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IMPUESTO A LA RENTA

PERSONAS NATURALESRENTAS DE

PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORA

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3.8.- Impuesto a la Reta !e Pe"soas Natu"ales 3.8.1.- Generalidades

3.8.1.1.- Persona Natural

3.8.1.2.- Sociedad Conyugal

3.8.1.3.- Sucesin Indivisa

3.8.2.- Categoras del I!uesto a la "enta3.8.2.1.- "entas de Priera Categora

3.8.2.1.1.- #rrendaiento o su$arrendaiento de !redios

3.8.2.1.2.- Cesin te!oral de derec%os y $ienes ue$les

o inue$les

3.8.2.3.- Casos de a!licacin 3.8.2.&.- Pagos a cuenta

3.8.2.2.- "entas de Segunda Categora

- -

CONTENIDO

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3.8.2.2.- "entas de Segunda Categora.

3.8.2.2.1.- Intereses !or colocacin de ca!itales.

3.8.2.2.2.- Intereses y otros ingresos !erci$idos !or socios de coo-

!erativas coo retri$ucin de sus ca!itales.

3.8.2.2.3.- "egalas.

3.8.2.2.&.- 'l !roducto de la cesin de(initiva de derec%os de llave) arcas) !atentes) regalas.

3.8.2.2.*.- "entas vitalicias.

3.8.2.2.+.- Ganancias !or seguros de vida y so$re la vida.

3.8.2.2.,.- #tri$ucin de $ene(icios !rovenientes de ondos utuos

de Inversin en /alores) ondos de Inversin) Patrio- nios ideicoetidos de Sociedades ituliadoras.

3.8.2.2.8.- ividendos y otras (oras de distri$ucin de utilidades.

3.8.2.2..- Ganancias de ca!ital.

3.8.2.2.10.- eterinacin de "enta Neta de Segunda Categora

3.8.2.2.11.- Pagos a Cuenta y "etenciones del I!uesto a la "enta. 3.8.2.2.12.- 4$ligaciones (orales.

CONTENIDO

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&

MAPA CONCEPTUALMAPA CONCEPTUAL

RENTA DE PERSONAS NATURALES

CONTRIBUYENTESPERSONAS NATURALESSOCIEDADES CONYUGALESSUCESIN INDIVISA

CATEGORAS

PRIMERA SEGUNDA QUINTACUARTA

RENTA BRUTA

DEDUCCIONES

RENTA NETA 1C

RENTA BRUTA

DEDUCCIONES

RENTA NETA 2C

RENTA BRUTA

DEDUCCIONES

RENTA NETA 4C

RENTA BRUTA

DEDUCCIONES

RENTA NETA 5C

CRITERIOS DE IMPUTACIN

DEVENGADO PERCIBIDO

(+) (+) (+) (+)

RENTA NETA DE FUENTE PERUANA

OBLIGA

CIONES

FORMALE

S

OBLIG

AC.SUSTANCIALES

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*

CONTENIDO

I. Contribuyentes del Impuesto a la Renta de PersonasNaturales.

II. Categoras del Impuesto a la Renta de PersonasNaturales.

1. Rentas de Primera Categora.

2. Rentas de Segunda Categora.

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+

I. Contribuyentes del Impuesto a laRenta de Personas Naturales.

I. Contribuyentes del Impuesto a laRenta de Personas Naturales.

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CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES

TUO RENTAD.S. 1!"#4"EF

TUO RENTAD.S. 1!"#4"EF

PERSONA NATURALA$%. 14& ' * L

PERSONA NATURALA$%. 14& ' * L

REGLAMENTOD.S. 122"!4"EFREGLAMENTOD.S. 122"!4"EF

SUCESION INDIVISAA$%. 14& 1& ' * LSUCESION INDIVISA

A$%. 14& 1& ' * L

SOCIEDAD CONYUGALA$%. 14& 1,&' * LA$%. ,& ' $-*/%0SOCIEDAD CONYUGALA$%. 14& 1,&' * LA$%. ,& ' $-*/%0

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P$0/*N*%$*

P$0/* 36*7 /'8'* 0 '

9%/6* 8:7 ; %//6*00 '' /*6/%07

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S 0$-/* 6*/'0 0

6/- 0

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C*'* /0 ' 06/- '6*$*

/ 30$* /'

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A6*'* * *

$/%* ' 6/"6/- ;0:%/-* *0$$/%*

S06'*'60/-*

D6*$*'* =0M/0$ ' '*'

SOCIEDADCONYUGAL

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P$0/* 0 60/=/%0 '*%* ;

/6$: %%*/%0 0 '6*$*/ ='6*/%0 >$'$0.

