoni ért. jogok


3. Egyéb berendezések, felsz. járművek

4. Tenyészállatok






2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt váll-ban


4. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszonyban álló vállalkozásban



7. Befektetett pénzügyi eszk.értékhelyesbítése


170

Befektetett eszközök halmozott terv szerinti értékcsökkenésének változása

adatok eFt-ban














3. Egyéb berendezések, felsz. járművek

4. Tenyészállatok






2. Tartósan adott kölcsön kapcsolt váll-ban





7. Befektetett pénzügyi eszk.értékhelyesbítése


171

Egy vállalkozás forgalmi kimutatása az alábbi adatokat tartalmazza:

Forgalmi kimutatás

Nyitó egyenleg Tartozik Követel Tartozik Követel

Száma Megnevezése Tartozik Követel Forgalom Forgalom Egyenleg Egyenleg

1AI Vagyoni értékű jogok 5 000 000 -2 500 000 0 2 500 000 0

1AI Vagyoni értékű jogok écs 3 800 000 1 900 000 300 000 0 2 200 000

1AII Beruházások 3 200 000 10 300 000 6 400 000 700 000 0

1AII Egyéb gépek ber. Écs. 6 800 000 1 700 000 2 700 000 0 7 800 000

1AII Egyéb gépek berendezések 16 000 000 -4 000 000 0 12 000 000 0

1AII Gyártósor 12 000 000 0 0 12 000 000 0

1AII Gyártósor értékcsökkenése 9 000 000 0 1 200 000 0 10 200 000

1AII Ingatlanok 40 000 000 5 000 000 0 45 000 000 0

1AII Ingatlanok értékcsökkenése 22 500 000 0 4 500 000 0 27 000 000

1AII Ingatlanok értékhelyesbítése 3 000 000 0 3 000 000 0

1AII Műszaki berendezések 6 900 000 2 400 000 0 9 300 000 0

1AII Műszaki berendezések écs 1 200 000 0 1 000 000 0 2 200 000

1AIII Befektetett pénzügyi eszk. 15 500 000 0 15 500 000 0 0

2BI Alapanyag 7 000 500 6 199 500 9 500 000 3 700 000 0

2BI Alapanyag árkülönbözete 500 500 250 000 0 0 250 500

2BI Segédanyagok 230 000 320 000 240 000 310 000 0

2BI Segédanyagok árkülönbözete 25 000 5 000 0 30 000 0

3BII Vevők 17 300 000 -10 770 000 0 6 530 000 0

3BIII Értékpapírok 1 500 000 0 1 200 000 300 000 0

3BIV Elszámolási betétszámla 2 800 000 -1 050 000 0 1 750 000 0

3BIV Pénztár 9 000 -2 500 0 6 500 0

3C Aktív időbeli elhatárolások 12 000 -7 000 12 000 0 7 000

4DI Jegyzett tőke 1 000 000 0 0 0 1 000 000

4DIII Tőketartalék 50 000 000 0 -22 000 000 0 28 000 000

4DIV Eredménytartalék 850 000 -150 000 0 700 000 0

4DVII Adózott eredmény 150 000 150 000 0 0 0

4FII Beruházási hitel 12 000 000 3 000 000 0 0 9 000 000

4FIII Áfa pénzügyi rendezése 5 940 000 -2 340 000 0 3 600 000 0

4FIII Egyéb rövid lejáratú köt. 540 000 0 390 000 0 930 000

4FIII Előzetesen felszámított áfa 15 000 000 10 020 000 0 25 020 000 0

4FIII Fizetendő áfa 21 000 000 0 9 200 000 0 30 200 000

4FIII Iparűzési adó kötelezettség 200 000 230 000 0 30 000

4FIII Rövid lejáratú kölcsönök 2 000 000 2 000 000 3 000 000 0 3 000 000

4FIII Szállítók 13 500 000 16 000 000 4 500 000 0 2 000 000

4FIII Társasági adó kötelezettség 1 300 000 0 2 800 000 0 1 500 000

4G Passzív időbeli elhatárolások 176 000 176 000 119 000 0 119 000

5AIV Anyagköltség 84 551 000 0 84 551 000 05AIV Bérleti díjak 579 000 0 579 000 05AIV Ügyviteli szolgáltatások 2 490 000 0 2 490 000 05AV Bérjárulékok 5 100 000 0 5 100 000 05AVI Bérköltség 12 500 000 0 12 500 000 05AVI Tárgyévi értékcsökkenés 9 700 000 0 9 700 000 0

