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S.F.A. SOLUCIONES FISCALES ARECHIGA
MODERA EL PROGRAMA
“DIA A DIA EN FISCAL”
IMPARTIDO POR:
C.P. VICTOR MARTINEZ ARECHIGA
CON EL TEMA:
DECLARACION ANUAL DE PF
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Pagina de face: SOLUCIONES FISCALES ARECHIGA
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FECHA PARA SU PRESENTACION
LA DECLARACIÓN ANUAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL DE 2012, SE PRESENTARA DURANTE EL MES DE ABRIL, LAS QUE SE PRESENTEN VÍA INTERNET, VENTANILLA BANCARIA O ANTE LA ALSC QUE SE PRESENTARON EN LOS MESES DE FEBRERO O MARZO DE 2013, SE CONSIDERARÁ PRESENTADA EL 1 DE ABRIL DEL MISMO AÑO, SIEMPRE QUE LA MISMA CONTENGA LA INFORMACIÓN Y DEMÁS REQUISITOS QUE SE ESTABLECEN EN LAS DISPOSICIONES FISCALES VIGENTES.
ARTÍCULO 175 PRIMER PÁRRAFO Y REGLA I.3.16.3. DE LA RMF 2013
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SALARIOS Y SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO.
I. LAS REMUNERACIONES Y DEMAS PRESTACIONES OBTENIDAS DE LOS FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES DE LA FEDERACION, ENTIDADES FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS.
II. LOS RENDIMIENTOS Y ANTICIPOS QUE OBTENGAN LOS MIEMBROSDE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION Y ANTICIPOS DE LOS MIEMBROS DE LAS AC Y SC.
III. LOS HONORARIOS A MIEMBROS DE CONSEJOS DIRECTIVOS, VIGILANCIA, CONSULTIVOS O CUALQUIER OTRA INDOLE.
IV. LOS HONORARIOS A PERSONAS QUE PRESTEN SERVICIOS PREPONDERADAMENTE A UN PRESTARIO.
V. LOS HONORARIOS QUE PERCIBAN DE LA PRESTACION DE SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES, CUANDO COMUNIQUEN POR ESCRITO AL PRESTARIO QUE OPTAN POR PAGAR EL IMPUESTO CONFORME A ESTE CAPITULO.
VI. LOS INGRESOS QUE SE PERCIBAN POR LAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES QUE REALICEN CUANDO COMUNIQUEN POR ESCRITO A LA PERSONA QUE EFECTUE EL PAGO, QUE OPTAN POR PAGAR CONFORME A ESTE CAPITULO.
VII.LOS INGRESOS OBTENIDOS PARA EJERCER LA OPCION OTROGADA AL EMPLEADOR DE ADQUIRIR ACCIONES O TITULOS DE VALOR.
CAPITULO I, ART. 110 LISR
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CUANDO ADEMÁS HAYAN OBTENIDO OTROS INGRESOS ACUMULABLES DISTINTOS A SALARIOS.
CUANDO HAYAN DEJADO DE PRESTAR SERVICIOS ANTES DEL 31 DE DICIEMBRE, O CUANDO HAYAN PRESTADO SERVICIOS A DOS O MÁS EMPLEADORES EN FORMA SIMULTÁNEA.
CUANDO HAYAN OBTENIDO INGRESOS POR SALARIOS DEL EXTRANJERO Y DE PERSONAS NO OBLIGADAS A EFECTUAR LAS RETENCIONES, (ORGANISMOS INTERNACIONALES Y LOS ESTADOS EXTRANJEROS O EMBAJADAS).
CUANDO HAYAN OBTENIDO INGRESOS ANUALES POR SALARIOS Y/O CONCEPTOS ASIMILADOS A SALARIOS QUE EXCEDAN DE 400,000 PESOS.
CUANDO HAYAN COMUNICADO POR ESCRITO AL PATRÓN QUE PRESENTARÁN DECLARACIÓN ANUAL POR SU CUENTA.