P$0/* 0 60/=/%0 '*%* ;

/6$: %%*/%0 0 '6*$*/ ='6*/%0 >$'$0.

S6/I/'8*

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SUCESION INDIVISASUCESION INDIVISA

SITUACIN TRATAMIENTO

A/% ' * '6*$*%0$* ' >$'$0

A/% ' * /6$

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1&

II. Categoras del Impuesto a laRenta de Personas Naturales.

II. Categoras del Impuesto a laRenta de Personas Naturales.

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R%*. 1$*. C*%.R%*. 1$*. C*%.

R%*. H$*. C*%.R%*. H$*. C*%.

A$$/'*/%07S:*$$/'*/%0C/ ' :/

A$$/'*/%07S:*$$/'*/%0

C/ ' :/

T$*:*=0'

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1+

II. CATEGORAS DE RENTA

R%*. 1$*. C*%.R%*. 1$*. C*%.

R%*. 4%*. C*%.R%*. 4%*. C*%.

R%*. 2'*. C*%.R%*. 2'*. C*%.

R%*. 5%*. C*%.R%*. 5%*. C*%.

RENTS!E CPIT"

RENTS!E" TR#$%

&'ENTE!E RENT

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1,

C$%$0 ' I

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18

#. RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

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1.1. RENTAS DE 1$*. CATEGORIA

A;$ / 36%80 0 /

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T$$/0T$$/0

PREDIOS

E'36*60/E'36*60/

C0/%%*/

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PREDIOS

E 0/%0 ' *;$7 /0': $ /0$ * ,J

' V*0$ '

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PREDIOS

C/ *

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P$/60/P$/60/

L* 6/ $*?* */ %*'006

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COSAS

MUEBLES

LOCACION O CESION TEMPORAL1

DE1) S//0 ' *$$/'*/%0LOCACION O CESION TEMPORAL1DE1) S//0 ' *$$/'*/%0

DERECOSINMUEBLES

RENTAS DEPRIMERA CATEGORIA

S0:$ * 60*

: /:(/6

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L06*6/ 0 C/T

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BIENES INMUEBLESBIENES INMUEBLES

LOCACIN O CESION TEMPORAL

S07 :0 0:$0.

M*$7 *-07 $07 */*/%*760$$/% ' *-*. M/*7 6*/%$*. D; .

C0/60/

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A C0/%$:/% ; -/$*/RENTAS DE H$*. CATEGORA.

RENTA BRUTA ANUALNO MENOR DE J 'V*0$ '

SEPRESUME/ *'%$

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RENTA NETA DEL CAPITAL PRIMERACATEGORA (Modificacin)

Base Legal: Art. 9, del D.L. N 970, vigente a artir del 0!"0!"#007, $%es%stit%&e el art. #' de la Le&.

S*

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P$/60/B/ M:

B/ /:'%/%0 *

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V*0$ ' * =0$*/60$

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RENTANETARENTANETA

RENTABRUTARENTABRUTA

2#J DE LARENTABRUTA

2#J DE LARENTABRUTA

"

1.2. DETERMINACION DE RENTA NETADE PRIMERA CATEGORIA1.2. DETERMINACION DE RENTA NETADE PRIMERA CATEGORIA

R/%* '

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1.H. PAGOS A CUENTA1.H. PAGOS A CUENTA

R/%* ' P$$* 6*%-0$*R/%* ' P$$* 6*%-0$*

PAGO ACUENTAPAGO ACUENTA

RENTA NETARENTA NETARENTABRUTARENTABRUTA

,.25J,.25J

5J5J

CRITERIO DE IMPUTACINCRITERIO DE IMPUTACIN DEVENGADODEVENGADO

B* L-* A$%. 47 ' TUO ' * LIR *$%60 5H ' R-*/%0 ' *

6%*'* L.

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33

B* L-* A$%. 47 ' TUO ' * LIR *$%60 5H ' R-*/%0 ' *

6%*'* L.

1.H. P*-0 * C/%* P$$* C*%-0$*

L0 60/%$:/% ; 0:%/-*/ $/%* 36%* '* $/%*7 ':K/'0*'6*$*$

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3&

1.4. O:-*60/ F0$*.

B* L-* A$%. /. 1) ' D.S. N 1H5"!!"EF7 D.L-. N !4H7 R.S. N

##"!! SUNAT R.S. N 22!"2##,SUNAT

1.I/6$:$ / RUC2.E36%*$ * '6*$*6/ *%* * 36>*' 8/6/%07 -/ 6$0/0-$** $

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3*

$. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

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INTERES INTERES

A. I/%$ 0$-/*'0 / * 6006*6/ '6*

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SEGUNDA CATEGORIA

DEBENTURES

CEDULAS

TITULOS

BONOS

GARANTIAS

D06/%0 ; *6$'%* /* ''* ;7 L%$* ' C*:0).