8AVII Iparűzési adó 230 000 0 230 000 0

8BIX Fizetett kamatok 3 000 000 0 3 000 000 0

8BIX Pénzügyi műveletek egyéb ráf. 17 000 000 0 17 000 000 0

8DX Társasági adó 2 800 000 0 2 800 000 0

9AI Belföldi értékesítés nettó árbev. 0 120 000 000 0 120 000 000

9AIII Egyéb bevétel 0 4 200 000 0 4 200 000

9BVIII Kapott kamatok 440 000 0 440 000 0

9BVIII Pénzügyi műv.egyéb.bev. 0 15 200 000 0 15 200 000

Főkönyvi számla


172

3. feladat Állítsa össze a vállalkozás éves beszámolójának mérlegét, és eredménykimutatását. Mutassa be az eszközök, források, ráfordítások és bevételek szerkezetét.

Eszközök 1. oldal Adatok eFt-ban

Megnevezés Előző Év Üzleti Év Összetétel

a b c Előző év Üzleti Év







5. Üzleti, vagy cégérték




1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok


3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek

4. Tenyészállatok







3. Tartós jelentős tulajdoni részesedés

4. Tartósan adott kölcsön jelentős tulajdoni részese-dési viszonyban álló vállalkozásban


6. Tartósan adott kölcsön egyéb részesedési viszony-ban álló vállalkozásban




10. Befektetett pénzügyi eszközök értékhelyesbítési különbözete


173

Eszközök 2. oldal Adatok eFt-ban



B. Forgóeszközök

I. Készletek

1. Anyagok

2. Befejezetlen termelés és félkész termékek

3. Növendék-, hízó- és egyéb állatok

4. Késztermékek

5. Áruk

6. Készletekre adott előlegek

II. Követelések

1.Követelések áruszállításból, szolgáltatásból (vevők)