DECLARACION ANUAL
FRACC. III, ART. 117 LISR
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HONORARIOS PROFESIONALES
SON AQUELLOS INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN SERVICIO PROFESIONAL, LAS REMUNERACIONES QUE DERIVEN DE UN SERVICIO PERSONAL INDEPENDIENTE Y CUYOS INGRESOS NO ESTEN CONSIDERADOS EN EL CAPITULO I
DECLARACION ANUAL
OBLIGADO A PRESENTAR ANUAL A UN QUE DURANTE EL EJERCICIO NO HUBIERA OBTENIDO INGRESOS.
FRACC. II ART. 120
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ACTIVIDADES EMPRESARIALES
INGRESOS POR LA REALIZACION DE ACTIVIDADES COMERCIALES, INDUSTRIALES, AGRICOLAS, GANADERAS, DE PESCA O SILVICOLAS.
REGIMEN GENERAL
REGIMEN INTERMEDIO
REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
DECLARACION ANUAL
SE ENCUENTRAN SUJETOS A PRESENTARLA AQUELLOS QUE SE ENCUENTRAN EN EL REGIMEN GENERAL Y REGIMEN INTERMEDIO A UN QUE DURANTE EL EJERCICIO NO HUBIERAN OBTENIDO INGRESOS.
EL REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES NO ES SUJETO A LA DECLARACION ANUAL.
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POR ARRENDAR BIENES INMUEBLES
LOS PROVENIENTES DEL ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR A TITULO ONEROSO EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES, EN CUALQUIER OTRA FORMA.
DECLARACION ANUAL
OBLIGADO A PRESENTAR ANUAL A UN QUE DURANTE EL EJERCICIO NO HUBIERA OBTENIDO INGRESOS.
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ENAJENACION DE BIENES
I. TRANSMISION DE PROPIEDADII. ADJUDICACIONES III. LA APORTACION A UNA SOCIEDAD O ASOCIACIONIV. LA QUE SE REALIZA MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO FINACIEROV. LA QUE SE REALIZA A TRAVES DE FIDEICOMISOVI. LA CESION DE LOS DERECHOS QUE SE TENGAN SOBRE LOS
BIENES AFECTOS AL FIDEICOMISOVII.LA TRANSMISION DE DOMINIO DE UN BIEN TANGIBLE O DERECHO
PARA ADQUIRIRLO A TRAVES DE ENAJENACION DE TITULOS DE CREDITO
VIII.LA TRANSMISION DE DERECHOS DE CREDITO RELACIONADOS A PROVEDURIA DE BIENES.
IX. LA QUE SE REALICE MEDIANTE FUSION O ESCISION DE SOCIEDADES, EXCEPTO LOS DEL 14-B.
DECLARACION ANUAL
OBLIGADO A PFRESENTAR DECLARACION ANUAL .
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ADQUISICION DE BIENES
I. LA DONACIONII. LOS TESOROSIII. LA ADQUISICION POR PRESCRIPCIONIV. LAS CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES O MEJORAS
PERMANENTES EN BIENES INMUEBLES QUE DE CONFORMIDAD CON LOS CONTRATOS POR LOS QUE SE OTORGO EL USO O GOCEQUEDEN A BENEFICIO DEL PROPIETARIO.
DECLARACION ANUAL
SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION ANUAL . SIEMPRE QUE NO SEAN EXCENTOS.
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INTERESES
LOS INTERESES POR APORTACIONES VOLUNTARIAS Y COMPLEMENTARIAS.LOS INTERES DEVENGADOS EN EL EJERCICIO A TRAVES DE LAS INSTITUCIONES QUE COMPONEN EL SISTEMA FINANCIERO.
ANUAL
SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION ANUAL . SIEMPRE QUE NO SEAN EXCENTOS.
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PREMIOSLOS QUE DERIVAN DE LA CELEBRACION DE LOTERIAS, RIFAS, SORTEOS, JUEGOS CON APUESTAS Y CONCURSOS DE TODA CLASE AUTORIZADOS LEGALMENTE.
