regulatorna agencija za elektronske komunikacije¡taj revizora ratel... · dokumentaciju, na dan...
TRANSCRIPT
REGULATORNA AGENCIJA ZA ELEKTRONSKE KOMUNIKACIJE
I POŠTANSKE USLUGE „RATEL“, Beograd
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA
I KORIGOVANI FINANSIJSKI IZVEŠTAJI
ZA 2018. GODINU
Strana
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA 1 – 3
KORIGOVANI FINANSIJSKI IZVEŠTAJI
Bilans stanja
Bilans uspeha
Izveštaj o ostalom rezultatu
Izveštaj o tokovima gotovine
Izveštaj o promenama na kapitalu
Napomene uz finansijske izveštaje
1
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA ORGANIMA UPRAVLJANJA REGULATORNE AGENCIJE ZA ELEKTRONSKE KOMUNIKACIJE I
POŠTANSKE USLUGE „RATEL“, BEOGRAD
Izvršili smo reviziju priloženih korigovanih godišnjih finansijskih izveštaja REGULATORNE AGENCIJE ZA
ELEKTRONSKE KOMUNIKACIJE I POŠTANSKE USLUGE „RATEL“, Beograd (u daljem tekstu: Agencija), koji
se sastoje od Bilansa stanja na dan 31. decembra 2018. godine, Bilansa uspeha, Izveštaja o ostalom rezultatu,
Izveštaja o tokovima gotovine i Izveštaja o promenama na kapitalu za godinu koja se završava na taj dan, kao i
Napomena uz finansijske izveštaje koje sadrže pregled osnovnih računovodstvenih politika i ostala
obelodanjivanja.
Odgovornost rukovodstva za finansijske izveštaje
Rukovodstvo Agencije je odgovorno za sastavljanje i istinito prikazivanje ovih finansijskih izveštaja u skladu sa
računovodstvenim propisima važećim u Republici Srbiji, zasnovanim na Zakonu o računovodstvu, kao i za one
interne kontrole koje rukovodstvo odredi kao neophodne u pripremi finansijskih izveštaja koji ne sadrže
materijalno značajne pogrešne iskaze, nastale usled kriminalne radnje ili greške.
Odgovornost revizora
Naša je odgovornost da, na osnovu izvršene revizije, izrazimo mišljenje o priloženim korigovanim finansijskim
izveštajima. Reviziju smo izvršili u skladu sa Zakonom o reviziji i standardima revizije primenljivim u Republici
Srbiji. Ovi standardi nalažu da radimo u skladu sa etičkim zahtevima i da reviziju planiramo i izvršimo na način
koji omogućava da se, u razumnoj meri, uverimo da finansijski izveštaji ne sadrže materijalno značajne pogrešne
iskaze.
Revizija uključuje sprovođenje postupaka u cilju prikupljanja revizijskih dokaza o iznosima i obelodanjivanjima
datim u finansijskim izveštajima. Izbor postupaka zavisi od revizorskog prosuđivanja, uključujući procenu rizika
od nastanka materijalno značajnog pogrešnog prikazivanja u finansijskim izveštajima, bilo da je u pitanju
kriminalna radnja ili greška. Prilikom procene rizika revizor uzima u obzir interne kontrole relevantne za
sastavljanje i realno i objektivno prikazivanje finansijskih izveštaja Agencije, u cilju odabira adekvatnih revizorskih
procedura u datim okolnostima, ali ne i za izražavanje mišljenja o efektivnosti internih kontrola Agencije. Revizija,
takođe, obuhvata ocenu adekvatnosti primenjenih računovodstvenih politika i prihvatljivosti računovodstvenih
procena koje je izvršilo rukovodstvo, kao i ocenu opšte prezentacije finansijskih izveštaja.
Smatramo da su revizijski dokazi koje smo prikupili dovoljni i adekvatni da obezbede osnovu za izražavanje našeg mišljenja sa rezervom.