2. Követelések kapcsolt vállalkozással szemben

3. Követelések jelentős tulajdoni részesedési vi-szonyban lévő vállalkozással szemben

4. Követelések egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

5. Váltókövetelések

6. Egyéb követelések

7. Követelések értékelési különbözete

8. Származékos ügyletek pozitív értékelési különbözete

III. Értékpapírok

1. Részesedés kapcsolt vállalkozásban

2. Jelentős tulajdoni részesedés

3. Egyéb részesedés

4. Saját részvények, üzletrészek

5. Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok

6. Értékpapírok értékelési különbözete

IV. Pénzeszközök

1. Pénztár, csekkek

2. Bankbetétek

C. Aktív időbeli elhatárolások

1. Bevételek aktív időbeli elhatárolása

2. Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása

3. Halasztott ráfordítások

Eszközök összesen


174

Források 1. oldal Adatok eFt-ban



D. Saját tőke

I. Jegyzett tőke

Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés

II. Jegyzett be nem fizetett tőke (-)

III. Tőketartalék

IV. Eredménytartalék

V. Lekötött tartalék

VI. Értékelési tartalék

1. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka

2. Valós értékelés értékelési tartaléka

VII. Adózott eredmény

E. Céltartalékok

1. Céltartalék a várható kötelezettségekre

2. Céltartalék a jövőbeni költségekre

3. Egyéb céltartalék

F. Kötelezettségek

I. Hátrasorolt kötelezettségek

1. Hátrasorolt kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben

2. Hátrasorolt kötelezettségek jelentős tulajdoni viszonyban lévő vállalkozással szemben

3. Hátrasorolt kötelezettségek egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

II- Hosszú lejáratú kötelezettségek

1. Hosszú lejáratú kölcsönök

2. Átváltoztatható és átváltozó kötvények

3. Tartozások kötvénykibocsátásból

4. Beruházási és fejlesztési hitelek

5. Egyéb hosszú lejáratú hitelek

6. Tartós kötelezettségek kapcsolt vállalkozással szemben

7. Tartós kötelezettségek jelentős tulajdoni része-sedési viszonyban lévő vállalkozással szemben

8. Tartós kötelezettségek egyéb részesedési vi-szonyban lévő vállalkozással szemben

9. Egyéb hosszú lejáratú kötelezettségek


175

Források 2. oldal Adatok eFt-ban



III. Rövid lejáratú kötelezettségek

1. Rövid lejáratú kölcsönök

Ebből: átváltoztatható és átváltozó kötvények

2. Rövid lejáratú hitelek

3. Vevőktől kapott előlegek

4. Kötelezettségek áruszállításból és szolgáltatásból (szállítók)

5. Váltótartozások

6. Rövid lejáratú kötelezettségek kapcsolt vállal-kozással szemben

7. Rövid lejáratú kötelezettségek jelentős tulajdo-ni viszonyban lévő vállalkozásokkal szemben

8. Rövid lejáratú kötelezettségek egyéb részese-dési viszonyban lévő vállalkozással szemben

9. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek

10. Kötelezettségek értékelési különbözete

11. Származékos ügyletek negatív értékelési kü-lönbözete

G. Passzív időbeli elhatárolások

1. Bevételek passzív időbeli elhatárolása

2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatáro-lása

3. Halasztott bevételek

Források összesen


176

Eredménykimutatás 1. oldal Adatok eFt-ban



01. Belföldi értékesítés nettó árbevétele

02. Export értékesítés nettó árbevétele

I. Értékesítés nettó árbevétele (01+02)

03. Saját termelésű készletek állományváltozása

04. Saját előállítású eszközök aktivált értéke

II. Aktivált saját teljesítmények értéke (±03+04)

III. Egyéb bevételek

Ebből: visszaírt értékvesztés

05. Anyagköltség

06. Igénybe vett szolgáltatások értéke

07. Egyéb szolgáltatások értéke

08. Eladott áruk beszerzési értéke

09. Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke

IV. Anyagjellegű ráfordítások (05+06+07+08+09)

10. Bérköltség

11. Személyi jellegű ráfordítások

12. Bérjárulékok

V. Személyi jellegű ráfordítások (10+11+12)

VI. Értékcsökkenési leírás

VII. Egyéb ráfordítások

Ebből: értékvesztés

A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V+VI-VII)

13. Kapott (járó) osztalék, részesedés


14. Részesedésekből származó bevételek, ár-folyamnyereségek


15. Befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapí-rokból, kölcsönökből) származó bevételek, ár-folyamnyereségek


16. Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek


17. Pénzügyi műveletek egyéb bevételei


VIII. Pénzügyi műveletek bevételei (13+14+15+16+17)


177

Eredménykimutatás. 2. oldal Adatok eFt-ban



18. Részesedésekből származó ráfordítások, árfo-lyamveszteségek


19. Befektetett pénzügyi eszközökből (értékpapí-rokból, kölcsönökből) származó ráfordítások, árfolyamveszteségek

Ebből: Kapcsolt vállalkozásnak adott

20. Fizetendő (fizetett) kamatok és kamat jellegű ráfordítások

Ebből: Kapcsolt vállalkozásnak adott

21. Részesedések, értékpapírok, bankbetétek ér-tékvesztése

22. Pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai


IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai (18+19+20+21+22)

B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX)

C. Adózás előtti eredmény (±A±B)

X. Adófizetési kötelezettség

D. Adózott eredmény (±C-X)


178

4. feladat Állítsa össze a befektetési tükör alábbi részeit.

Befektetett eszközök bruttó értékének változása

adatok eFt-ban














3. Egyéb berendezések, felszer. járművek

4. Tenyészállatok








4. Tartósan adott kölcsön jelentős tulajdoni részesedési viszonyban álló vállalkozásban








179

Befektetett eszközök halmozott terv szerinti értékcsökkenésének változása

adatok eFt-ban














3. Egyéb berendezések, felszer. járművek

4. Tenyészállatok








4. Tartósan adott kölcsön jelentős tulajdoni részesedési viszonyban álló vállalkozásban








180

5. feladat Állítsa össze a vállalkozás beszámolójából ismert adatok alapján a Cash-flow kimutatást (adatok eFt-ban)

A tétel megnevezése Előző év Tárgyév

a b c

A. Befektetett eszközök 41 430 46 760

I. Immateriális javak 430 560

4. Szellemi termékek 400 500

5. Üzleti vagy cégérték 30 60

II. Tárgyi eszközök 38 000 42 500

1. Ingatlanok és vagyoni értékű jogok 10 000 9 500

2. Műszaki berendezések, felszerelések, járművek 20 000 22 000

3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 4 000 3 000

4. Tenyészállatok 4 000 8 000

III. Befektetett pénzügyi eszközök 3 000 3 700

5. Egyéb tartósan adott kölcsön 3 000 3 700

B. Forgóeszközök 15 740 15 555

I. Készletek 14 000 14 000

1. Anyagok 6 000 4 000

5. Áruk 8 000 10 000

II. Követelések 950 1 000

1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) 800 900

5. Egyéb követelések 150 100

III. Értékpapírok 0 0

IV. Pénzeszközök 790 555

1. Pénztár, csekkek 40 15

2. Bankbetétek 750 540

C. Aktív időbeli elhatárolások 80 60

1. Bevételek aktív időbeli elhatárolások 80 60

Eszközök (aktívák) összesen 57 250 62 375


181

Kiegészítő információk Adózás előtti eredmény 1 800 eFt Elszámolt értékcsökkenés 400 eFt Hiteltörlesztés 1 550 eFt Hitelfelvétel 0 eFt Fizetett társasági adó 300 eFt Befektetett eszköz értékesítés eredménye 100 eFt Értékesítés árbevétele 180 000 eFt Vevőktől befolyt összeg 90 000 eFt