NO SE CONSIDERARA PAGO DEFINITIVO. POR LO TANTO Y CONFORME CON EL ARTICULO 175 LOS INGRESOS POR LOS CUALES SE HUBIERA HECHO PAGO DEFINITIVO NO SE PRESENTARA DECLARACION ANUAL.
DECLARACION ANUAL
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DE LOS DEMAS INGRESOS
DE LA FRACCION I A LA FRACCION XVIII DEL ART. 167
LOS CONTRIBUYENTES QUE EN EL EJERCICIO QUE SE DECLARA HAYAN OBTENIDO INGRESOS TOTALES, INCLUYENDO LOS EXENTOS Y POR LOS QUE SE PAGÓ EL IMPUESTO DEFINITIVO (POR EJEMPLO PREMIOS), SUPERIORES A $500,000.00 DEBERÁN ECLARAR LA TOTALIDAD DE SUS INGRESOS.
NOTA.
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CASO PRACTICO 1
UN SOLO PATRON
PRESTACIONES-------------------------------------------TOTAL------------EXCENTAS
TOTAL DE INGRESOS POR SALARIOS------------- 800,000.00*GRATIFICACIÓN ANUAL (AGUINALDO)--------------15,000.00-----1,870.00*PRIMA VACACIONAL ---------------------------------------2,500.00------- 935.00*PARTICIPACIÓN DE UTILIDADES (PTU)--------------5,000.00------- 935.00*OTROS INGRESOS EXENTOS ----------------- --------------0.00RETENCIÓN DEL ISR 80,000.00
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INGRESOS TOTATALES 800,000.00
(-) INGRESOS EXCENTOS 3,740.00
(=) INGRESOS GRABADOS 796,260.00
(-) DEDUCCIONES PERSONALES 14,000.00
(=) BASE GRABABLE 782,260.00
(-) LIMITE INFERIOR 392,841.97
(=) EXCENDENTE DEL LIMITE INFERIOR 389,418.03
(*) PORCENTAJE APLIC. AL EXCED. 30%
(=) IMPUESTO MARGINAL 116,825.41
(+) CUOTA FIJA 73,703.40
(=) ISR DETERMINADO 190,528.81
(-) RETENCION DE ISR 80,000.00
(=) IMPUESTO A PAGAR 110,528.81
ISR ANUAL
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CASO PRACTICO 2
PRESTACIONES---------------------------------------PATRON 1---------------PATRON 2
Total de ingresos por salarios ----------------------190,000.00 ----------------83,000.00*Gratificación anual (aguinaldo) ------------------- 1,600.00 ---------------- 800.00*Prima vacacional -------------------------------------- 950.00 ---------------- 500.00*Participación de utilidades (PTU) -----------------------850.00 ---------------- 400.00*Otros ingresos exentos ------------------------------- 13,000.00 ---------------- 1,000.00Retención del ISR---------------------------------------- 16,000.00 ---------------- 2,800.00Subsidio para el empleo corresp. en el ejercicio-- 0.00 --------------- 3,042.48Subsidio para el empleo entregado (diferencias) -- 0.00 ---------------- 0.00IDE recaudado ------------------------------------------- 150.00 ---------------- 0.00
Gratificación anual exenta (*62.33 X 30)------------------- 1,870.00( + ) Prima vacacional exenta (*62.33 X 15)---------------- 935.00( + ) Participación de utilidades exenta (*62.33 X 15) ---- 935.00( + ) Otros ingresos exentos ----------------------------------14,000.00( = ) Total de ingresos exentos por salarios--------------- 17,740.00
ISR PATRON A16,000.00ISR PATRON B2,800.00
DOS PATRONES
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INGRESOS PATRON A 190,000.00
(+) INGRESOS PATRON B 83,000.00
(=) INGRESOS TOTALES 273,000.00
(-) INGRESOS EXCENTOS 17,740.00
(=) INGRESOS GRABADOS 255,260.00