2
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA ORGANIMA UPRAVLJANJA REGULATORNE AGENCIJE ZA ELEKTRONSKE KOMUNIKACIJE I
POŠTANSKE USLUGE „RATEL“, BEOGRAD (Nastavak)
Osnova za mišljenje sa rezervom
▪ Agencija je na bilansnoj poziciji kapitala na dan 31. decembra 2018. godine iskazala ostali osnovni kapital
u iznosu od RSD 381,003 hiljade i neraspoređenu dobiti ranijih godina u iznosu od RSD 1,712,085 hiljada. Prema informacijama dobijenim od računovodstvenog i finansijskog sektora, iznos iskazanog osnovnog kapitala i neraspoređene dobiti ranijih godina se odnosi na efekat prelaska sa budžetskog računovodstva na računovodstvo za privredna društva na dan 01. januara 2017. godine. Uvidom u raspoloživu dokumentaciju, na dan prelaska na novi kontni okvir, konstatovali smo da je Agencija na poziciji kapitala imala iskazan iznos od RSD 1,002,935 hiljada (osnovni kapital RSD 380,437 hiljada i neraspoređenu dobit u iznosu od RSD 622,498 hiljada). Sa stanjem na dan 31. decembra 2017. godine, Agencija je u poslovnim knjigama iskazala osnovni kapital u iznosu od RSD 363,955 hiljada i neraspoređenu dobit ranijih godina u iznosu od RSD 1,037,994 hiljade, što ukupno iznosi RSD 1,401,949 hiljada. U postupku vršenja revizije finansijskih izveštaja, nismo imali uvid u zvanični dokument o utvrđenoj vrednosti kapitala na dan prelaska na kontni okvir za privredna društva, zadruge i preduzetnike kojim bismo potvrdili vrednost iskazanog, kako osnovnog kapitala tako i neraspoređene dobiti. Takođe, ni alternativnim revizorskim postupcima nismo bili u mogućnosti da se uverimo u tačnost evidentiranih korekcija u okviru neraspoređene dobiti tokom 2017. godine u ukupnom iznosu od RSD 364,604 hiljade.
▪ Na bazi prikupljenih revizijskih dokaza u postupku revizije finansijskih izveštaja, utvrdili smo da je Agencija
u 2018. godini retroaktivno obračunala kamate kupcima za period od 2015. do 2017. godine u iznosu od RSD 28,897 hiljada i iskazala ih kao prihode tekuće 2018. godine. Takođe, Agencija je utvrđene materijalno značajne greške iz ranijih godina u iznosu od RSD 77,621 hiljadu evidentirala kao prihode 2018. godine, što je u suprotnosti sa Odeljkom 10 MSFI za MSP – Računovodstvene politike, procene i greške. S obzirom na prethodno navedeno, Agencija je prilikom sastavljanja finansijskih izveštaja za 2018. godinu, precenila rezultat poslovanja za 2018. godinu i potcenila neraspoređenu dobit ranijih godina u pomenutim iznosima.
Mišljenje sa rezervom
Prema našem mišljenju, osim za efekte pitanja iznetog u pasusu Osnova za mišljenje sa rezervom, priloženi
korigovani finansijski izveštaji objektivno i istinito, po svim materijalno značajnim pitanjima, prikazuju finansijski
položaj Agencije na dan 31. decembra 2018. godine, kao i rezultate njenog poslovanja i tokove gotovine za
godinu koja se završava na taj dan, u skladu sa računovodstvenim propisima Republike Srbije.
3
IZVEŠTAJ NEZAVISNOG REVIZORA ORGANIMA UPRAVLJANJA REGULATORNE AGENCIJE ZA ELEKTRONSKE KOMUNIKACIJE I
POŠTANSKE USLUGE „RATEL“, Beograd (Nastavak)
Skretanje pažnje
Ne izražavajući dalje rezerve u odnosu na dato mišljenje, skrećemo pažnju na sledeće:
▪ Kao što je obelodanjeno u Napomenama uz finansijske izveštaje, Agencija je u skladu sa Odeljkom 21
MSFI za MSP – Rezervisanja, potencijalne obaveze i potencijalna imovina, izvršila procenu i u poslovnim
knjigama iskazala rezervisanja po osnovu mogućih negativnih ishoda sudskih sporova u iznosu od RSD
91,276 hiljada. Protiv Agencije se vode i drugi sudski sporovi, čiji se ishodi u ovom trenutku ne mogu sa
sigurnošću utvrditi.
Ostala pitanja
▪ O redovnim godišnjim finansijskim izveštajima Agencije za 2018. godinu, izdali smo revizorsko mišljenje dana 28. juna 2019. godine. Ovim izveštajem izražavamo mišljenje o korigovanim finansijskim izveštajima, koje je Agencija naknadno sastavila za isti izveštajni period.
▪ Redovni godišnji finansijski izveštaji Agencije za godinu koja se završila na dan 31. decembra 2017. godine bili su predmet revizije od strane drugog revizora koji je izrazio mišljenje bez rezerve o finansijskim izveštajima.
Beograd, 28. avgust 2019. godine
Drago Inđić Ovlašćeni revizor