a b c

D. Saját tőke 21 500 23 000

I. Jegyzett tőke 8 000 8 000

IV. Eredménytartalék 9 000 13 500

VII. Adózott eredmény 4 500 1 500

E. Céltartalékok 200 150

2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 200 150

F. Kötelezettségek 35 700 39 320

I. Hátrasorolt kötelezettségek 0 0

II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 12 000 11 000

4. Beruházási és fejlesztési hitelek 12 000 11 000

III. Rövid lejáratú kötelezettségek 23 700 28 320

2. Rövid lejáratú hitelek 12 000 15 500

4. Kötelezettségek áruszállításból, és szolgáltatásból (szállítók)

10 500 11 500

8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 1 200 1 320

G. Passzív időbeli elhatárolások 50 55

2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 50 55

Források (passzívák) összesen 57 250 62 375


182

CASH-FLOW kimutatás

Megnevezés eFt

1. Adózás előtti eredmény

korr: fejlesztési célra kapott pénzeszközök

korr: véglegesen átadott pénzeszközök

2. Elszámolt amortizáció

3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás

4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete

5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye

6. Szállítói kötelezettség változása

7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása

8. Passzív időbeli elhatárolások változása

korr: fejlesztési célra kapott támogatás változása

9. Vevőkövetelés változása

10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása

11. Aktív időbeli elhatárolás változása

12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után)

13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés

I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz vált. (Működési CF)

14. Befektetett eszközök beszerzése

15. Befektetett eszközök eladása

16. Kapott osztalék, részesedés

korr: befektetett eszközök egyéb változása

II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz vált. (Bef. CF)

17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele

18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocs. bevétele

19. Hitel, kölcsön felvétele

20. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök és elhely. bankbetétek törlesztése

21. Véglegesen kapott pénzeszközök

22. Részvénybevonás, tőkekivonás

23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése

24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése

25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek

26. Véglegesen átadott pénzeszközök

27. Alapítókkal szembeni, illetve egyéb hosszú lej. kötelezettségek vált.

28. Előző évek eredménykorrekciója miatti tőkeváltozás

III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz vált. (Finansz. CF)

Pénzeszközök változása összesen


183

6. feladat Állítsa össze a vállalkozás beszámolójából ismert adatok alapján a Cash-flow kimutatást (adatok eFt-ban)


a b c

A. Befektetett eszközök 57 200 70 750

I. Immateriális javak 6 200 5 750

4. Szellemi termékek 6 000 5 500

5. Üzleti vagy cégérték 200 250

II. Tárgyi eszközök 51 000 65 000

1. Ingatlanok és vagyoni értékű jogok 10 000 12 000

2. Műszaki berendezések, felszerelések, járművek 25 000 30 000

3. Egyéb berendezések, felszerelések, járművek 4 000 5 000

4. Tenyészállatok 12 000 18 000

III. Befektetett pénzügyi eszközök 0 0


B. Forgóeszközök 26 710 35 130

I. Készletek 8 000 9 000

1. Anyagok 8 000 9 000

5. Áruk

II. Követelések 17 000 24 500

1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból (vevők) 15 000 23 000

5. Egyéb követelések 2 000 1 500

III. Értékpapírok 0 0

IV. Pénzeszközök 1 710 1 630

1. Pénztár, csekkek 60 80

2. Bankbetétek 1 650 1 550

C. Aktív időbeli elhatárolások 90 120

1. Bevételek aktív időbeli elhatárolások 90 120

Eszközök (aktívák) összesen 84 000 106 000


184


a b c

D. Saját tőke 47 000 51 500

I. Jegyzett tőke 7 000 8 000

IV. Eredménytartalék 28 000 40 000

VII. Mérleg szerinti eredmény 12 000 3 500

E. Céltartalékok 600 700

2. Céltartalék a jövőbeni költségekre 600 700

F. Kötelezettségek 36 850 54 200

I. Hátrasorolt kötelezettségek 0 0

II. Hosszú lejáratú kötelezettségek 20 000 30 000

4. Beruházási és fejlesztési hitelek 20 000 30 000

III. Rövid lejáratú kötelezettségek 16 850 24 200

2. Rövid lejáratú hitelek 4 000 6 000

4. Kötelezettségek áruszállításból, és szolgáltatásból (szállítók)

10 650 12 700

8. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek 2 200 5 500

G. Passzív időbeli elhatárolások 150 300

2. Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása 150 300

Források (passzívák) összesen 84 000 106 000

Kiegészítő információk Adózás előtti eredmény 4 500 eFt Elszámolt értékcsökkenés 500 eFt Hiteltörlesztés 3 000 eFt Hitelfelvétel 13 060 eFt Fizetett társasági adó 1 000 eFt Befektetett eszköz értékesítés eredménye 100 eFt Értékesítés árbevétele 500 000 eFt Vevőktől befolyt összeg 300 000 eFt