(-) DEDUCCIONES PERSONALES 52,100.00
(=) BASE GRABABLE 203,160.00
(-) LIMITE INFERIOR 123,580.21
(=) EXCENDENTE DEL LIMITE INFERIOR 79,579.79
(*) PORCENTAJE APLIC. AL EXCED. 21.36%
(=) IMPUESTO MARGINAL 16,998.24
(+) CUOTA FIJA 13,087.44
(=) ISR DETERMINADO 30,085.68
(-) SUBSIDIO PARAEL EMPLEO 3,042.48
(=) ISR CAUSADO 27,043.20
(-) RETENCION DE ISR 18,800.00
(=) IMPUESTO A PAGAR 8,243.00
ISR ANUAL
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CASO PRACTICO 3
INGRESOS FISCALES----------------------------1,250,000.00DEDUCCIONES AUTORIZADAS--------------- 830,000.00DEDUCCIONES PERSONALES----------------- 43,812.78PAGOS PROVISIONALES ------------------------ 51,851.00RETENCIONES EFECT. X TERC.---------------- 30,000.00PAGOS PROV. DE IETU.----------------------------- 0.00
HONORARIOS PROFESIONALES
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(=) INGRESOS TOTALES 1,250,000.00
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 830,000.00
(-) DEDUCCIONES PERSONALES 43,812.78
(=) BASE GRABABLE 376,187.22
(-) LIMITE INFERIOR 249,243.49
(=) EXCENDENTE DEL LIMITE INFERIOR 126,943.73
(*) PORCENTAJE APLIC. AL EXCED. 23.52%
(=) IMPUESTO MARGINAL 29,857.16
(+) CUOTA FIJA 39,929.04
(=) ISR DETERMINADO 69,786.20
(-) PAGOS PROVISIONALES A LA FED. 51,851.00
(-) RETENCION DE ISR 30,000.00
(=) IMPUESTO A PAGAR 12,065.00
ISR ANUAL
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(=) INGRESOS TOTALES 1,250,000.00
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 865,000.00
(=) BASE GRABABLE 385,000.00
(*) TASA 17.5%
(=) IETU DETERMINADO 67,375.00
(-) ISR PROPIO 69,786.20
(=) IETU A CARGO 0.00
(-) PAGOS PROVISIONALES DE IETU 0.000
(=) IETU A FAVOR 2,411.20
IETU ANUAL
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CASO PRACTICO 4
INGRESOS TOTALES---------------------------- 4,850,000.00DEDUCCIONES AUTORIZADAS--------------- 2,130,000.00DEDUCCIONES PERSONALES----------------- 45,000.00PAGOS PROVISIONALES ------------------------ 189,000.00RETENCIONES EFECT. X TERC.---------------- 105,000.00PAGOS PROV. DE IETU.----------------------------- 0.00
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
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(=) INGRESOS TOTALES 4,850,000.00
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2,130,000.00
(-) DEDUCCIONES PERSONALES 0.00
(=) BASE GRABABLE 2,720,000.00
(-) LIMITE INFERIOR 392,841.97
(=) EXCENDENTE DEL LIMITE INFERIOR 2,327,158.03
(*) PORCENTAJE APLIC. AL EXCED. 30.00%
(=) IMPUESTO MARGINAL 698,147.41
(+) CUOTA FIJA 73,703.40
(=) ISR DETERMINADO 771,850.81
(-) PAGOS PROVISIONALES A LA FED. 189,000.00
(-) RETENCION DE ISR 105,000.00
(=) IMPUESTO A PAGAR 477,850.81
ISR ANUAL
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(=) INGRESOS TOTALES 4,850,000.00
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 2,130,000.00
(=) BASE GRABABLE 2,720,000.00
(*) TASA 17.5%
(=) IETU DETERMINADO 476,000.00
(-) ISR PROPIO 771,850.81
(=) IETU A CARGO 0.00
(-) PAGOS PROVISIONALES DE IETU 0.000
(=) IETU A FAVOR 295,850.81
IETU ANUAL
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