D06/%0 ; *6$'%* /* ''* ;7 L%$* ' C*:0).

D06/%0

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SEGUNDA CATEGORIA

CREDITOPRIVILEGIADOCREDITOPRIVILEGIADO

CREDITOQUIROGRAFARIOCREDITOQUIROGRAFARIO

O

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INTERESPRESUNTOINTERESPRESUNTO

SEGUNDA CATEGORIA

MONEDA

NACIONAL

MONEDA

NACIONAL

MONEDA

ETRANERA

MONEDA

ETRANERA

DEVENGA UN INTERES NOINFERIOR A LA TAMN (T***6%8* ' $6*'0

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SEGUNDA CATEGORIA

NO OPERA

INTERES PRESUNTOINTERES PRESUNTO

PRESTAMO A PERSONAL

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SEGUNDA CATEGORIA

S0 60/'$*

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SEGUNDA CATEGORIA

COMODATOP$K%*0 ' 0 76*/'0

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SEGUNDA CATEGORIA

ECEDENTEE96'/% '0

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C. R-**

SEGUNDA CATEGORIA

C0/%$*0 ' *%0$

D. E 0 ' L*8M*$6*P*%/%R-**

!EREC4%S !E ""*E5uello ue la empresa encierra en cualidades/clientela y *I(IENT%1/ cuando la titularidad pasa de un sueto a otro16 4abilidad personal del empresario/ la notoriedad de la 3irma y lasmarcas/ la bondad de las patentes y de los modelos usados.Circunstancias ue con3iguran el prestigio/ 3ama/ cr7dito o arraigo de la

empresa.

SEGUNDA CATEGORIA

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S 0$-/* / / *6%0 =$'60 ; 0%0$-* '$6>0 * 0 $6:'0 / *6$.

OBLIGACION DE NO ACERA:%/6/ ' $*?*$ *-07

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I. L0 '8'/'0 6*;$ 0%$* 30$* ' '%$:6/

' %'*' 60/ 96

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&8Base Legal: Art. !0 del D.L. N 970, vigentes a artir del 0!"0!"#007, $%e

s%stit%&e el inc. g) del art. #A de la Le& resectiva*ente.

SEGUNDA CATEGORAL0 '8'/'0 6*;$ 0%$* 30$* ' '%$:6/ '%'*'7 60/ 96

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&B* L-* I/60 ) ' *$%. 247 *$%. 24"A7 24"B7 257 5H H"A ' TUO ' *

LIR.

D8'/'0D8'/'0

1. N0 /%-$*/ * $/%* /%* -0:*.2. C0/%%/ /* 6K'* /'

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. G*/*/6* ' 6*

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*1

I/%$K ' %** 3=* 0 8*$*: (L 2,#2) /6$/%0 ' 6*

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*2

1. R-** ' * E

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*3

Concepto Afecto Noafecto

I.Retenido

1.- Regalas. 150,000

20,250

2.- Intereses por prstamo. 15,000 2,025

.- Intereses de A!orro. 1",000

#.- Renta $italicia. 1",000 2,#0

5.- %i&idendos. 5,000

'.- (tilidades )R*. 20,000

+. Acciones deCapitaliacin.

0,000

".- Acciones Reep. de cap. 20,000

/otales 1",000

12,000

2#,+0#

Desa""ollo #Desa""ollo #%%

C*0 D A

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*&

N% constituye 89 la enaenaci-n/36%*'*

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2.2. DETERMINACION DE LA RENTA NETA

"

CRITERIO DE IMPUTACIN PERCIBIDO

SEGUNDA CATEGORIA

RENTA

NETA

RENTA

BRUTA

1#JRENTABRUTA

N0 *

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*+

2.H. P*-0 * C/%*R%/6/ ' S-/'* C*%-0$*

B* L-* A$%. 27 ' TUO ' * LIR.

S0/ *-/% ' $%/6/*

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*,

2.4. P*-0 * C/%* ' S-/'* C*%-0$*

B* L-* A$%. 4"A7 ' TUO ' * LIR *$%. 5H"A ' R-*/%0 ' * LIR.

L* /6* $/%* ' -/'* 6*%-0$* =%* *

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*8

1. I/6$:$ / RUC7 60/ 96

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5. L0 60/%$:/% ; >:$*/ -/$*'0 /-$0-$*8*'0