185

CASH-FLOW kimutatás

Megnevezés eFt

1. Adózás előtti eredmény

korr: fejlesztési célra kapott pénzeszközök

korr: véglegesen átadott pénzeszközök

2. Elszámolt amortizáció

3. Elszámolt értékvesztés és visszaírás

4. Céltartalék képzés és felhasználás különbözete

5. Befektetett eszközök értékesítésének eredménye

6. Szállítói kötelezettség változása

7. Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása

8. Passzív időbeli elhatárolások változása

korr: fejlesztési célra kapott támogatás változása

9. Vevőkövetelés változása

10. Forgóeszközök (vevőkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása

11. Aktív időbeli elhatárolás változása

12. Fizetett, fizetendő adó (nyereség után)

13. Fizetett, fizetendő osztalék, részesedés

I. Szokásos tevékenységből származó pénzeszköz vált. (Működési CF)

14. Befektetett eszközök beszerzése

15. Befektetett eszközök eladása

16. Kapott osztalék, részesedés

korr: befektetett eszközök egyéb változása

II. Befektetési tevékenységből származó pénzeszköz vált. (Bef. CF)

17. Részvénykibocsátás, tőkebevonás bevétele

18. Kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír kibocsátás bevétele

19. Hitel, kölcsön felvétele

20. Hosszú lej. nyújtott kölcsönök és elhely. bankbetétek törlesztése

21. Véglegesen kapott pénzeszközök

22. Részvénybevonás, tőkekivonás

23. Kötvény és hitelviszonyt megtestesítő értékpapír visszafizetése

24. Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése

25. Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek

26. Véglegesen átadott pénzeszközök

27. Alapítókkal szembeni, illetve egyéb hosszú lej. kötelezettségek vált.

28. Előző évek eredménykorrekciója miatti tőkeváltozás

III. Pénzügyi műveletekből származó pénzeszköz vált. (Finansz. CF)

Pénzeszközök változása összesen


186

Számvitel I A feladatgyűjteményben használt azonosítók és rövidítések

187

A feladatgyűjteményben használt azonosítók és rövidítések

Azonosító Rövidítés Mérleg/Eredménykimutatás kapcsolat

1AI IM Immateriális javak 1AII TE Tárgyi eszközök 1AIII BPüE Befektetett pénzügyi eszközök 2BI K Készletek 3AI IMe Immateriális javakra adott előlegek 3AII TEe Tárgyi eszközökre adott előlegek 3BI Ke Készletekre adott előlegek 3BII KÖV Követelések 3BIII ÉP Értékpapírok 3BIV PE Pénzeszközök 3DII JBNFT Jegyzett, be nem fizetett tőke 3C AIELH Aktív időbeli elhatárolások 4DI JT Jegyzett tőke 4DIII TT Tőketartalék 4DIV ET Eredménytartalék 4DV LT Lekötött tartalék 4DVI ÉT Értékelési tartalék 4DVII ADER Adózott eredmény 4E CT Céltartalék 4FI HSKÖT Hátrasorolt kötelezettségek 4FII HLKÖT Hosszú lejáratú kötelezettségek 4FIII RLKÖT Rövid lejáratú kötelezettségek 4G PIELH Passzív időbeli elhatárolások 5AII ASTÉ Aktivált teljesítmények értéke 5AII STKÁV Saját termelésű készletek állományváltozása 5AII SEEAÉ Saját előállítású eszközök aktivált értéke 5AIV AJRÁF Anyagjellegű ráfordítások 5AV SZJRÁF Személyi jellegű ráfordítások 5AVI ÉCS Értékcsökkenés 8AIV ELÁBÉ Eladott áruk beszerzési értéke 8AVII ERÁF Egyéb ráfordítások 8BIX PüRÁF Pénzügyi műveletek ráfordítása 8DX TA Adókötelezettség (TA: társasági adó) 9AI NÁRB Nettó árbevétel 9AIII EBEV Egyéb bevétel 9BVIII PüBEV Pénzügyi műveletek bevétele

számvitel i. : a gazdasági információk menedzselésének...

Documents